3695 GI/2021

(1)

रजिस्ट्री सं. डी.एल.- 33004/99

REGD. No. D. L.-33004/99

xxxGIDHxxx

xxxGIDExxx

ऄसाधारण

EXTRAORDINARY

भाग II—खण् ड 3—ईप-खण् ड (i)

PART II—Section 3—Sub-section (i)

प्राजधकार से प्रकाजित

PUBLISHED BY AUTHORITY

जित्त मंत्रालय

(रािस्ट्ि जिभाग)

(केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोडड)

ऄजधसूचना

नइ ददल्ली, 2 िुलाइ, 2021

सा.का.जन. 470(ऄ).—केंरीय प्रत्यक्ष कर बोडड, अय-कर ऄजधजनयम, 1961 (1961 का 43) की धारा 48 और

धारा 295 द्वारा प्रदत्त िजियों का प्रयोग करते हुए, अय-कर जनयम, 1962 का और संिोधन करने के जलए जनम्नजलजखत

जनयम बनाता है, ऄथाडत्:--

1. संजक्षप्त नाम – आन जनयमों का संजक्षप्त नाम अय-कर (ऄठारहिााँ संिोधन) जनयम, 2021 है ।

अय-कर जनयम, 1962 (जिसे आसमें आसके पश्चात् मूल जनयम कहा गया है) के जनयम 8कक के ईपजनयम (4) के

पश्चात् जनम्नजलजखत ईपजनयम ऄंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, ऄथाडत् :--

“(5) ईस रकम के मामले में जिसे िीर्ड “पूंिी लाभ” के ऄधीन धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि की

अय के रूप में अय-कर से प्रभायड दकया िाता है,

(i) रकम या ईसका एक भाग लघु ऄिजध पूंिी अजस्ट्त के ऄंतरण से समझा िाएगा, यदद यह जनम्नजलजखत से हुअ

माना िा सकता हो,--

(क) पूंिी अजस्ट्त िो धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन रकम के कराधान के समय लघु ऄिजध पूंिी अजस्ट्त है;

या

सं. 380]

नइ ददल्ली, िुक्रिार, िुलाइ 2, 2021/अर्ाढ़ 11, 1943

No. 380]

NEW DELHI, FRIDAY, JULY 2, 2021/ASHADHA 11, 1943

सी.जी.-डी.एल.-अ.-02072021-228084

CG-DL-E-02072021-228084

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(i)]

(ख) अजस्ट्त के खंड का जहस्ट्सा बनने िाली पूंिी अजस्ट्त; या

(ग) धारा 45 के खंड (4) के स्ट्पर्टीकरण के खंड (ii) में यथा पररभाजर्त पूंिी अजस्ट्त िो स्ट्ि-सृजित अजस्ट्त या

स्ट्ि-सृजित गुडजिल है; और

(ii)

रकम या ईसका एक भाग दीघड ऄिजध पूंिी अजस्ट्त या अजस्ट्तयों के ऄंतरण से समझा िाएगा, यदद िह ईस

पूंिी अजस्ट्त से हुअ माना िा सकता हो िो खंड (i) के ऄंतगडत नहीं अती तथा धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन

रकम के कराधान के समय दीघड ऄिजध पूंिी अजस्ट्त है।”।

3. मूल जनयमों में, जनयम 8कक के पश्चात्, जनम्नजलजखत जनयम ऄंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, ऄथाडत्:-

''8कख. धारा 48 के ऄधीन जिजनर्ददष्ट अजस्ट्त की िेर् पूंिी अजस्ट्तयों से धारा 48 की ईपधारा (4) के ऄधीन कराधेय

अय माना िा सकना

(1) धारा 48 के खंड (iii) के प्रयोिनों के जलए, िहां धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि की अय

के रूप में रकम अय-कर से प्रभायड है, िहां जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि ऐसी रकम को आस जनयम में ईपबंजधत रीजत में

जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि की िेर् पूंिी अजस्ट्त से हुअ मानेगा ।

(2) िहां धन के मूल्य का कुल योग और जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि से जिजनर्ददष्ट व्यजि द्वारा प्राप्त पूंिी अजस्ट्त का ऋिु

बािार मूल्य, ईसके पूंिी खात के बकाया के अजधक्य में, धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन कर से प्रभायड

होकर, जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि की दकसी पूंिी अजस्ट्त के पुनमूडल्यांकन या स्ट्ि-सृजित अजस्ट्त या स्ट्ि-सृजित गुडजिल के

मूल्यांकन से संबंजधत है, तो धारा 48 के खंड (iii) के प्रयोिन के जलए जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि की िेर् पूंिी अजस्ट्त से

मानी िा सकने िाली रकम िह रकम होगी िो धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन भाररत रकम का ईसी

ऄनुपात में िहन करती है िो पुनःमूल्यांकन या मूल्यांकन के कारण ईस अजस्ट्त के मूल्य में बढ़ोतरी या मान्द्यता

ऄथिा पुनःमूल्यांकन या मूल्यांकन के कारण सभी अजस्ट्तयों के मूल्य में बढ़ोतरी या मान्द्यता के कुल योग का

िहन करती है ।

(3) िहां धन के मूल्य का कुल योग और जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि से जिजनर्ददष्ट व्यजि द्वारा प्राप्त पूंिी अजस्ट्त का ऋिु

बािार मूल्य, ईसके पूंिी खाते के बकाया के अजधक्य में धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन कर से प्रभाररत

मूल्यांकन से संबंजधत नहीं है, तो धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन कर से प्रभाररत रकम धारा 48 के खंड (iii)

के प्रयोिनों के जलए दकसी पूंिी अजस्ट्त से नहीं मानी िाएगी ।

(4) ईपजनयम (2) या ईपजनयम (3) में दकसी बात के होते हुए भी, िहां धन के मूल्य का कुल योग और जिजनर्ददष्ट

ऄजस्ट्तत्ि से जिजनर्ददष्ट व्यजि द्वारा प्राप्त पूंिी अजस्ट्त का ऋिु बािार मूल्य, ईसके पूंिी खाते के बकाया के

अजधक्य में, धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन कर से प्रभाररत होकर केिल जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि से जिजनर्ददष्ट

व्यजि द्वारा प्राप्त पूंिी अजस्ट्त से संबंजधत है, तो धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन कर से प्रभाररत रकम धारा

48 के खंड (iii) के प्रयोिनों के जलए दकसी पूंिी अजस्ट्त से नहीं मानी िाएगी ।

(5) जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि प्ररुप सं. 5ग में जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि की िेर् पूंिी, अजस्ट्त से मानी िा सकने िाली रकम के

ब्यौरे प्रस्ट्तुत करेगा ।

(6) प्ररुप सं. 5ग को आलैक्रॉजनक ढंग से या तो जडजिटल हस्ट्ताक्षर करके या आलैक्रॉजनक सत्यापन कूट के माध्यम से

प्रस्ट्तुत दकया िाएगा तथा ईस व्यजि द्वारा सत्याजपत दकया िाएगा िो धारा 140 के ऄधीन जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि

के अय की जििरणी का सत्यापन करने के जलए प्राजधकृत हैं ।

(7) प्ररुप सं. 5ग को ईस जनधाडरण िर्ड के जलए जिसमें रकम धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन कर से प्रभायड है,

धारा 139 की ईपधारा (1) के नीचे स्ट्पष्टीकरण 2 में जनर्ददष्ट तारीख को या ईसके पूिड प्रस्ट्तुत दकया िाएगा ।

(8) यथाजस्ट्थत, अय-कर (प्रणाली) का प्रधान महाजनदेिक या अय-कर (प्रणाली) का महाजनदेक करेगा –

(i)

प्ररुप सं. 5ग फाआल करने के जलए प्रदक्रया जिजनर्ददष्ट करना;

(ii) प्रदक्रया, रुप जिधान, अंकडा सरंचना, मानकों और ईि प्ररुप प्रस्ट्तुत करने के जलए दकसी व्यजि के सत्यापन के जलए

ईप-जनयम 6 में जनर्ददष्ट आलैक्राजनक सत्यापन कोड के सृिन की रीजत को जिजनर्ददष्ट करना; और

[भाग II—खण् ड 3(i)]

भारत का रािपत्र : ऄसाधारण

(iii) आस प्रकार प्रस्ट्तुत प्ररुप सं. 5 ग के संबंध में नीजतयों को पुनःप्राजप्त और दक्रयान्द्ियन समुजचत सुरक्षा और पुरालेखीय

और प्रजतपादन के जलए ईत्तरदायी होना ।

स्ट्पष्टीकरण 1:आस जनयम के प्रयोिनों के जलए धारा 45 की ईप-धारा (4) के ऄधीन कर के जलए प्रभायड रकम जिजनर्ददष्ट

ऄजसतत्ि का कोइ पूंिी अजस्ट्त या स्ट्िय सृजित अजस्ट्त का पुनमूडल्यन या स्ट्ियं सृजित गुडजिल के पुनमूडल्यन के जलए संबंद्ध

होगा यदद जनयम 11प में यथापररभाजर्त रजिस्ट्रीकृत मूल्यांकक से ऄजभप्राप्त मूल्यांकन ररपोटड पर अधाररत पुनमूडल्यन है ।

स्ट्पष्टीकरण 2 : संदेह हटाने के जलए स्ट्पष्ट दकया िाता है दक कोइ अजस्ट्त का पुनमूडल्यन या स्ट्ियं सृजित मूल्यांकन या स्ट्ियं

सृजित गुडजिल आसके मूल्यांकन के कारण स्ट्ियं सृजित अजस्ट्त के मूल्य की मान्द्यता या आसके पुनमुडल्यन कारण से ईस अजस्ट्त

के मूल्य बढ़ोत्तरी के ऄिक्षयण के जलए पात्र नहीं होता है ।

स्ट्पष्टीकरण 3 : आस जनयम के प्रयोिनों के जलए पद “स्ट्ियं सृजित अजस्ट्त” या “स्ट्ियं सृजित गुडजिल” का ऄथड िही होगा िो

धारा 45 की ईप-धारा (4) में ईनको समनुदेजित दकया गया है।”।

4. मूल जनयमों में पररजिष्ट II में प्ररुप ख के पश्चात् जनम्नलजलखत प्ररुप ऄंतःस्ट्थाजपत दकया िाएगा, ऄथाडत् :-

“प्ररुप सं. 5ग

(जनयम 8कख देखें)

जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि के साथ िेर् पूंिी अजस्ट्त के जलए प्रदान दकए गए रकम के ब्यौरे

1. जिजनर्ददष्ट ऄजस्ट्तत्ि का नाम

2. स्ट्थायी लेखा संख्या

3. जनधाडरण िर्ड

4. धारा 45 की ईपधारा (4) के ऄधीन करादेय की रकम

5. िेर् पूंिी अजस्ट्तयों के जलए धारा 45 की ईप-धारा (4) के ऄधीन करादेय रकम का योगदान

क्रम

सं.

पूंिी अजस्ट्त

बजहयों

का

मूल्य

स्ट्ियं सृजित के जलए

पुनमूडल्यांदकत

रकम

मूल्यांदकत रकम

योगदान में रकम

लघु ऄिजध/ दीघड

ऄिजध

नाम

क्या

स्ट्ियं

सृजित

है

हां/नहीं

कुल

6. िो अधाररत पर मूल्यांकक का नाम और रजिस्ट्रीकरण संख्या क्रम संख्या 5 पर मूल्यांकन ररपोटड ईपबंजधत है ।

सत्यापन

मैं,........................................पुत्र/पुत्री..............................................सत्यजनष्टा से घोर्णा करता हं दक मेरे

सिेत्तम ज्ञान और जिश्वास के ऄनुसार दी गइ सूचना सही और पूणड है । अय-कर ऄजधजनयम, 1961 के ईपबंधों के ऄनुसार

मैं और घोर्णा करता हं दक मैं ...................................(इ-फाआल करने में ईपयोजगता में नीचे ईपबंजधत दकया िाए)

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(i)]

ऄपनी हैजसयत से प्ररुप प्रस्ट्तुत करता हं और मैं आस प्ररुप और आसे सत्यापन प्रस्ट्तुत करने के जलए भी सक्षम हं ।

मैं.....................स्ट्थायी लेखा संख्या धृजत हं ।

स्ट्थान:

तारीख:

हस्ट्ताक्षर ……………………………”.

[ऄजधसूचना सं. 76 /2021/फा. सं. 370142/22/2021-टीपीएल]

ऄंदकत िैन, ऄिर सजचि

रटप्पण : मूल जनयम संख्या का.अ. 969(ऄ), तारीख 26 माचड, 1962 द्वारा भारत के रािपत्र, भाग II खंड 3, ईपखंड (ii)

में प्रकाजित दकए गए थे और ऄंजतम बार ऄजधसूचना संख्या सा.का.जन. 395(ऄ) तारीख, 8 िून 2021 द्वरा

संिोधन दकया गया ।

MINISTRY OF FINANCE

(Department of Revenue)

(CENTRAL BOARD OF DIRECT TAXES)

NOTIFICATION

New Delhi, the 2nd July, 2021

G.S.R. 470(E).—In exercise of the powers conferred by section 48 read with section 295 of

the Income-tax Act, 1961 (43 of 1961), the Central Board of Direct taxes hereby makes the following

rules further to amend the Income-tax Rules,1962, namely:─

1. Short title:- (1)These rules may be called the Income tax Amendment (18^th Amendment), Rules,

2021.

2. In the Income-tax Rules, 1962, (hereinafter referred to as the principal rules) in rule 8AA, after

sub-rule (4), the following sub-rule shall be inserted, namely:-

―(5). In case of the amount which is chargeable to income-tax as income of specified entity under sub-

section (4) of section 45 under the head ―Capital gains‖,-

(i) the amount or a part of it shall be deemed to be from transfer of short term capital asset, if it is

attributed to,-

(a) capital asset which is short term capital asset at the time of taxation of amount under sub-

section (4) of section 45; or

(b) capital asset forming part of block of asset; or

Explanation 1 to sub-section (4) of section 45; and

(ii) the amount or a part of it shall be deemed to be from transfer of long term capital asset or assets,

if it is attributed to capital asset which is not covered by clause (i) and is long term capital asset at the

time of taxation of amount under sub-section (4) of section 45.‖.

In the principal rules, after rule 8AA, the following rule shall be inserted, namely:—

“8AB. Attribution of income taxable under sub-section (4) of section 45 to the capital assets

remaining with the specified entity, under section 48.-

[भाग II—खण् ड 3(i)]

भारत का रािपत्र : ऄसाधारण

(1) For the purposes of clause (iii) of section 48, where the amount is chargeable to income-tax as income

of specified entity under sub-section (4) of section 45, the specified entity shall attribute such amount to

capital asset remaining with the specified entity in a manner provided in this rule.

(2) Where the aggregate of the value of money and the fair market value of the capital asset received by the

specified person from the specified entity, in excess of the balance in his capital account, chargeable to tax

under sub-section (4) of section 45,relates to revaluation of any capital asset or valuation of self-generated

asset or self-generated goodwill, of the specified entity, the amount attributable to the capital asset

remaining with the specified entity for purpose of clause (iii) of section 48 shall be the amount which bears

to the amount charged under sub-section (4) of section 45 the same proportion as the increase in, or

recognition of, value of that asset because of revaluation or valuation bears to the aggregate of increase in,

or recognition of, value of all assets because of the revaluation or valuation.

(3) Where the aggregate of the value of money and the fair market value of the capital asset received by the

specified person from the specified entity, in excess of the balance in his capital account, charged to tax

under sub-section (4) of section 45 does not relate to revaluation of any capital asset or valuation of self-

generated asset or self-generated goodwill, of the specified entity, the amount charged to tax under

sub-section (4) of section 45 shall not be attributed to any capital asset for the purposes of clause (iii) of

section 48.

(4) Notwithstanding anything contained in sub-rules (2) or (3), where the aggregate of the value of money

and the fair market value of the capital asset received by the specified person from the specified entity, in

excess of the balance in his capital account, charged to tax under sub-section (4) of section 45 relate only to

the capital asset received by the specified person from the specified entity, the amount charged to tax under

sub-section (4) of section 45 shall not be attributed to any capital asset for the purposes of clause (iii) of

section 48.

(5) The specified entity shall furnish the details of amount attributed to capital asset remaining with the

specified entity in Form No. 5C.

(6) Form No. 5C shall be furnished electronically either under digital signature or through electronic

verification code and shall be verified by the person who is authorised to verify the return of income of the

specified entity under section 140.

(7) Form No. 5C shall be furnished on or before the due date referred to in the Explanation 2 below sub-

section (1) of section 139 for the assessment year in which the amount is chargeable to tax under sub-

section (4) of section 45.

(8) The Principal Director General of Income-tax (Systems) or the Director General of Income-tax

(Systems), as the case may be, shall -

(i) specify the procedure for filing of Form No. 5C;

(ii) specify the procedure, format, data structure, standards and manner of generation of electronic

verification code, referred to in sub-rule (6), for verification of the person furnishing the said Form;

and

(iii) be responsible for formulating and implementing appropriate security, archival and retrieval

policies in relation to the Form No 5C so furnished.

Explanation 1: For the purposes of this rule, the amount chargeable to tax under sub-section (4) of section

45 shall relate to revaluation of any capital asset or valuation of self-generated asset or self-generated

goodwill, of the specified entity, if the revaluation is based on a valuation report obtained from a registered

valuer as defined in clause (g) of rule 11U.

Explanation 2: For the removal of doubt it is clarified that revaluation of an asset or valuation of self-

generated asset or self-generated goodwill does not entitle the specified entity for the depreciation on the

increase in value of that asset on account of its revaluation or recognition of the value of self-generated

asset or self-generated goodwill due to its valuation.

Explanation 3: For the purposes of this rule, the expressions ―self-generated asset‖ and ―self-generated

goodwill‖ shall have the same meaning as assigned to them in clause (ii) of Explanation 1 to sub-section

(4) of section 45.‖.

THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY

[PART II—SEC. 3(i)]

4. In the principal rules, in Appendix II, after Form No. 5B, the following Form shall be inserted,

namely:––

“Form No. 5C

(See rule 8AB)

Details of amount attributed to capital asset remaining with the specified entity

1. Name of the specified entity

2. Permanent Account number

3. Assessment Year

4. Amount taxable under sub-section (4) of section 45

5. Attribution of amount taxable under sub-section (4) of section 45 to capital assets remaining

Sr.No. Capital Asset

Book

Value

Revalued

amount/valued

amount

for

self-

generated asset

Amount

attributed

Short term/ long

term

name

Whether self

generated

yes/no

Total

6. Name and registration number of the valuer based on whose valuation report information at serial no 5 is

provided.

VERIFICATION

____________________________________________son/

daughter

__________________________________ solemnly declare that to the best of my knowledge and belief,

the information given in the form is correct and complete and is in accordance with the provisions of the

Income-tax Act, 1961. I further declare that I am furnishing the form in my capacity as ___________ (drop

down to be provided in e-filing utility) and I am also competent to furnish this form and verify it. I am

holding permanent account number ____________.

Place:

Date :

Signature……………….‖.

[Notification No. 76/2021/F. No. 370142/22/2021-TPL]

ANKIT JAIN, Under Secy.

Note: The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part-II, Section-3,

Sub-section (ii) vide number S.O. 969 (E), dated the 26th March, 1962 and last amended vide

notification number G.S.R. 395 (E), dated 8^th June, 2021.

Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064

and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.

ALOK KUMAR

Digitally signed by ALOK KUMAR

Date: 2021.07.02 21:58:28 +05'30'