5399 GI/2015

(1)

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REGD. NO. D. L.-33004/99

vlk/kj.k

EXTRAORDINARY

Hkkx II—[k.M 3—mi&[k.M (ii)

PART II—Section 3—Sub-section (ii)

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PUBLISHED BY AUTHORITY

la- 2778]

ubZ fnYyh] eaxyokj] fnlEcj 22] 2015@ikS"k 1] 1937

No. 2778]

NEW DELHI, TUESDAY, DECEMBER 22, 2015/PAUSHA 1, 1937

िव

िव त

त

त मंालय

मंालय

(राज

राज

राज व

व

व िवभाग

िवभाग

िवभाग)

अिधसूचना

नई द ली, 21 दसबर, 2015

का

का.आ. 3499

3499

3499(अ).).).).—जबक, आय पर कर के संबंध म दोहरे कराधान के परहार एवं िव तीय अपवंचन

क रोकथाम के िलए भारत गणरा य क सरकार और मेिसडोिनया गणरा य क सरकार के बीच दनांक

17 दस बर, 2013 को द ली म ह! ता"रत एक करार (िजसे इसके प& चात् उ* त करार कहा जाएगा), अनुबंध म

दए अनुसार, पर ह! ता"र कए गए थे;

और जबक, उ* त करार को लागू करने क तारीख 12 िसत बर, 2014 है, जो उ* त करार के अनु5 छेद 30

के पैरा 1 के अनुसार उ* त करार को लागू करने के िलए संबंिधत कानून के तहत यथा अपेि"त 78याएं पूरी करने

संबंधी अिधसूचना9 म से बाद क अिधसूचना क तारीख है;

और जबक उ* त, करार के अनु5 छेद 30 के पैरा;ाफ 3 के ख= ड (क) म 7ावधान है क भारत म उ* त

करार के उपबंध करार लागू होने वाले वषA के तुरB त बाद आने वाले कलDडर वषA के अ7ैल माह के 7थम दन या

इसके बाद द त अथवा 8ेिडट क गई आय क रािश पर Hोत पर रोके गए कर के संबंध म तथा करार लागू होने

वाले वषA के तुरB त बाद आने वाले कलDडर वषA के अ7ैल माह के 7थम दन या उसके बाद 7ार भ होने वाले कसी

भी िव तीय वषA म 7भायA आय पर अB य कर के संबंध म लागू ह गे।

इसिलए अब, आयकर अिधिनयम, 1961 (1961 का 43) क धारा 90 Jारा 7द त शि* तय का 7योग

करते Kए, केB Lीय सरकार एतदJारा िनदेश देती है क आय पर कर के संबंध म दोहरे कराधान के परहार एवं

िव तीय अपवंचन क रोकथाम के िलए भारत गणरा य क सरकार और मेिसडोिनया गणरा य क सरकार के बीच

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[PART II—SEC. 3(ii)]

उ* त करार के सभी उपबंध, जो इसके साथ संलM न अनुबंध म दए गए हD, भारत संघ म अ7ैल, 2015 के 7थम

दन, जो क उ* त करार के लागू होने वाले वषA के तुरB त बाद आने वाले िव तीय वषA का 7थम दन है, से 7भावी

ह गे।

[अिधसूचना सं. 94/2015/फा.सं. 503/08/2004 -एफटीडी-I]

अिखलेश रंजन, संयु* त सिचव

आय पर कर के संबंध म

दोहरे कराधान का परहार करने और िव तीय अपवंचन रोकने के िलए

भारत गणराय क सरकार

तथा

मेसेडोिनया गणराय क सरकार

के बीच क रार

भारत गणराय क सरकार और मेसेडोिनया गणराय क सरकार, आय पर कर के संबंध म दोहरे

कराधान के परहार और राज!व अपवंचन को रोकने के िलए तथा दोन देश के बीच आSथक सहयोग को बढ़ावा

देने क दृिU से एक करार िनVपW करने क इ5 छा से, िनXानुसार सहमत Kई है :

अनु छे

अनु छेद1

द1

शािमल ि

यह करार उन Zि[य पर लागू होगा जो संिवदाकारी राय म से कसी एक अथवा दोन के िनवासी हD।

अनु छे

अनु छेद 2

द 2

शािमल कर

यह करार कसी संिवदाकारी राय अथवा इसके राजनैितक उप-7भाग अथवा !थानीय 7ािधकरण Jारा

आय पर लगाए गए कर के संबंध म लागू होगा, चाहे वे कसी भी तरह से लगाए जाएं।

चल अथवा अचल सपि\ के अंतरण से 7ा] अिभलाभ पर लगाए गए कर और उ^म Jारा 7द\

मजदूरी अथवा वेतन क कुल रािशय पर कर सिहत कुल आय पर अथवा आय के तव पर लगाए गए सभी कर

को आय पर लगाए गए कर के _प म माना जाएगा।

िजन मौजूदा कर पर यह करार लागू होगा, वे हD :

(क)

भारत म:

आयकर (िजसम उस पर लगने वाला अिधभार भी शािमल है)

(िजसे इसके बाद ‘‘भारतीय कर’’ कहा जाएगा)।

(ख)

मेसेडोिनया म:

लाभ कर;

ii.

वैयि* तक आयकर;

(इसके बाद इसे ‘‘मेिसडोिनयाई कर’’ कहा जाएगा)

यह करार कसी भी सम_प अथवा तवतः समान कर पर भी लागू होगा जो करार पर ह!ता"र कए

जाने क तारीख के पbात् िव^मान कर के अितर[ अथवा उनके !थान पर लगाए जाएंगे। संिवदाकारी राय के

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

स"म 7ािधकारी कBहc भी महवपूणA परवतAन के संबंध म एक दूसरे को अिधसूिचत करगे जो उनके अपने-अपने

कराधान कानून म कए गए ह ।

अनु छे

अनु छेद 3

द 3

सामाय परभाषाएं

इस करार के 7योजनाथA जब तक संदभA म अBयथा अपेि"त न हो :

(क)

भारत’’ शd द से अिभ7ेत है - भारत का राय"ेe और इसम राय"ेeीय समुL और उसके ऊपर के

वायुमंडलीय "ेe के अितर[ कोई भी अBय समुLी "ेe शािमल है िजनम समुLी कानून पर संयु[ राg संघ

के अिभसमय सिहत भारतीय कानून तथा अंतराAgीय कानून के अनुसार भारत के 7भुस\ा सपW

अिधकार, अBय अिधकार तथा "ेeािधकार हD;

(ख)

पद ‘मेसेडोिनया’ का अथA मेसेडोिनया गणतB e 7देश से है िजसके ऊपर इसका 7ाकृितक संसाधन क खोज,

उपयोग, संर"ण तथा 7बंधन के 7योजनाथA आB तरक "ेeािधकार तथा अB तरराV hीय कानून के अनुसार

"ेeािधकार अथवा सावAभौिमक अिधकार है;

(ग)

‘‘एक संिवदाकारी राय’’ तथा ‘‘दूसरा संिवदाकारी राय’’ शd द का अथA संदभA क अपे"ानुसार भारत

गणराय अथवा मेसेडोिनया गणराय है;

(घ)

‘‘Zि[’’ शd द पद म कोई ZिU, कोई कपनी, Zि[य क कोई सं!था और कोई अBय स\ा शािमल है

िजसे संबंिधत संिवदाकारी राय म 7वृ\ कराधान कानून के तहत एक कराधेय इकाई के _प म समझा

जाता है;

(ड.)

‘‘कपनी’’ शd द से कोई िनगिमत िनकाय अथवा कोई स\ा अिभ7ेत है िजसे कर 7योजन के िलए एक

िनगिमत िनकाय के _प म माना जाता है;

(च)

‘‘उ^म’’ शd द कसी 7कार के कारोबार को करने पर लागू होगा;

(छ)

‘‘एक संिवदाकारी राय का उ^म’’ तथा ‘‘दूसरे संिवदाकारी राय का उ^म’’ शd द से 8मशः एक

संिवदाकारी राय के कसी िनवासी Jारा संचािलत कोई उ^म तथा दूसरे संिवदाकारी राय के कसी

िनवासी Jारा संचािलत कोई उ^म अिभ7ेत है;

(ज)

‘‘अंतरराgीय यातायात’’ शd द से अिभ7ेत है - एक संिवदाकारी राय के कसी उ^म Jारा परचािलत

कसी जलयान अथवा वायुयान Jारा परवहन से है िसवाए उस ि!थित के जब जलयान अथवा वायुयान

केवल दूसरे संिवदाकारी राय के !थान के बीच ही चलाया जाता हो;

(झ)

‘‘स"म 7ािधकारी’’ शd द से अिभ7ेत है:

भारत के मामले म, िव\ मंeी, भारत सरकार अथवा उसके 7ािधकृत 7ितिनिध हD;

ii.

मेसेडोिनया के मामले म, िव\ मंeालय अथवा उसके 7ािधकृत 7ितिनिध हD;

(ञ) ‘‘रािV hक’’ शd द से अिभ7ेत है:

कसी एक संिवदाकारी राय क रािgकता धारण करने वाला कोई Zि[;

ii.

कोई िविधक Zि[, भागीदारी और सं!था, िजसे अपनी इस तरह क हैिसयत कसी संिवदाकारी

राय म 7वृ\ कानून से 7ा] होती हो;

(ट)

‘‘कर’’ शd द से संदभA के अनुसार भारतीय कर अथवा मेसेडोिनया कर अिभ7ेत है, परBतु इसम ऐसी कोई

रकम शािमल नहc होगी, जो उन कर के संबंध म कसी भूल अथवा चूक के संदभA म देय हो, िजन पर यह

करार लागू होता हो अथवा उन कर के संबंध म लगाए गए अथAदंड अथवा जुमाAने का ^ोतक हो।

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[PART II—SEC. 3(ii)]

(ठ)

‘‘राजकोषीय वषA’’ शd द से अिभ7ेत है:

i. भारत के मामले म, अ7ैल क पहली तारीख से शु_ होने वाला िव तीय वषA;

ii. मेसेडोिनया के मामले म, जनवरी क पहली तारीख से शु_ होने वाला कैलडर वषA;

कसी संिवदाकारी राय Jारा जहां तक कसी भी समय इस करार को लागू कए जाने का 7& न है, जब

तक संदभA से अBयथा अपेि"त न हो, उसम अपरभािषत कसी शd द का वही अथA होगा जो उन कर के 7योजन के

िलए उस राय, िजस पर यह करार लागू होता है, के कानून के अंतगAत उस समय होता है और यह अथA उस राय

म लागू कए जाने वाले कर कानून के अंतगAत लगाए गए अथA पर 7भावी होगा जो उस राय के कर कानून के

अंतगAत लगाए जाते हD।

अनु छे

अनु छेद 4

द 4

िनवा

िनवासी

सी

1. इस करार के 7योजन से “कसी संिवदाकारी राय का िनवासी’’ शd द का अथA कसी ऐसे Zि[ से है िजस पर

उस राय के कानून के अंतगAत उसके अिधवास, िनवास, 7बBध-!थान अथवा इसी ! व_प के कसी ऐसे ही कारण

से कर लगाया जा सकता है और, इसम वह राय और इसका कोई राजनियक उप-7भाग अथवा !थानीय

7ािधकरण भी शािमल है। तथािप, इस शd द म कोई ऐसा Zि[ शािमल नहc होगा िजस पर केवल उस राय म

ि!थत Hोत से होने वाली आय पर उस राय म कर लगाया जा सकता है।

2. जहां पैरा;ाफ 1 के उपबंध के कारण यद कोई Zि[ दोन ही संिवदाकारी राय का िनवासी हो, वहां

उसक हैिसयत िनXानुसार तय क जाएगी :

(क)

उसे केवल उसी राय का िनवासी माना जाएगा जहां उसे एक !थायी िनवास-गृह उपलdध हो;

यद उसे दोन ही राय म कोई !थायी िनवास-गृह उपलdध हो, तो वह उस राय का एक

िनवासी माना जाएगा, िजसके साथ उसके Zि[गत और आSथक संबंध घिनkतर हD (महवपूणA

िहत का केBL);

(ख)

यद उस राय का िजसम उसके महवपूणA िहत िनिहत हD, िनधाAरण नहc कया जा सकता हो

अथवा यद उसे दोन राय म से कसी भी राय म कोई !थायी िनवास-गृह उपलdध नहc हो,

तो उसे केवल उस राय का िनवासी माना जाएगा िजसम उसका पारंपरक िनवास हो;

(ग)

यद वह पारंपरक _प से दोन ही राय म रहता हो अथवा उनम से कसी भी राय म नहc

रहता हो, तो वह उस राय का िनवासी माना जाएगा िजसका वह एक रािV hक है ;

(घ)

यद वह दोन राय का िनवासी है या दोन म से कसी का भी नहc है, तो संिवदाकारी राय के

स"म 7ािधकारी पार!परक सहमित से इस 7& न का समाधान करने का 7यास करगे।

जहाँ इस अनु5 छेद के पैरा;ाफ 1 के उपबंध के कारण कसी ZिU से िभW कोई Zि[ दोन संिवदाकारी

राय का िनवासी हो, तो उसे केवल उस राय का िनवासी माना जाएगा िजसम उसका 7भावी 7बंध !थान ि!थत

है। यद उस राय का िनधाAरण नहc कया जा सकता हो िजसम उसका 7भावी 7बंध !थान ि!थत है तो

संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी पार!परक सहमित से इस 7& न का समाधान करने का 7यास करगे। ऐसे

करार क अनुपि! थित म, ऐसे m यि* त को इस करार के तहत लाभ 7ाn त करने के 7योजनाथA कसी भी संिवदाकारी

रा य का िनवासी होने पर िवचार नहc कया जाएगा।

अनु छे

अनु छेद 5

द 5

थायी संथापन

1. इस करार के 7योजनाथA !थायी सं!थापन पद का आशय कारोबार के उस िनि& चत !थान से है, िजसके Jारा

कसी उ^म का कारोबार सपूणAतः अथवा अंशतः कया जाता है।

2. !थायी सं!थापन पद म िवशेषतया िनXिलिखत शािमल ह गे :

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Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

(क)

7बंध का कोई !थान;

(ख)

कोई शाखा

(ग) कोई कायाAलय;

(घ)

कोई कारखाना;

(ड.) कोई कायAशाला;

(च)

कोई िब8 केBL;

(छ)

कसी Zि[ से संबंिधत कोई भा=डागार, जो दूसर को भ=डारण सुिवधाएं मुहैया कराता हो;

(ज)

कोई फामA, बागान अथवा अBय !थान जहां कृिष, वािनक, बागवानी अथवा इससे संबंिधत

कायAकलाप कए जाते ह ; और

(झ)

कोई खान, तेल अथवा गैस का कुआँ, खदान अथवा 7ाकृितक संसाधन के िनVकषAण का कोई अBय

!थान।

3. (क) कोई भवन-!थल अथवा िनमाAण, अिधV ठापन अथवा संयोजन परयोजना अथवा उससे संबंिधत पयAवे"ी

कायAकलाप ! थायी अिधV ठापन केवल तभी माने जाएंगे यद ऐसा !थल, परयोजना अथवा कायAकलाप नौ महीने से

अिधक समय तक चले।

(ख) सेवाएं 7!तुत करना, िजसम इस 7योजन हेतु उ^म म लगे Kए कमAचारय अथवा अBय काSमक के

माp यम से कसी उ^म क परामशq सेवाएं शािमल हD, परBतु वहc जहां उस !व_प के 8याकलाप कसी 12 महीने

क अविध के भीतर कुल िमलाकर 90 दन से अिधक क अविध या अविधय के िलए देश के भीतर जारी रहती ह

(उसी अथवा संबr परयोजना हेतु)।

4. इस अनु5 छेद के पूवAवतq उपबंध के बावजूद भी “!थायी सं!थापन’’ पद म िनXिलिखत को शािमल नहc

समझा जाएगा :

(क) उ^म से संबंिधत माल अथवा प=य-व!तु9 के माe भ=डारण, 7दशAन के 7योजनाथA सुिवधा9 का

इ!तेमाल करना;

(ख) माe भ=डारण अथवा 7दशAन के 7योजनाथA उ^म से संबंिधत माल अथवा प=य व!तु9 के कसी !टॉक

का रख-रखाव करना;

(ग) कसी अBय उ^म Jारा केवल संसािधत कए जाने के 7योजनाथA उ^म के माल अथवा प=य-व!तु9 के

!टॉक का रख-रखाव करना;

(घ) उ^म के िलए माल अथवा प=य-व!तु9 का केवल 8य करने के िलए अथवा सूचना एकe करने के िलए

कारोबार के कसी िनश् िचत !थान का रख-रखाव करना;

(ड.) उ^म के िलए केवल 7ारिभक अथवा सहायक !व_प के कसी अBय कायAकलाप को चलाने के

7योजनाथA कारोबार के िलए िनि& चत !थान का रख-रखाव करना;

(च) उपपैरा;ाफ (क) से (ड.) तक म उिलिखत केवल कBहc कायA-कलाप के संयोजन के िलए Zवसाय के

कसी िन ि& चत !थान का रख-रखाव करना, बशतu क इस

संयोजन के परणाम!व_प कारोबार के िनि& चत !थान का सम!त कायAकलाप कसी 7ारिभक या

सहायक !व_प का हो।

5. पैरा;ाफ 1 और 2 के उपबंध के होते Kए भी, जहां !वतंe हैिसयत के कसी अिभकताA, िजस पर पैरा;ाफ 7

लागू होता हो, से िभW कोई Zि[ अBय संिवदाकारी राय के कसी उ^म क ओर से एक संिवदाकारी राय म

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[PART II—SEC. 3(ii)]

कायA करता है, वहां उन कायAकलाप के संबंध म, िजBह उ[ Zि[ उ^म के िलए करता है, 7थमोिलिखत

संिवदाकारी राय म उस उ^म के !थायी सं!थापन का होना माना जाएगा, यद ऐसे Zि[ को :

(क)

(क) उस उ^म के नाम से उस राय म संिवदाएं सपW करने का 7ािधकार 7ा] हो और वह पारंपरक _प

से उस 7ािधकार का 7योग भी करता हो, जब तक क ऐसे Zि[ क गितिविधयां पैरा;ाफ 4 म

उिलिखत उन गितिविधय तक सीिमत न ह , िजBह यद वह कारोबार के एक िनि& चत !थान के

माp यम से 7योग करता है, को उस पैरा;ाफ के उपबंध के अधीन कारोबार के इस िनि& चत !थान को

एक !थायी सं!थापन नहc बनाएगा; अथवा

(ख)

(ख) ऐसा कोई 7ािधकार 7ा] नहc हो, कBतु वह फर भी पारंपरक _प से 7थमोिलिखत राय म ऐसे

माल अथवा प=य-व!तु9 का !टॉक रखता हो िजसम से वह उ^म क ओर से माल अथवा प=य-व!तु9

क िनयिमत _प से िडलीवरी करता हो; या

(ग)

(ग) !वयं, उ^म के िलए पूणAतया अथवा लगभग पूणAतया 7थमोिलिखत राय म पारंपरक _प से कायA का

आडAर 7ा] करता हो।

6. इस अनु5 छेद के पूवAवतq उपबंध के होते Kए भी, एक संिवदाकारी राय के कसी बीमा उ^म को पुनः बीमा

करने के मामले को छोड़कर, दूसरे संिवदाकारी राय म एक !थायी सं!थापन का होना तभी माना जाएगा, यद

वह !वतंe हैिसयत वाले कसी एजट, िजस पर पैरा;ाफ 7 लागू होता हो, से िभW कसी दूसरे Zि[ के माp यम से

उस अBय राय के "ेe म बीमे का 7ीिमयम एकe करता है अथवा वहां ि!थत जोिखम का बीमा करता है।

7. कसी उ^म का कसी संिवदाकारी राय म माe इस कारण कोई !थायी सं!थापन का होना नहc माना

जाएगा क वह उस राय म कसी दलाल, सामाBय कमीशन एजट अथवा !वतंe हैिसयत वाले कसी अBय एजट के

माp यम से कारोबार करता है, बशतu क ऐसे Zि[ अपने कारोबार का काम सामाBय _प से कर रहे ह । तथािप,

जब ऐसे कसी एजट के कायAकलाप पूणAतः अथवा लगभग पूणAतः उस उ^म क ओर से कए जाते ह , तो उसे इस

पैरा;ाफ के अिभ7ाय के अंतगAत !वतंe हैिसयत का एजट नहc समझा जाएगा।

8. यह तx य क कोई कपनी, जो एक संिवदाकारी राय क िनवासी है, कसी ऐसी कपनी को िनयंिeत करती

है अथवा कसी ऐसी कपनी Jारा िनयंिeत होती है, जो दूसरे संिवदाकारी राय क िनवासी है अथवा जो उस

दूसरे राय म (चाहे कसी !थायी सं!थापन के माp यम से अथवा अBयथा) कारोबार करती है, को उन दोन म से

कसी कपनी को !वतः ही दूसरे का !थायी सं!थापन नहc माना जाएगा।

अनु छे

अनु छेद 6

द 6

अचल स पि! से आय

1. एक संिवदाकारी राय के कसी िनवासी Jारा दूसरे संिवदाकारी राय म ि!थत (कृिष एवं वािनक से

7ाn त आय समेत) अचल सपि\ से 7ा] आय पर उस दूसरे राय म कर लगाया जा सकता है।

2. ‘‘अचल सपि\’’ पद का अथA वही होगा जो उस संिवदाकारी राय िजसम िवचाराधीन सपि\ ि!थत है, के

कानून के अंतगAत उसका अथA है। इस पद म, कसी भी हालत म, ये शािमल ह गे - अचल सपि\ के अवसाधन के

_प म सपि\, कृिष और वािनक म 7यु[ पशुधन और उप!कर, ऐसे अिधकार िजन पर भू-सपि\ संबंधी

सामाBय कानून के उपबंध लागू होते ह , अचल सपि\ को भोगने के अिधकार और खिनज भ=डार, Hोत तथा अBय

7ाकृितक संसाधन के दोहन के िलए अथवा दोहन के अिधकार के 7ितफल के _प म परवतAनीय अथवा िनयत

अदायिगय के अिधकार; जलयान, नाव और वायुयान अचल सपि\ के _प म नहc माने जाएंगे।

3. पैरा;ाफ 1 के उपबंध, अचल सपि\ के 7य" उपयोग, उसे कराये पर देने अथवा इसके कसी अBय 7कार

के 7योग से उद् भूत होने वाली आय पर लागू ह गे।

4. पैरा;ाफ 1 और 3 के उपबंध, कसी उ^म क अचल सपि\ से 7ा] आय पर तथा !वतंe Zि[गत सेवा9

के िनVपादन के िलए 7यु[ अचल सपि\ से 7ा] आय पर भी लागू ह गे।

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

अनु छे

अनु छेद 7

द 7

कारोबार से लाभ

1. एक संिवदाकारी राय के कसी उ^म के लाभ पर केवल उसी राय म कर लगाया जाएगा जब तक क वह

उ^म दूसरे संिवदाकारी राय म ि!थत कसी !थायी सं!थापन के माp यम से उस राय म कारोबार नहc करता हो।

यद उ[ उ^म उपयुA[ तरीके से कारोबार करता हो तो उस उ^म के लाभ पर दूसरे राय म भी कर लगाया जा

सकता है, कBतु उसके लाभ के केवल उतने अंश पर ही कर लगेगा जो उस !थायी सं!थापन को 7ा] Kए माने

जाएंगे।

2. पैरा;ाफ 3 के उपबंध के अधीन रहते Kए, जहां एक संिवदाकारी राय का कोई उ^म दूसरे संिवदाकारी

राय म ि!थत कसी !थायी सं!थापन के माp मम से कारोबार करता हो, वहां 7येक संिवदाकारी राय म ऐसे

!थायी सं!थापन के कारण Kए लाभ, वे लाभ माने जाएंगे िजनके होने क संभावना तब होगी जब एक समान या

उससे िमलती-जुलती परि!थितय म एक समान या िमलते-जुलते कायAकलाप म लगे Kए कोई और िभW उ^म हो

और वे उस उ^म के साथ पूणAतः !वतंe _प से कारोबार करता है िजसका वह एक !थायी सं!थापन है।

3. कसी !थायी सं!थापन के लाभ के िनधाAरण करने म, उस राय के कानून के उपबंध और उसक सीमा9 के

अp यधीन उन खचy क कटौती क अनुमित दी जाएगी, जो उस !थायी सं!थापन के 7योजनाथA खचA कए जाते हD,

िजनम इस 7कार लगाए गए कायAकारी एवं सामाBय 7शासिनक Zय भी शािमल हD, भले ही वे उस राय म उस

राय के कर कानून के उपबंध और उनक परसीमा9 के अनुसार कए गए ह , िजसम !थायी सं!थापन ि!थत है

अथवा अBयe कए गए ह । तथािप, !थायी सं!थापन Jारा रािशय के संबंध म उ^म के 7धान कायाAलय को

अथवा इसके कBहc अBय कायाAलय को पेटट , जानकारी अथवा अBय अिधकार के 7योग के बदले म रायिटय ,

फस अथवा इसी तरह क अBय अदायिगय के _प म अथवा कमीशन या अB य 7भार के _प म, िनVपादत

िविशU सेवा9 के िलए अथवा 7बंधन के िलए अथवा बDक उ^म के मामले को छोड़कर, !थायी सं!थापन को उधार

दए गए धन पर dयाज के _प म (वा!तिवक Zय क 7ितपूSत से िभW) यद कोई ह , और अदा क गई ह तो

उसके संबंध म ऐसी कटौती क अनुमित नहc दी जाएगी। इसी 7कार एक !थायी सं!थापन के लाभ का िनधाAरण

करने म उस रकम को िहसाब म नहc िलया जाएगा जो !थायी सं!थापन Jारा उ^म के 7धान कायाAलय को अथवा

इसके कसी अBय कायाAलय को पेटट , जानकारी अथवा अBय अिधकार के 7योग के बदले म रायिटय , फस

अथवा इसी तरह क अBय अदायिगय के _प म अथवा िनVपादत िवशेष सेवा9 अथवा 7बंधन के िलए कमीशन

या अB य 7भार के _प म अथवा कसी बDक उ^म के मामले को छोड़कर उ^म अथवा इसके कसी अBय कायाAलय

के कायाAलय 7मुख को उधार दए गए धन पर dयाज के _प म (वा!तिवक Zय क 7ितपूSत से िभW Zय) रािशयाँ

7भारत क गई ह ।

4. जहां एक संिवदाकारी राय म उ^म के कुल लाभ को उसके िविभW भाग म 7भाजन के आधार पर एक

!थायी सं!थापन को हो ने वाले लाभ का िनधाAरण करने क 7था हो, वहां पैरा;ाफ 2 क कोई भी बात उस

संिवदाकारी राय म 7चिलत 7भाजन पrित से कर योM य लाभ का िनधाAरण करने से 7ितबािधत नहc करेगी;

तथािप, 7भाजन के िलए अपनाई गई िविध ऐसी होगी क उसका परणाम इस अनु5 छेद म िविहत िसrांत के

अनुकूल होगा।

5. कोई लाभ, केवल इस कारण से कसी !थायी सं!थापन को Kआ नहc माना जाएगा क उस !थायी सं!थापन

ने उ^म के िलए माल अथवा प=य-व!तुएं खरीदी हD।

6. पूवAवतq पैरा;ाफ के 7योजनाथA !थायी सं!थापन के कारण Kए लाभ को तब तक वषाAनुवषA उसी पrित से

िनधाAरत कया जाता रहेगा, जब तक क उसके िवपरीत कोई ठोस तथा पयाA] कारण नहc हो।

7. जहां लाभ म आय क ऐसी मद शािमल होती हD िजनका इस करार के अBय अनु5 छेद म अलग से िववेचन

कया गया है, वहां उन अनु5 छेद के उपबंध इस अनु5 छेद के उपबंध से 7भािवत नहc ह गे।

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

अनु छे

अनु छेद 8

द 8

जहाजरानी और वायु परवहन

1. एक संिवदाकारी राय के कसी उ^म Jारा अBतरराgीय यातायात म जलयान अथवा वायुयान के 7चालन

से 7ा] होने वाले लाभ पर केवल उसी राय म कर लगाया जाएगा िजसम उस उ^म के 7भावी 7बंध का ! थान

ि! थत है।

2. यद कसी जहाजरानी उ^म का 7भावी 7बंध-!थान एक जलयान पर हो, तब इसे उस संिवदाकारी राय म

ि!थत माना जाएगा िजसम जलयान क घरेलू बBदरगाह ि!थत हो अथवा यद उस संिवदाकारी राय म ऐसी कोई

घरेलू बBदरगाह न हो, तो इसे उस संिवदाकारी राय म ि!थत माना जाएगा िजसका जलयान का 7चालक एक

िनवासी हो।

3. कसी परवहन उ^म, जो एक संिवदाकारी रा य क िनवासी है, Jारा अंतरराV hीय यातायात म माल अथवा

प= य-व! तु9 के परवहन के िलए 7यु* त कंटेनर (िजसम कंटेनर के परवहन के िलए hेलर तथा अB य उप! कर

शािमल हD) के 7योग, रख-रखाव अथवा कंटेनर को कराए पर देने से 7ाn त लाभ केवल उसी संिवदाकारी रा य म

कराधेय ह गे जब तक क उन कंटेनर का 7योग केवल दूसरे संिवदाकारी राज् य के भीतर न कया जाए।

4. इस अनु5 छेद के 7योजन के िलए अBतरराgीय यातायात म जलयान अथवा वायुयान के 7चालन से सीधे

संबr िनवेश पर dयाज को ऐसे जलयान अथवा वायुयान के 7चालन से 7ा] लाभ के _प म माना जाएगा यद

वे ऐसा Zवसाय करने के िलए उसके अिभB न अंग हD और अनु5 छेद 11 के उपबंध ऐसे dयाज के संबंध म लागू नहc

होग।

5. पैरा;ाफ 1 के उपबंध कसी पूल म भागीदारी, कसी संयु[ उ^म अथवा कसी अBतरराgीय 7चालन एजसी

म 7ा] लाभ पर भी लागू ह गे।

अनु छे

अनु छेद 9

द 9

सहयोगी

सहयोगी उ(म

उ(म

1. जहां

(क) एक संिवदाकारी राय का कोई उ^म दूसरे संिवदाकारी राय के कसी उ^म के 7बंध, िनयंeण अथवा

पूंजी म 7य"तः अथवा अ7य"तः भाग लेता है; अथवा

(ख) वे ही Zि[, एक संिवदाकारी राय के कसी उ^म और दूसरे संिवदाकारी राय के कसी उ^म के

7बंध, िनयंeण अथवा पूंजी म 7य"तः अथवा अ7य"तः भाग लेते हD;

और दोन म से कसी भी अव!था म दोन उ^म के बीच उनके वािणियक अथवा िव\ीय संबंध म ऐसी शत{ रखी

अथवा लगाई जाती हD जो उन शतy से िभW हD, जो !वतंe उ^म के बीच रखी जाएगी तो ऐसा कोई भी लाभ जो

उन शतy के नहc होने क ि!थित म उन उ^म म से एक उ^म को 7ा] Kआ होता, कBतु उन शतy के कारण इस

7कार 7ा] नहc Kआ, तो वे लाभ उस उ^म के लाभ म शािमल कए जा सकगे और उन पर त|नुसार कर लगाया

जा सकेगा।

जहां एक संिवदाकारी राय उस राय के कसी उ^म के लाभ म उन लाभ को सिमिलत करता है और

त|नुसार कर लगाता है िजस पर दूसरे संिवदाकारी राय के कसी उ^म पर उस दूसरे राय म कर लगाया गया है

और उसम सिमिलत कए गए लाभ ऐसे लाभ हD जो 7थमोिलिखत राय के उ^म को उस ि!थित म 7ा] Kए होते

यद दोन उ^म के बीच लगाई गई शत{ उस तरह क होतc जो !वतंe उ^म के बीच लगाई गई होती, तब वह

दूसरा राय उन लाभ पर उसम 7भारत कर क रािश के बराबर समुिचत समायोजन करेगा। इस 7कार के

समायोजन को िनि& चत करने म इस करार के अBय उपबंध को यथोिचत _प से p यान म रखना होगा और यद

आव&यक हो, तो संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी एक दूसरे के साथ परामशA करगे।

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

अनु छे

अनु छेद 10

द 10

लाभांश

1. एक संिवदाकारी राय क िनवासी कसी कपनी Jारा दूसरे संिवदाकारी राय के कसी िनवासी को अदा

कए गए लाभांश उस दूसरे राय म कराधेय ह गे।

2. तथािप, ऐसे लाभांश पर उस संिवदाकारी राय म भी और उस राय के कानून के अनुसार कर लगाया जा

सकेगा िजसका लाभांश अदा करने वाली कपनी एक िनवासी है, परBतु यद लाभांश का िहतभागी !वामी अBय

संिवदाकारी राय का एक िनवासी है तो इस 7कार 7भायA कर लाभांश क सकल रािश के दस 7ितशत से अिधक

नहc होगा। यह पैरा;ाफ उन लाभ के संबंध म कपनी के कराधान को 7भािवत नहc करेगा िजसम से लाभांश अदा

कए गए हD।

3. इस अनु5 छेद म यथा 7यु[ ‘‘लाभांश’’ पद का अिभ7ाय शेयर अथवा अBय अिधकार से 7ा] आय से है जो

लाभ क भागीदारता के ऋण के दावे न ह , और अBय अिधकार से 7ा] आय से है िजस पर वही कराधान

Zव!था लागू होती है जो उस राय के कानून के अBतगAत शेयर से 7ा] आय पर लागू होती है, िजसक िवतरण

करने वाली कपनी एक िनवासी है।

4. पैरा;ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि!थित म लागू नहc ह गे, यद लाभांश का िहतभागी !वामी जो एक

संिवदाकारी राय का िनवासी होने के कारण दूसरे संिवदाकारी राय म वहां ि!थत एक !थायी सं!थापन के

माp यम से कारोबार करता है, िजसक लाभांश अदा करने वाली कपनी िनवासी है अथवा उस दूसरे राय म ि!थत

कसी िनि& चत !थान से !वतंe वैयि[क सेवाएं 7दान करता है और िजस सपि\ के संबंध म लाभांश क

अदायगी क जाती है वहां वह इस 7कार के !थायी सं!थापन अथवा िनि& चत !थान से 7भावी _प से सबr है।

ऐसी ि!थित म, अनु5 छेद 7 या अनु5 छेद 14, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लागू ह गे।

जहां कोई कपनी, जो एक संिवदाकारी राय क िनवासी है, दूसरे संिवदाकारी राय से लाभ अथवा आय

7ा] करती है, वहाँ दूसरा राय कपनी Jारा अदा कए गए लाभांश पर, कसी भी 7कार का कर नहc लगाएगा,

जब तक क ऐसे लाभांश उस दूसरे राय के कसी िनवासी को अदा कए जाते ह , अथवा जब तक क िजस सपि\

के बारे म लाभांश क अदायगी क जाती हो, वह उस दूसरे राय म ि!थत कसी !थायी सं!थापन या कसी िनयत

!थान से 7भावी _प से संबr हो और न ही कपनी के अिवतरत लाभ पर कर लगाया जाएगा, चाहे अदा कए

गए लाभांश अथवा अिवतरत लाभ पूणA _प से या आंिशक _प से उस दूसरे राय म उ|भूत होने वाले लाभ अथवा

आय के _प म ह ।

अनु छे

अनु छेद 11

द 11

) या

) याज

1. एक संिवदाकारी राय म उपW होने वाले तथा दूसरे संिवदाकारी राय के कसी िनवासी को अदा कए गए

dयाज पर उस दूसरे राय म कर लगाया जा सकेगा।

2. तथािप, इस 7कार के dयाज पर उस संिवदाकारी राय म भी और उस राय के कानून के अनुसार कर

लगाया जा सकेगा िजस राय म वह उद् भूत होता है, कBतु यद dयाज का िहतभागी !वामी दूसरे संिवदाकारी

राय का िनवासी है तो इस 7कार 7भारत कर, dयाज क सकल रकम के दस 7ितशत से अिधक नहc होगा।

पैरा;ाफ 2 के उपबंध के होते Kए भी, एक संिवदाकारी राय म उद् भूत dयाज पर उस राय म कर से छूट

7ा] होगी बशतu क उसे िनXिलिखत के Jारा 7ा] कया गया हो और िहतभागी _प से अपने !वािमव म रखा

गया हो :

(क) दूसरे संिवदाकारी राय क सरकार, उसका कोई राजनैितक उप-7भाग अथवा कोई !थानीय 7ािधकरण;

अथवा

(ख) (i) भारत के मामले म, भारतीय रजवA बDक, भारतीय िनयाAत-आयात बDक, राV hीय आवास बDक; और

(ii) मेसेडोिनया गणरा य के मामले म, मेसेडोिनया गणरा य का राgीय बDक; या

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[PART II—SEC. 3(ii)]

(ग) कोई अBय सं!थान िजस पर संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारय के बीच समय-समय पर पeाचार

के जरए सहमित Kई हो।

4. इस अनु5 छेद म यथा - 7यु[ ‘‘dयाज’’ शd द से अिभ7ेत है - 7येक 7कार के ऋण संबंधी दाव से 7ा] आय,

चाहे वे बंधक Jारा 7ितभूत ह अथवा नहc और चाहे उBह ऋण-दाता के लाभ म भागीदारी का कोई अिधकार 7ा]

हो अथवा नहc हो और िवशेष _प से सरकारी 7ितभूितय से, 7ा] आय और बंधपe अथवा ऋण-पe से 7ा]

आय िजसम ऐसी 7ितभूितय , बंधपe अथवा ऋण-पe से संबंिधत 7ीिमयम और पुर!कार शािमल ह । िवलिबत

अदायगी के िलए अथAदंड संबंधी 7भार को इस अनु5 छेद के 7योजन के िलए dयाज नहc समझा जाएगा।

5. पैरा;ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि!थित म लागू नहc ह गे, यद dयाज का िहतभागी !वामी, संिवदाकारी

राय का िनवासी होने से दूसरे संिवदाकारी राय म, िजसम dयाज उदभूत Kआ हो, उसम ि!थत कसी !थायी

सं!थापन के माp यम से कारोबार करता हो अथवा उस दूसरे राय म, उसम ि!थत कसी िनि& चत !थान से !वतंe

वैयि[क सेवाएं िनVपादत करता हो और िजस ऋण-दावे के बारे म dयाज अदा कया गया हो वह इस 7कार के

!थायी सं!थापन अथवा िनि& चत !थान से 7भावी _प से सबr हो। ऐसी ि!थित म, अनु5 छेद 7 या अनु5 छेद 14,

जैसा भी मामला हो, के उपबंध लागू ह गे।

6. dयाज कसी संिवदाकारी राय म उद् भूत Kआ माना जाएगा, यद dयाज अदा करने वाला उस राय का

िनवासी हो। तथािप, जहां dयाज अदा करने वाले Zि[ का, चाहे वह कसी संिवदाकारी राय का िनवासी हो

अथवा नहc कसी संिवदाकारी राय म एक !थायी सं!थापन अथवा िनि& चत !थान है और इस संबंध म ऋण िजस

पर dयाज 7द\ कया गया था, इस 7कार का dयाज इस 7कार के !थायी सं!थापन अथवा िनि& चत !थान Jारा

वहन कया जाता है, तो इस 7कार का dयाज उस राय म उ|भूत Kआ माना जाएगा िजसम वह !थायी सं!थापन

अथवा िनि& चत !थान ि!थत है।

7. जहां, अदा करने वाले और िहतभागी !वामी अथवा उन दोन के बीच तथा कसी अBय Zि[ के बीच िवशेष

संबंध होने के कारण अदा क गई dयाज क रकम, उस ऋणदावे को p यान म रखते Kए िजसके िलए यह रकम अदा

क गई है, उस रकम से बढ़ जाती है, िजसके संबंध म इस 7कार के संबंध नहc होने क ि!थित म अदा करने वाले

और िहतभागी !वामी के बीच सहमित हो गई होती, वहां इस अनु5 छेद के उपबंध अंितम _प से वSणत रकम पर ही

लागू ह गे। ऐसे मामले म अदायिगय के आिध*य भाग पर इस करार के अBय उपबंध को p यान म रखते Kए

7येक संिवदाकारी राय के कानून के अनुसार कर लगाया जाएगा।

अनु छे

अनु छेद 12

द 12

रायि*टय, एवं तकनीक. सेवा/ के िलए फ.स

एक संिवदाकारी राय म उ|भूत होने वाले और दूसरे संिवदाकारी राय के कसी िनवासी को अदा क गई

रायिटय या तकनीक सेवा9 के िलए फस पर उस दूसरे संिवदाकारी राय म कर लगाया जा सकेगा।

2. तथािप, इस 7कार क रायिटयाँ या तकनीक सेवा9 के िलए फस पर उस संिवदाकारी राय म भी, िजसम

वे उ|भूत Kई ह , उस राय के कानून के अनुसार कर लगाया जा सकेगा, लेकन यद रायिटय अथवा तकनीक

सेवा9 के िलए फस का िहतभागी !वामी दूसरे संिवदाकारी राय का िनवासी है तो इस 7कार लगाया गया कर

रायिटय या तकनीक सेवा9 के िलए फस क सकल रािश के दस 7ितशत (दस 7ितशत) से अिधक नहc होगा।

3. (क) इस अनु5 छेद म यथा-7यु[ “रायिटयां’’ शd द का अिभ7ाय है - कसी सािहियक, कलामक, अथवा

वै~ािनक कृित के कसी कापीराइट, िजसम िसनेमाटो;ाफ फम अथवा रेिडयो अथवा दूरदशAन 7सारण के िलए

फम अथवा टेप शािमल हD, कसी पेटट, hेडमाकA, िडजाइन अथवा मॉडल, n लान, गु] फामूAला अथवा कसी

औ^ोिगक, वािणियक अथवा वै~ािनक उपकरण के 7योग हेतु अथवा 7योगािधकार हेतु अथवा औ^ोिगक,

वािणियक अथवा वै~ािनक अनुभव से संबंिधत सूचना के िलए 7ितफल के _प म 7ा] क गई कसी भी 7कार क

अदायिगयां ।

(ख) इस अनु5 छेद म यथा-7यु[ ‘‘तकनीक सेवा9 के िलए फस’’ पद का अिभ7ाय है तकनीक अथवा अBय

काSमक Jारा क गई सेवा9 के उपबंध सिहत कोई 7बंध-कायA, या तकनीक अथवा परामशq !व_प क सेवाएं

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

करने के 7ितफल म क गई कसी भी 7कार क अदायिगयां हD, परBतु इसम इस करार के अनु5 छेद 14 तथा 15 म

उिलिखत सेवा9 के िलए क गई अदायिगयां शािमल नहc हD।

4. पैरा;ाफ 1 और 2 के उपबंध उस ि!थित म लागू नहc ह गे यद रायिटय या तकनीक सेवा9 के िलए फस

का िहतभागी !वामी, जो एक संिवदाकारी राय का िनवासी होने के कारण दूसरे संिवदाकारी राय म, िजसम

रायिटय या तकनीक सेवा9 के िलए फस उ|भूत होती हD, वहां पर ि!थत कसी !थायी सं!थापन के माp यम से

कारोबार करता है अथवा उस दूसरे राय म वहां पर ि!थत कसी िनि& चत !थान से !वतंe वैयि[क सेवाएं

िनVपादत करता है तथा िजस अिधकार अथवा सपि\ के संबंध म रायिटय या तकनीक सेवा9 के िलए फस

अदा क जाती है, वे ऐसे !थायी सं!थापन अथवा िनि& चत !थान के साथ 7भावी _प से सबr हD। ऐसी ि!थित म,

अनु5 छेद 7 या अनु5 छेद 14, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लागू ह गे।

5. (क) एक संिवदाकारी राय म रायिटयां तथा तकनीक सेवा9 के िलए फस तब उद् भूत Kई मानी जाएंगी,

जब अदाकताA !वयं वह राय एक राजनैितक उप-7भाग, !थानीय 7ािधकारी अथवा उस राय का कोई िनवासी

हो। तथािप, जहां रायिटय या तकनीक सेवा9 के िलए फस अदा करने वाले Zि[ का, चाहे वह कसी

संिवदाकारी राय का िनवासी हो अथवा नहc, उस संिवदाकारी राय म ऐसा कोई !थायी सं!थापन अथवा कोई

िनि& चत !थान हो, िजनके संबंध म रायिटय अथवा तकनीक सेवा9 के िलए फस अदा करने क िजमेदारी

िनभाई गई हो, और ऐसी रायिटय या तकनीक सेवा9 के िलए फस उस !थायी सं!थापन अथवा िनि& चत !थान

Jारा वहन क जाती हो, तब ऐसी रायिटय अथवा तकनीक सेवा9 के िलए फस उस राय म उद् भूत Kई मानी

जाएगी िजसम वह !थायी सं!थापन अथवा िनि& चत !थान ि!थत है।

(ख) जहां उप-पैरा;ाफ (क) के अंतगAत रायिटयाँ अथवा तकनीक सेवा9 के िलए फस कसी एक

संिवदाकारी राय म उ|भूत नहc होती है और रायिटयाँ 7योग, अथवा 7योगािधकार, अिधकार अथवा सपि\ से

संबंिधत है अथवा तकनीक सेवाआं के िलए फस कसी एक संिवदाकारी राय म िनVपादत सेवाआं से संबंिधत है,

तो रायिटयाँ अथवा तकनीक सेवा9 के िलए फस उस संिवदाकारी राय म उ|भूत Kई मानी जाएगी।

6. जहां, अदाकताA तथा िहतभागी !वामी के बीच अथवा उन दोन और कसी अBय Zि[ के बीच कसी िवशेष

7कार का संबंध होने के कारण रायिटयाँ अथवा तकनीक सेवा9 के िलए फस 7योग, 7योगािधकार के संबंध म

िजस के िलए वह अदा क जाती है, कसी भी कारण से उस रािश से अिधक हो जाती है िजस पर ऐसे संबंध क

अनुपि!थित म अदाकताA तथा िहतभागी !वामी Jारा सहमित हो गई होती, वहां इस अनु5 छेद के उपबंध केवल

अंितम वSणत रकम पर लागू ह गे। ऐसे मामले म अदायिगय के आिध*य भाग पर इस करार के अBय उपबंध को

p यान म रखते Kए 7येक संिवदाकारी राय के कानून के अनुसार कर लगाया जाएगा।

अनु छे

अनु छेद 13

द 13

पूँजीगत लाभ

अनु5 छेद 6 म उिलिखत और दूसरे संिवदाकारी राय म ि!थत अचल सपि\ के अंतरण से एक संिवदाकारी

राय के कसी िनवासी Jारा 7ा] अिभलाभ पर उस दूसरे राय म कर लगाया जा सकेगा।

ऐसी चल संपि\ के अंतरण से होने वाले अिभलाभ पर, जो एक संिवदाकारी राय के कसी उ^म क दूसरे

संिवदाकारी राय म ि!थत कसी !थायी सं!थापन क कारोबार संपि\ का एक िह!सा है अथवा कसी िनि& चत

!थान से संबंिधत ऐसी चल संपि\ के अंतरण से 7ा] होने वाले अिभलाभ पर, जो संपि\ एक संिवदाकारी राय के

कसी िनवासी को दूसरे संिवदाकारी राय म !वतंe वैयि[क सेवाएं िनV पादत करने के 7योजनाथA उपलdध है,

िजसम कसी ऐसे !थायी सं!थापन (अकेले अथवा पूणA उ^म के साथ) अथवा ऐसे िनि& चत !थान के अंतरण से होने

वाले ऐसे अिभलाभ भी शािमल हD, पर उस दूसरे राय म कर लगाया जा सकेगा।

अBतरराgीय यातायात म चलाए जाने वाले जलयान अथवा वायुयान के अंतरण से अथवा इस 7कार के

जलयान , वायुयान के परचालन से संबंिधत चल सपि\ से 7ा] अिभलाभ पर केवल उस संिवदाकारी राय म

कर लगाया जा सकेगा, िजसका वह िब8ेता िनवासी है।

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

कसी ऐसी कंपनी, िजसक मु यत: अचल संपि\ 7 य" या अ7 य" _प से कसी संिवदाकारी राय म

ि!थत है, उसके पूंजी ! कंध के शेयर के अंतरण से 7ा] अिभलाभ पर उस राय म कर लगाया जा सकता है।

5. कसी कंपनी, जो संिवदाकारी राय क िनवासी है, पर पैरा;ाफ 4 म उिलिखत के अलावा शेयर के अंतरण

से 7ा] अिभलाभ पर उस राय म कर लगाया जा सकता है।

पैरा;ाफ 1, 2, 3, 4 तथा 5 म उिलिखत सपि\ से िभW कसी भी सपि\ के अंतरण से 7ा] अिभलाभ

पर केवल उसी संिवदाकारी राय म कर लगाया जा सकेगा िजसका अंतरणकताA एक िनवासी है।

अनु छे

अनु छेद 14

द 14

वतं वैयिक सेवाएं

1. एक संिवदाकारी राय के कसी िनवासी Jारा Zावसाियक सेवा9 के िनVपादन अथवा इसी 7कार के !वतंe

!व_प वाले अBय कायA-कलाप से 7ा] आय पर केवल उसी राय म कर लगाया जा सकेगा, परBतु िनXिलिखत

परि!थतय को छोड़कर जब ऐसी आय पर दूसरे संिवदाकारी राय म भी कर लगाया जा सकेगा :

(क) यद उसका अपने कायA-कलाप के िनVपादन के 7योजनाथA, दूसरे संिवदाकारी राय म एक िनि& चत

!थान िनयिमत _प से उपलdध है तो उस मामले म उस दूसरे राय म केवल उतनी आय पर ही कर

लगाया जा सकेगा जो उस िनि& चत !थान के कारण उ|भूत Kई मानी जा सकती है; अथवा

(ख) यद दूसरे संिवदाकारी राय म उसके ठहरने क अविध या अविधयां संबंिधत कसी 12 महीने क

अविध म कुल िमलाकर 183 दन अथवा उससे अिधक दन ह , तो उस मामले म, आय के केवल उतने

ही भाग पर उस दूसरे राय म कर लगाया जा सकेगा, जो उस दूसरे राय म उसके Jारा िनVपादत

कायA-कलाप से 7ा] Kई हो।

2. ‘‘Zावसाियक सेवाएं’’ पद म !वतंe वै~ािनक, सािहियक, कलामक, शैि"क अथवा अp यापन संबंधी कायA-

कलाप तथा िचकसक , वकल , इंजीिनयर , वा!तु-िवद , शय-िचकसक , दंत िचकसक तथा लेखाकार के

!वतंe कायA-कलाप शािमल हD।

अनु छे

अनु छेद 15

द 15

परावलि बत वैयिक सेवाएं

1. अनु5 छेद 16, 18, 19, 20 और 21 के उपबंध के अधीन रहते Kए, एक संिवदाकारी राय के कसी िनवासी

Jारा कसी िनयोजन के संबंध म 7ा] वेतन , मजदूरय और इसी 7कार के अBय पार‚िमक पर केवल उसी राय

म कर लगेगा, जब तक क िनयोजन का िनVपादन दूसरे संिवदाकारी राय म नहc कया गया हो। यद ऐसा

िनयोजन कया गया है, तो जो पार‚िमक वहां से 7ा] होता है, उस पर उस दूसरे राय म कर लग सकेगा।

2. पैरा;ाफ 1 के उपबंध के बावजूद, एक संिवदाकारी राय के कसी िनवासी Jारा दूसरे संिवदाकारी राय म

कए गए कसी िनयोजन के संबंध म 7ा] पार‚िमक पर केवल 7थमोिलिखत राय म कर लगाया जा सकेगा,

यद :

(क) 7ा]कताA, संबंिधत िव\ीय वषA म समा] अथवा 7ारंभ Kए कसी बारह महीने क ऐसी अविध अथवा

अविधय के िलए दूसरे राय म रह रहा है जो कुल िमलाकर 183 दन से अिधक नहc हD;

(ख) पार‚िमक ऐसे कसी िनयोजक Jारा अथवा उसक ओर से अदा कया गया है, जो दूसरे राय का

िनवासी नहc है; और

(ग) पार‚िमक ऐसे कसी !थायी सं!थापन अथवा िनि& चत !थान Jारा वहन नहc कया जाता है, जो

िनयोजक का दूसरे राय म हो।

3. इस अनु5 छेद के पूवAवतq उपबंध के बावजूद, एक संिवदाकारी राय के कसी उ^म Jारा अBतरराgीय

यातायात म संचािलत कसी पोत अथवा वायुयान पर कए गए िनयोजन के संबंध म 7ा] पार‚िमक पर, उस

राय म कर लगाया जा सकेगा।

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

अनु छे

अनु छेद 16

द 16

िनदेशक, क. फ.स

िनदेशक क फस और इसी तरह क अBय अदायिगय पर जो एक संिवदाकारी राय के कसी िनवासी Jारा

कसी कपनी, जो दूसरे संिवदाकारी राय क िनवासी है, के िनदेशक

मंडल के सद!य क हैिसयत से 7ा] क गई हो, पर उस दूसरे राय म कर लगाया जा सकेगा।

अनु छे

अनु छेद 17

द 17

कलाकार और िखलाड़ी

1. अनु5 छेद 14 और 15 के उपबंध के बावजूद भी, एक संिवदाकारी राय के कसी िनवासी Jारा

मनोरंजनकताA, जैसे क कोई िथयेटर, चलिचe, रेिडयो या दूरदशAन कलाकार अथवा कसी संगीतकार अथवा कसी

िखलाड़ी के _प म दूसरे संिवदाकारी राय म कए गए इस 7कार के अपने वैयि[क कायA-कलाप से 7ा] आय पर

उस दूसरे राय म कर लगाया जा सकेगा।

2. जहां कसी मनोरंजनकताA अथवा कसी िखलाड़ी Jारा अपने इस 7कार क हैिसयत म कए गए वैयि[क

कायA-कलाप के संबंध म 7ा] आय !वयं मनोरंजनकताA या िखलाड़ी को 7ा] नहc हो, अिपतु कसी अBय Zि[ को

7ा] हो, ऐसी आय पर अनु5 छेद 7, 14 और 15 के उपबंध के बावजूद, उस संिवदाकारी राय म कर लगाया जा

सकेगा, िजसम मनोरंजनकताA अथवा िखलाड़ी के कायA-कलाप कए जाते ह ।

3. पैरा;ाफ 1 और 2 के उपबंध कसी मनोरंजनकताA अथवा कसी िखलाड़ी Jारा, कसी संिवदाकारी राय म

िनVपादत कायA-कलाप से 7ाn त आय पर लागू नहc ह गे यद दूसरे संिवदाकारी राय म कए गए कायA-कलाप एक

या दोन संिवदाकारी राय या उसके राजनैितक उप7भाग या ! थानीय 7ािधकरण क सावAजिनक िनिधय Jारा

समSथत ह । ऐसे मामले म, उस आय पर केवल उसी संिवदाकारी राय म कर लगेगा िजसका वह मनोरंजनकताA

या िखलाड़ी िनवासी है।

अनु

अनु छे

छे

छेद 18

द 18

प4शन

अनु5 छेद 19 के पैरा;ाफ 2 के उपबंध के अp यधीन, कसी संिवदाकारी राय के कसी िनवासी को उसके

िपछले िनयोजन के 7ितफल के _प म अदा क गई पशन और इसी 7कार के अBय पार‚िमक पर केवल उसी राय

म कर लग सकेगा।

अनु छे

अनु छेद 19

सरकारी से

सरकारी सेवा

वा

1. (क) कसी संिवदाकारी राय अथवा उसके कसी राजनैितक उप-7भाग अथवा कसी !थानीय 7ािधकरण

अथवा िनकाय Jारा कसी ZिU को उस राय अथवा उप-7भाग अथवा 7ािधकरण के िलए क गई सेवा9 के

संबंध म अदा कए गए पशन से िभW वेतन, मजदूरी तथा इसी 7कार के अBय पार‚िमक पर केवल उसी राय म

ही कर लग सकेगा।

(ख) तथािप, ऐसे वेतन, मजदूरी और इसी 7कार के अBय पार‚िमक पर केवल दूसरे संिवदाकारी राय म

तभी कर लग सकेगा, यद सेवाएं उस राय म क जाती हD, और ZिU उस राय का एक िनवासी हो, जो :

(i)

उस राय का एक रािV hक है; अथवा

(ii)

सेवाएं पेश करने के 7योजन माe के िलए उस राय का िनवासी नहc बना हो।

2. (क) कसी संिवदाकारी राय अथवा उसके कसी राजनैितक उप-7भाग अथवा कसी !थानीय 7ािधकरण Jारा

अथवा उनके Jारा सृिजत िनिधय म से कसी ZिU को उस राय अथवा उप-7भाग अथवा 7ािधकरण के

िलए 7दान क गई सेवा9 के संबंध म अदा क गई कसी पशन पर केवल उस राय म कर लग सकेगा।

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

(ख) तथािप, ऐसी पशन पर केवल दूसरे संिवदाकारी राय म कर लगेगा, यद ZिU उस राय का िनवासी

तथा रािV hक हो।

अनु5 छेद 15, 16, 17 और 18 के उपबंध, कसी संिवदाकारी राय अथवा उसके कसी राजनैितक उप-

7भाग अथवा कसी !थानीय 7ािधकरण अथवा िनकाय Jारा चलाए गए कसी कारोबार के िसलिसले म 7दान क

गई सेवा9 के संबंध म वेतन, मजदूरी और इसी 7कार के अBय पार‚िमक तथा पशन पर लागू ह गे।

अनु छे

अनु छेद 20

द 20

5ोफेसर

5ोफेसर, अ7 या

अ7 या

अ7 यापक और शोध कता9

पक और शोध कता9

कोई 7ोफेसर, अp यापक या शोध कताA जो दूसरे संिवदाकारी राय म कसी िवƒिव^ालय, महािव^ालय,

अथवा दूसरे राय म ऐसे ही अBय माBयता 7ा] सं!था म िश"ण या शोध कायA या दोन के 7योजन हेतु उस दूसरे

संिवदाकारी राय क याeा करने से तुरBत पूवA कसी एक संिवदाकारी राय का िनवासी है अथवा था, तो उसको

उस दूसरे राय म उसके आगमन क तारीख से दो वषA से अनिधक क अविध के िलए ऐसे िश"ण या शोध कायA के

िलए 7ा] पार‚िमक पर उस दूसरे राय म कर से छूट 7ा] होगी।

2. यह अनु5 छेद शोध कायA से 7ा] आय पर केवल तभी लागू होगा, यद ZिU Jारा कया जा रहा ऐसा शोधकायA

लोकिहत म हो तथा मु य _प से कBहc िनजी Zि[ अथवा Zि[य के लाभ के िलए न हो।

3. इस अनु5 छेद के 7योजन के िलए कसी Zि[ को कसी संिवदाकारी राय का िनवासी माना जाएगा यद वह

उस आय के िव\ीय वषA म अथवा उससे तुरंत पहले आय के िव\ीय वषA म उस राय का िनवासी है िजसम वह

दूसरे संिवदाकारी राय का दौरा करता है।

अनु छे

अनु छेद 21

द 21

िव(ाथ:

कोई िव^ाथq जो दूसरे संिवदाकारी राय क याeा करने से तुरBत पूवA कसी एक संिवदाकारी राय का

िनवासी है अथवा था और जो माe अपनी िश"ा अथवा 7िश"ण के 7योजनाथA उस संिवदाकारी राय म उपि!थत

है, उसे अनुदान, ऋण और छाeवृि\ के अितर* त उस रा य म िन निलिखत पर कर से छूट 7ाn त होगी:

(क) उस रा य से बाहर रह रहे m यि[य Jारा उसके िनवाAह, िश"ा या 7िश"ण के िलए कए गए भुगतान

पर; और

(ख) िनयोजन के संबंध म 7ा] पार‚िमक पर जो वह दूसरे संिवदाकारी राय म करता है यद वह िनयोजन

7 य" _प से उसके अp ययन से जुड़ा है।

2. इस अनु5 छेद के लाभ केवल ऐसी समयाविध तक उपलdध होग जो ऐसी िश"ा एवं 7िश"ण को पूरा करने के

िलए तकAसंगत हो अथवा 7थागत _प से अपेि"त है परBतु कसी भी हाल म कसी ZिU को उसक िश"ा और

7िश"ण के 7योजनाथA उस दूसरे रा य म 7थम आगमन क तारीख से लगातार छ: साल से अिधक समय तक 7ाn त

नहc ह गे।

अनु छे

अनु छेद 22

द 22

अ य

अ य आय

आय

एक संिवदाकारी राय के कसी िनवासी क आय क ऐसी मद, जहां-कहc वे उद् भूत होती ह , िजन पर इस

करार के पूव„[ अनु5 छेद म िवचार नहc कया गया है, केवल उस राय म कराधेय ह गी।

पैरा;ाफ 1 के उपबंध, अनु5 छेद 6 के पैरा;ाफ 2 म यथा-परभािषत अचल सपि\ से 7ा] आय से िभW आय

पर लागू नहc ह गे, यद ऐसी आय का 7ा]कताA एक संिवदाकारी राय का िनवासी होने के नाते दूसरे संिवदाकारी

राय म वहां ि!थत कसी !थायी सं!थापन के माp यम से कारोबार करता है अथवा उस दूसरे राय म वहां ि!थत

कसी िनि& चत !थान से !वतंe वैयि[क सेवाएं िनVपादत करता है, तथा ऐसा अिधकार अथवा सपि\ िजसके

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

संबंध म ऐसी आय अदा क जाती है, ऐसे !थायी सं!थापन अथवा िनि& चत !थान से 7भावी _प से सबr है। ऐसी

ि!थित म, अनु5 छेद 7 या अनु5 छेद 14, जैसा भी मामला हो, के उपबंध लागू ह गे।

पैरा;ाफ 1 के उपबंध के होते Kए, यद संिवदाकारी रा य का िनवासी लॉटरी, 8ासवडA पहेली, घुड़दौड़

सिहत दौड़ (रेस), काडA गेम तथा इस तरह का कोई अB य गेम अथवा कसी भी 7कृित का जुआ खेलने तथा शतA

लगाने के _प म दूसरे संिवदाकारी रा य से आय 7ाn त करता है, ऐसी आय पर दूसरे संिवदाकारी रा य म कर

लगाया जा सकता है।

अनु छे

अनु छेद 23

द 23

दो

दोहरे कराधान के िनरसन क. िविध

हरे कराधान के िनरसन क. िविध

1. भारत म, दोहरे कराधान को इस 7कार से समाn त कया जाएगा:

(क) जहां भारत का कोई िनवासी ऐसी आय 7ाn त करता है िजस पर इस करार के उपबंध के अनुसार

मेसेडोिनया म कर लगाया जा सकता है, भारत वहां उस िनवासी क आय पर कर से मेसेडोिनया म अदा

कए गए आयकर के बराबर रािश क छूट क अनुमित देगा। तथािप, ऐसी कटौती, छूट दए जाने से

पहले यथा-संगिणत कर के उस भाग से अिधक नहc होगी, िजसका ‚ेय उस आय को हो, जैसा भी

मामला हो, िजस पर मेसेडोिनया म कर लगाया जा सकता है।

(ख) जहां इस करार के कसी उपबंध के अनुसार भारत के कसी िनवासी Jारा 7ाn त क गई आय भारत म

कर से छूट 7ाn त हो, भारत वहां फर भी ऐसे िनवासी क शेष आय पर कर क धनरािश क संगणना के

समय छूट-7ाn त आय को p यान म रखेगा।

मेसेडोिनया म, दोहरे कराधान को इस 7कार से समाn त कया जाएगा:

(क) जहां मेसेडोिनया का कोई िनवासी ऐसी आय 7ाn त करता है िजस पर इस करार के उपबंध के अनुसार

भारत म कर लगाया जा सकता है, मेसेडोिनया वहां उस िनवासी क आय पर कर से भारत म अदा

कए गए आयकर के बराबर रािश क छूट क अनुमित देगा। तथािप, ऐसी कटौती, छूट दए जाने से

पहले यथा-संगिणत कर के उस भाग से अिधक नहc होगी, िजसका ‚ेय उस आय को हो, जैसा भी

मामला हो, िजस पर भारत म कर लगाया जा सकता है।

(ख)

जहां इस करार के कसी उपबंध के अनुसार मेसेडोिनया के कसी िनवासी Jारा 7ाn त क गई आय

मेसेडोिनया म कर से छूट 7ाn त हो, मेसेडोिनया वहां फर भी ऐसे िनवासी क शेष आय पर कर क

धनरािश क संगणना के समय छूट-7ाn त आय को p यान म रखेगा।

अनु छे

अनु छेद 24

द 24

गैर

गैर-भेदभाव

भेदभाव

एक संिवदाकारी राय के रािgक पर दूसरे संिवदाकारी राय म ऐसा कोई कराधान अथवा तसंबंधी ऐसी

कोई अपे"ा लागू नहc क जाएगी जो उस कराधान से और तसंबंधी अपे"ा9 से िभW अथवा अिधक भारपूणA हो,

जो उस दूसरे राय के रािgक पर िवशेषतः िनवास के संबंध म उBहc परि!थितय म लागू होती हो अथवा लागू

क जा सकती हो। अनु5 छेद 1 के उपबंध के होते Kए भी यह उपबंध उन Zि[य पर भी लागू होगा जो एक

अथवा दोन संिवदाकारी राय के िनवासी नहc हD।

एक संिवदाकारी राय के कसी उ^म के दूसरे संिवदाकारी राय म ि!थत !थायी सं!थापन पर उस दूसरे

राय म ऐसा कोई कराधान लागू नहc कया जाएगा जो उस दूसरे राय के उ^म पर सम_प कायAकलाप को

करने हेतु लागू होने वाले कराधान से अपे"ाकृत कम अनुकूल हो। इस उपबंध का यह अथA नहc लगाया जाएगा क

एक संिवदाकारी राय के िलए यह बाp यकर है क वह दूसरे संिवदाकारी राय के िनवािसय को, कराधान

7योजन के िलए उनक िसिवल हैिसयत अथवा पारवारक िजमेदारय के िलए कसी 7कार क ऐसी Zि[गत

छूट, राहत अथवा कटौितय क मंजूरी दे जो वह अपने िनवािसय को देता है। ऐसा नहc माना जाएगा क ये

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

7ावधान कसी संिवदाकारी रा य को दूसरे संिवदाकारी रा य के कसी उ^म के ! थायी स! थापन के लाभ पर कर

क उस दर को लगाने से रोकते हD, जो 7थमोि लिखत रा य क समान क पनी के लाभ पर लगाई गई उन कर क

दर से अिधक ह और न ही इसका अथA अनु5 छेद 7 के पैरा;ाफ 3 के उपबंध के 7ितकूल होना समझा जाएगा।

ऐसे मामले को छोड़कर जहां अनु5 छेद 9 के पैरा;ाफ 1, अनु5 छेद 11 के पैरा;ाफ 7 या अनु5 छेद 12 के

पैरा;ाफ 7 के उपबंध लागू होते हD, एक संिवदाकारी राय के कसी उ^म Jारा दूसरे संिवदाकारी राय के कसी

िनवासी को अदा कये गए dयाज, रायटी, तथा अBय भुगतान, ऐसे उ^म के कराधेय लाभ का िनधाAरण करने के

7योजनाथA उBहc शतy के अनुसार कटौती-योM य ह गे मानो उनका भुगतान 7थमोिलिखत राय के कसी िनवासी

को कया गया हो। उसी तरह, एक संिवदाकारी राय के कसी उ^म Jारा दूसरे संिवदाकारी राय के कसी

िनवासी को दए गए कजA , ऐसे उ^म के कराधेय लाभ का िनधाAरण करने के 7योजनाथA उBहc शतy के अनुसार

कटौती-योM य ह गे मानो उनक संिवदा 7थमोिलिखत राय के कसी िनवासी को क गयी हो।

एक संिवदाकारी राय के उ^म पर, िजसक पूंजी 7य" या अ7य" _प से संपूणA या आंिशक _प से दूसरे

संिवदाकारी राय के एक या अिधक िनवािसय के !वािमव म हो या उनके Jारा िनयंिeत क जाती हो,

7थमोिलिखत राय म कोई ऐसा कर नहc लगाया जाएगा या तसंबंधी कोई ऐसी अपे"ा नहc क जाएगी जो उस

कराधान से और तसंबंधी अपे"ा9 से िभW अथवा अिधक भारपूणA है, जो 7थमोिलिखत राय के अBय इसी

7कार के उ^म पर लागू क जाती है या लागू क जा सकती है।

5. इस अनु5 छेद के 7ावधान इस करार Jारा आ5 छादत कर पर लागू ह गे।

अनु छे

अनु छेद 25

द 25

पा

पारपरक करार क. िविध

रपरक करार क. िविध

1. जहां कोई Zि[ यह समझता है क एक अथवा दोन संिवदाकारी राय क कारAवाईय के कारण उस पर

इस 7कार कर लगाया जाता है अथवा लगाया जाएगा जो इस करार के उपबंध के अनु_प नहc है तो वह उन

राय के !वदेशी कानून Jारा उपलdध कराए गए उपाय के होते Kए भी अपना मामला उस संिवदाकारी राय के

स"म 7ािधकारी को 7!तुत कर सकता है, िजसका क वह एक िनवासी है अथवा यद उसका मामला अनु5 छेद 24

के पैरा;ाफ 1 के अंतगAत आता है तो वह अपना मामला उस संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी को 7!तुत कर

सकता है िजसका क वह रािV hक है। इस मामले को उस कारAवाई क 7थम अिधसूचना से तीन वषy के भीतर

अव&य 7!तुत कर दया जाना चािहए िजसके परणाम!व_प ऐसा कराधान लगाया गया है जो इस करार के

उपबंध के अनु_प नहc है।

2. यद स"म 7ािधकारी को आपि\ उिचत लगे और यद वह !वयं कसी संतोषजनक हल पर पKंचने म असमथA

हो, तो वह ऐसे कराधान के परहार क दृिU से जो इस करार के अनु_प नहc है, दूसरे संिवदाकारी राय के स"म

7ािधकारी के साथ पार!परक सहमित Jारा उस मामले को हल करने का 7यास करेगा। इस 7कार कए गए कसी

करार को संिवदाकारी राय के !वदेशी कानून म कBहc समय सीमा9 के होते Kए भी 8यािBवत कया जाएगा।

3. इस करार क Zा या करने अथवा इसे लागू करने म कोई कठनाईयां अथवा शंकाएं ह , तो संिवदाकारी

राय के स"म 7ािधकारी उBह पार!परक सहमित से हल करने का 7यास करगे। वे उन मामल म भी दोहरे

कराधान को दूर करने के िलए पर!पर िवचार-िवमशA कर सकते हD िजनक इस करार म Zव!था नहc क गई हो।

4. िपछले पैरा;ाफ के अिभ7ाय से कोई करार करने के 7योजनाथA संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी एक

दूसरे के साथ सीधे पe-Zवहार कर सकते हD। जब मत के मौिखक आदान-7दान करने के िलए करार करने के

उददे& य से उिचत 7तीत हो, तो ऐसे आदान 7दान संिवदाकारी रा य के स"म 7ािधकारय को शािमल करके एक

आयोग के माp यम से कए जा सकते हD।

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

अनु छे

अनु छेद 26

द 26

सूचना का आदान

सूचना का आदान-5दान

5दान

1. संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी ऐसी सूचना (द!तावेज अथवा द!तावेज क अिध7मािणत 7ितय

सिहत) का आदान-7दान करगे जो क इस करार के उपबंध को अथवा संिवदाकारी राय अथवा उनके राजनैितक

उप-7भाग अथवा ! थानीय 7ािधकरण क ओर से लगाए गए 7 येक 7कार एवं िववरण के कर के संबंध म घरेलू

कानून को 8यािB वत करने के िलए ज_री हD, जहां तक क उनके अधीन कराधान Zव!था इस करार के 7ितकूल

नहc है। सूचना का आदान-7दान अनु5 छेद 1 और 2 Jारा 7ितबंिधत नहc है।

2. संिवदाकारी राय Jारा पैरा;ाफ 1 के अंतगAत 7ा] क गई कोई सूचना उस राय के आंतरक कानून के

अंतगAत 7ा] सूचना के समान ही गु] समझी जाएगी और उसे केवल उन Zि[य अथवा 7ािधकारय (Bयायालय

और 7शासिनक िनकाय, कानून 7वतAन एवं जांच एजट शािमल हD) को 7कट कया जाएगा जो पैरा;ाफ 1 म

उि लिखत कर के संबंध म कर के िनधाAरण, उनक वसूली करने, उनके 7वतAन अथवा अिभयोजन के संबंध म

अथवा अपील का िनधाAरण करने या उपयुA[ क चूक से संबr हो। ऐसे Zि[ या 7ािधकारी सूचना का उपयोग

केवल ऐसे ही 7योजन के िलए करगे। वे इस सूचना को सावAजिनक Bयायालय क कायAवािहय अथवा Bयाियक

िनणAय म 7कट कर सकगे। भले ही पूव„[ सूचना9 म कुछ भी कहा गया हो, संिवदाकारी रा य Jारा 7ाn त क

गई सूचनाएं दूसरे 7योजन के िलए 7योग क जा सकती हD, जब ऐसी सूचना9 का 7योग दोन रा य तथा ऐसे

7योग के िलए 7ािधकृत आपूSतकताA रा य के 7ािधकरण के कानून के तहत ऐसे अB य 7योजन के िलए कया जा

सकता हो।

3. पैरा;ाफ 1 के कसी भी उपबंध का अथA दोन म से कसी संिवदाकारी राय पर िनXिलिखत के िलए बाp यता

लागू करना नहc लगाया जाएगा :

(क) उस अथवा दूसरे संिवदाकारी राय के कानून और 7शासिनक 7था से हटकर 7शासिनक उपाय

करना ;

(ख) ऐसी सूचना (िजसम द!तावेज अथवा द!तावेज क अिध7मािणत 7ितयां शािमल हD) क सn लाई

करना जो उस अथवा दूसरे संिवदाकारी राय के कानून के अंतगAत अथवा 7शासन क सामाBय

ि!थित म 7ाn य नहc है;

(ग) ऐसी सूचना क सn लाई करना िजससे कोई Zापार, कारोबार, औ^ोिगक, वािणियक अथवा

Zावसाियक, गु] अथवा Zापार 78या अथवा सूचना 7कट होती हो, िजसको 7कट करना

सावAजिनक नीित के 7ितकूल हो (आडAर पिdलक)।

4. इस अनु5 छेद के अनुसरण म यद कसी संिवदाकारी राय Jारा कसी जानकारी को 7ा] करने के िलए

अनुरोध कया जाता है तो दूसरा संिवदाकारी राय अनुरोध क गई जानकारी को 7ा] करने के िलए अपनी सूचना

एकe करने वाले उपाय का उपयोग करेगा, चाहे दूसरे राय को अपने !वयं के कर 7योजन के िलए ऐसी सूचना

क कोई आव&यकता न हो। िपछले वा*य म अBतSनिहत दाियव पैरा;ाफ 3 क सीमा9 के अधीन है, कBतु कसी

भी ि!थित म ऐसी सीमा9 का यह अथA नहc होगा क संिवदाकारी राय केवल इसिलए सूचना क आपूSत करने से

मना करते हD क ऐसी सूचना म उसका कोई आंतरक िहत नहc है।

5. कसी भी ि!थित म पैरा;ाफ 3 के उपबंध का अथA केवल इसिलए सूचना क आपूSत करने से मना करने के

िलए कसी संिवदाकारी राय को अनुमित देने के िलए नहc लगाया जाएगा क सूचना कसी बDक, अBय िव\ीय

सं!थान, कसी एजसी या कसी Bयासी "मता म कायAरत नािमती या Zि[ के पास है या यह कसी Zि[ के

!वािमव िहत से संबंिधत है।

6. एक संिवदाकारी राय, दूसरे संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारय को 7थमोिलिखत संिवदाकारी राय

म संबंिधत m यि[ क िलिखत सहमित से Zि[य का सा"ाकार लेने और रकाडy क जांच करने क अनुमित दे

सकता है। िJतीय उिलिखत संिवदाकारी रा य के स"म 7ािधकारी, संबंिधत Zि[य के साथ अिभ7ेत बैठक के

समय एवं !थान के बारे म 7थमोिलिखत राय के स"म 7ािधकारी को अिधसूिचत करगे ।

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

7. एक संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी के अनुरोध पर, दूसरे संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी,

7थमोिलिखत संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी के 7ितिनिधय को िJतीयोिलिखत संिवदाकारी राय म

कर जांच के उपयु[ भाग म 7!तुत रहने क अनुमित दे सकते हD।

8. यद पैरा;ाफ 7 म संदSभत अनुरोध को ! वीकार कर िलया जाता है तो संिवदाकारी रा य के जांच कर रहे

स"म 7ािधकारी, जांच के संबंध म समय एवं !थान, जांच करने के िलए 7ािधकारी अथवा नामोदU अिधकारी

तथा जांच कायA आरंभ करने के िलए दूसरे संिवदाकारी रा य Jारा अपेि"त शतy एवं 78या9 के बारे म 7थम

उिलिखत संिवदाकारी रा य के स"म 7ािधकारी को शी…ाितशी… अिधसूिचत करेगा । कर जांच करने के संबंध म

सभी िनणAय जांच संचािलत करने वाले संिवदाकारी रा य Jारा कए जाएंगे ।

अनु छे

अनु छेद 27

द 27

कर, के सं;हण म4 सहायता

संिवदाकारी राय राज!व दाव क वसूली म एक दूसरे को सहायता दगे। यह सहायता अनु5 छेद 1 और 2

Jारा 7ितबंिधत नहc है। संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी इस अनु5 छेद के अनु7योग क िविध पर!पर

सहमित Jारा तय कर सकते हD।

इस अनु5 छेद म यथा 7यु[ शd द ''राज!व दावा'' का तापयA संिवदाकारी राय , अथवा उनके राजनीितक

उप-7भाग अथवा !थानीय 7ािधकारय क ओर से लगाए गए सभी क!म के कर और िववरण से है, जहां तक

उनके अंतगAत कराधान इस करार अथवा कोई अBय साधन िजसके िलए संिवदाकारी राय प" हD के साथ-साथ ऐसी

रािश से संबंिधत dयाज, 7शासिनक अथA-दंड और वसूली अथवा संर"ण के संबंध म देय रािश है।

जब कसी संिवदाकारी राय का राज!व दावा उस राय के कानून के अंतगAत 7वतAनीय होता है और यह

कसी Zि[ Jारा देय होता है और उस समय उस राय के कानून के अंतगAत इसक वसूली को रोक नहc सकता

तब उस राज!व दावे को उस राय के स"म 7ािधकारी के अनुरोध पर दूसरे संिवदाकारी राय के स"म

7ािधकारय Jारा वसूली के 7योजनाथA !वीकार कया जाएगा। उस राज!व दावे को उस राय Jारा अपने !वयं के

कर के 7वतAन और वसूली, मानो क राज!व दावा उस दूसरे राय का राज!व दावा था, के िलए 7योय इसके

कानून के उपबंध के अनुसार उस दूसरे संिवदाकारी राय Jारा वसूल कया जाएगा।

जब कसी संिवदाकारी राय का राज!व दावा वह दावा है िजसके संबंध म वह राय, अपने कानून के

अंतगAत, इसक वसूली को सुिनि& चत करने के िलए संर"ण के उपाय करता है तब उस राज!व दावे को उस राय

के स"म 7ािधकारी के अनुरोध पर दूसरे संिवदाकारी राय के स"म 7ािधकारी Jारा संर"ण के उपाय करने के

7योजनाथA !वीकार कर िलया जाएगा। वह दूसरा राय उस राज!व दावे के संबंध म अपने कानून के उपबंध के

अनुसार संर"ण के उपाय करेगा, मानो क राज!व दावे उस दूसरे राय के राज!व दावे ह , यहां तक क जब ऐसे

उपाय का 7योग कया जाता है, राज!व दावा 7थमोिलिखत राय म 7वतAनीय नहc है अथवा उस Zि[ Jारा

देय है िजसे उसक वसूली रोकने का अिधकार है।

पैरा;ाफ 3 और 4 के उपबंध के होते Kए भी पैरा;ाफ 3 अथवा 4 के 7योजनाथA कसी संिवदाकारी राय

Jारा !वीकार कया गया दावा उस राय म कसी समय सीमा के अp यधीन नहc होगा अथवा उसी _प म उसे

इसके !व_प के कारण उस राय के कानून के अंतगAत कसी राज!व दावे के 7योय कोई 7ाथिमकता नहc दी

जाएगी। इसके अलावा, पैरा;ाफ 3 अथवा 4 के 7योजनाथA कसी संिवदाकारी राय Jारा !वीकार कए गए

राज!व दावे को उस राय म दूसरे संिवदाकारी राय के कानून के अंतगAत उस राज!व दावे के 7योय कोई

7ाथिमकता नहc होगी।

कसी संिवदाकारी राय के राज!व दावे के अि! त व, वैधता अथवा रािश के संबंध म कायAवाही को केवल उस

राय के Bयायालय अथवा 7शासिनक िनकाय के सम" लाया जाएगा। इस अनु5 छेद म ऐसा कुछ नहc है िजसका

अथA दूसरे संिवदाकारी राय के कसी Bयायालय अथवा 7शासिनक िनकाय के सम" ऐसी कायAवाही के िलए कसी

अिधकार का सृजन करना अथवा 7दान करना लगाया जाएगा।

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

जहां पैरा;ाफ 3 अथवा 4 के तहत कसी संिवदाकारी राय Jारा अनुरोध कए जाने के प& चात् कसी समय

और दूसरे संिवदाकारी राय Jारा संबंिधत राज! व दावे को वसूल करने और 7थमोि लिखत रा य म 7ेिषत करने

से पहले संबंिधत राज!व दावा वहां िनXिलिखत के संबंध म समा] हो जाएगा:

(क) पैरा;ाफ 3 के अंतगAत अनुरोध के मामले म, 7थमोिलिखत राय का कोई राज!व दावा जो उस

राय के कानून के तहत 7वतAनीय है और ऐसे Zि[ Jारा देय है जो उस समय उस राय के कानून

के अंतगAत इसक वसूली रोक नहc सकता; अथवा

(ख) पैरा;ाफ 4 के अंतगAत अनुरोध के मामले म, 7थमोिलिखत राय के राज!व दावे िजसके संबंध म

वह राय अपने कानून के तहत इसक वसूली सुिनि& चत करने के उ†े&य से संर"ण के उपाय करता

है;

7थमोिलिखत राय का स"म 7ािधकारी इस तx य को दूसरे राय के स"म 7ािधकारी को तकाल अिधसूिचत

करेगा और दूसरे राय के िवकप पर 7थमोिलिखत राय अपने अनुरोध को या तो आ!थिगत करेगा या फर

हटा लेगा।

इस अनु5 छेद के कसी भी उपबंध का अथA दोन म से कसी संिवदाकारी राय पर िनXिलिखत के िलए

बाp यता लागू करना नहc लगाया जाएगा :

(क)

उस अथवा दूसरे संिवदाकारी राय के कानून और 7शासिनक 7था से हटकर 7शासिनक उपाय

करना ;

(ख)

ऐसे उपाय करना जो लोक नीित (आडAर पिdलक) के िवपरीत ह ;

(ग)

सहायता 7दान करना यद दूसरे संिवदाकारी राय ने इसके कानून अथवा 7शासिनक 7था के

अंतगAत उपलdध वसूली अथवा संर"ण, जैसा भी मामला हो, के सभी समुिचत उपाय को न

कया हो;

(घ)

उन मामल म सहायता 7दान करना जहां उस राय के िलए 7शासिनक बोझ दूसरे

संिवदाकारी राय Jारा उ|भूत कए जाने वाले लाभ से !पU _प से अनुपातहीन हो।

अनु छे

अनु छेद 28

द 28

लाभ, का परसीमन

1. कर अपवंचन तथा कर परहार रोकने के िलए इस करार म कुछ भी घरेलू उपबंध के अनु7योग को

7भािवत नहc करेगा।

2. इस करार के लाभ संिवदाकारी रा य के िनवासी को या ऐसे िनवासी Jारा कए गए कसी अंतरण के संदभA

म उपलd ध नहc ह गे, यद ऐसे कसी िनवास का सृजन अथवा मौजूदगी अथवा िनवासी Jारा कए गए

कसी अंतरण का मु य 7योजन अथवा मु य 7योजन म से एक 7योजन, इस करार के अंतगAत लाभ 7ाn त

करना था जो अB यथा उपलd ध नहc होता।

3. िविधक हि! तय के मामल को, िजनके 7ामािणक कारोबारी कायAकलाप नहc हD, इस अनु5 छेद के उपबंध

म शािमल कया जाएगा।

4. जहां इस अनु5 छेद के कारण संिवदाकारी रा य के िनवासी को दूसरे संिवदाकारी रा य म इस करार के

लाभ को मना कर दया जाता है, तब दूसरे संिवदाकारी रा य का स"म 7ािधकारी 7थमोि लिखत

संिवदाकारी रा य के स"म 7ािधकारी को अिधसूिचत करेगा।

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

अनु छे

अनु छेद 29

राजनियक िमशन के सदय एवं क=सुली पद

इस करार क कसी बात से अंतरराgीय कानून के सामाBय िनयम के अंतगAत अथवा िवशेष करार के

उपबंध के अंतगAत राजनियक िमशन अथवा क‡सुली अिधकारय के सद!य के िव\ीय िवशेषािधकार पर

कोई 7भाव नहc पड़ेगा।

अनु

अनु छे

छे

छेद 30

द 30

5वृ! होना

संिवदाकारी राय इस करार को लागू करने के िलए अपने-अपने कानून के अंतगAत अपेि"त

78या9 को पूरा करने के िलए राजनियक माp यम से िलिखत _प म एक-दूसरे को अिधसूिचत करगे।

यह करार इस अनु5 छेद के पैरा;ाफ 1 म उिलिखत अिधसूचना9 क परवतq तारीख को लागू

होगा।

इस करार के उपबंध का िनXानुसार 7भाव होगा :

(क)

भारत के मामले म :

(i)

Hोत पर रोके गए कर के संबंध म उस तारीख के ठीक उ तरवतq तारीख को िजस तारीख

को यह करार लागू होता है, के अ7ैल माह क पहली तारीख को अथवा उसके बाद अदा

क गई अथवा 8ेिडट क गई रािशय के िलए;

(ii)

कसी राजकोषीय वषA के िलए आय पर 7भायA अB य कर के संबंध म, जो यह करार लागू

होने के अगले वषA के कैलडर वषA के अ7ैल माह क पहली तारीख को अथवा उसके बाद

शु_ होता है;

(ख)

मेसेडोिनया के मामले म:

(i)

Hोत पर रोके गए कर के संबंध म उस तारीख के ठीक उ तरवतq तारीख को िजस तारीख

को यह करार लागू होता है, के जनवरी माह क पहली तारीख को अथवा उसके बाद अदा

क गई अथवा 8ेिडट क गई रािशय के िलए;

(ii)

कसी राजकोषीय वषA के िलए आय पर 7भायA अB य कर के संबंध म, जो यह करार लागू

होने के अगले वषA के कैलडर वषA के अ7ैल माह क पहली तारीख को अथवा उसके बाद

शु_ होता है; और

अनु छे

अनु छेद 31

द 31

समापन

यह करार तब तक लागू रहेगा जब तक क कोई एक संिवदाकारी रा य इसे समा] नहc कर देता। दोन म

से कोई भी संिवदाकारी राय इस करार के लागू होने क तारीख से लेकर पांच वषA क अविध पूरी होने के बाद शु_

होने वाले कसी कैले=डर वषA क समाि] से कम से कम छह महीने पहले राजनियक माp यम से समापन का नोटस

देकर करार को समा] कर सकता है। ऐसी ि!थित म यह करार िनX के संबंध म िनV7भावी हो जाएगा :

(क)

भारत के मामले म :

(i)

Hोत पर रोके गए कर के संबंध म उस तारीख के ठीक उ तरवतq तारीख को िजस तारीख को

नोटस दी जाती है, उसके अ7ैल माह क पहली तारीख को अथवा उसके बाद अदा क गई अथवा

8ेिडट क गई रािशय के िलए;

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

(ii)

कसी राजकोषीय वषA के िलए आय पर 7भायA अB य कर के संबंध म, जो नोटस दए जाने के

अगले वषA के कैलडर वषA के अ7ैल माह क पहली तारीख को अथवा उसके बाद शु_ होता है; और

(ख)

मेसेडोिनया के मामले म:

(i)

Hोत पर रोके गए कर के संबंध म उस तारीख के ठीक उ तरवतq तारीख को िजस तारीख को

नोटस दी जाती है, उसके जनवरी माह क पहली तारीख को अथवा उसके बाद अदा क गई

अथवा 8ेिडट क गई रािशय के िलए;

(ii)

कसी राजकोषीय वषA के िलए आय पर 7भायA अB य कर के संबंध म, जो नोटस देने के अगले वषA

के कैलडर वषA के जनवरी माह क पहली तारीख को अथवा उसके बाद शु_ होता है।

िजसके साˆय म, इसके िलए िविधवत _प से 7ािधकृत अधोह!ता"रय ने इस करार पर ह!ता"र कए हD।

द ली म 17 दसबर, 2013 तारीख को िहB दी, मेसेडोिनया और अं;ेजी म दो मूल 7ितय म

िनV पादत, सभी पाठ समान _प से 7ामािणक। अथA िन_पण म िभWता क ि!थित म, अं;ेजी पाठ 7भावी माना

जाएगा।

भारत गणराय क

सरकार क ओर से

मेसेडोिनया गणराय क

सरकार क ओर से

सलमान खुशqद

िवदेश मंeी, भारत सरकार

िनकोला पोपो! क

िवदेश मंeी, मेसेडोिनया क सरकार

MINISTRY OF FINANCE

(Department of Revenue)

NOTIFICATION

New Delhi, the 21st December, 2015

S.O. 3499(E).—Whereas, an Agreement was entered into between the Government of the Republic of India and

the Government of the Republic of Macedonia for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion

with respect to taxes on income that was signed at Delhi on the 17th December, 2013 as set out in the Annexure to this

notification (hereinafter referred to as the said Agreement);

And whereas, the date of entry into force of the said Agreement is the 12th September, 2014, being the date of

the later of the notifications of completion of the procedures as required by the respective laws for entry into force of the

said Agreement, in accordance with paragraph 1 of Article 30 of the said Agreement;

And whereas, clause (a) of paragraph 3 of Article 30 of the said Agreement provides that the provisions of the

said Agreement shall have effect in India in respect of taxes withheld at source, to income paid or credited on or after the

first day of April of the calendar year next following the year in which the said Agreement enters into force, and in

respect of other taxes on income chargeable for any fiscal year beginning on or after the first day of April of the calendar

year next following the year in which the said Agreement enters into force.

Now, therefore, in exercise of the powers conferred by section 90 of the Income-tax Act, 1961 (43 of 1961), the

Central Government hereby directs that all the provisions of the said Agreement between the Government of the

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

Republic of India and the Government of the Republic of Macedonia for the avoidance of double taxation and the

prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, as set out in the Annexure hereto, shall be given effect to in

the Union of India from the first day of April, 2015, being the first day of the fiscal year next following the year in which

the said Agreement entered into force.

[Notification No. 94/2015/ F. No. 503/08/2004-FTD-I]

AKHILESH RANJAN, Jt. Secy.

AGREEMENT

BETWEEN

THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF INDIA

AND

THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF MACEDONIA

FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION

WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME

The Government of the Republic of India and the Government of the Republic of Macedonia, desiring to conclude an

Agreement for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and

with a view to promoting economic cooperation between the two countries, have agreed as follows:

Article 1

PERSONS COVERED

This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

Article 2

TAXES COVERED

1. This Agreement shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political

subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.

2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including

taxes on gains from the alienation of movable or immovable property and taxes on the total amounts of wages or salaries

paid by enterprises.

3. The existing taxes to which the Agreement shall apply are in particular:

(b) In India:

the income tax (including any surcharge thereon)

(hereinafter referred to as "Indian tax");

(b)

in Macedonia:

the profit tax;

ii.

the personal income tax;

(hereinafter referred to as “Macedonian tax”).

The Agreement shall apply also to any identical or substantially similar taxes that are imposed after the date of

signature of the Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting

States shall notify each other of any significant changes that have been made in their respective taxation laws.

Article 3

GENERAL DEFINITIONS

For the purposes of this Agreement, unless the context otherwise requires:

(b) the term “India” means the territory of India and includes the territorial sea and airspace above it, as well as

any other maritime zone in which India has sovereign rights, other rights and jurisdiction, according to the

Indian law and in accordance with international law, including the U.N. Convention on the Law of the Sea;

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

sovereign rights for the purpose of exploring, exploiting, conserving and managing natural resources, pursuant

to internal jurisdiction and international law;

(d) the terms "Contracting State" and "the other Contracting State" mean the Republic of India or the Republic of

Macedonia as the context requires;

(e) the term "person" includes an individual, a company, a body of persons and any other entity which is treated as

a taxable unit under the taxation laws in force in the respective Contracting States;

(f) the term "company" means any body corporate or any entity that is treated as a body corporate for tax purposes;

(g) the term “ enterprise” applies to the carrying on of any business;

(h) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively

an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried on by a resident of the

other Contracting State;

(i) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a

Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting

State;

(j) the term "competent authority" means:

iii.

in the case of India: the Finance Minister, Government of India, or his authorized representative;

iv.

in the case of Macedonia: the Ministry of Finance or its authorized representative;

(k) the term "national" means:

any individual possessing the nationality of a Contracting State;

ii.

any legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in a

Contracting State;

(l) the term “tax” means Indian or Macedonian tax, as the context requires, but shall not include any amount which

is payable in respect of any default or omission in relation to the taxes to which this Agreement applies or

which represents a penalty or fine imposed relating to those taxes;

(m) The term “fiscal year” means:

in the case of India: the financial year beginning on the 1st day of April.

ii.

in the case of Macedonia: the calendar year beginning on the 1st day of January; .

2. As regards the application of the Agreement at any time by a Contracting State any term not defined therein shall,

unless the context otherwise requires, have the meaning that it has at that time under the law of that State for the

purposes of the taxes to which the Agreement applies and any meaning under the applicable tax laws of that State

prevailing over a meaning given to the term under other laws of that State.

Article 4

RESIDENT

For the purposes of this Agreement, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the

laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other

criterion of a similar nature and also includes that State and any political subdivision or local authority thereof. This

term, however, does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in

that State.

2. Where by reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his

status shall be determined as follows:

(a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he

has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident only of the State with

which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests);

(b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home

available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual

abode;

State of which he is a national;

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

(d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall

endeavor to settle the question by mutual agreement.

Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both

Contracting States, then it shall be deemed to be a resident only of the State in which its place of effective management

is situated. If the State in which its place of effective management is situated cannot be determined, then the competent

authorities of the Contracting States shall endeavor to settle the question by mutual agreement. In the absence of such

agreement, such person shall not be considered to be a resident of either Contracting State for the purposes of enjoying

benefits under this Agreement.

Article 5

PERMANENT ESTABLISHMENT

1. For the purposes of this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place of business through

which the business of an enterprise is wholly or partly carried on.

2. The term "permanent establishment" includes especially:

(a) a place of management;

(b) a branch;

(d) a factory;

(e) a workshop;

(f) a sales outlet;

(g) a warehouse in relation to a person providing storage facilities for others;

(h) a farm, plantation or other place where agricultural, forestry, plantation or related activities are carried on; and

(i) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.

3. (a) A building site or construction, installation or assembly project or supervisory activities in connection therewith

constitutes a permanent establishment only if such site, project or activities last more than nine months.

(b) The furnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other

personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only where activities of that nature continue (for the same or

connected project) within the country for a period or periods aggregating more than 90 days within any 12-month period.

4. Notwithstanding the preceding provisions of this Article the term "permanent establishment" shall be deemed not to

include:

(a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display of goods or merchandise belonging to the

enterprise;

(b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage

or display;

processing by another enterprise;

(d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of

collecting information, for the enterprise;

(e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other

activity of a preparatory or auxiliary character;

(f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in

subparagraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this

combination is of a preparatory or auxiliary character.

5. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status

to whom paragraph 7 applies - is acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State,

that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned Contracting State in respect of

any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person:

(a) has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise,

unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the

provisions of that paragraph, or

(b) has no such authority, but habitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise

from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise, or

Notwithstanding the preceding provisions of this Article, an insurance enterprise of a Contracting State shall,

except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State if it

collects premiums in the territory of that other State or insures risks situated therein through a person other than an agent

of an independent status to whom paragraph 7 applies.

An enterprise shall not be deemed to have a permanent establishment in a Contracting State merely because it

carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status,

provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an

agent are devoted wholly or almost wholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an

independent status within the meaning of this paragraph.

The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which

is a resident of the other Contracting State or which carries on business in that other State (whether through a permanent

establishment or otherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishment of the other.

Article 6

INCOME FROM IMMOVABLE PROPERTY

1. Income derived by a resident of a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or

forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the Contracting State in which

the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property,

livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed

property apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the

working of, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not

be regarded as immovable property.

3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of

immovable property.

4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise and

to income from immovable property used for the performance of independent personal services.

Article 7

BUSINESS PROFITS

1. The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on

business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on

business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is

attributable to that permanent establishment.

2. Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other

Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed

to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate

enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly

independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

3. In determining the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are

incurred for the purposes of the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so

incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere, in accordance with the

provisions of and subject to the limitations of the tax laws of that State. However, no such deduction shall be allowed in

respect of amounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursement of actual expenses) by the permanent

establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar

payments in return for the use of patents, know-how or other rights, or by way of commission or other charges for

specific services performed or for management, or, except in the case of banking enterprises, by way of interest on

moneys lent to the permanent establishment. Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a

permanent establishment, for amounts charged (otherwise than toward reimbursement of actual expenses), by the

permanent establishment to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other

similar payments in return for the use of patents, know-how or other rights, or by way of commission or other charges

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on

moneys lent to the head office of the enterprise or any of its other offices.

Insofar as it has been customary in a Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent

establishment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its various parts, nothing in

paragraph 2 shall preclude Contracting State from determining the profits to be taxed by such an apportionment as may

be customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with

the principles contained in this Article.

5. No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent

establishment of goods or merchandise for the enterprise.

6. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be

determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.

7. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the

provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article.

Article 8

SHIPPING AND AIR TRANSPORT

1. Profits derived by an enterprise of a Contracting State from the operation of ships or aircraft in international traffic

shall be taxable only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

2. If the place of effective management of a shipping enterprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated

in the Contracting State in which the home harbor of the ship is situated, or, if there is no such home harbor, in the

Contracting State of which the operator of the ship is a resident.

3. Profits derived by a transportation enterprise which is a resident of a Contracting State from the use, maintenance,

or rental of containers (including trailers and other equipment for the transport of containers) used for the transport of

goods or merchandise in international traffic shall be taxable only in that Contracting State unless the containers are used

solely within the other Contracting State.

4. For the purposes of this Article interest on investments directly connected with the operation of ships or aircraft in

international traffic shall be regarded as profits derived from the operation of such ships or aircraft if they are integral to

the carrying on of such business, and the provisions of Article 11 shall not apply in relation to such interest.

5. The provisions of paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint business or an

international operating agency.

Article 9

ASSOCIATED ENTERPRISES

1. Where

(a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of

an enterprise of the other Contracting State, or

(b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a

Contracting State and an enterprise of the other Contracting State,

and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations

which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for

those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be

included in the profits of that enterprise and taxed accordingly.

Where a Contracting State includes in the profits of an enterprise of the State - and taxes accordingly - profits

on which an enterprise of the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so

included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made

between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that

other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In

determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Agreement and the competent

authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.

Article 10

DIVIDENDS

1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State

may be taxed in that other State.

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a

resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other

Contracting State, the tax so charged shall not exceed ten per cent of the gross amount of the dividends. This paragraph

shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid.

The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims,

participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment

as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a

Contracting State, carries on business in the other Contracting State of which the company paying the dividends is a

resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal

services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively

connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the

case may be, shall apply.

Where a company which is a resident of a Contracting State derives profits or income from the other

Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such

dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is

effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the

company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the

undistributed profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.

Article 11

INTEREST

Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that

other State.

2. However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the laws of that

State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not

exceed ten per cent of the gross amount of the interest.

Notwithstanding the provisions of paragraph 2, interest arising in a Contracting State shall be exempt from tax in

that State, provided that it is derived and beneficially owned by:

a) the Government, a political sub-division or a local authority of the other Contracting State; or

b) (i) in the case of India, the Reserve Bank of India, the Export-Import bank of India, the National Housing bank;

and

(ii) in the case of Macedonia, the National Bank of the Republic of Macedonia; or

c) any other institution as may be agreed upon from time to time between the Competent authorities of the

Contracting States through exchange of letters.

4. The term "interest" as used in this Article means income from debt claims of every kind, whether or not secured by

mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from

government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities,

bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article.

5. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a

Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent

establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated

therein, and the debt claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent

establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

6. Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is a resident of that State. Where, however,

the person paying the interest, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a

permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was

incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to

arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

7. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and

some other person, the amount of the interest, having regard to the debt claim for which it is paid, exceeds the amount

which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the

provisions of this Article shall apply only to the last mentioned amount. In such case, the excess part of the payments

shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this

Agreement.

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

Article 12

ROYALTIES AND FEES FOR TECHNICAL SERVICES

1. Royalties or fees for technical services arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting

State may be taxed in that other State.

2. However, such royalties or fees for technical services may also be taxed in the Contracting State in which they arise,

and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the royalties or fees for technical services is a

resident of the other Contracting State the tax so charged shall not exceed ten per cent of the gross amount of the

royalties or fees for technical services.

3. (a)

The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use

of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films or films or

tapes used for television or radio broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process,

or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerning

industrial, commercial or scientific experience.

(b) The term “fees for technical services” as used in this Article means payments of any kind, other than those

mentioned in Articles 14 and 15 of this Agreement as consideration for managerial or technical or consultancy services,

including the provision of services of technical or other personnel.

4. The provisions of paragraph 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties or fees for technical

services being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties

or fees for technical services arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State

independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the

royalties or fees for technical services are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base.

In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

5. (a) Royalties and fees for technical services shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that

State itself, a political sub-division, a local authority, or a resident of that State. Where, however, the person paying the

royalties or fees for technical services, whether he is a resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a

permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties or fees for technical

services was incurred, and such royalties or fees for technical services are borne by such permanent establishment or

fixed base, then such royalties or fees for technical services shall be deemed to arise in the Contracting State in which

the permanent establishment or fixed base is situated.

(b) Where under sub-paragraph (a) royalties or fees for technical services do not arise in one of the Contracting

States, and the royalties relate to the use of, or the right to use, the right or property, or the fees for technical services

relate to services performed, in one of the Contracting States, the royalties or fees for technical services shall be deemed

to arise in that Contracting State.

6. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and

some other person, the amount of the royalties or fees for technical services, having regard to the use, right or

information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the

beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned

amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting

State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Article 13

CAPITAL GAINS

1. Gains derived by a resident of a Contracting State from the alienation of immovable property referred to in Article 6

and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

2. Gains from the alienation of movable property forming part of the business property of a permanent establishment

which an enterprise of a Contracting State has in the other Contracting State or of movable property pertaining to a fixed

base available to a resident of a Contracting State in the other Contracting State for the purpose of performing

independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent establishment (alone or

with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State.

3. Gains from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic, or movable property pertaining to the

operation of such ships or aircraft shall be taxable only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

4. Gains from the alienation of shares of the capital stock of a company the property of which consists directly or

indirectly principally of immovable property situated in a Contracting State may be taxed in that State.

5. Gains from the alienation of shares other than those mentioned in paragraph 4 in a company which is a resident of a

Contracting State may be taxed in that State.

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

6. Gains from the alienation of any property other than that referred to in paragraphs 1, 2, 3, 4 and 5, shall be taxable

only in the Contracting State of which the alienator is a resident.

Article 14

INDEPENDENT PERSONAL SERVICES

1. Income derived by an individual who is a resident of a Contracting State from the performance of professional

services or other independent activities of a similar character shall be taxable only in that State except in the following

circumstances when such income may also be taxed in the other Contracting State:

(a) if he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose of performing his

activities; in that case, only so much of the income as is attributable to that fixed base may be taxed in that other

State; or

(b) if his stay in the other Contracting State is for a period or periods amounting to or exceeding in the aggregate

183 days in any period of 12 - months; in that case, only so much of the income as is derived from his activities

performed in that other State may be taxed in that other State.

2. The term "professional services" includes especially independent scientific, literary, artistic, educational or teaching

activities as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, surgeons, dentists and

accountants.

Article 15

DEPENDENT PERSONAL SERVICES

1. Subject to the provisions of Articles 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remuneration derived

by a resident of a Contracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the

employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is

derived therefrom may be taxed in that other State.

2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a Contracting State in respect

of an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if:

(a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any

twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned, and

(b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and

State.

3. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derived in respect of an employment

exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic, by an enterprise of a Contracting State may be taxed

in that State.

Article 16

DIRECTORS' FEES

Directors' fees and other similar payments derived by a resident of a Contracting State in his capacity as a member of the

board of directors in a company which is a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.

Article 17

ARTISTES AND SPORTSPERSONS

1. Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting State as an

entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsperson, from

personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

2. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsperson in his capacity as such

accrues not to the entertainer or sportsperson himself but to another person, that income may, notwithstanding the

provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities of the entertainer or

sportsperson are exercised.

3. The provisions of paragraphs 1 and 2, shall not apply to income from activities performed in a Contracting State by

entertainers or sportspersons if the activities are substantially supported by public funds of one or both of the

Contracting States or of political subdivisions or local authorities thereof. In such a case, the income shall be taxable

only in the Contracting State of which the entertainer or sportsperson is a resident.

Article 18

PENSIONS

Subject to the provisions of paragraph 2 of Article 19, pensions and other similar remuneration paid to a resident of a

Contracting State in consideration of past employment shall be taxable only in that State.

Article 19

GOVERNMENT SERVICE

1. (a) Salaries, wages and other similar remuneration, other than a pension, paid by a Contracting State or a political

subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or

authority shall be taxable only in that State.

(b)

However, such salaries, wages and other similar remuneration shall be taxable only in the other Contracting

State if the services are rendered in that State and the individual is a resident of that State who:

(iii)

is a national of that State; or

(iv)

did not become a resident of that State solely for the purpose of rendering the services.

2. (a)

Any pension paid by, or out of funds created by, a Contracting State or a political subdivision or a local

authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be

taxable only in that State.

(b) However, such pension shall be taxable only in the other Contracting State if the individual is a resident of, and

a national of, that State.

The provisions of Articles 15, 16, 17 and 18 shall apply to salaries, wages and other similar remuneration and to

pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a political

subdivision or a local authority thereof.

Article 20

PROFESSORS, TEACHERS AND RESEARCH SCHOLARS

A professor, teacher or research scholar who is or was a resident of the Contracting State immediately before

visiting the other Contracting State for the purpose of teaching or engaging in research, or both, at a university, college

or other similar approved institution in that other Contracting State shall be exempt from tax in that other State on any

remuneration for such teaching or research for a period not exceeding two years from the date of his arrival in that other

State.

2. This Article shall apply to income from research only if such research is undertaken by the individual in the public

interest and not primarily for the benefit of some private person or persons.

3. For the purposes of this Article, an individual shall be deemed to be a resident of a Contracting State if he is a

resident in that State in the fiscal year in which he visits the other Contracting State or in the immediately preceding

fiscal year.

Article 21

STUDENTS

A student who is or was a resident of one of the Contracting States immediately before visiting the other

Contracting State and who is present in that other Contracting State solely for the purpose of his education or training,

shall besides grants, loans and scholarships be exempt from tax in that other State on:

(a) payments made to him by persons residing outside that other State for the purposes of his maintenance,

education or training; and

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

(b) remuneration which he derives from an employment which he exercises in the other Contracting State if the

employment is directly related to his studies.

The benefits of this Article shall extend only for such period of time as may be reasonable or customarily

required to complete the education or training undertaken, but in no event shall any individual have the benefits of this

Article, for more than six consecutive years from the date of his first arrival in that other State.

Article 22

OTHER INCOME

1. Items of income of a resident of a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of

this Agreement shall be taxable only in that State.

2. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in

paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a Contracting State, carries on business in

the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State

independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income

is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7

or Article 14, as the case may be, shall apply.

3. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, if a resident of a Contracting State derives income from sources

within the other Contracting State in form of lotteries, crossword puzzles, races including horse races, card games and

other games of any sort or gambling or betting of any nature whatsoever, such income may be taxed in the other

Contracting State.

Article 23

METHODS FOR ELIMINATION OF DOUBLE TAXATION

1. In India, the double taxation shall be eliminated as follows:

(a) Where a resident of India derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement, may

be taxed in Macedonia, India shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an

amount equal to the income tax paid in Macedonia. Such deduction shall not, however, exceed that portion

of the tax as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income

which may be taxed in Macedonia.

(b) Where in accordance with any provision of the Agreement income derived by a resident of India is exempt

from tax in India, India may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such

resident, take into account the exempted income.

2. In Macedonia, the double taxation shall be eliminated as follows:

(a) Where a resident of Macedonia derives income which, in accordance with the provisions of this Agreement,

may be taxed in India, Macedonia shall allow as a deduction from the tax on the income of that resident, an

amount equal to the income tax paid in India. Such deduction shall not, however, exceed that portion of the

tax as computed before the deduction is given, which is attributable, as the case may be, to the income

which may be taxed in India.

(b) Where in accordance with any provision of the Agreement income derived by a resident of a Macedonia is

exempt from tax in Macedonia, Macedonia may nevertheless, in calculating the amount of tax on the

remaining income of such resident, take into account the exempted income.

Article 24

NON-DISCRIMINATION

Nationals of a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any

requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to

which nationals of that other State in the same circumstances, in particular with respect to residence, are or may be

subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents

of one or both of the Contracting States.

The taxation on a permanent establishment which an enterprise of a Contracting State has in the other

Contracting State shall not be less favorably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other

State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

residents of the other Contracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account

of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. This provision shall not be construed as

preventing a Contracting State from charging the profits of a permanent establishment which a company of the other

Contracting State has in the first mentioned State at a rate of tax which is higher than that imposed on the profits of a

similar company of the first mentioned Contracting State, nor as being in conflict with the provisions of paragraph 3 of

Article 7.

Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph 7 of Article 12,

apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting State to a resident of the other

Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the

same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise

of a Contracting State to a resident of the other Contracting State shall, for the purpose of determining the taxable profits

of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-

mentioned State.

Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or controlled, directly or

indirectly, by one or more residents of the other Contracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to

any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and

connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected.

The provisions of this Article shall apply to taxes covered by this Agreement.

Article 25

MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE

Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in

taxation not in accordance with the provisions of this Agreement, he may, irrespective of the remedies provided by the

domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a

resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 24, to that of the Contracting State of which he is a national.

The case must be presented within three years from the first notification of the action resulting in taxation not in

accordance with the provisions of the Agreement.

The competent authority shall endeavor, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to

arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other

Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with the Agreement. Any

agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States.

3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties

or doubts arising as to the interpretation or application of the Agreement. They may also consult together for the

elimination of double taxation in cases not provided for in the Agreement.

4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of

reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. When it seems advisable in order to reach agreement to

have an oral exchange of opinions, such exchange may take place through a Commission consisting of representatives of

the competent authorities of the Contracting States.

Article 26

EXCHANGE OF INFORMATION

The competent authorities of the Contracting States shall exchange such information (including documents or

certified copies of the documents) as is necessary for carrying out the provisions of this Agreement or of the domestic

laws concerning taxes of every kind and description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political

subdivisions or local authorities insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange of

information is not restricted by Article 1 and 2.

Any information received under paragraph 1 by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner

as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities

(including courts, administrative bodies, law enforcement and investigative agencies) concerned with the assessment or

collection of, the enforcement or prosecution in respect of, the determination of appeals in relation to the taxes referred

to in paragraph 1, or the oversight of the above. Such persons or authorities shall use the information only for such

purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. Notwithstanding the

foregoing, information received by a Contracting State may be used for other purposes when such information may be

used for such other purposes under the laws of both States and the competent authority of the supplying State authorises

such use.

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

3. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:

(a)

to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the

other Contracting State;

(b)

to supply information (including documents or certified copies of the documents) which is not obtainable

under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State;

(c)

to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional

secret or trade process, or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre

public).

If information is requested by a Contracting State in accordance with this Article, the other Contracting State shall

use its information gathering measures to obtain the requested information, even though that other State may not need

such information for its own tax purposes. The obligation contained in the preceding sentence is subject to the

limitations of paragraph 3 but in no case shall such limitations be construed to permit a Contracting State to decline to

supply information solely because it has no domestic interest in such information.

In no case shall the provisions of paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to decline to supply

information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an

agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.

A Contracting State may allow representatives of the competent authority of the other Contracting State to enter

the territory of the first-mentioned Contracting State to interview individuals and examine records with the written

consent of the persons concerned. The competent authority of the second-mentioned Contracting State shall notify the

competent authority of the first-mentioned Contracting State of the time and place of the meeting with the individuals

concerned.

At the request of the competent authority of one Contracting State, the competent authority of the other

Contracting State may allow representatives of the competent authority of the first-mentioned Contracting State to be

present at the appropriate part of a tax examination in the second-mentioned Contracting State.

If the request referred to in paragraph 7 is acceded to, the competent authority of the Contracting State conducting

the examination shall, as soon as possible, notify the competent authority of the other Contracting State about the time

and place of the examination, the authority or official designated to carry out the examination and the procedures and

conditions required by the first-mentioned Contracting State for the conduct of the examination. All decisions with

respect to the conduct of the tax examination shall be made by the Contracting State conducting the examination.

Article 27

ASSISTANCE IN THE COLLECTION OF TAXES

The Contracting States shall lend assistance to each other in the collection of revenue claims. This assistance is

not restricted by Articles 1 and 2. The competent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settle

the mode of application of this Article.

The term "revenue claim" as used in this Article means an amount owed in respect of taxes of every kind and

description imposed on behalf of the Contracting States, or of their political subdivisions or local authorities, insofar as

the taxation thereunder is not contrary to this Agreement or any other instrument to which the Contracting States are

parties, as well as interest, administrative penalties and costs of collection or conservancy related to such amount.

When a revenue claim of a Contracting State is enforceable under the laws of that State and is owed by a person

who, at that time, cannot, under the laws of that State, prevent its collection, that revenue claim shall, at the request of

the competent authority of that State, be accepted for purposes of collection by the competent authority of the other

Contracting State. That revenue claim shall be collected by that other State in accordance with the provisions of its laws

applicable to the enforcement and collection of its own taxes as if the revenue claim were a revenue claim of that other

State.

When a revenue claim of a Contracting State is a claim in respect of which that State may, under its law, take

measures of conservancy with a view to ensure its collection, that revenue claim shall, at the request of the competent

authority of that State, be accepted for purposes of taking measures of conservancy by the competent authority of the

other Contracting State. That other State shall take measures of conservancy in respect of that revenue claim in

accordance with the provisions of its laws as if the revenue claim were a revenue claim of that other State even if, at the

time when such measures are applied, the revenue claim is not enforceable in the first-mentioned State or is owed by a

person who has a right to prevent its collection.

Notwithstanding the provisions of paragraphs 3 and 4, a revenue claim accepted by a Contracting State for

purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, be subject to the time limits or accorded any priority applicable to a

revenue claim under the laws of that State by reason of its nature as such. In addition, a revenue claim accepted by a

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

Contracting State for the purposes of paragraph 3 or 4 shall not, in that State, have any priority applicable to that revenue

claim under the laws of the other Contracting State.

Proceedings with respect to the existence, validity or the amount of a revenue claim of a Contracting State shall

only be brought before the courts or administrative bodies of that State. Nothing in this Article shall be construed as

creating or providing any right to such proceedings before any court or administrative body of the other Contracting

State.

Where, at any time after a request has been made by a Contracting State under paragraph 3 or 4 and before the

other Contracting State has collected and remitted the relevant revenue claim to the first-mentioned State, the relevant

revenue claim ceases to be:

(a) in the case of a request under paragraph 3, a revenue claim of the first-mentioned State that is enforceable

under the laws of that State and is owed by a person who, at that time, cannot, under the laws of that State,

prevent its collection, or

(b) in the case of a request under paragraph 4, a revenue claim of the first-mentioned State in respect of which

that State may, under its laws, take measures of conservancy with a view to ensure its collection,

the competent authority of the first-mentioned State shall promptly notify the competent authority of the other State of

that fact and, at the option of the other State, the first-mentioned State shall either suspend or withdraw its request.

In no case shall the provisions of this Article be construed so as to impose on a Contracting State the obligation:

(a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the

other Contracting State;

(b) to carry out measures which would be contrary to public policy (ordre public);

conservancy, as the case may be, available under its laws or administrative practice;

(d) to provide assistance in those cases where the administrative burden for that State is clearly

disproportionate to the benefit to be derived by the other Contracting State.

Article 28

LIMITATION OF BENEFITS

1. Nothing in this Agreement shall affect the application of the domestic provisions to prevent tax evasion or tax

avoidance.

2. Benefits of this Agreement shall not be available to a resident of a Contracting State, or with respect to any

transaction undertaken by such a resident, if the main purpose or one of the main purposes of the creation or

existence of such a resident or of the transaction undertaken by him, was to obtain benefits under this

Agreement that would not otherwise be available.

3. The case of legal entities not having bonafide business activities shall be covered by the provisions of this

Article.

4. Where by reason of this Article a resident of a Contracting State is denied the benefits of this Agreement in the

other Contracting State, the competent authority of the other Contracting State shall notify the competent

authority of the first-mentioned Contracting State.

Article 29

MEMBERS OF DIPLOMATIC MISSIONS AND CONSULAR POSTS

Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic missions or consular posts

under the general rules of international law or under the provisions of special agreements.

Article 30

ENTRY INTO FORCE

The Contracting States shall notify each other in writing, through diplomatic channels, of the completion of the

procedures required by the respective laws for the entry into force of this Agreement.

This Agreement shall enter into force on the date of the later of the notifications referred to in paragraph 1 of this

Article.

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The provisions of this Agreement shall have effect:

(a)

In the case of India:

(i)

in respect of taxes withheld at source, to income paid or credited on or after the first day of April of the

calendar year next following the year in which the Agreement enters into force;

(ii) in respect of other taxes on income chargeable for any fiscal year beginning on or after the first day of

April of the calendar year next following the year in which the Agreement enters into force; and

(b)

In the case of Macedonia:

(i)

in respect of taxes withheld at source, to income paid or credited on or after the first day of January of the

calendar year next following the year in which the Agreement enters into force;

(ii) in respect of other taxes on income chargeable for any fiscal year beginning on or after the first day of

January of the calendar year next following the year in which the Agreement enters into force.

Article 31

TERMINATION

This Agreement shall remain in force indefinitely until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may

terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving notice of termination at least six months before the end

of any calendar year beginning after the expiration of five years from the date of entry into force of the Agreement. In

such event, the Agreement shall cease to have effect:

(b)

In the case of India:

(iii) in respect of taxes withheld at source, to income paid or credited on or after the first day of April of the

calendar year next following the year in which the notice is given;

(iv) in respect of other taxes on income chargeable for any fiscal year beginning on or after the first day of

April of the calendar year next following the year in which the notice is given; and

(a)

In the case of Macedonia:

(iii) in respect of taxes withheld at source, to income paid or credited on or after the first day of January of the

calendar year next following the year in which the notice is given;

(iv) in respect of other taxes on income chargeable for any fiscal year beginning on or after the first day of

January of the calendar year next following the year in which the notice was given.

IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto, have signed this Agreement.

DONE in duplicate at Delhi this 17^th day of December, 2013, each in the Macedonian, Hindi and English languages, all

texts being equally authentic. In case of divergence of interpretation, the English text shall prevail.

For the Government of the

Republic of India

Republic of Macedonia

Salman Khurshid

Nokola Poposki

Minister of External Affairs, Republic of India

Minister of Foreign Affairs, Republic of Macedonia

Printed by the Manager, Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064

and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.