7692 GI/2018

(1)

jftLVªh laö Mhö, yö&33004@99

REGD. NO. D. L.-33004/99

vlk/kj.k

EXTRAORDINARY

Hkkx II—[k.M 3—mi&[k.M (ii)

PART II—Section 3—Sub-section (ii)

izkf/dkj ls izdkf'kr

PUBLISHED BY AUTHORITY

la- 5151]

ubZ fnYyh] lkseokj] fnlEcj 31] 2018@ikS"k 10] 1940

No. 5151]

NEW DELHI, MONDAY, DECEMBER 31, 2018/PAUSHA 10, 1940

िव त

िव त मंालय

मंालय

(राज व

राज व

राज व िवभाग

िवभाग

िवभाग)

(के ीय अय कर और सीमाशुक बोड

के ीय अय कर और सीमाशुक बोड

के ीय अय कर और सीमाशुक बोड)

आदेश

नई द ली, 31 दस बर, 2018

संसंसंसं 02

02/2018

/2018

/2018-के ीय कर

के ीय कर

का.आ.

का.आ. 6428

6428

6428(अ)

(अ)

(अ).—चूंक, केीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) (िजसे इस आदेश म( इसके प*ात् उ.

अिधिनयम कहा गया है) क2 धारा 16 क2 उपधारा (4) यह उपबंध करती है क कोई रिज67ीकृत 9ि. उस िव:ीय वष<, िजससे ऐसे नामे

नोट से स बिधत ऐसे बीजक? या बीजक का स बध है, क2 समाि@ के प*ात् आने वाले िसत बर मास के िलए धारा 39 के अधीन

िववरणी के E6तुत कए जाने या सुसंगत वाGष<क िववरण E6तुत कए जाने, इनम( से जो भी पहले हो, देय तारीख के प*ात् माल या

सेवाJ या दोन? के Eदाय के िलए कसी बीजक या नामे नोट या दोन? के स बध म( ऐसे इनपुट कर EKयय का हकदार नहL होगा ।

और, उ. अिधिनयम क2 धारा 37 क2 उपधारा (3) यह उपबंध करती है क,-

ऐसा कोई रिज67ीकृत 9ि., िजसने कसी कर अविध के िलए धारा (1) के अधीन Nयौरे E6तुत कर दए हP और जो धारा 42 या

धारा 43 के अधीन असुमेिलत रहे हP, उसम( कसी QुRट या लोप का पता चलने पर, ऐसी QुRट या लोप ऐसी रीित म(, जो िविहत क2 जाए,

का सुधार करेगा और कर तथा Nयाज, यद कोई हो, का संदाय करेगा, यद ऐसी कर अविध के िलए E6तुत क2 जाने वाली िववरणी म( ऐसी

QुRट या लोप के मTे कर का कम संदाय कया गया है :

परंतु उपधारा (1) के अधीन E6तुत कए गए Nयौरे के स बध म( QुRट या लोप का कोई सुधार ऐसे िव:ीय वष< क2 समाि@, िजससे

ऐसे Nयौरे स बिधत हP या सुसंगत वाGष<क िववरणी के E6तुत कए जाने, इनम( जो भी पहले हो, के प*ात् आने वाले िसत बर मास के िलए

धारा 39 के अधीन िववरणी E6तुत कए जाने के प*ात् अनुUात नहL कया जाएगा ;

और, िव:ीय वष< 2017-18 भारत म( माल और सेवा कर के काया<वयन का पहला वष< था और करदाता अभी भी नई कराधान

Eणाली से 6वयं को सुपRरिचत कराने क2 EVया म( थे और उ. सुिवUता के अभाव के कारण-

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

(i)

इनपुट कर EKयय के िलए पाQ रिज67ीकृत 9ि. िनयत समय के भीतर उपधारा (4) म( िनWद<X गुम Yए बीजक? या नामे

नोट? के कारण धारा 16 के उपबंध? के िनबंधनानुसार उसका दावा नहL कर सके ;

(ii)

रिज67ीकृत 9ि. िनयत समय के भीतर धारा 37 क2 उपधारा (3) के उपबंध? के िनबंधनानुसार QुRट या लोप का सुधार

नहL कर सकेगा;

िजसके पRरणाम6वZप धारा 16 क2 उपधारा (4) और धारा 37 क2 उपधारा (3) के उपबंध? को Eभावी करने म( कुछ कRठनाइयां उKप]

Yई हP ;

अतः, अब, केीय सरकार, केीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 क2 धारा 172 _ारा Eद: शि.य? का Eयोग करते Yए, पRरषद्

क2 िसफाRरश पर कRठनाइय? को दूर करने के िलए िनaिलिखत आदेश करती है, अथा<त् :-

संिb@ नाम – इस आदेश का संिb@ नाम केीय माल और सेवा कर (कRठनाइय? का दूसरा िनवारण) आदेश, 2018 है,-

उ. अिधिनयम क2 धारा 16 क2 उपधारा (4) म( िनaिलिखत परंतुक अतः6थािपत कया जाएगा, अथा<त् :-

“परंतु यह क रिज67ीकृत 9ि. िसत बर मास, 2018 के िलए धारा 39 के अधीन िववरणी E6तुत करने क2 स यक् तारीख के

प*ात् इनपुट कर EKयय लेने के िलए िव:ीय वष< 2017-18 के दौरान कए गए माल या सेवाJ या दोन? के Eदाय के िलए ऐसे नामे नोट

से स बिधत कसी बीजक के स बध म( माच< मास, 2019 के िलए उ. धारा के अधीन िववरणी E6तुत करने क2 देय तारीख तक हकदार

होगा, िजसके Nयौरे धारा 37 क2 उपधारा (1) के अधीन Eदायकता< _ारा माच< मास, 2019 के िलए उ. धारा क2 उपधारा (1) के अधीन

Nयौरे E6तुत करने के िलए देय तारीख तक अपलोड कर दए गए हP ।”

उ. अिधिनयम क2 धारा 37 क2 उपधारा (1) म( िवdमान परंतुक के प*ात् िनaिलिखत परंतुक अतः6थािपत कया जाएगा,

अथा<त् :-

“परंतु यह और क उपधारा (1) के अधीन E6तुत कए गए Nयौर? क2 बाबत QुRट या लोप का सुधार िसत बर मास, 2018 के िलए

धारा 39 के अधीन िववरणी E6तुत कए जाने के प*ात् माच< मास, 2019 या जनवरी, 2019 से माच<, 2019 के िलए उपधारा (1) के

अधीन Nयौरे E6तुत करने के िलए देय तारीख तक अनुUात कया जाएगा ।”

[फा. सं. 20/06/16/2018-GST]

MkW. fीपाव<ती एस.एल., अवर सिचव

MINISTRY OF FINANCE

(Department of Revenue)

(Central Board of Indirect Taxes and Customs)

ORDER

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 02/2018-Central Tax

S.O. 6428(E).––WHEREAS, sub-section (4) of section 16 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12

of 2017) (hereafter in this Order referred to as the said Act) provides that a registered person shall not be entitled to take

input tax credit in respect of any invoice or debit note for supply of goods or services or both after the due date of

furnishing of the return under section 39 for the month of September following the end of financial year to which such

invoices or invoice relating to such debit note pertains or furnishing of the relevant annual return, whichever is earlier;

AND WHEREAS, sub-section (3) of section 37 of the said Act provides that-

Any registered person, who has furnished the details under sub-section (1) for any tax period and which have remained

unmatched under section 42 or section 43, shall, upon discovery of any error or omission therein, rectify such error or

omission in such manner as may be prescribed, and shall pay tax and interest, if any, in case there is short payment of tax

on account of such error or omission, in return to be furnished for such tax period:

Provided that no rectification of error or omission in respect of the details furnished under sub-section (1) shall be

allowed after furnishing of the return under section 39 for the month of September following the end of the financial year

to which such details pertain, or furnishing of the relevant annual return, whichever is earlier;

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

AND WHEREAS, the financial year 2017-18 was the first year of the implementation of the Goods and Services

Tax in India and the taxpayers were still in the process of familiarising themselves with the new taxation system and due

to lack of said familiarity-

(i) the registered persons eligible to avail input tax credit could not claim the same in terms of provisions of section

16 because of missing invoices or debit notes referred to sub-section (4) within the stipulated time;

(ii) the registered persons could not rectify the error or omission in terms of provisions of sub-section (3) of section

37 within the stipulated time,

as a result whereof certain difficulties have arisen in giving effects to the provisions of sub-section (4) of section 16 and

sub-section (3) of section 37;

NOW, THEREFORE, in exercise of the powers conferred by section 172 of the Central Goods and Services Tax

Act, 2017, the Central Government, on recommendations of the Council, hereby makes the following Order, to remove

the difficulties, namely:––

1. Short title––This Order may be called the Central Goods and Services Tax (Second Removal of Difficulties)

Order, 2018.-

In sub-section (4) of section 16 of the said Act, the following proviso shall be inserted, namely: -

“Provided that the registered person shall be entitled to take input tax credit after the due date of furnishing of

the return under section 39 for the month of September, 2018 till the due date of furnishing of the return under the said

section for the month of March, 2019 in respect of any invoice or invoice relating to such debit note for supply of goods

or services or both made during the financial year 2017-18, the details of which have been uploaded by the supplier

under sub-section (1) of section 37 till the due date for furnishing the details under sub-section (1) of said section for the

month of March, 2019.”.

3. In sub-section (3) of section 37 of the said Act, after the existing proviso, the following proviso shall be inserted,

namely: ––

“Provided further that the rectification of error or omission in respect of the details furnished under sub-section

(1) shall be allowed after furnishing of the return under section 39 for the month of September, 2018 till the due date for

furnishing the details under sub-section (1) for the month of March, 2019 or for the quarter January, 2019 to March,

2019.”.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

आदेश

नई दली 31 दस बर, 2018

संसंसंसं 03

03/201

201

2018-क ीय कर

क ीय कर

का.आ.

का.आ. 6429

6429

6429(अ)

(अ)

(अ).—केीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) (िजसे इस आदेश म( इसके प*ात् उ.

अिधिनयम कहा गया है) क2 धारा 44 क2 उपधारा (1) म( यह उपबंिधत है क इनपुट सेवा िवतरक, धारा 51 या धारा 52 के अधीन कर

का संदाय करने वाले 9ि., नैिमि:क कराधेय 9ि. और अिनवासी कराधेय 9ि. से िभ] EKयेक रिज67ीकृत 9ि. EKयेक िव:ीय वष<

के िलए इलैg7ािनक Zप से ऐसे EZप और रीित म(, जो िविहत क2 जाए, ऐसे िव:ीय वष< के अंत के प*ात् आने वाले इhतीस दसंबर को

या उससे पूव< एक वाGष<क िववरणी E6तुत करेगा;

और उ. अिधिनयम क2 धारा 44 क2 उपधारा (1) म( यथा िनWद<X EKयेक िव:ीय वष< के िलए इलैg7ािनक Zप से वाGष<क िववरणी

E6तुत करने के Eयोजन के िलए िवकिसत क2 जाने वाली इलैg7ािनक Eणाली अiसरण EVम पर है, इसे Eचािलत करने म( कुछ और समय

लगने क2 संभावना है, िजसके पRरणाम6वZप उ. उपधारा (1) म( यथािनWद<X रिज67ीकृत 9ि.य? _ारा 1 जुलाई, 2017 से 31 माच<,

2018 तक क2 कालाविध के िलए उ. वाGष<क िववरणी E6तुत नहL क2 जा सक2 है और िजसके कारण उ. धारा के उपबंध? को Eभावी

करने म( कितपय कRठनाईयां उKप] Yई हP ।

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(ii)]

अत:, अब, केीय सरकार, केीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 क2 धारा 172 _ारा Eद: शि.य? का Eयोग करते Yए

पRरषद् क2 िसफाRरश? पर, कRठनाईय? को दूर करने के िलए िनaिलिखत आदेश करती है, अथा<त् :--

1. संि नाम

संि नाम

संि नाम—इस आदेश का संिb@ नाम केीय माल और सेवा कर (तीसरा कRठनाईय? को दूर करना) आदेश, 2018 है ।

2. केीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 क2 धारा 44 के 6पXीकरण म(, “31 माच<, 2019” अंक? और शNद के 6थान पर “30 जून,

2019” अंक और शNद रखे जाएंगे ।

[फा. सं. 20/06/16/2018-GST]

MkW. fीपाव<ती एस.एल., अवर सिचव

ORDER

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 03/2018-Central Tax

S.O. 6429(E).––WHEREAS, sub-section (1) of section 44 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12

of 2017) (hereafter in this Order referred to as the said Act) provides that every registered person, other than an Input

Service Distributor, a person paying tax under section 51 or section 52, a casual taxable person and a non-resident

taxable person, shall furnish an annual return for every financial year electronically in such form and manner as may be

prescribed on or before the thirty-first day of December following the end of such financial year;

AND WHEREAS, for the purpose of furnishing of the annual return electronically for every financial year as

referred to in sub-section (1) of section 44 of the said Act, through the electronic system to be developed is at the

advanced stage, it may likely to take some more time for being made operational as a result whereof, the said annual

return for the period from the 1^st July, 2017 to the 31^st March, 2018 could not be furnished by the registered persons, as

referred to in the said sub-section (1) and because of that, certain difficulties have arisen in giving effect to the provisions

of the said section.

NOW, THEREFORE, in exercise of the powers conferred by section 172 of the Central Goods and Services Tax

Act, 2017, the Central Government, on recommendations of the Council, hereby makes the following Order, to remove

the difficulties, namely:––

1. Short title.––This Order may be called the Central Goods and Services Tax (Third Removal of Difficulties)

Order, 2018.

2. In section 44 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017, in the Explanation, for the figures, letters and

word “31^st March, 2019”, the figures, letters and word “30^th June, 2019” shall be substituted.

[F.No.20/06/16/2018-GST]

Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

आदेश

नई दली, 31 दस बर, 2018

सं.

सं. 04

04/2018-क ीय कर

क ीय कर

का.आ.

का.आ. 6430

6430

6430(अ).

(अ).

(अ).—केीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) (िजसे इस आदेश म( इसके प*ात् उ.

अिधिनयम कहा गया है) क2 धारा 52 क2 उपधारा (4) म( यह उपबंिधत है क EKयेक Eचालक, जो उपधारा (1) म( िविनWद<X रकम का

संiहण करता है, उसके _ारा क2 जाने वाली माल या सेवाJ या दोन? क2 जावक पूGत<य?, िजसके अंतग<त उसके _ारा वापस क2 गई माल

या सेवाJ या दोन? क2 पूGत<यां भी हP, के Nयौरे और मास के दौरान उपधारा (1) के अधीन संगृहीत रकम के Nयौर? को अंतGव<X करते Yए

ऐसे EZप और ऐसी रीित म(, जो िविहत क2 जाए, ऐसे मास के अंत के प*ात् दस दन के भीतर इलैg7ािनक Zप से एक िववरण E6तुत

करेगा ;

¹Hkkx IIµ[k.M 3(ii)º

Hkkjr dk jkti=k % vlk/kj.k

और कितपय Eचालक, जो सामाय पोट<ल पर उनके _ारा तकनीक2 कRठनाईय? का सामना करने के कारण रिज67ीकरण अिभEा@

करने म( असमथ< रहे थे lकंतु उह?ने अ.ूबर, नवंबर और दसंबर, 2018 मास के िलए रकम का संiहण कया था, िजसके पRरणाम6वZप

उ. अिधिनयम क2 धारा 52 क2 उपधारा (4) के अधीन वे िववरण E6तुत नहL कर सके और िजसके कारण उ. उपधारा के उपबंध? को

Eभावी करने म( कितपय कRठनाईयां उmभूत Yई हP;

अत:, अब, केीय सरकार, केीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 क2 धारा 172 _ारा Eद: शि.य? का Eयोग करते Yए,

पRरषद् क2 िसफाRरश? पर कRठनाईय? को दूर करने के िलए िनaिलिखत आदेश करती है, अथा<त् :--

1. संिb@ नाम—इस आदेश का संिb@ नाम केीय माल और सेवा कर (चौथा कRठनाईय? को दूर करना) आदेश, 2018 है ।

2. केीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 क2 धारा 52 क2 उपधारा (4) म( िनaिलिखत 6पXीकरण अंत:6थािपत कया

जाएगा, अथा<त् :--

“6पXीकरण—इस उपधारा के Eयोजन? के िलए घोिषत कया जाता है क अ.ूबर, न बबर और द सबर, 2018 मास के िलए उ.

िववरण E6तुत करने क2 देय तारीख 31 जनवरी, 2019 होगी।”।

[फा. सं. 20/06/16/2018-GST]

MkW. fीपाव<ती एस.एल., अवर सिचव

Order

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 04/2018-Central Tax

S.O. 6430(E).—WHEREAS, sub-section (4) of section 52 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12

of 2017) (hereafter in this Order referred to as the said Act) provides that every operator who collects the amount

specified in sub-section (1) shall furnish a statement, electronically, containing the details of outward supplies of goods

or services or both effected through it, including the supplies of goods or services or both returned through it, and the

amount collected under sub-section (1) during a month, in such form and manner as may be prescribed, within ten days

after the end of such month;

AND WHEREAS, certain operators, were unable to obtain registration because of technical issues being faced

by them on the common portal but they collected the amount for the months of October, November and December 2018,

as a result whereof, the statement under sub-section (4) of section 52 of the said Act could not be furnished and because

of that certain difficulties have arisen in giving effect to the provisions of the said sub-section;

NOW, THEREFORE, in exercise of the powers conferred by section 172 of the Central Goods and Services Tax

Act, 2017, the Central Government, on recommendations of the Council, hereby makes the following Order, to remove

the difficulties, namely: ––

1. Short title. ––This Order may be called the Central Goods and Services Tax (Fourth Removal of Difficulties)

Order, 2018.

2. In section 52 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017, in sub-section (4), the following Explanation

shall be inserted, namely: ––

“Explanation: - For the purposes of this sub-section, it is hereby declared that the due date for

furnishing the said statement for the months of October, November and December, 2018 shall be the

31^st January, 2019.”.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064

and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.

MANOJ KUMAR

VERMA

Digitally signed by

MANOJ KUMAR VERMA

Date: 2019.01.01

18:14:26 +05'30'