4659 DG/2019

(1)

jftLVªh la- Mh-,y-µ33002@99

Hkkjr ljdkj

REGISTERED No. D.L.-33002/99

GOVERNMENT OF INDIA

vlk/kj.k

EXTRAORDINARY

çkf/dkj ls çdkf'kr

PUBLISHED BY AUTHORITY

la- 232]

fnYyh] 'kqØokj] flrEcj 6] 2019@Hkknz 15] 1941

¹jk-jk-jk-{ks-fn- la- 201

No. 232]

DELHI, FRIDAY, SEPTEMBER 6, 2019/BHADRA 15, 1941

[N.C.T.D. No. 201

Hkkx—IV

PART—IV

——————

jk"Vªh; jktèkkuh jkT; {ks=k] fnYyh ljdkj

GOVERNMENT OF THE NATIONAL CAPITAL TERRITORY OF DELHI

—————————

िव (राज व

िव (राज व-1) िवभाग

1) िवभाग

अिधसूचना

द ली, 6 िसत बर, 2019

संसंसंसं. 49

49/2018

/2018

/2018 – राय कर

राय कर

फा

फा. संसंसंसं. 03

03(20)

(20)

(20)/ िव

िव

िव (jkt-&1)@2019

2019

2019-20

20@डीएस

डीएस

डीएस-VI/415.

VI/415.

VI/415.—राीय राजधानी े दली के उपरायपाल, दली

माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 03) क धारा 164 ारा द शि"य# का योग करते &ए, दली माल और सेवा

कर िनयम, 2017 का और संशोधन करने के िलए िन,िलिखत िनयम बनाती है, अथा2त् :--

1. (1) इन िनयम# का संि8 नाम दली माल और सेवा कर (दसवां संशोधन) िनयम, 2018 है ।

(2) ये 13 िसत बर, 2018 से लागू मानी जाएगी।

2. . . . दली माल और सेवा कर िनयम, 2017 के 9प# म:, प जीएसटीआर

प जीएसटीआर

प जीएसटीआर-9क के पात्

9क के पात्

9क के पात्, , , , िन,िलिखत अंत:;थािपत कया जाएगा,

अथा2त् :--

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

“ प जीएसटीआर

प जीएसटीआर

प जीएसटीआर-9ग

9ग

िनयम 80(3) देख:

भाग क

भाग क—समाधान िववरण

समाधान िववरण

भाग. I

मूलभूत Aयौरे

िव ीय वष2

जीएसटीआईएन

3क

िविधक नाम

< ;व>

3ख

Dापार नाम (यद

कोई हो)

<;व>

Eया आप कसी अिधिनयम के अधीन कसी संपरीा के दायी हG ? <<कृपया िविनIदJ कर:>>

(सभी सारिणय# म: रकम 9पए म:)

भाग. II

वाLषक Mरटन2 (जीएसटीआर-9) म: घोिषत आवत2 सिहत वाLषक संपरीित िव ीय िववरण म: घोिषत आवत2 का

समाधान

सकल आवत का समाधान

क

राय/संघराये के िलए संपरीित िव ीय िववरण# के अनुसार आवत2 (िजसके

अSतग2त िनया2त भी हG) (उसी ;थायी लेखा संTयांक के अधीन ब&-जीएसटीआईएन

यूिनट# के िलए आवत2 वाLषक संपरीित िव ीय िववरण से ा8 कया जाएगा)

ख

िव ीय वष2 के आर भ म: िबना तैयार कए गए िबल का राज;व

(+)

ग

िव ीय वष2 क समाि8 पर असमायोिजत अिUम

(+)

घ

अनुसूची-1 के अधीन समझा गया दाय

(+)

ङ

िव ीय वष2 क समाि8 के पWात् जारी साख प, कSतु जो वा;तिवक Mरटन2 म:

पMरलित हG

(+)

च

Dापार बYा, िजनका संपरीित वाLषक िव ीय िववरण म: लेखा जोखा दया

गया है, Zकतु माल और सेवा कर के अधीन अनु[ेय नह\ है

(+)

छ

अैल, 2017 से जून, 2017 तक आवत2

(-)

ज

िव ीय वष2 क समाि8 पर िबना तैयार कए गए िबल वाला राज;व

(-)

झ

िव ीय वष2 के आर भ म: असमायोिजत अिUम

(-)

ञ

वाLषक संपरीित िव ीय िववरण म: लेखा-जोखा दए गए साख प, कSतु जो

माल और सेवा कर के अधीन अनु[ेय नह\ है

(-)

ट

एसईजेड यूिनट# ारा डीटीए यूिनट# तक माल के दाय के म`े समायोजन

(-)

ठ

कंपोिजशन ;कम के अधीन अविध के िलए आवत2

(-)

ड

धारा 15 और तbीन बनाए गए िनयम# के अधीन आवत2 म: समायोजन

(+/

(+/-)

ढ

िवदेशी मुcा उतार-चढ़ाव के कारण आवत2 म: समायोजन

(+/

(+/-)

ण

उपरो" सूचीबb न कए गए कारण# से आवत2 म: समायोजन

(+/

(+/-)

त

उपरो" समायोजन# के पWात् वाLषक आवत2

<;व>

थ

वाLषक Mरटन2 (जीएसटीआर-9) म: यथाघोिषत आवत2

द

असमाधानकृत आवत2 (थ-त)

एटी

एटी1

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

वाषक सकल आवत म असमाधानकृत अ"तर के िलए कारण

क

कारण 1

<<पाठ>>

ख

कारण 2

<<पाठ>>

ग

कारण 3

<<पाठ>>

कराधेय आवत का समाधान

क

समायोजन के पWात् वाLषक आवत2 (उपरो" 5त से)

<;व>

ख

छूट ा8, शूSय दर, गैर माल और सेवा कर दाय#, दाय नह\ आवत2 का मूय

ग

कर के संदाय के िबना शूSय दर दाय

घ ^{ऐसे दाय, िजन पर कर का संदाय ितलोम भार आधार पर ाि8कता2 ारा कया}

जाना है।

ङ

उपरो" समायोजन# के अनुसार कराधेय आवत2 (क – ख – ग – घ)

<;व>

च

वाLषक Mरटन2 (जीएसटीआरएन-9) म: घोिषत दाियhव के अनुसार कराधेय आवत2

छ

असमाधानकृत कराधेय आवत2 (च-ङ)

एटी

एटी 2

कराधेय आवत म असमाधानकृत अ"तर के िलए कारण

क

कारण 1

<<पाठ>>

ख

कारण 2

<<पाठ>>

ग

कारण 3

<<पाठ>>

भाग. III

संद कर का समाधान

दर

दर-वार दािय&व तथा उस पर संदेय रकम का समाधान

वार दािय&व तथा उस पर संदेय रकम का समाधान

संदेय कर

वण2न

कराधेय मूय

केScीय कर

राय

कर/संघ

राये

कर

एककृत कर

उपकर, यद

लागू हो

क

ख

5% (आरसी)

ग

12%

घ

12% (आरसी)

ङ

18%

च

18% (आरसी)

छ

28%

ज

28% (आरसी)

झ

ञ

0.25%

ट

0.10%

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

ठ

Aयाज

ड

िवल ब शुक

ढ

शाि;त

ण

अSय

त

उपरो" सारिणय# के अनुसार संद क जाने

वाली कुल रकम

<;व>

थ

वाLषक Mरटन2 (जीएसटीआर-9) म: यथाघोिषत

संद कुल रकम

द

रकम का असमाधानकृत संदाय

पीटी

पीटी 1

रकम के असमाधानकृत संदाय के िलए कारण

क

कारण 1

<<पाठ>>

ख

कारण 2

<<पाठ>>

ग

कारण 3

<<पाठ>>

अित)र* संदेय रकम, ,क"तु संद नह/ क0 गई रकम (उपरो* सारणी 6, 8 और 10 के अधीन िविन

अित)र* संदेय रकम, ,क"तु संद नह/ क0 गई रकम (उपरो* सारणी 6, 8 और 10 के अधीन िविन:द; कारण< से)

:द; कारण< से)

नकदी के माiयम से संद कया जाए

वण2न

कराधेय मूय

केScीय कर

राय/संघ

राये

कर

एककृत कर

उपकर, यद

कोई हो

12%

18%

28%

0.25%

0.10%

Aयाज

िवल ब शुक

शाि;त

अSय (कृjया

िविनIदJ कर:)

भाग. IV

इनपुट कर &यय (आईटीसी) का समाधान

शु@ इनपुट कर &यय (आईटीसी) का समाधान

क

राय/संघ राये के िलए संपरीित वाLषक िव ीय िववरण# के अनुसार लाभ िलया

गया इनपुट कर hयय (एक ही ;थायी लेखा संTयांक के अधीन ब& जीएसटीआईएन

यूिनट# के िलए इसे लेखाबिहय# से ा8 कया जाना चािहए)

ख

चालू िव ीय वष2 म: दावा कए गए पूव2 िव ीय वषl म: बुक कए गए इनपुट

कर hयय (आईटीसी)

(+)

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

ग

पWातवतm िव ीय वष2 म: दावा कए जाने वाले चालू िव ीय वषl म: बुक कए

गए इनपुट कर hयय (आईटीसी)

(-)

घ

संपरीित िव ीय िववरण# या लेखाबिहय# के अनुसार लाभ िलया गया शुb hयय कर

<;व>

ङ

वाLषक Mरटन2 (जीएसटीआर-9) म: दावाकृत इनपुट कर hयय

च

असमाधानकृत इनपुट कर hयय (आईटीसी)

आईटीसी

आईटीसी 1

इनपुट कर hयय (आईटीसी) म: असमाधानकृत अंतर के कारण

क

कारण 1

<<पाठ>>

ख

कारण 2

<<पाठ>>

ग

कारण 3

<<पाठ>>

वाषक संपरीिA

वाषक संपरीिAत िव ीय िववरण< या लेखा बिहय< के अनुसार खचE पर लाभ िलए गए आईटीसी सिहत वाषक )रटन

त िव ीय िववरण< या लेखा बिहय< के अनुसार खचE पर लाभ िलए गए आईटीसी सिहत वाषक )रटन

(जीएसटीआर

(जीएसटीआर-9) म घोिषत आईटीसी का समाधान

9) म घोिषत आईटीसी का समाधान

िववरण

मूय

आईटीसी क कुल

रकम

लाभ ली गई पा आईटीसी

क रकम

क

nय

ख

भाड़ा/ढुलाई

ग

ऊजा2 और pधन

घ

आयाितत माल (एसईजेड से ा8

समेत)

ङ

कराया और बीमा

च

खोई &ई, चोरी &ई, नJ &ई, बYे

खाते म: डाली गई या उपहार या

मुqत सGपल# के 9प म: दए गए

माल

छ

;वािम;व

ज

कम2चाMरय# क लागत (वेतन,

मजदूरी, बोनस आद ।)

झ

वहण भार

ञ

बGक भार

ट

मनोरंजन भार

ठ

लेखन सामUी Dय (डाक आद

सिहत)

ड

मर मत और अनुरण

ढ

अSय कण2 Dय

ण

पूंजी माल

त

कोई अSय Dय 1

थ

कोई अSय Dय 2

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

द

लाभ ली गई पा आईटीसी क कुल रकम

<<;व>>

ध

वाLषक िववरणी (जीएसटीआर-9) म: दावा क गई आईटीसी

न

असमाधानकृत आईटीसी

आटीसी

आटीसी 2

आईटीसी म असमाधानकृत अंतर के कारण

क

कारण 1

<<पाठ>>

ख

कारण 2

<<पाठ>>

ग

कारण 3

<<पाठ>>

आईटीसी म असमाधानकृत अंतर पर संदेय

आईटीसी म असमाधानकृत अंतर पर संदेय कर (ऊपर 13 और 15 म िविन:द; कारण< से)

कर (ऊपर 13 और 15 म िविन:द; कारण< से)

वण2न

संदेय रकम

केScीय कर

राय/संघ

राये कर

एककृत कर

उपकर

Aयाज

शाि;त

भाग. V

गैर

गैर-समाधान के कारण अित)र* दािय&व पर संपरीAक क0 िसफा)रश

समाधान के कारण अित)र* दािय&व पर संपरीAक क0 िसफा)रश

नकदी के माiयम से संदेय

वण2न

मूय

केScीय कर

राय

कर/संघ

राये

कर

एककृत कर

उपकर, यद

लागू हो

12%

18%

28%

0.25%

0.10%

इनपुट कर hयय

Aयाज

िवल ब शुक

शाि;त

वाLषक िववरणी

(जीएसीटीआर-9)

म: सि मिलत नह\

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

कए गए दाय# के

िलए संद कोई

अSय रकम

वापस संदाय के

िलए ुMटपूण2

ितदाय

पMरिनधा2Mरत क

जाने वाली बकाया

मांगे

अSय (कृपया

िविनIदJ कर:)

स&यापन :

मG सhयिनsा से ित[ान और घोषणा करता tं क इसम: ऊपर दी गई जानकारी मेरे सवuतम [ान और िवvास के अनुसार सhय और सही

है तथा उसम: कोई बात िछपाई नह\ गई है ।

** (संपरीक के ह;तार और ;टांप/मुcा)

;थान : ......................................

ह;तारकता2 का नाम : ..........................................

सद;यता सं. : ........................

तारीख : ............................................

पूरा पता : ....................................

.................................................

अनुदेश :

अनुदेश :-

योग कए गए िनबंधन :

(क) जीएसटीआईएन : माल और सेवा कर पहचान संTया

जुलाई, 2017 से माच2, 2018 के बीच क अविध के िलए Aयौरे िव ीय वष2 2017-18 के िलए इस िववरण म: दए

जाएं । समाधान िववरण hयेक जीएसटीआईएन के िलए पृथक् 9प से फाइल कया जाए ।

इस िववरण म: चालू िव ीय वष2 के ित िनदyश, उस िव ीय वष2 से है, िजसके िलए समाधान िववरण फाइल कया

जा रहा है ।

भाग-2 इस जीएसटीआईएन के िलए 9प जीएसटीआर-9 के अधीन ;तुत वाLषक Mरटन2 म: यथाघोिषत आवत2

सिहत संपरीित वाLषक िववरण# म: घोिषत वाLषक आवत2 के समाधान से िमलकर बना है । इस भाग को भरने के

िलए अनुदेश िन,ानुसार है :

सारणी

संसंसंसं.

अनुदेश

5क

वाLषक संपरीित िव ीय िववरण# के अनुसार आवत2 यहां घोिषत कया जाएगा । ऐसे मामले हो सकते हG, जहां ब&

जीएसटीआईएन (रायवार) रिज;zीकरण एक ही ;थायी लेखा संTया पर िव{मान है । यह ब& राय# पर िव{मानता

वाले Dि"य#/अि;तhव# के िलए सामाSय है । ऐसे Dि"य#/अि;तhव# को अपना जीएसटीआईएन वार आवत2 आंतMरक 9प

से ा8 करना होगा और उसे यहां घोिषत करना होगा । इसके अंतग2त िनया2त आवत2 (यद कोई हो) भी होगा । यह नोट

कया जाए क संपरीित िव ीय िववरण के ित िनदyश के अंतग2त ब&राय# पर िव{मानता रखने वाले

Dि"य#/अि;तhव# के मामले म: लेखाबिहय# के ित िनदyश भी है ।

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

5ख

ऐसा िबना तैयार कया गया िबल वाला राज;व, जो िपछले िव ीय वष2 म: लेखांकन क ो|वन णाली आधार पर

लेखाबिहय# म: अिभिलिखत कया गया था, और चालू िव ीय वष2 म: अUनीत कया गया था, यहां घोिषत कया जाएगा ।

अSय शAद# म:, जब व;तु और माल सेवा कर ऐसे राज;व (जो पहले माSयताा8 था) पर िव ीय वष2 के दौरान संदेय है, तब

ऐसे राज;व का मूय यहां घोिषत कया जाएगा ।

(उदाहरणाथ2, यद िव ीय वष2 2016-17 के िलए िव{मान िबना तैयार कए गए िबल वाला राज;व दस करोड़ ~पए का

है और चालू िव ीय वष2 के दौरान, ऐसे राज;व के चार करोड़ ~पए पर व;तु और सेवा कर का संदाय िगया गया है तो चार

करोड़ ~पए का मूय यहां घोिषत कया जाएगा) ।

5ग

ऐसे सभी अिUम# का मूय, िजनके िलए माल और सेवा कर का संदाय कया गया है, Zकतु उसे संपरीित वाLषक िव ीय

िववरण# म: राज;व के 9प म: माSयता नह\ दी गई है, यहां घोिषत कया जाएगा ।

5घ

दली माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 क अनुसूची-1 के अधीन समझे गए दाय# का मूय यहां घोिषत कया

जाएगा । समझा गया ऐसा कोई दाय, जो वाLषक संपरीित िव ीय िववरण# म: आवत2 का पहले से ही भाग है, उसे यहां

सि मिलत कया जाना अपेित नह\ है ।

5ङ

चालू िव ीय वष2 म: सि मिलत कसी दाय के िलए 31 माच2 के पWात् जारी hयय नोट# का सकल मूय, Zकतु ऐसे hयय

नोट वाLषक िववरणी (जीएसटीआर-9) म: पMरलित &ए थे, यहां घोिषत कया जाएगा ।

5च

Dापार छूट:, िजसका वाLषक संपरीित िव ीय कथन# म: लेखा जोखा दया गया है Zकतु इन पर माल और सेवा कर

उदUहणीय था (अनु[ेय नह\) यहां घोिषत क जाएंगी ।

5छ

अैल, 2017 से जून, 2017 तक वाLषक संपरीित िव ीय कथन# म: सि मिलत आवत2 यहां घोिषत कया जाएगा ।

5ज

चालू िव ीय वष2 के दौरान िबल नह\ कया गया राज;व, जो लेखा के उदभूत तं के आधार पर लेखा बिहय# म:

अिभिलिखत कया गया था Zकतु उसी िव ीय वष2 म: ऐसे राज;व पर माल और सेवा कर संदेय नह\ था, यहां घोिषत कया

जाएगा ।

5झ

सभी अिUम# का मूय, िजसके िलए माल और सेवा कर संद नह\ कया गया है, Zकतु िजसे वाLषक संपरीित िव ीय

कथन# म: राज;व के 9प म: माSयता दी गई है, यहां घोिषत कया जाएगा ।

5ञ

hयय नोट# का सकल मूय, िजसका लेखा जोखा संपरीित वाLषक िव ीय कथन# म: दया गया है Zकतु यह दली माल

और सेवा कर अिधिनयम क धारा 34

के अधीन अनु[ेय नह\ था, यहां घोिषत कया जाएगा ।

5ट

एसईजेड ारा डीटीए यूिनट# को दाय कए गए सभी माल# का सकल मूय, िजसके िलए डीटीए यूिनट# ने िविJ िबल

फाइल कया है, यहां घोिषत कया जाएगा ।

5ठ

ऐसे मामले हो सकते हG, िजसम: रिज;zीकृत Dि" चालू िव ीय वष2 के दौरान संघटक ;कम से बाहर होने का िवकप ले

सकते हG । वाLषक संपरीित िव ीय कथन के अनुसार उनके आवत2 म: संघटक करदाता के साथ

साथ सामाSय करदाता,

दोन# के 9प म: आवत2 सि मिलत होगा । इसिलए, वह आवत2, िजसके िलए संघटक ;कम के अधीन माल और सेवा संद

कया गया था, यहां घोिषत कया जाएगा ।

5ड

5.k

5Fk

ऐसे मामले हो सकते हG, जहां दली माल और सेवा अिधिनयम, 2017 क धारा 15

के और

उसके अधीन बनाए गए

िनयम# के अधी

मूयांकन िसbांत# के कारण कराiय मूय और बीजक मूय म: अंतर हो सकता है इसिलए वाLषक िववरणी

(जीएसटीआर 9) तथा वाLषक संपरीित िव ीय कथन# म: Mरपोट2 कए गए आवतu के बीच के अंतर के कारण दाय# का

मूयांकन यहाँ घोिषत कया जाएगा ।

fons”kh fofue; ?kVc< ds dkj.k okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9) rFkk okf’kZd laijhf{kr foRrh; dFkuksa esa

fjiksVZ fd, x, vkorkZs ds chp varj] ;gka ?kksf’kr fd;k tk,xk A

mij lwphc} ugha fd, x, dkj.kksa ds dkj.k okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9) rFkk okf’kZd laijhf{kr foRrh;

dFkuksa esa fjiksVZ fd, x;s vkorksZa ds chp varj] ;gka ?kksf’kr fd;k tk,xk A

okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9) esa ?kksf’kr fd;k x;k okf’kZd vkoZr] ;gka ?kksf’kr fd;k tk,xk A ;g vkorZ

okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9) ds dze la[;kad 5<] 10 vkSj 11 ls O;qRiUu gks ldsxk A

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

6- okf’kZd laijhf{kr foRrh; dFkuksa esa ?kksf’kr okf’kZd vkoZr vkSj okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9) esa ?kksf’kr

vkorZ ds chp xSj&lek/kku ds dkj.kksa dks ;gka fofufnZ’V fd;k tk,xk A

7- okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9) esa ?kksf’kr djk/ks; vkorZ ds lkFk lek;kstu ds i”pkr laijhf{kr okf’kZd

vkorZ esa djk/ks; vkorZ ds lek/kku ds fy, lkj.kh mica/k djrh gS A

7d- lkj.kh 5r esa ;Fkk&O;qRiUu okf’kZd fooj.kh fcuk gLr{ksi ds ;gka Hkjh tk,xh A

7[k- NwV izkIr] “kwU; nj] xSj eky vkSj lsok dj vkSj iznk; fcuk vkorZ] ;gka ?kksf’kr fd;k tk,xk A blesa

izR;; uksVks] ukeh uksV vkSj la”kks/kuksa] ;fn dksbZ gks] dks fjiksVZ fd;k tk,xk A

7x- “kwU; nj iznk; ds ewY; (,lbZtSM dks iznk; lesr) ftl ij dj lanRr ugha fd;k x;k gS] ;gka ?kksf’kr

fd;k tk,xk A blesa izR;; uksVksa] ukeh uksVksa vkSj la”kks/kuksa ] ;fn dksbZ gks] dks fjiksVZ fd;k

tk,xk A

7?k- foijhr izHkkj iznk; dk ewY; ftl ij izkfIrdrkZ }kjk dj dk lank; fd;k tkuk gS] ;gka ?kksf’kr fd;k

tk,xk A A blesa izR;; uksVksa] ukeh uksVksa vkSj la”kks/kuksa ] ;fn dksbZ gks] dks fjiksVZ fd;k tk,xk A

7M- djk/ks; vkorZ dks mij lkj.kh 7 d esa ?kksf’kr lek;kstu ds i”pkr okf’kZd vkorZ vkSj lkj.kh 7[k]

lkj.kh 7x vkSj lkj.kh 7?k esa mij ?kksf’kr lHkh iznk;ksa ds dqy ewY; (NwV izkIr] xSj eky vkSj lsokdj] foijhr

izHkkj vkfn) ds chp varj ds :Ik esa O;qRiUu ekuk tkrk gS A

7p- okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9) dh lkj.kh 4< esa ?kksf’kr fd;k x;k djk/ks; vkorZ] ;gka ?kksf’kr fd;k

tk,xk A

8- lek;ksftr okf’kZd djk/ks; vkoZr] tSlk mij lkj.kh 7 M ls O;qRiUu gS vkSj lkj.kh 7 p esa ?kksf’kr djk/ks;

vkorZ dh chp xSj lek/kku ds dkj.kksa dks ;gka fofufnZ’V fd;k tk,xk A

5- Hkkx 3 lek/kku dFku esa ?kks’k.kk ds vuqlkj lans; dj ds lek/kku vkSj okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9) esa

?kksf’kr okLrfod lanr dj ls feydj cuk gS A bl Hkkx dks Hkjus ds fy, vuqns”k fuElukuqlkj

gS %&

Lkkj.kh la-

vuqns”k

Lkkj.kh lek/kku dFku ds vuqlkj lanr djds lek/kku vkSj okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9)

esa ?kksf’kr lanr dj dh jde dk mica/k djrh gS A "vkjlh" ds :i esa fpfgur en ds

v/khu iznk;] tgka izkIrdrkZ (vFkkZr og O;fDr] ftlds fy, lek/kku dFku rS;kj fd;k

x;k gSa) }kjk dj dk lank; foijhr izHkkj ds vk/kkj ij fd;k x;k Fkk] ;gka ?kksf’kr

fd;k tk,xk A

Lkj.kh 9d ls 9.k esa ?kksf’kr nkf;Ro ds vuqlkj lanr dh tkus okyh dqy jde ;gka fcuk

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9Fk

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tk,xhA blesa okf’kZd fooj.kh (th,lVhvkj 9) dh lkj.kh 10 ;k 11 esa lanr dksbZ vUrj

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9Fk esa lans; jde ;gka fofufnZ’V dh tk,xh A

11-

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tk,xh A

6- Hkkx 4 buiqV dj izR;; (vkbZVhlh) ds lek/kku ls feydj cuk gS A Hkkx 4 dks Hkjus ds fy, vuqns”k

fuEukuqlkj gSa %&

Lkkj.kh

la[;k

vuqns”k

12d

Lkaijhf{kr foRrh; dFkuksa ds vuqlkj miHkksx dh xbZ vkbZVhlh (izR;kxe ds Ik”pkr) ;gka

?kksf’kr dh tk,xh A ,sls ekeys gks ldrs gSa] tgka cgq th,lVhvkbZ,u] (jkT;okj)

jftLVzhdj.k ,d gh ih,,u ij fo|eku gks ldrs gSa ;g dbZ jkT;ksa esa mifLFkfr okys

O;fDr;ksa @vfLrRoksa ds fy, lkekU; gS A ,sls O;fDr @vfLrRo dks izR;sd O;f’Vd

th,lVhvkbZ,u ds fy, viuh vkbZVhlh vkarfjd :Ik ls O;qRiUu djuh gksxh vkSj mls ;gka

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

?kksf’kr djuk gksxk A ;gka ;g mYys[kuh; gS fd laijhf{kr foRrh; dFku ds izfrfunsZ”k esa

dbZ jkT;ksa esa mifLFkfr j[kus okys O;fDr;ksa@vfLrRoksa ds ekeys esa ys[kk cfg;ksa ds izfrfunZs”k

lfEefyr gSa A

12[k

dksbZ vkbZVhlh] ftls iwoZorhZ foRrh; o’kksa ds laijhf{kr foRrh; dFkuksa esa ys[kcn~/k fd;k x;k

fdarq mldk miHkksx ml foRrh; o’kZ ds vkbZVhlh ystj esa fd;k x;k ] ftlds fy, lek/kku

dFku Qkby fd;k tk jgk gS] ;gka ?kkf’kr fd;k tk,xk A blesa og ladze.k izR;; Hkh

lfEefyr gksxk] ftls iwoZorhZ o"kks± esa ys[kcn~/k fd;k x;k Fkk fdarq mldk miHkksx foRrh; o’kZ

2017&18 ds nkSjku fd;k x;k A

12x

dksbZ vkbZVhlh] ftls pkyw foRrh; o’kZ ds okf’kZd laijhf{kr foRrh; dFku esa ys[kcn~/k fd;k

x;k fdarq ftldk izR;; mDr foRrh; o’kZ ds fy, vkbZVhlh ystj esa ugha fd;k x;k gS] ;gka

?kksf’kr fd;k tk,xk A

12 ?k

Okkf’kZd laijhf{kr foRrh; dFku ;k ys[kkcfg;ksa ds vuqlkj miHkksx vkbZVhlh] tks mij lkj.kh

12d] 12[k vkSj 12x esa ?kksf’kr ewY;ksa ls O;qRiUu gS] ;gka fcuk gLr{ksi ds Hkjk tk,xk A

12 M

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Okkf’kZd laijhf{kr foRrh; dFku ;k ys[kkcfg;ksa (lkj.kh 12 ?k) vkSj okf’kZd fooj.kh

(th,lVhvkj 9) esa miHkkx dqy vkbZVhlh (lkj.kh 12M) ds vuqlkj vkbZVhlh ds

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;g lkj.kh Okkf’kZd laijhf{kr foRrh; dFku ;k ys[kkcfg;ksa esa ys[kcn~/k O;;ksa ds fy, okf’kZd

fooj.kh (th,lVhvkj 9) esa ?kksf’kr vkbZVhlh ds lek/kku ds fy, gS A bl lkj.kh ds v/khu

fofufnZ’V fofHkUu mien okf’kZd laijhf{kr foRrh; dFku ;k ys[kkcfg;ksa esa lk/kkj.k O;; gS]

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izfrdkjkRed lwph gS] ftlds v/khu O;;ksa dks lk/kkj.kr;k ys[kcn~/k fd;k tkrk gS A djnkrk

buesa ls fdUgha enksa dks tksM ;k gVk ldrs gSa fdarq O;;ksa ds lHkh en] ftu ij eky vkSj

lsok dj dk lank; fd;k x;k gS@lans; gS] ;gka ?kksf’kr fd;k tk,xk A

14 n

Lkkj.kh 14d ls 14 Fk rd ?kksf’kr dqy vkbZVhlh] tgka fcuk gLr{ksi ds Hkjh tk,xh A

14/k

okf’kZdh fooj.kh (th,lVhvkj 9) esa ?kksf’kr miHkksx dh x;h dqy vkbZVhlh ;gka ?kksf’kr dh

tk,xhA okf’kZdh fooj.kh (th,lVhvkj 9) dh lkj.kh 7ञ dks bl lkj.kh dks QkbZy djus ds

fy, iz;ksx fd;k tk ldsxk A

Lkkj.kh 12 M esa ?kksf’kr fofHkUu O;;ksa ij miHkksx dh x;h vkbZVhlh vkSj lkj.kkh 12/k esa

?kksf’kr vkbZVhlh ds chp xSj lek/kku ds dkj.k ;gka fofufnZ’V fd, tk,axs A

Lkkj.kh 13 vkSj Lkkj.kh 15 esa mij fofufnZ’V dkj.kksa ds dkj.k lans; dksbZ jde] ;gka ?kksf’kr

dh tk,xh A

7 भाग 5 आवत2 के गैर-समाधान या इनपुट कर hयय के गैर-समाधान के कारण करदाता ारा िनमuिचत कए जाने वाले अितMर"

दाियhव पर संपरीक क िसफाMरश से िमलकर बना है । संपरीक यह भी िसफाMरश करेगा क Eया दाय के िलए संद क जाने वाली

कोई और रकम वाLषक िववरणी म: सि मिलत नह\ है । कोई ितदाय, िजसे ुMटपूण2 ढंग से िलया गया है और िजसे सरकार को वापस

संदाय कया जाएगा, उसे भी इस सारणी म: घोिषत कया जाएगा । अंत: म: कोई अSय बकाया मांगे, िजनके िनपटारे क िसफाMरश

संपरीक ारा क गई है, इस सारणी म: घोिषत क जाएंगी ।

8. समाधान कथन के अंत म: करदाता‚ को संपरीक ारा िसफाMरश कए गए अनुसार अपने कर# के संदाय का िवकप दया जा

सकेगा ।

"भाग

भाग

भाग-ख

ख

ख - माणीकरण

माणीकरण

I. उन

. उन

. उन मामल< म माणीकरण

मामल< म माणीकरण

मामल< म माणीकरण, , , , जहां समाधान कथन ( प जीएसटीआर 9ग) उस Mि* Nारा तैयार ,कया जाता है

जहां समाधान कथन ( प जीएसटीआर 9ग) उस Mि* Nारा तैयार ,कया जाता है

जहां समाधान कथन ( प जीएसटीआर 9ग) उस Mि* Nारा तैयार ,कया जाता है, , , , िजसने संपरीAा का

िजसने संपरीAा का

संचालन ,कया है :

* मGने/हमने--

(क) ........ को तुलन-प क ;

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

(ख) ............ से आरंभ होने वाले और .......... को समा8 होने वाली अविध के िलए * लाभ और हािन लेखा और/आय और Dय

लेखा क ;

(ग) यहां संलƒ .......... से आरंभ होने वाली और .......... को समा8 होने वाली अविध के िलए नकद वाह कथन, मैसस2 .........

(नाम) .......... (पता) ............ (जीएसटीआईएन) क ;

परीा कर ली है ।

2. हमारी संपरीा के आधार पर मG/हम यह Mरपोट2 करते हG क उ" रिज;zीकृत Dि"—

* ने एककृत माल और सेवा कर/क:cीय माल और सेवा कर/दली माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 और उसके अधीन बनाए गए

िनयम#/जारी क गई अिधसूचना‚ ारा यथा अपेित लेखा बिहय#, अिभलेख# और द;तावेज# को रखा है ।

िनयम#/जारी क गई अिधसूचना‚ ारा यथा अपेित लेखा बिहय#, अिभलेख# और द;तावेज# को नह\ रखा है ।

3. (क) * मG/हम िन,िलिखत ेण#/Mटjपिणय#/किमय#/अंसगतता‚, यद कोई ह#, को Mरपोट2 करते हG :

........................................

3. (ख) *मG/हम यह और Mरपोट2 करते हG क,--

(अ) *मGने/हमने सभी जानकारी और ;पJीकरण ा8 कर िलए हG जो मेरे/हमारे सवu म [ान और िवvास के अनुसार

संपरीा/जानकारी और ;पJीकरण# के िलए आव„यक थे, जो मेरे/हमारे सवu म [ान और िवvास से संपरीा के योजन के

िलए आव„यक थे, हम: दान नह\ कए गए/आंिशक 9प से दान कए गए ।

(आ) मेरी/हमारी राय म: जहां तक बिहय# के मेरी/हमारी परीा से कृट होता है, रिज;zीकृत Dि" ारा ढंग से लेखा बिहय# को

रखा गया है/नह\ रखा गया है ।

(इ) मै/हम यह मािणत करते हG क तुलन-प, लाभ और हािन/आय और Dय लेखा तथा नकद वाह कथन राय के भीतर

........... पर कारबार के मुTय ;थान और ........... कारबार के अितMर" ;थान पर रखी गई लेखा बिहय# के अनुसार हG/के अनुसार

नह\ हG ।

4. दली माल और सेवा कर अिधिनयम क धारा 35(5) के अधीन ;तुत कए जाने के िलए अपेित द;तावेज और दली माल और

सेवा कर अिधिनयम क धारा 44(2) के अधीन ;तुत कए जाने के िलए अपेित समाधान कथन 9प सं. जीएसटीआर 9ग के साथ

संलƒ है ।

5. *मेरी/हमारी राय म: और *मेरी/हमारी सवu म जानकारी म: और मुझे/हम: दए गए ;पJीकरण# के अनुसार िन,िलिखत

ेण#/अह2ता‚, यद कोई ह#, के अiयधीन उ" ा9प सं. जीएसटीआर 9ग म: दी गई िविशिJयां सhय और सही है :

(क) ........................................................................................................................

(ख) ........................................................................................................................

(ग) ........................................................................................................................

........................................

** (संपरीक के ह;तार और मुहर/सील)

;थान :

ह;तारी का नाम ........................................

सद;यता सं. ........................................

तारीख : ........................................

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

पूरा पता ........................................

IIIIIIII. उन मामल< म माणीकरण

. उन मामल< म माणीकरण

. उन मामल< म माणीकरण, , , , जहां समाधान कथन ( प जीएसटीआर 9ग) उस Mि* से िभQ Mि* Nारा तैयार ,कया जाता है

जहां समाधान कथन ( प जीएसटीआर 9ग) उस Mि* से िभQ Mि* Nारा तैयार ,कया जाता है

जहां समाधान कथन ( प जीएसटीआर 9ग) उस Mि* से िभQ Mि* Nारा तैयार ,कया जाता है, , , ,

िजसने संपरीAा का संचालन ,कया है :

* मG/हम Mरपोट2 करते हG क मैसस2 .......... (जीएसटीआईएन के साथ िनधा2Mरती का नाम और पता) क लेखा बिहय# और िव ीय कथन#

क संपरीा ............ अिधिनयम के उपबंध# के अनुसरण म: सद;यता सं. ........... धारण करने वाले मैसस2 ............... (ाि;थित के

साथ संपरीक का पूरा नाम और पता) ारा क गई थी, और * मG/हम िन,िलिखत क एक ित के साथ ................. तारीख को उनक

संपरीा Mरपोट2 क एक ित इसके साथ संलƒ करते हG ।

(क) ........ को तुलन-प ;

लेखा ;

(ग) .......... से आरंभ होने वाली और .......... को समा8 होने वाली अविध के िलए नकद वाह कथन ; और

(घ) उ" अिधिनयम ारा *लाभ और हािन लेखा/आय और Dय लेखा तथा तुलन-प के भाग के 9प म: या उससे संलƒ घोिषत

कए गए द;तावेज ।

2. मG/हम यह Mरपोट2 करते हG क उ" रिज;zीकृत Dि"—

िनयम#/जारी क गई अिधसूचना‚ ारा यथा-अपेित लेखा बिहय#, अिभलेख# और द;तावेज# को रखा है ।

3. दली माल और सेवा कर अिधिनयम क धारा 35(5) के अधीन ;तुत कए जाने के िलए अपेित द;तावेज और दली माल और

संलƒ है ।

4. *मेरी/हमारी राय म: और *मेरी/हमारी सवu म जानकारी म: और अSय सुसंगत द;तावेज# समेत लेखा बिहय# क परीा के अनुसार

और मुझे/हम: दए गए ;पJीकरण# के अनुसार िन,िलिखत ेण#/अह2ता‚, यद कोई ह#, के अiयधीन उ" ा9प सं. जीएसटीआर 9ग

म: दी गई िविशिJयां सhय और सही है :

(क) ........................................................................................................................

(ख) ........................................................................................................................

(ग) ........................................................................................................................

........................................

** (संपरीक के ह;तार और मुहर/सील)

;थान :

ह;तारी का नाम ........................................

सद;यता सं. ........................................

तारीख : ........................................

पूरा पता ........................................"

राीय राजधानी े दली के उपरायपाल

के आदेश से तथा उनके नाम पर,

ए० के० …सह, उप सिचव-VI (िव )

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

)टRपण

)टRपण : मूल िनयम, दली के राजप, असाधारण, भाग IV म: अिधसूचना फा.सं. 03(10)/िव (jkt-&1)@2017-18@डीएस-

VI/342, तारीख 22 जून, 2017 ारा कािशत कए गए थे और उनका अंितम संशोधन अिधसूचना संTया 48/2018–राय

कर तारीख 03 िसत बर, 2019, जो फा.सं. 03(19)/िव (jkt-&1)@2019-20@डीएस-VI/400, तारीख 03 िसत बर,

2019 ारा कािशत क गई थी, ारा कया गया ।

FINANCE (REVENUE-1) DEPARTMENT

NOTIFICATION

Delhi, the 6th September, 2019

No.49/2018-State Tax

F.No. 3(20)/Fin (Rev-I)/2019-20/DS-VI/415.—In exercise of the powers conferred by section 164 of the

Delhi Goods and Services Tax Act, 2017 (03 of 2017), the Lt. Governor of National Capital Territory of Delhi hereby

makes the following rules further to amend the Delhi Goods and Services Tax Rules, 2017, namely:-

1. (1) These rules may be called the Delhi Goods and Services Tax (Tenth Amendment) Rules, 2018.

(2) They shall come into force from the 13^th day of September, 2018.

2. In the FORMS to the Delhi Goods and Services Tax Rules, 2017, after FORM GSTR-9A, the following shall be

inserted, namely:-

“FORM GSTR-9C

See rule 80(3)

PART – A - Reconciliation Statement

Pt. I

Basic Details

Financial Year

GSTIN

Legal Name

< Auto>

Trade Name

(if any)

<Auto>

Are you liable to audit under any Act?

<<Please specify>>

(Amount in in all tables)

Pt. II

Reconciliation of turnover declared in audited Annual Financial Statement with turnover

declared in Annual Return (GSTR9)

Reconciliation of Gross Turnover

Turnover (including exports) as per audited financial statements for the

State / UT (For multi-GSTIN units under same PAN the turnover shall be

derived from the audited Annual Financial Statement)

Unbilled revenue at the beginning of Financial Year

(+)

Unadjusted advances at the end of the Financial Year

(+)

Deemed Supply under Schedule I

(+)

Credit Notes issued after the end of the financial year but reflected

in the annual return

(+)

Trade Discounts accounted for in the audited Annual Financial

Statement but are not permissible under GST

(+)

Turnover from April 2017 to June 2017

(-)

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

Unbilled revenue at the end of Financial Year

(-)

Unadjusted Advances at the beginning of the Financial Year

(-)

Credit notes accounted for in the audited Annual Financial

Statement but are not permissible under GST

(-)

Adjustments on account of supply of goods by SEZ units to DTA

Units

(-)

Turnover for the period under composition scheme

(-)

Adjustments in turnover under section 15 and rules thereunder

(+/-)

Adjustments in turnover due to foreign exchange fluctuations

(+/-)

Adjustments in turnover due to reasons not listed above

(+/-)

Annual turnover after adjustments as above

<Auto>

Turnover as declared in Annual Return (GSTR9)

Un-Reconciled turnover (Q - P)

AT1

Reasons for Un - Reconciled difference in Annual Gross Turnover

Reason 1

<<Text>>

Reason 2

<<Text>>

Reason 3

<<Text>>

Reconciliation of Taxable Turnover

Annual turnover after adjustments (from 5P above)

<Auto>

Value of Exempted, Nil Rated, Non-GST supplies, No-Supply turnover

Zero rated supplies without payment of tax

Supplies on which tax is to be paid by the recipient on reverse charge basis

Taxable turnover as per adjustments above (A-B-C-D)

<Auto>

Taxable turnover as per liability declared in Annual Return (GSTR9)

Unreconciled taxable turnover (F-E)

AT 2

Reasons for Un - Reconciled difference in taxable turnover

Reason 1

<<Text>>

Reason 2

<<Text>>

Reason 3

<<Text>>

Pt.

III

Reconciliation of tax paid

Reconciliation of rate wise liability and amount payable thereon

Tax payable

Description

Taxable Value

Central tax

State tax /

UT tax

Integrated Tax

Cess, if

applicable

5% (RC)

12%

12% (RC)

18%

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

18% (RC)

28%

28% (RC)

0.25%

0.10%

Interest

Late Fee

Penalty

Others

Total amount to be paid as per tables

above

<Auto>

Total amount paid as declared in

Annual Return (GSTR 9)

Un-reconciled payment of amount

PT 1

Reasons for un-reconciled payment of amount

Reason 1

<<Text>>

Reason 2

<<Text>>

Reason 3

<<Text>>

Additional amount payable but not paid (due to reasons specified under Tables 6,8 and 10 above)

To be paid through Cash

Description

Taxable Value

Central tax

State tax /

UT tax

Integrated tax

Cess, if

applicable

12%

18%

28%

0.25%

0.10%

Interest

Late Fee

Penalty

Others (please

specify)

Pt.

Reconciliation of Input Tax Credit (ITC)

Reconciliation of Net Input Tax Credit (ITC)

ITC availed as per audited Annual Financial Statement for the State/ UT

(For multi-GSTIN units under same PAN this should be derived from books

of accounts)

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

ITC booked in earlier Financial Years claimed in current Financial

Year

(+)

ITC booked in current Financial Year to be claimed in subsequent

Financial Years

(-)

ITC availed as per audited financial statements or books of account

<Auto>

ITC claimed in Annual Return (GSTR9)

Un-reconciled ITC

ITC 1

Reasons for un-reconciled difference in ITC

Reason 1

<<Text>>

Reason 2

<<Text>>

Reason 3

<<Text>>

Reconciliation of ITC declared in Annual Return (GSTR9) with ITC availed on expenses as per

audited Annual Financial Statement or books of account

Description

Value

Amount of Total

ITC

Amount of eligible ITC

availed

Purchases

Freight / Carriage

Power and Fuel

Imported goods (Including

received from SEZs)

Rent and Insurance

Goods lost, stolen,

destroyed, written off or

disposed of by way of gift

or free samples

Royalties

Employees' Cost (Salaries,

wages, Bonus etc.)

Conveyance charges

Bank Charges

Entertainment charges

Stationery Expenses

(including postage etc.)

Repair and Maintenance

Other Miscellaneous

expenses

Capital goods

Any other expense 1

Any other expense 2

Total amount of eligible ITC availed

<<Auto>>

ITC claimed in Annual Return (GSTR9)

Un-reconciled ITC

ITC 2

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

Reasons for un - reconciled difference in ITC

Reason 1

<<Text>>

Reason 2

<<Text>>

Reason 3

<<Text>>

Tax payable on un-reconciled difference in ITC (due to reasons specified in 13 and 15 above)

Description

Amount Payable

Central Tax

State/UT Tax

IntegratedTax

Cess

Interest

Penalty

Pt. V

Auditor's recommendation on additional Liability due to non-reconciliation

To be paid through Cash

Description

Value

Central tax

State tax /

UT tax

Integrated tax

Cess, if

applicable

12%

18%

28%

0.25%

0.10%

Input Tax

Credit

Interest

Late Fee

Penalty

Any other

amount paid

for supplies

not included in

Annual Return

(GSTR 9)

Erroneous

refund to be

paid back

Outstanding

demands to be

settled

Other (Pl.

specify)

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

Verification:

I hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to the best of my

knowledge and belief and nothing has been concealed there from.

**(Signature and stamp/Seal of the Auditor)

Place: ……………

Name of the signatory …………………

Membership No………………

Date: ……………

Full address ………………………

Instructions: –

1. Terms used:

(a) GSTIN: Goods and Services Tax Identification Number

2. The details for the period between July 2017 to March 2018 are to be provided in this statement for the financial

year 2017-18. The reconciliation statement is to be filed for every GSTIN separately.

3. The reference to current financial year in this statement is the financial year for which the reconciliation statement

is being filed for.

4. Part II consists of reconciliation of the annual turnover declared in the audited Annual Financial Statement with the

turnover as declared in the Annual Return furnished in FORM GSTR-9 for this GSTIN. The instructions to fill this

part are as follows :-

Table No.

Instructions

The turnover as per the audited Annual Financial Statement shall be declared here. There may

be cases where multiple GSTINs (State-wise) registrations exist on the same PAN. This is

common for persons / entities with presence over multiple States. Such persons / entities, will

have to internally derive their GSTIN wise turnover and declare the same here. This shall

include export turnover (if any). It may be noted that reference to audited Annual Financial

Statement includes reference to books of accounts in case of persons / entities having presence

over multiple States.

Unbilled revenue which was recorded in the books of accounts on the basis of accrual system

of accounting in the last financial year and was carried forward to the current financial year

shall be declared here. In other words, when GST is payable during the financial year on such

revenue (which was recognized earlier), the value of such revenue shall be declared here.

(For example, if rupees Ten Crores of unbilled revenue existed for the financial year 2016-17,

and during the current financial year, GST was paid on rupees Four Crores of such revenue,

then value of rupees Four Crores rupees shall be declared here)

Value of all advances for which GST has been paid but the same has not been recognized as

revenue in the audited Annual Financial Statement shall be declared here.

Aggregate value of deemed supplies under Schedule I of the DGST Act, 2017 shall be

declared here. Any deemed supply which is already part of the turnover in the audited Annual

Financial Statement is not required to be included here.

Aggregate value of credit notes which were issued after 31^stof March for any supply

accounted in the current financial year but such credit notes were reflected in the annual return

(GSTR-9) shall be declared here.

Trade discounts which are accounted for in the audited Annual Financial Statement but on

which GST was leviable (being not permissible) shall be declared here.

Turnover included in the audited Annual Financial Statement for April 2017 to June 2017

shall be declared here.

Unbilled revenue which was recorded in the books of accounts on the basis of accrual system

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

of accounting during the current financial year but GST was not payable on such revenue in

the same financial year shall be declared here.

Value of all advances for which GST has not been paid but the same has been recognized as

revenue in the audited Annual Financial Statement shall be declared here.

Aggregate value of credit notes which have been accounted for in the audited Annual

Financial Statement but were not admissible under Section 34 of the DGST Act shall be

declared here.

Aggregate value of all goods supplied by SEZs to DTA units for which the DTA units have

filed bill of entry shall be declared here.

There may be cases where registered persons might have opted out of the composition scheme

during the current financial year. Their turnover as per the audited Annual Financial Statement

would include turnover both as composition taxpayer as well as normal taxpayer. Therefore,

the turnover for which GST was paid under the composition scheme shall be declared here.

There may be cases where the taxable value and the invoice value differ due to valuation

principles under section 15 of the DGST Act, 2017 and rules thereunder. Therefore, any

difference between the turnover reported in the Annual Return (GSTR 9) and turnover

reported in the audited Annual Financial Statement due to difference in valuation of supplies

shall be declared here.

Any difference between the turnover reported in the Annual Return (GSTR9) and turnover

reported in the audited Annual Financial Statement due to foreign exchange fluctuations shall

be declared here.

Any difference between the turnover reported in the Annual Return (GSTR9) and turnover

reported in the audited Annual Financial Statement due to reasons not listed above shall be

declared here.

Annual turnover as declared in the Annual Return (GSTR 9) shall be declared here. This

turnover may be derived from Sr. No. 5N, 10 and 11 of Annual Return (GSTR 9).

Reasons for non-reconciliation between the annual turnover declared in the audited Annual

Financial Statement and turnover as declared in the Annual Return (GSTR 9) shall be

specified here.

The table provides for reconciliation of taxable turnover from the audited annual turnover

after adjustments with the taxable turnover declared in annual return (GSTR-9).

Annual turnover as derived in Table 5P above would be auto-populated here.

Value of exempted, nil rated, non-GST and no-supply turnover shall be declared here. This

shall be reported net of credit notes, debit notes and amendments if any.

Value of zero rated supplies (including supplies to SEZs) on which tax is not paid shall be

declared here. This shall be reported net of credit notes, debit notes and amendments if any.

Value of reverse charge supplies on which tax is to be paid by the recipient shall be declared

here. This shall be reported net of credit notes, debit notes and amendments if any.

The taxable turnover is derived as the difference between the annual turnover after

adjustments declared in Table 7A above and the sum of all supplies (exempted, non-GST,

reverse charge etc.) declared in Table 7B, 7C and 7D above.

Taxable turnover as declared in Table 4N of the Annual Return (GSTR9) shall be declared

here.

Reasons for non-reconciliation between adjusted annual taxable turnover as derived from

Table 7E above and the taxable turnover declared in Table 7F shall be specified here.

5. Part III consists of reconciliation of the tax payable as per declaration in the reconciliation statement and the actual

tax paid as declared in Annual Return (GSTR9). The instructions to fill this part are as follows :-

Table No.

Instructions

The table provides for reconciliation of tax paid as per reconciliation statement and amount of

tax paid as declared in Annual Return (GSTR 9). Under the head labelled “RC”, supplies

where tax was paid on reverse charge basis by the recipient (i.e. the person for whom

reconciliation statement has been prepared) shall be declared.

The total amount to be paid as per liability declared in Table 9A to 9O is auto populated here.

The amount payable as declared in Table 9 of the Annual Return (GSTR9) shall be declared

here. It should also contain any differential tax paid on Table 10 or 11 of the Annual Return

(GSTR9).

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

Reasons for non-reconciliation between payable / liability declared in Table 9P above and the

amount payable in Table 9Q shall be specified here.

Any amount which is payable due to reasons specified under Table 6, 8 and 10 above shall be

declared here.

6. Part IV consists of reconciliation of Input Tax Credit (ITC). The instructions to fill Part IV are as under:-

Table No.

Instructions

12A

ITC availed (after reversals) as per the audited Annual Financial Statement shall be declared

here. There may be cases where multiple GSTINs (State-wise) registrations exist on the same

PAN. This is common for persons / entities with presence over multiple States. Such persons /

entities, will have to internally derive their ITC for each individual GSTIN and declare the

same here. It may be noted that reference to audited Annual Financial Statement includes

reference to books of accounts in case of persons / entities having presence over multiple

States.

12B

Any ITC which was booked in the audited Annual Financial Statement of earlier financial

year(s) but availed in the ITC ledger in the financial year for which the reconciliation

statement is being filed for shall be declared here. This shall include transitional credit which

was booked in earlier years but availed during Financial Year 2017-18.

12C

Any ITC which has been booked in the audited Annual Financial Statement of the current

financial year but the same has not been credited to the ITC ledger for the said financial year

shall be declared here.

12D

ITC availed as per audited Annual Financial Statement or books of accounts as derived from

values declared in Table 12A, 12B and 12C above will be auto-populated here.

12E

Net ITC available for utilization as declared in Table 7J of Annual Return (GSTR9) shall be

declared here.

Reasons for non-reconciliation of ITC as per audited Annual Financial Statement or books of

account (Table 12D) and the net ITC (Table12E) availed in the Annual Return (GSTR9) shall

be specified here.

This table is for reconciliation of ITC declared in the Annual Return (GSTR9) against the

expenses booked in the audited Annual Financial Statement or books of account. The various

sub-heads specified under this table are general expenses in the audited Annual Financial

Statement or books of account on which ITC may or may not be available. Further, this is

only an indicative list of heads under which expenses are generally booked. Taxpayers may

add or delete any of these heads but all heads of expenses on which GST has been paid / was

payable are to be declared here.

14R

Total ITC declared in Table 14A to 14Q above shall be auto populated here.

14S

Net ITC availed as declared in the Annual Return (GSTR9) shall be declared here. Table 7J of

the Annual Return (GSTR9) may be used for filing this Table.

Reasons for non-reconciliation between ITC availed on the various expenses declared in Table

14R and ITC declared in Table 14S shall be specified here.

Any amount which is payable due to reasons specified in Table 13 and 15 above shall be

declared here.

7. Part V consists of the auditor’s recommendation on the additional liability to be discharged by the taxpayer due to

non-reconciliation of turnover or non-reconciliation of input tax credit. The auditor shall also recommend if there

is any other amount to be paid for supplies not included in the Annual Return. Any refund which has been

erroneously taken and shall be paid back to the Government shall also be declared in this table. Lastly, any other

outstanding demands which is recommended to be settled by the auditor shall be declared in this Table.

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

8. Towards, the end of the reconciliation statement taxpayers shall be given an option to pay their taxes as

recommended by the auditor.

PART – B- CERTIFICATION

Certification in cases where the reconciliation statement (FORM GSTR-9C) is drawn up by the person

who had conducted the audit:

* I/we have examined the—

(a) balance sheet as on ………

(b) the *profit and loss account/income and expenditure account for the period beginning from ………..…to ending on

……., and

M/s …………… (Name), …………………….………… (Address), ..…………………(GSTIN).

2. Based on our audit I/we report that the said registered person—

*has maintained the books of accounts, records and documents as required by the IGST/CGST/DGST Act, 2017 and

the rules/notifications made/issued thereunder

*has not maintained the following accounts/records/documents as required by the IGST/CGST/DGST Act, 2017 and

the rules/notifications made/issued thereunder:

3. (a) *I/we report the following observations/ comments / discrepancies / inconsistencies; if any:

…………………………………….

3. (b) *I/we further report that, -

(A) *I/we have obtained all the information and explanations which, to the best of *my/our knowledge and belief, were

necessary for the purpose of the audit/ information and explanations which, to the best of *my/our knowledge and

belief, were necessary for the purpose of the audit were not provided/partially provided to us.

(B) In *my/our opinion, proper books of account *have/have not been kept by the registered person so far as appears

from*my/ our examination of the books.

Statement are *in agreement/not in agreement with the books of account maintained at the Principal place of business

at ……………………and ** ……………………additional place of business within the State.

4. The documents required to be furnished under section 35 (5) of the DGST Act and Reconciliation Statement required

to be furnished under section 44(2) of the DGST Act is annexed herewith in Form No. GSTR-9C.

5. In *my/our opinion and to the best of *my/our information and according to explanations given to *me/us, the

particulars given in the said Form No.GSTR-9C are true and correct subject to following observations/qualifications, if

any:

(a) ……………………………………………………………………………………

(b) ……………………………………………………………………………………

………………………………………

**(Signature and stamp/Seal of the Auditor)

Place: ……………

Name of the signatory …………………

Membership No………………

Date: ……………

Full address ………………………

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

II. Certification in cases where the reconciliation statement (FORM GSTR-9C) is drawn up by a person other

than the person who had conducted the audit of the accounts:

*I/we

report

that

the

audit

the

books

accounts

and

the

financial

statements

M/s. ………...........…………………. (Name and address of the assessee with GSTIN) was conducted by

M/s. …………………………………………..………. (full name and address of auditor along with status), bearing

membership number in pursuance of the provisions of the …………………………….Act, and *I/we annex hereto a

copy of their audit report dated ……………………………. along with a copy of each of :-

(a) balance sheet as on ………

(b) the *profit and loss account/income and expenditure account for the period beginning from ………..…to ending on

…….,

(d) documents declared by the said Act to be part of, or annexed to, the *profit and loss account/income and

expenditure account and balance sheet.

2. I/we report that the said registered person—

*has maintained the books of accounts, records and documents as required by the IGST/CGST/DGST Act, 2017 and

the rules/notifications made/issued thereunder

*has not maintained the following accounts/records/documents as required by the IGST/CGST/DGST Act, 2017 and

the rules/notifications made/issued thereunder:

3. The documents required to be furnished under section 35 (5) of the DGST Act and Reconciliation Statement required

to be furnished under section 44(2) of the DGST Act is annexed herewith in Form No.GSTR-9C.

4. In *my/our opinion and to the best of *my/our information and according to examination of books of account

including other relevant documents and explanations given to *me/us, the particulars given in the said Form No.9C are

true and correct subject to the following observations/qualifications, if any:

(a) …………………………….…………………………….………………………

(b) …………………………….…………………………….………………………

………………………………………

**(Signature and stamp/Seal of the Auditor)

Place: ……………

Name of the signatory …………………

Membership No………………

Date: ……………

Full address ………………………”.

By Order and in the Name of the Lieutenant Governor

of the National Capital Territory of Delhi,

A.K. SINGH, Dy. Secy.-VI (Finance)

Note: The principal rules were published in the Gazette of Delhi, Extraordinary, Part IV, vide notification

No.F3(10)/Fin(Rev-I)/2017-18/DS-VI/342, dated the 22^nd June, 2017 and last amended vide notification

No.48/2018-State Tax, dated the 3^rd September, 2019, published vide No.F3(19)/Fin(Rev-I)/2019-20/

DS-VI/400, dated the 3^rd September, 2019.

Uploaded by Dte. of Printing at Government of India Press, Ring Road, Mayapuri, New Delhi-110064

and Published by the Controller of Publications, Delhi-110054.

MANOJ

KUMAR

VERMA

Digitally signed

by MANOJ

KUMAR VERMA

Date: 2019.09.09

22:03:52 +05'30'