7803 GI/2023
(1)
रजिस्ट्री सं. डी.एल.- 33004/99
REGD. No. D. L.-33004/99
xxxGIDHxxx
xxxGIDExxx
असाधारण
EXTRAORDINARY
भाग II—खण् ड 3—उप-खण् ड (i)
PART II—Section 3—Sub-section (i)
प्राजधकार से प्रकाजित
PUBLISHED BY AUTHORITY
जित्त मंत्रालय
(रािस्ट्ि जिभाग)
(केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोडड)
अजधसूचना
नई दिल्ली, 19 दिसम् बर, 2023
(आय-कर)
सा.का.जन. 900(अ).—केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोडड, आय-कर अजधजनयम, 1961 (1961 का 43) की धारा 295 के
साथ पठित धारा 92गख की उपधारा (2) द्वारा प्रित्त िजियों का प्रयोग करते हुए, आय-कर जनयम, 1962 का और
संिोधन करने के जलए जनम्नजलजखत जनयम बनाता है, अथाडत् :--
1. संजक्ष प् त नाम और प्रारंभ– (1) इन जनयमों का संजक्षप्त नाम आय-कर (उन्नतीसिा संिोधन) जनयम, 2023 है ।
(2) इन जनयमों में अन्यथा उपबंजधत के जसिाय ये 1 अप्रैल, 2024 को प्रिृत्त होंगे ।
2. आय-कर जनयम, 1962 में,--
(क) रािपत्र में इस अजधसूचना के प्रकािन की तारीख से जनयम 10नक में,--
सं. 716]
नई दिल्ली, मंगलिार, दिसम् बर 19, 2023/अग्रहायण 28, 1945
No. 716]
NEW DELHI, TUESDAY, DECEMBER 19, 2023/AGRAHAYANA 28, 1945
सी.जी.-डी.एल.-अ.-19122023-250755
CG-DL-E-19122023-250755
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THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II—SEC. 3(i)]
(i) खंड (च) के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत खंड रखा िाएगा, अथाडत् :--
‘(च) “अंत:-समूह ऋण” से दकसी सहबद्ध उद्यम, िो गैर-जनिासी है, को दिया गया ऋण अजभप्रेत है,
िहां ऋण—
(i) दकसी ऐसे उद्यम द्वारा नहीं दिया गया है, िो एक जित्तीय कंपनी है, जिसके अंतगडत बैंक
या जित्तीय संस्ट्था या कोई उद्यम सजम्मजलत है, िो कारबार के साधारण प्रक्रम में उधार
िेने या उधार लेने में लगा हुआ है ; और
(ii) जिसके अंतगडत कोई िमा रेखा या कोई अन्य उधार सुजिधा नहीं है, जिसकी पुन: संिाय
के जलए कोई जनयत अिजध नहीं है ;’;
(ii) खंड (ञ) के उपखंड (vi) के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत उपखंड रखा िाएगा, अथाडत् :--
“(vi) ऐसी आजस्ट्तयों, जिन पर प्रचालन व्यय में अिक्षयण को सजम्मजलत दकया िाता है, से जभन्न
आजस्ट्तयों या जिजनधान के अंतरण पर हाजन ;”;
(iii) खंड (ट) के उपखंड (iii) के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत उपखंड रखा िाएगा, अथाडत् :--
“(iii) ऐसी आजस्ट्तयों, जिन पर प्रचालन व्यय में अिक्षयण को सजम्मजलत दकया िाता है, से जभन्न
आजस्ट्तयों या जिजनधान के अंतरण पर आय ;”;
(ख) जनयम 10नघ में,--
(i) उपजनयम (2क) में, सारणी में—
(अ) क्रम सं. 4 में, स्ट्तंभ सं. (3) में,--
(I) खंड (i) “सीआरआईएसआईएल” िब्ि का लोप दकया िाएगा ;
(II) खंड (ii) “सीआरआईएसआईएल” िब्ि का लोप दकया िाएगा ;
(III) खंड (iii) “सीआरआईएसआईएल” िब्ि का लोप दकया िाएगा ;
(IV) खंड (iv) “सीआरआईएसआईएल” िब्ि का लोप दकया िाएगा ;
(आ) क्रम सं. 5 और उससे संबंजधत प्रजिजियों के स्ट्थान पर जनम्नजलजखत क्रम सं. और प्रजिजियां रखी
िाएगी, अथाडत् :--
“5.
जनयम 10नग के खंड (iv) में जनर्िडि
अंतरा-समूह ऋणों को िेना, िहां
ऋण की रकम का अिधारण जििेिी
मुद्रा में है ।
पात्र अंतराडष्ट्रीय संव्यिहार के संबंध में घोजित ब्याि िर सुसंगत पूिड ििड के
30 जसतंबर की जस्ट्थजत के अनुसार सुसंगत जििेिी मुद्रा में संिभड िर से कम
नहीं है, धन,--
(क) यदि सहबद्ध उद्यम को दिए गए ऋण की रकम, जिसके अंतगडत सभी
सहबद्ध उद्यमों को दिया गया ऋण सजम्मजलत है, सुसंगत पूिड ििड के 31
माचड की जस्ट्थजत के अनुसार समग्र रूप से 250 करोड़ भारतीय रुपए की
राजि के समतुल्य से अनजधक नहीं होती है :
(i) 150 आधाठरक जबन्िु, िहां सहबद्ध उद्यम की क्रेजडट रेटटंग एएए, एए+,
एए, एए-, ए+, ए, ए- या समतुल्य है ;
[भाग II—खण् ड 3(i)]
भारत का रािपत्र : असाधारण
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(ii) 300 आधाठरक जबन्िु, िहां सहबद्ध उद्यम की क्रेजडट रेटटंग बीबीबी+,
बीबीबी, बीबीबी- या समतुल्य है ;
(iii) 400 आधाठरक जबन्िु, िहां सहबद्ध उद्यम की क्रेजडट रेटटंग बीबी+,
बीबी, बीबी-, बी+, बी, बी-, सी+, सी, सी-, डी या समतुल्य है या िहां
सहबद्ध उद्यमों की क्रेजडट रेटटंग उपलब्ध नहीं है ;
(ख) यदि सहबद्ध उद्यम को दिए गए ऋण की रकम, जिसके अंतगडत सभी
सहबद्ध उद्यमों को दिया गया ऋण सजम्मजलत है, सुसंगत पूिड ििड के 31
माचड की जस्ट्थजत के अनुसार समग्र रूप से 250 करोड़ भारतीय रुपए की
राजि के समतुल्य से अजधक होती है :
(i) 150 आधाठरक जबन्िु, िहां सहबद्ध उद्यम की क्रेजडट रेटटंग एएए, एए+,
एए, एए-, ए+, ए, ए- या समतुल्य है ;
(ii) 300 आधाठरक जबन्िु, िहां सहबद्ध उद्यम की क्रेजडट रेटटंग बीबीबी+,
बीबीबी, बीबीबी- या समतुल्य है ;
(iii) 450 आधाठरक जबन्िु, िहां सहबद्ध उद्यम की क्रेजडट रेटटंग बीबी+,
बीबी, बीबी-, बी+, बी, बी- या समतुल्य है ;
(iv) 600 आधाठरक जबन्िु, िहां सहबद्ध उद्यम की क्रेजडट रेटटंग सी+, सी,
सी-, डी या समतुल्य या िहां सहबद्ध उद्यमों की क्रेजडट रेटटंग उपलब्ध नहीं
है ।”;
(ii) उपजनयम (2क) के पश्चात् जनम्नजलजखत स्ट्पिीकरण अंत:स्ट्थाजपत दकया िाएगा, अथाडत् :--
‘स्ट्पिीकरण—इस उपजनयम के प्रयोिनों के जलए,--
(क) “संिभड िर” से जनम्नजलजखत अजभप्रेत है,--
(i) अमेठरकी डालर के जलए छह मास की आिजधक प्रत्याभूत ओिरनाइट जित्तीय िर
(एसओएफआर), इस समय जिकागो मकडन्टाइल एक्सचेंि (सीएमई) द्वारा प्रिाजसत
है, 45 आधार जबन्िुओं की िृजद्ध के साथ ;
(ii) यूरो के जलए छह मास की यूरो इंटर बैंक प्रस्ट्थाजपत िर (ईयूआरआईबीओआर), इस
समय यूरोजपयन मनी मार्कडट्स इंस्ट्टीट्यूट द्वारा प्रिाजसत है ;
(iii) यूके पाउंड स्ट्रर्लिंग के जलए छह मास का आिजधक स्ट्रर्लिंग ओिरनाइट इंडेक्स औसत
(एसओएनआईए), इस समय आईसीई बैंचमाकड एडजमजनस्ट्रेिन/ ठरदफजनठटि द्वारा
प्रिाजसत है, 30 आधार जबन्िुओं की िृजद्ध के साथ ;
(iv) िापानी येन के जलए, छह मास की टोदकयो आिजधक िोजखम मुि िर (टीओआरएफ),
इस समय क्यूयूआईसीके बैंचमाकडस इनकारपोरेटड द्वारा बैंचमाकडड है, 10 आधार
जबन्िुओं की िृजद्ध के साथ ;
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THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II—SEC. 3(i)]
(v) आस्ट्रेजलयन डालर के जलए छह मास की बैंक जबल स्ट्िेप िर (बीबीएसडब्ल्यू) इस समय
आस्ट्रेजलयन जसक्योठरठटि एक्सचेंि द्वारा प्रिाजसत है; और
(vi) ससंगापुर डालर के जलए, छह मास की कंपाउडड ससंगापुर ओिरनाइट िर औसत
(एसओआरए), इस समय ससंगापुर मानीटरी आथाठरटी द्वारा प्रिाजसत है, 45 आधार
जबन्िुओं की िृजद्ध के साथ ;
(ख) “क्रेजडट रेटटंग” से सहबद्ध उद्यम को क्रेजडट रेटटंग अजभप्रेत है िो भारतीय प्रजतभूजत और
जिजनमय बोडड के पास रजिस्ट्रीकृत एिं भारतीय ठरििड बैंक प्रत्यजयत क्रेजडट रेटटंग अजभकरण द्वारा
समनुिेजित की है, िो सुसंगत पूिड ििड के जलए लागू होती है, यद्यजप--
(i) िहां सहबद्ध उद्यम के पास केिल एक क्रेजडट रेटटंग है, तब ऐसी रेटटंग को उसकी
क्रेजडट रेटटंग माना िाएगा ; और
(ii) िहां सहबद्ध उद्यम के पास एक से अजधक अजभकरण से क्रेजडट रेटटंग है तब इन रेटटंग
में से सबसे कम रेटटंग को उसकी क्रेजडट रेटटंग माना िाएगा ।’।
[अजधसूचना सं. 104/2023/फा. सं. 370142/26/2023-टीपीएल]
सौरभ िैन, अिर सजचि
ठटप्पण : मूल जनयम, भारत के रािपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (ii) में सं. का.आ. 969(अ) तारीख 26 माचड,
1962 द्वारा प्रकाजित दकए गए थे और उनका अंजतम संिोधन अजधसूचना सं. सा.का.जन. 898(अ) तारीख
18 दिसंबर, 2023 द्वारा दकया गया ।
MINISTRY OF FINANCE
(Department of Revenue)
(CENTRAL BOARD OF DIRECT TAXES)
NOTIFICATION
New Delhi, the 19th December, 2023
(INCOME-TAX)
G.S.R. 900(E).—In exercise of the powers conferred by sub-section (2) of section 92CB read with section
295 of the Income-tax Act, 1961 (43 of 1961), the Central Board of Direct Taxes hereby makes the following rules
further to amend the Income-tax Rules, 1962, namely:___
1. Short title and commencement.—(1) These rules may be called the Income-tax (Twenty-Ninth Amendment)
Rules, 2023.
(2) Save as otherwise provided in these rules, they shall come into force from the 1st day of April, 2024.
2. In the Income-tax Rules, 1962,–
(a) in rule 10TA, with effect from the date of publication of this notification in the Official Gazette,—
(i) for clause (f), the following clause shall be substituted, namely:-
‘(f) “intra-group loan” means loan advanced to an associated enterprise being a non-resident, where
the loan—
(i) is not advanced by an enterprise, being a financial company including a bank or a financial
institution or an enterprise engaged in lending or borrowing in the normal course of
business; and
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भारत का रािपत्र : असाधारण
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(ii) does not include credit line or any other loan facility which has no fixed term for
repayment;’;
(ii) in clause (j), for sub-clause (vi), the following sub-clause shall be substituted, namely:-
“(vi) loss on transfer of assets or investments other than assets, on which depreciation is
included in the operating expense;”;
(iii) in clause (k), for sub-clause (iii), the following sub-clause shall be substituted, namely:-
“(iii) income on transfer of assets or investments other than assets, on which depreciation is
included in the operating expense;”;
(b) in rule 10TD,—
(i) in sub-rule (2A), in the Table—
(A) in Sl.No. 4, in column number (3),–
(I)
in clause (i), the word “CRISIL” shall be omitted;
(II)
in clause (ii), the word “CRISIL” shall be omitted;
(III)
in clause (iii), the word “CRISIL” shall be omitted;
(IV)
in clause (iv), the word “CRISIL” shall be omitted;
(B) for Sl.No. 5 and the entries relating thereto, the following serial number and entries shall be
substituted, namely:-
“5.
Advancing of intra-group loans
referred to in clause (iv) of rule
10TC where the amount of loan is
denominated in foreign currency.
The interest rate declared in relation to the eligible international
transaction is not less than the reference rate of the relevant foreign
currency as on 30th September of the relevant previous year plus, -
(a) If amount of loan advanced to the associated enterprise including
loans to all associated enterprises does not exceed a sum equivalent to
two hundred and fifty crore Indian rupees in the aggregate as on 31st
March of the relevant previous year:
(i) 150 basis points, where the associated enterprise has a credit
rating of AAA, AA+, AA, AA-, A+, A, A- or equivalent;
(ii) 300 basis points, where the associated enterprise has credit
rating of BBB+, BBB, BBB- or equivalent;
(iii) 400 basis points, where the associated enterprise has a credit
rating of BB+, BB, BB-, B+, B, B-, C+, C , C-, D or
equivalent or where the credit rating of the associated
enterprise is not available;
(b) If amount of loan advanced to the associated enterprise including
loans to all associated enterprises exceeds a sum equivalent to two
hundred and fifty crore Indian rupees in the aggregate as on 31st March
of the relevant previous year:
(i) 150 basis points, where the associated enterprise has a credit
rating of AAA, AA+, AA, AA-, A+, A, A- or equivalent;
(ii) 300 basis points, where the associated enterprise has credit
rating of BBB+, BBB, BBB- or equivalent;
(iii) 450 basis points, where the associated enterprise has a credit
rating of BB+, BB, BB-, B+, B, B- or equivalent;
(iv) 600 basis points, where the associated enterprise has credit
rating of C+, C , C-, D or equivalent or where the credit rating
of the associated enterprise is not available.”;
(ii) after sub-rule (2A), the following Explanation shall be inserted, namely:-
‘Explanation.– For the purposes of this sub-rule,—
(a) “reference rate” means,–
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THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II—SEC. 3(i)]
(i)
for US dollar, 6-month Term Secured Overnight Financing rate (SOFR), currently
administered by Chicago Mercantile Exchange (CME), as increased by 45 basis points;
(ii)
for Euro, 6-month Euro Inter Bank Offered Rate (EURIBOR), currently administered by
European Money Markets Institute;
(iii) for UK Pound Sterling, 6-month Term Sterling Overnight Index Average (SONIA),
currently administered by ICE Benchmark Administration/Refinitiv, as increased by 30
basis points;
(iv) for Japanese Yen, 6-month Tokyo Term Risk Free Rate (TORF), currently benchmarked by
QUICK Benchmarks Inc, as increased by 10 basis points;
(v)
for Australian dollar, 6-month Bank Bill Swap Rates (BBSW) currently administered by
Australian Securities Exchange; and
(vi) for Singapore dollar, 6-month Compounded Singapore Overnight Rate Average (SORA),
currently administered by Monetary Authority of Singapore, as increased by 45 basis
points;
(b) “credit rating” means the credit rating assigned to the associated enterprise by a Securities and
Exchange Board of India registered and Reserve Bank of India accredited credit rating agency which
is applicable for the relevant previous year, so however that-
(i) where the associated enterprise has only one credit rating, then such rating shall be taken as
its credit rating; and
(ii) where the associated enterprise has a credit rating from more than one such credit rating
agency, then the least of such ratings shall be taken as its credit rating.’.
[Notification No. 104/2023/ F. No. 370142/26/2023-TPL]
SOURABH JAIN, Under Secy.
Note: The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part-II, section-3, sub-section
(ii) vide number S.O. 969 (E) dated the 26th March, 1962 and were last amended vide notification number
G.S.R. 898(E) dated the 18th December, 2023.
Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064
and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054. MANOJ
KUMAR
VERMA
Digitally signed by MANOJ
KUMAR VERMA
Date: 2023.12.19 21:38:44
+05'30'