5498 DG/2019

(1)

jftLVªh la- Mh-,y-µ33002@99

Hkkjr ljdkj

REGISTERED No. D.L.-33002/99

GOVERNMENT OF INDIA

vlk/kj.k

EXTRAORDINARY

çkf/dkj ls çdkf'kr

PUBLISHED BY AUTHORITY

la- 283]

fnYyh] eaxyokj] vDrwcj 22] 2019@vkf'ou 30] 1941 [jk-jk-jk-{ks-fn- la- 255

No. 283]

DELHI, TUESDAY, OCTOBER 22, 2019/ASVINA 30, 1941

[N.C.T.D. No. 255

Hkkx—IV

PART—IV

——————

jk"Vªh; jktèkkuh jkT; {ks=k] fnYyh ljdkj

GOVERNMENT OF THE NATIONAL CAPITAL TERRITORY OF DELHI

—————————

िव त

िव त (राज व

(राज व

(राज व-1) िवभाग

1) िवभाग

अिधसूचना

द ली, 22 अ तूबर, 2019

संसंसंसं. 03

03/201

/201

/2019-राय

राय

राय कर

कर

कर (दर

दर

दर)

संसंसंसं. फा. 03

फा. 03

फा. 03(64)

(64)

(64)/िव

िव

िव (राज

राज

राज-1)/2019

2019

2019-20

20/डीएस

डीएस

डीएस-VI/499

/499

/499.—दली माल और सेवा कर अिधिनयम 2017

(2017 का 03) क धारा 9 क उप-धारा (1), उप-धारा (3) और उप-धारा (4), धारा 11 क उप-धारा (1), धारा 15 क

उप-धारा (5), धारा 16 क उप-धारा (1) और धारा 148 के तहत शिय का योग कराते ये राीय राजधानी े

दली के उपरा!यपाल, जी एस टी प"रषद क िसफ़ा"रश के आधार पर और इस बात से संतु( होते ये क ऐसा करना

जनिहत म* आव-यक है, एतद.ारा, राीय राजधानी े दली सरकार, िव/ िवभाग (राज0व-1) क अिधसूचना सं2 या 1

11/2017- रा!य कर (दर), दनांक 30 जून 2017, िजसे सं0फा0 03(15)/िव/(राज-1)/2017-18/डीएस-VI/381 दनांक

30 जून 2017 के तहत दली के राजप असाधारण के भाग-IV म* कािशत कया गया था, म* और आगे भी िन7िलिखत

संशोधन करती है, यथा:-

उ अिधसूचना म*, -

(i)

0तावना म* ,

(a)

श9द, अंक और संकेत “उपधारा (1), ,”, के प- चात श9द, अंक और संकेत “उप-धारा (3) और उप-धारा

(4)” को जोड़ा जायेगा;

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

(b)

श9द और अंक “धारा 15 क उप-धारा (5)” के बाद आने वाले श9द “और” के 0थान पर संकेत “,”; को

ित0थािपत कया जायेगा

(c)

श9द और अंक “धारा (16)”, श9द और अंक “और धारा 148” को अंतः0थािपत कया जायेगा;

(ii) सारणी म* , -

(a)

;म सं2या 3 के सम, मद (i), और कालम (3), (4) और (5) म* दी गयी उससे संबि=धत िवि(य के 0थान पर

िन7िलिखत ;म सं2या और उससे संबि=धत िवि(य को ित0थािपत कया जायेगा, यथा, -

सारणी

(3)

(4)

(5)

“(i) उस ि0थित को छोड़कर जहांक सम ािधकारी

.ारा, जहां भी ज?री हो, पूण@ता माण प जारी कर

दया गया हो, उसके या थम क9जे, दोन म* जो भी पहले

हो, के बाद सAपूण@ ितफल ाC कया गया हो, कसी

;ेता को पूण@त: या अंशतः बेचे जाने के आशय से कसी

रेजीड*िशयल ोजेट (एति-मन पGात िजसे आर आर ई

पी से संदHभत कया गया है), जो क 01.04.2019 से शु?

ई हो या कसी चालू आरआरईपी म* कसी मोटर के

.ारा कये जाने वाले ‘अफोडJबल रेजीड*िशयल अपाट@म*ट

का िनमा@ण, िजसके बारे म* मोटर ने अपाट@म*ट के िनमा@ण

पर नीचे दए गए मद (ie) या (if) जैसी भी ि0थित हो, म*

िनKदL ट दर पर रा!य कर के भुगतान के िवकप का चयन

िविनKद( ?प से नहM कया है।

(इस अिधसूचना के पैराOाफ 2 के ावधान इस सेवा के

मूयांकन पर लागू हगे)

0.75

बशतJ क कालम (4) म* िविनKद( रा!य कर का

भुगतान इलेQॉिनक कैश लेजर म* डेिबट करके नकद

?प म* करना होगा;

बशतJ क आर आर ई पी से िभS आर ई पी के मामले

म* अनुबंध I म* और आर आर ई पी के मामले म*

अनुबंध II म* िविनKद( सीमा को छोड़ कर, इस सेवा

क आपूHत म* यु माल एवं सेवा पर भा"रत इनपुट

टैस क ;िडट न ली गयी हो;

बशतJ और भी क, जहां कोई पंजीकृत Tि (भू-

0वामी- मोटर) जो कसी मोटर (डेवेलपर-

मोटर) को पूण@तः या अंशतः, अपाट@म*ट के िनमा@ण

के ?प म* कसी ितफल के एवज म*, डेवेलपम*ट

राइट या एफ एस आई (अित"र एफ एस आई

समेत) का अंतरण करता है, -

डेवेलपर- मोटर भू-0वामी- मोटर को

अपाट@म*ट के िनमा@ण क आपूHत पर कर का

भुगतान करेगा, और

ii.

ऐसा भू-0वामी- मोटर उस टैस क ;ेिडट का

हकदार होगा जो क उस पर कसी डेवेलपर –

मोटर के .ारा उसको अपाट@म*ट के िनमा@ण क

क गयी आपूHत पर उस डेवेलपर- मोटर के

.ारा लगाया गया हो, बशतJ क यद भू-0वामी-

मोटर पूण@ता का माण-प जारी कए जाने

या थम क9जे, जो भी पहले हो, के पहले ऐसे

अपाट@म*ट क और भी आपूHत करता हो, और

उनपर उतना कर अदा करता हो जो क ऐसे

अपाट@म*ट के िनमा@ण पर उसके .ारा भुगतान

कए गए कर से क रािश से कम न हो।

[0प(ीकरण -

i. “डेवेलपर–मोटर” से अिभाय ऐसे मोटर से है

जो क िव; के उUे-य से क अपाट@म*ट का िनमा@ण

करता हैया कसी भवन को अपाट@म*ट म* बदलता है

या कसी Vलाट को िवकिसत करता है ”,

(ia) उस ि0थित को छोड़कर जहांक सम ािधकारी

.ारा, जहां भी ज?री हो, पूण@ता माण प जारी कर

दया गया हो, उसके या थम क9जे, दोन म* जो भी पहले

हो, के बाद सAपूण@ ितफल ाC कया गया हो, कसी

;ेता को पूण@त: या अंशतः बेचे जाने के आशय से कसी

रेजीड*िशयल ोजेट (एति-मन पGात िजसे आर आर ई

पी से संदHभत कया गया है), जो क 01.04.2019 से शु?

यी हो या कसी चालू आरआरईपी म* कसी मोटर के

.ारा कये जाने वाले ‘अफोडJबल रेजीड*िशयल अपाट@म*ट से

िभS रेजीड*िशयल अपाट@म*Wस का िनमा@ण, िजसके बारे म*

मोटर ने अपाट@म*ट के िनमा@ण पर नीचे दए गए मद (ie)

या (if) जैसी भी ि0थित हो, म* िनKदL ट दर पर रा!य कर

के भुगतान के िवकप का चयन िविनKद( ?प से नहM

कया है।

(इस अिधसूचना के पैराOाफ 2 के ावधान इस सेवा के

मूयांकन पर लागू हगे)

3.75

(ib) उस ि0थित को छोड़कर जहांक सम ािधकारी

.ारा, जहां भी ज?री हो, पूण@ता माण प जारी कर

दया गया हो, उसके या थम क9जे, दोन म* जो भी पहले

3.75

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

हो, के बाद सAपूण@ ितफल ाC कया गया हो, कसी

;ेता को पूण@त: या अंशतः बेचे जाने के आशय से कसी

रेजीड*िशयल ोजेट (एति-मन पGात िजसे आर आर ई

पी से संदHभत कया गया है), जो क 01.04.2019 से शु?

यी हो या कसी चालू आरआरईपी म* कसी मोटर के

.ारा कये जाने वाले वािणि!यक अपाट@म*Wस (दुकाने,

काया@लय, गोदाम, आद) का िनमा@ण, िजसके बारे म*

मोटर ने अपाट@म*ट के िनमा@ण पर नीचे दए गए मद (ie)

या (if) जैसी भी ि0थित हो, म* िनKदL ट दर पर रा!य कर

के भुगतान के िवकप का चयन िविनKद( ?प से नहM

कया है।

(इस अिधसूचना के पैराOाफ 2 के ावधान इस सेवा के

मूयांकन पर लागू हगे)

ii. भू- 0वामी – मोटर से अिभाय ऐसे मोटर से है

जो क कसी अपाट@म*ट के िनमा@ण के िलए कसी

डेवेलपर- मोटर को भूिम/ डेवेलपम*ट राइट/ एफ

एस आई का अंतरण करता है और ऐसे अंत"रत

अिधकार के एवज म* िनHमत अपाट@म*ट ाC करता है

और 0वतं ?प ए ऐसे अपाट@म*Wस को ;ेताX को

बेचता है]

बशतJ क ऐसा पंजीकृत Tि, एलेQािनक ;ेिडट

लेजर या एलेQािनक कैश लेजर म* डेिबट करके, ऐसे

िनमा@ण पर लागू इनपुट टैस ;ेिडट के बराबर क

रािश का भुगतान करेगा, िजसक आपूHत का समय

01.04.2019 या उसके बाद का हो, िजसक गणना

आर आर ई पी से िभS आर ई पी के मामले म*

अनुबंध I म* और आर आर ई पी के मामले म* अनुबंध

II म* िविनKद( तरीके से होगी;

बशतJ और भी क, सेवाX क आपूHत म* यु होने

वाली इनपुट और इनपुट सेवाX [उन सेवाX से िभS

जो डेवेलपम*ट राइट, दीघ@ काल तक भूिम को प/े पर

देकर (ीिमयम, सलामी, डेवेलपम*ट चाज@ आद, के

?प म* अपZंट पेम*ट के एवज म* ) या एफ एस आई

(अित"र एफएसआई समेत), िबजली, हाई-0पीड

डीज़ल, मोटर ि0प"रट, ाकृितक गैस को उपल9ध

कराकर दी जाती ह\],का अ0सी ितशत केवल

पंजीकृत आपपूरती कता@X से ाC करना होगा;

बशतJ क कसी िव/ीय वष@ म* (पूण@ता माण प के

जारी के जाने या थम क9जे, जो भी पहले हो, तक

के िह0से तक) पंजीकृत आपपोरती कता@X से ाC

इनपुट या इनपुट सेवाX का मूय उ 80% के

]ेशोड से कम होता है, तो मोटर .ारा उन इनपुट

और इनपुट सेवाX के मूय पर कर का भुगतान

कया जाना होगा िजसम* इस तरह कम रह गयी सेवा

भी शािमल क जा सके और इसक भुगतान "रवस@

चाज@ आधार पर अठारह ितशत क दर से करना

होगा और उसपर रा!य माल एवं सेवाकर

अिधिनयम, 2017 (2017 का 03) के सभी ावधान

उसी कार लागू हगे मानो क वह ऐसी व0तुX या

सेवाX या दोन के संबंध म* कर का भुगतान करने

का दायी Tि हो;

बशतJ और भी क, उपयु@ म* िनिहत क=हM भी बात

के बावजूद, जहां सीम*ट को कसी गैर-पंजीकृत Tि

से िलया जाता है, वहाँ मोटर को "रवस@ चाज@ के

आधार पर ऐसे सीम*ट पर लागू दर से कर का

भुगतान करना पड़ेगा और उस पर रा!य माल एवं

सेवाकर अिधिनयम, 2017 (2017 का 03) के सभी

(ic) उस ि0थित को छोड़कर जहांक सम ािधकारी

.ारा, जहां भी ज?री हो, पूण@ता माण प जारी कया

गया हो, उसके या थम क9जे, दोन म* जो भी पहले हो, के

बाद सAपूण@ ितफल ाC कर िलया गया हो, कसी ;ेता

को पूण@त: या अंशतः बेचे जाने के आशय से आर आर ई पी

से िभS कसी रीयल ए0टेट ोजेट (एति-मन पGात िजसे

आर ई पी से संदHभत कया गया है) , जो क

01.04.2019 से शु? यी हो या कसी चालू आरआरईपी

म* कसी मोटर के .ारा कये जाने वाले वािणि!यक

अपाट@म*Wस (दुकाने, काया@लय, गोदाम, आद) का िनमा@ण,

िजसके बारे म* मोटर ने अपाट@म*ट के िनमा@ण पर नीचे

दए गए मद (ie) या (if) जैसी भी ि0थित हो, म* िनKदL ट

दर पर रा!य कर के भुगतान के िवकप का चयन

िविनKद( ?प से नहM कया है।

(इस अिधसूचना के पैराOाफ 2 के ावधान इस सेवा के

मूयांकन पर लागू हगे)

0.75

(id) उस ि0थित को छोड़कर जहांक सम ािधकारी

.ारा, जहां भी ज?री हो, पूण@ता माण प जारी कर

दया गया हो, उसके या थम क9जे, दोन म* जो भी पहले

हो, के बाद सAपूण@ ितफल ाC कया गया हो, कसी

;ेता को पूण@त: या अंशतः बेचे जाने के आशय से आर आर

ई पी से िभS कसी रीयल ए0टेट ोजेट (एति-मन

पGात िजसे आर ई पी से संदHभत कया गया है), जो क

01.04.2019 से शु? यी हो या कसी चालू आरआरईपी

म* कसी मोटर के .ारा कये जाने वाले एफोडJबल

रेजीड*िशयल अपाट@म*Wस से िभS रेजीड*िशयल अपाट@म*Wस

का िनमा@ण, िजसके बारे म* मोटर ने अपाट@म*ट के िनमा@ण

पर नीचे दए गए मद (ie) या (if) जैसी भी ि0थित हो, म*

िनKदL ट दर पर रा!य कर के भुगतान के िवकप का चयन

िविनKद( ?प से नहM कया है।

3.75

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

(इस अिधसूचना के पैराOाफ 2 के ावधान इस सेवा के

मूयांकन पर लागू हगे))

ावधान उसी कार लागू हगे मानो क वह Tि

ऐसे सीम*ट क आपूHत पर कर देने का दायी हो;

(कृपया अनुबंध III म* दये गए दृ(ांत देख*)

0प(ीकरण. -

1.मोटर पंजीकृत और गई-पंजीकृत आपूHतकता@X

सभी आंत"रक आपूHतय का ोजेटवार लेख-जोखा

रखेगा और िव/ीय वष@ के अंत म* कर म* रह गयी

कमी क गणना करेगा और उसे िविनKद( ?प से

एलेQोिनक ?प म* िव/ीय वष@ के त^काल बाद आने

वाली ितमाही म* कामन पोट@ल पर डालेगा। गैर-

पंजीकृत Tि से क जकने वाली आंत"रक आपूHत म*

इस कार पता लगाई गयी कमी को उस माह क कर

देयता के साथ जोड़ेगा जो क उ िव/ीय वष@ के

बाद आने वाले जून माह से अिधक िवलंिबत नहM

होगा।

2. न ली गयी आईटीसी के बारे म* उसी कार

"रपो_टग क जानी चािहए िजस कार GSTR-3B

[Row No. 4 (D)(2)] म* गैर –पा क "रपो_टग क

जाती है।

(ie) उपयु@ सारणी के ;म सं2या 3 के सम मद (iv)के

उप-मद (ख), उप-मद(ग), उप-मद (घ ), उप-मद (घ क)

और उप-मद (घ ख); मद (v)के उप-मद (ख), उप-मद(ग),

उप-मद (घ ), और उप-मद (घ क) और उप-मद (घ ख);

मद (vi)के उप-मद (ग) म* िविनKद( कसी 0कम के अंतग@त

कसी ोजेट म* चल रहा िनमा@ण काय@, िजसके बारे म*

मोटर ने अपाट@म*Wस के िनमा@ण पर रा!य कर का भुगतान

इस मद म* िनKदL ट दर से करने के िवकप का चयन कया

है”

(इस अिधसूचना के पैराOाफ 2 के ावधान इस सेवा के

मूयांकन पर लागू हगे)

बशतJ क कसी चालू ोजेट के बारे म* पंजीकृत

Tि को एकबारगी तथा अनुबंध IV म* दये गये

फॉम@ म* यह िवकप देना होगा क वह कसी ोजेट

के अपाट@म*ट के िनमा@ण पर रा!य कर कर का भुगतान

मद (ie) या (if), जैसी भी ि0थित हो म* िनKद( दर से

करेगा। इस िवकप को उसे 10 मई 2019 तक देना

होगा;

बशतJ और भी क यद 10 मई, 2019 तक तथा

अनुबंध IV म* दये गये फॉम@ यह िवकप नहM देता है

तो यह मान िलया जाएगा क उपयु@ मद (i) या

(ia) या (ib) या (ic) या (id) या जैसी भी ि0थित हो,

म* लागू दर से कर का भुगतान करने का िवकप दे

दया है।

बशतJ और भी क ऐसे िवकप का योग करने के

पहले 01 अैल, 2019 से लेकर 10 मई, 2019 तक

क अविध के दौरान सेवाX क आपूHत के िलए

इ=वॉइस को भी जारी कया जा सकता है, लेकन

ऐसे इ=वॉइस यु िवकप के अनुसार ही हगा।

(if) कसी काAलेस, िबaडग, िसिवल 0Qचर या उसके

िह0से का िनमा@ण, िजसम* शािमल ह\, -

(i) वािणि!यक अपाट@म*Wस (दुकाने, काया@लय, गोदाम,

आद), जो क कसी मोटर .ारा आर आर ई पी से िभS

आर ई पी म* बनाय जा रहे ह,

(ii) कसी चालू ोजेट म* आवासीय अपाट@म*Wस,

अफोडJबल अपाट@म*Wस से िभS, िजसके बारे म* मोटर ने

अपाट@म*Wस के िनमा@ण पर रा!य कर का भुगतान इस मद म*

िनKदL ट दर से करने के िवकप का चयन कया है,

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

लेकन इसम* उपयु@ मद (i), (ia), (ib), (ic), (id) और

(ie) म* िविनKद( सेवाX के माcयम से क जाने वाली

आपूHत शािमल नहM ह\ िजसका आशय ;ेता को पूण@त: या

अंशतः िब; करना है, उस ि0थित को छोड़कर जहां क

सम ािधकारी .ारा, जहां भी ज?री हो, पूण@ता माण

प जारी कर दया गया हो, उसके या थम क9जे, दोन म*

जो भी पहले हो, के बाद सAपूण@ ितफल ाC कर िलया

गया हो,

नोट. –कसी भी कार के संदेह के िनवारण के िलए यह

0प( कया जाता है क उपयु@ कालम (3) के मद (i),

(ia), (ib), (ic), (id) और (ie) म* िविनKद( सेवाX के

माcयम से क जाने वाली आपूHत पर कॉलम (4) म* उनके

सम िनधा@"रत रा!य कर लगेगा बशतJ क कालम (5) म*

उनके सामने िविनKद( शतJ लागू हगी और इन पर इस

िवि( के अंतग@त िविनKद( दर लागू नहM होगी।

(इस अिधसूचना के पैराOाफ 2 के ावधान इस सेवा के

मूयांकन पर लागू हगे

(b)

;म सं2या 3 के सम, -

a. कालम (3) के मद (ii) को और कालम (4) और कालम (5) म* दी गयी उससे संबि=धत िवि(य को िनरिसत

कर दया जाएगा;

b. कालम (3) के मद (iv) म* , -

(1) अंक “2017”, के पGात श9द , कोlक और अंक “उपयु@ मद (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) और (if) म*

आने वाल से िभS” को अंतः0थािपत कया जायेगा;

c. कालम (3) के मद (v) म* , -

(1) अंक “2017”, के पGात श9द , कोlक और अंक “उपयु@ मद (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) और (if) म*

आने वाल से िभS” को अंतः0थािपत कया जायेगा;

d. मद (v) के और कालम (3), (4) और (5) म* दी गयी उससे संबि=धत िवि(य के पGात िन7िलिखत मद

और िवि(य को अंतः0थािपत कया जायेगा, यथा, -

(3)

(4)

(5)

(va) िनमा@ण अनुबंध क संयु आपूHत, जो क रा!य माल

एवं सेवाकर अिधिनयम, 2017 क धारा 2 के उपवाय

(119) म* यथा प"रभािषत हो, जो क “उपयु@ मद (i),

(ia), (ib), (ic), (id), (ie) और (if) म* आने वाले से िभS

ह, िजसक आपूHत नीचे दये गये पैरा 4 के उपवाय (xvi)

के उप उपवाय (a) म* आने वाले एफॉडJवल रेजीड*िशयल

अपाट@म*Wस के क=सQकशन, इरेशन, कमीशaनग, इ=टॉलेशन,

कAVलीशन, फmटग आउट, "रपेयर, म*टेन*श, "रनोवेशन या

अQेशन के .ारा क गई हो और यह ऐसे ोजेट म* हो जो

क 01 अैल, 2019 को या उसके बाद शु? आ हो या जो

क पहले से ही शु? हो िजसके बारे म* मोटर ने अपाट@म*Wस

बशतJ क ऐसे रेजीड*िशयल

अपाट@म*Wस

का

कापJट

ए"रया , जो क इस मद से

संबि=धत कालम (3) क

िवि( म* िविनKदL ट ह\, , , ,

उस

ोजेट

के

सभी

अपाट@म*Wस के कुल कापJट

ए"रया के 50% से कम न

हो-”;”;”;”;

बशतJ और भी क इस बात

का िनधा@रण करने के िलए

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

के िनमा@ण पर रा!य कर के भुगतान का मद (ie) या (if),

जैसी भी ि0थित हो, म* िविनKद( दर से भरने का िवकप

इसम* िविनKद( तरीके से न दया हो।

क या कोई अपाट@म*ट

नीचे दये गये पैरा 4 के

उपवाय (xvi)

xvi)

xvi) के उप

उपवाय (a)

a) के अंतग@त

आने

वाला

एफॉडJवल

रेजीड*िशयल अपाट@म*ट है

या नहM इसके िलए ऐसे

अपाट@म*Wस का मूय उस

अपाट@म*Wस के मूय के

समान ही होना चािहए

िजनक बुnकग इस मद से

संबंिधत कॉलम (3) क

िवि( म* िविनKद( सेवा

का आपूHत के िलए अनुबंध

पर ह0तार कये जाने क

तारीख

के

िबलुकल

नजदीक क गई हो।

बशतJ और भी क यद

अंततः यह पता चलता है

क पूरी तरह से िनHमत

होने के पहले या उसके बाद

बुक कये गये या िब;

कये

गये

एफॉडJवल

रेजीड*िशयल अपाट@म*ट का

कापJट ए"रया, िजसके िलए

लगायी गई सकल रािश

45 लाख oपये या इससे

कम हो और वा0तिवक

कापJट ए"रया नीचे दये

गये

पैराOाफ

के

उपवाय (xvi)

xvi)

xvi) के उप

उपवाय (a)

a) म* िनधा@"रत

सीमा के भीतर हो, उस

ोजेट म* सभी अपाट@म*ट

के कुल कापJट ए"रया के

50% से कम है तो सेवा

का

ाCकता@

अथा@त

मोटर "रवस@ चाज@ आधार

पर उतनी रािश के कर का

भुगतान करने का दायी

होगा जो क यद यहाँ दर

िनधा@"रत न क गई होती

तो उस समय लागू दर पर

सेवा पर कये जाने वाले

कर और यहां िनधा@"रत दर

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

पर वा0तिवक ?प से

भुगतान कये गये कर के

बीच के अंतर के बराबर

हो।

e. मद (vi) म*, कॉलम (3) म*, आंकड़े "2017" के बाद, श9द, कोlक, और आंकड़े "मद (i), (ia), (ib), (ic), (id),

(ie) और (if) उपरो से िभS” को ित0थािपत कया जाएगा।";

f. मद (xii) म*, कॉलम (3) म*, िवि( के िलए, िन7िलिखत िवि( को ित0थािपत कया जाएगा, अथा@त्:

"(xii) (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie), (if), (iii), (iv), (v), (va) (vi), (vii), (viii), (ix), (x) और (xi) उपरो के

अलावा अ=य िनमा@ण सेवाएँ।“;

नोट - संदेह को दूर करने के िलए, यह 0प( कया गया है क, मद (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) और (if) कॉलम म*

िनKद( सेवाX के माcयम से आपूHत (3) उपरो कॉलम (4) म* उनके िखलाफ िनKद( शतt के अधीन रा!य कर को

आकHषत करेगा और कॉलम (5) म* इस िवि( के तहत िनKद( दर पर लगाया नहM जाएगा। ”

(c)

;म सं. 16 के सम, कॉलम (3) म* आइटम (ii) म*, श9द, कोlक और आंकड़ के िलए "उप-मद (ख), उप-मद (ग),

उप-मद (घ), उप- मद (गक) और मद का उप-मद (गख) (iv); उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ) और मद (v) उप-मद

(ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ), उप-मद (घक); और मद (vi) का उप-मद (ग)", श9द, कोlक और आंकड़े" "(i), (ia), (ib),

(ic), (id), (ie) और (if)" ित0थािपत कया जाएगा;

(d)

कॉलम (1) म* ;म सं2या 38 के बाद और कॉलम (2), (3), (4) और (5) म* से संबंिधत िवि(याँ िन7िलिखत

सी"रयल नंबर और िवि(य को सिAमिलत कया जाएगा, यथा: -

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

"39. अcयाय 99

िवकास अिधकार के अनुदान के माcयम से सेवाX या भूिम का दीघ@कािलक

पvा (ीिमयम, सलामी, िवकास शुक आद के ?प म* अिOम भुगतान के

सम या एफएसआई (अित"र एफएसआई सिहत), के अलावा अ=य

सेवाX क आपूHत, एक अपंजीकृत Tि .ारा एक मोटर को ोजेट के

िनमा@ण के िलए, िजस पर रा!य माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017

(2017 का 03) क धारा 9 क उप-धारा 4 के तहत सेवाX के ाCकता@

.ारा देय है, जैसा क अिधसूचना सं2या 7/2019- रा!य कर (दर) दनांक

22 अटूबर, 2019, को सं0फा0 03(74)/िव/ (राज-1)/2019-20/डीएस-

VI/498 दनांक 22 अटूबर, 2019 .ारा दली राज-1 के राजप म*

कािशत म* िनधा@"रत है।

0प(ीकरण। -

यह िवि( उन सभी सेवाX पर लागू करने के िलए ली जानी है, जो यहां

िनधा@"रत शतt को पूरा करती ह\, यwिप वे इस अिधसूचना म* कहM अिधक

िविश( अcयाय, अनुभाग या शीष@क के अ=तग@त क जा सकती ह\।

-”;

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

(iii) पैरा 2 म*,-

(a) श9द, कोlक और आंकड़ के िलए मद (iv) म* "उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ), उप-मद (घक) और मद के

उप-मद (घख); मद (v) म* उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ) और उप-मद (घक); और मद (vi) का उप-मद

(ग)", श9द, कोlक और आंकड़े "(i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) और (if) "ित0थािपत कया जाएगा;

(b) 0प(ीकरण म*, “इस पैरा ”श9द के पGात “और पैराOाफ 2क” को अ=तः 0थािपत कया जायेगा।

(iv) पैरा 2 के पGात, िन7िलिखत पैराOाफ 0थािपत कया जाएगा, यथाः-

“2क. जैसा क उपयु@ पैराOाफ 2 म* िनKद( है, जहां क कोई पंजीकृत Tि कसी अपाट@म*Wस के िनमा@ण के ?प म* कसी

ितफल के एवज म*, अंशतः या पूण@तः, कसी मोटर को डेवलVम*ट राइट या एफएसआई (िजसम* अित"र एफएसआई भी

शािमल है) का अंतरण करता है तो ऐसे अपाट@म*Wस से संबंिधत िनमा@ण सेवा के मूय के बारे म* यह माना जायेगा क उ

ोजेट म* इसी कार के अपाट@म*Wस के िलए कसी ;ेता, जो क ऐसे डेवलVम*ट राइट या एफएसआई (िजसम* अित"र

एफएसआई भी शािमल है) का अंतरण करने वाले से िभS हो, से उस तारीख के िबलकुल नजदीक भा"रत कुल रािश घटा भू-

अंतरण का मूय, यद कोई हो, के बराबर होगी िजस तारीख को ऐसे डेवलVम*ट राइट या एफएसआई (िजसम* अित"र

एफएसआई भी शािमल है) का अंतरण मोटर को कया गया हो।”;

(v) अनुxछेद 4 म* 0प(ीकरण से संबंिधत, खंड (xii) के बाद, िन7िलिखत खंड ित0थािपत कए जाएंगे यथा:-

"(Xiii) “31.03.2019 को या उससे पहले बुक कया गया एक अपाट@म*ट” का अथ@ होगा एक अपाट@म*ट जो िन7िलिखत सभी

तीन शतt को पूरा करता है, अथा@त्- (क) िजनके िनमा@ण क आंिशक आपूHत का समय 31.03.2019 या उससे पहले है (ख)

31.03.2019 को या उससे पहले कम से कम एक क0त का भुगतान ऐसे पंजीकृत Tि के खाते म* कर दया गया हो, और

(ग) एक आवंटन प या िब; समझौते या अपाट@म*ट के बुnकग से संबंिधत कसी अ=य समान द0तावेज को 31.03.2019 को

या उससे पहले जारी कया गया है।

(xiv) "अपाट@म*ट" श9द का वही अथ@ होगा जो क "रयल ए0 टेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम, 2016 म* िविनKद(

कया गया है।

(xv) " ोजेट" श9द का अथ@ "रयल ए0टेट ोजेट (आरईपी) या आवासीय "रयल ए0टेट ोजेट (आरआरईपी) होगा।

(xvi) "एफोडJबल आवासीय अपाट@म*ट" श9द का अथ@ होगा, -

(क) आवासीय अपाट@म*ट ोजेट, जो 01.04.2019 को या उसके बाद शु? होती है, या चल रही ोजेट िजसके संबंध म*

मोटर ने ;म सं. 3 के सम मद (ie) या (if) म* िनKद( दर से रा!य कर का भुगतान करने का िवकप नहM दया है

तो 01.04.2019 से पहले, महानगरीय शहर म* 60 वग@ मीटर या शहर या क0ब और महानगर के अलावा अ=य

शहर म* 90 वग@ मीटर से अिधक नहM होने वाले कापJट े के िलए और िजसके िलए सकल रािश का शुक 45 लाख

o से अिधक नहM है। इस खंड के योजन के िलए, -

(i) मेQोपॉिलटन शहर ब*गलुo, चेSई, दली एनसीआर (दली, नोएडा, Oेटर नोएडा, गािजयाबाद, गुड़गांव,

फरीदाबाद तक सीिमत ह\), हैदराबाद, कोलकाता और मुंबई (पूरे एमएमआर) अपनी-अपनी भौगोिलक सीमा के

अनुसार इस संबंध म* क* | / रा!य सरकार एक आदेश .ारा जारी कए गए ह\।

(ii) सकल रािश कुल योग होगी; -

क. ऊपर क तािलका के ;म सं. 3 के सम; मद म* (i) और (ic) पर िनKद( सेवाX के िलए कॉलम (3) के िवo

िवचार कया गया।

ख. भूिम के ह0तांतरण या भूिम के अिवभािजत िह0से के िलए ली गई रािश, जैसा क मामला पvे या उप पvे के

माcयम से शािमल हो सकता है; तथा

ग. मोटर .ारा अपाट@म*ट के खरीदार से अिधमा=य ि0थित शुक, िवकास शुक, पा€कग शुक, सामा=य सुिवधा

शुक इ^याद के अित"र अ=य शुक;

(ख) एक अपाट@म*ट और मद (iv) म* "उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ), उप-मद (घक) और मद के उप-मद (घख); मद

(v) म* उप-मद (ख), उप-मद (ग), उप-मद (घ) और उप-मद (घक); और मद (vi) का उप-मद (ग) के ऊपर तािलका के

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

;म सं. 3 के सम, िजसके संबंध म* मोटर ने तािलका क ;म सं2 या (3) के सम दए गए मद (ie) या (if), जैसी

भी ि0थित हो, म* िनKदL ट दर पर अपाट@म*ट के िनमा@ण पर रा!य कर का भुगतान करने का िवकप नहM चुना है।"

(xvii) "वत@क (मोटर)" श9द का अथ@ वही है जो क "रयल ए0 टेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम, 2016 म* इसे

िनKद( कया गया है।

(xviii) ""रयल ए0टेट ोजेट (आरईपी)" श9द का अथ@ वही है जो क "रयल ए0 टेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम,

2016 म* िनKद( कया गया है।

(xix) "आवासीय "रयल ए0टेट ोजेट (आरआरईपी)" श9द का अथ@ एक आरईपी होगा, िजसम* वािणि!यक अपाट@म*ट के

कापJट े आरईपी म* सभी अपाट@म*ट के कुल कापJट े का 15% से अिधक नहM है।

(xx) श9द "चल रही ोजेट" का अथ@ होगा, एक ऐसी ोजेट जो िन7िलिखत सभी शतt को पूरा करती है, यथाः—

(क) जहां भी ज?री हो वहां सम ािधकारी .ारा ोजेट के ारAभ होने का माण प 31 माच@, 2019 को

या उसके पहले जारी कर दया गया है और िन7 मे से कसी के भी .ारा यह मािणत कया गया हो क इस

ोजेट का िनमा@ण 31 माच@, 2019 को या उसके पहले शु? हो गया है।

(i) वा0तुकार अिधिनयम, 1972 के तहत ग"ठत वा0तुकला क प"रषद म* पंजीकृत एक वा0तुकार; या

(ii) इं0टी‚ूशन ऑफ इंजीिनयस@ (इंिडया) म* पंजीकृत एक चाट@ड@ इंजीिनयर; या

(iii) शहर या क0बे या गाँव या िवकास या योजना ािधकरण के संबंिधत 0थानीय िनकाय का एक लाइस*स

ाC सवJणकता@;

(ख) जहां क सम ािधकारी .ारा ोजेट से संबंिधत ारAभ होने का माण प जारी कये जाने क ज?रत न

हो वहां उपयु@ उप उपवाय (a) म* िविनKद( कसी भी ािधकारी के .ारा यह मािणत कया गया है क

ोजेट का िनमा@ण 31 माच@, 2019 को या उसके पहले शु? कर दया गया है।

(ग) पूण@ता माण प जारी नहM कया गया है या ोजेट का पहला क9जा 31.03.2019 को या उससे पहले

नहM आ है;

(घ) ोजेट के तहत बनाए जा रहे अपाट@म*ट आंिशक ?प से या पूण@ ?प से 31.03.2019 को या उससे पहले बुक

कए गए ह\।

(0प(ीकरण,— उपयु@ उप उपवाय (क) और (ख) के उUे-य के िलए भवन के िनमा@ण को 31.03.2019 को

या उससे पहले शु? कया गया माना जाएगा यद ोजेट के िलए साइट तैयार करने का काय@ पूरा हो गया है

और नMव क खुदाई 31.03.2019 को या उससे पहले शु? हो गई है);

(xxi) “ारAभ माण प” से अिभायः उस ारAभ माण प या िबaडग परिमट या क=सQकशन परिमट, िजस कसी भी

नाम से इसे जाना जाता हो, से है जो क सम ािधकारी .ारा कसी अचल संपि/ पर 0वीकृत योजना के अनुसार िनमा@ण

काय@ शु? करने के िलए कसी मोटर को अनुमित देने के आशय से जारी कया गया हो;

(xxii) “डेवलपम*ट वस@” से अिभायः ऐसे बाहरी डेवलपम*ट वस@ और आंत"रक डेवलपम*ट वस@ से है जो क कसी अचल

संपि/ पर कये जाते ह\;

(xxiii) “एसटन@ल डेवलपम*ट वस@” म* रोड और रोड िस0टम ल\ड0केaपग, जल आपूHत, सीवेज और „ेनेज िस0टम, िवwुत

आपूHत Qांसफॉम@र, सब-0टेशन, सॉिलड वे0ट मेनेजम*ट और िड0पोजल या ऐसे अ=य काय@ आते ह\ िजसे ोजेट के लाभ के

िलए इसके चार ओर या बाहर, 0थानीय िनयम के अनुसार, कया जाना होता है;

(xxiv) “इ=टन@ल डेवलपम*ट वस@” से अिभायः सड़क, फुटपाथ, जल आपूHत, सीवर, „े=स, पास@, वृा रोपड़, 0Qीट

लाइmटग, सामुदाियक भवन क Tव0था सीवेज और सलेज वाटर का Qीटम*ट और िड0पोजल, सॉिलड वे0ट मेनेजम*ट और

िड0पोजल, जल संरण, ऊजा@ बंधन, आग से सुरा और आग से सुरा संबंिध ज?रत*, सामािजक व बुिनयादी सुिवधाएं

जैसे क िशा 0वा0…य और अ=य साव@जिनक सुिवधाएं या ऐसे अ=य कसी काय@ से है जो क 0वीकृत Vलान के अनुसार

ोजेट के लाभ के िलए कये जाते ह\;

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

(xxv) पद “सम ािधकारी” जैसा क “ारAभ माण प” और “रेजीड*िशयल अपाट@म*ट” क प"रभाषा म* उिलिखत है, से

अिभायः ऐसे 0थानीय ािधकारी या अ=य कसी ािधकारी से है िजसका सृजन या 0थापना ऐसे कसी कानून के अंतग@त

क गयी हो जो उस समय के=| सरकार या रा!य सरकार या संघ रा!य े क सरकार के .ारा लागू कये गये ह, और जो

क अपने अिधकार े म* ऐसे भू-ख†ड पर ािधकार रखता हो और िजसको ऐसे अचल संपि/ पर डेवलपम*ट काय@ क

अनुमित देने क शि ाC हो;

(xxvi) "कालीन े (कापJट ए"रया)" श9द का अथ@ वही है जो क "रयल ए0टेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम, 2016

म* िनKद( कया गया है।

(xxvii) श9द ""रयल0टेट रेगुलेटरी अथॉ"रटी" का अथ@ होगा जो क क* | या रा!य सरकार .ारा "रयल ए0टेट (िविनयमन और

िवकास) अिधिनयम, 2016 (2016 क सं2या 16) क धारा 20 (1) .ारा 0थािपत ािधकरण;

(xxviii) “01.04.2019 को या उसके बाद शु? होने वाली ोजेट” का अथ@ एक चल रहे ोजेट के अलावा अ=य ोजेट से

होगा;

(xxix) "आवासीय अपाट@म*ट" श9द का अथ@ आवासीय उपयोग के िलए अिभेत अपाट@म*ट जैसा क रेरा या सम ािधकारी

को घोिषत कया गया है;

(xxx) "वािणि!यक अपाट@म*ट" का अथ@ वही होगा जो क आवासीय अपाट@म*ट से िभS एक अपाट@म*ट होगा;

(xxxi) “‡लोर 0पेस इ=डेस (एफएसआई)” से अिभायः कसी भवन के कुल ‡लोर ेफल (सAपूण@ ‡लोर ेफल) और

उस भू-ख†ड के ेफल के अनुपात से है िजसपर क ऐसे भवन का िनमा@ण आ हो।

2. यह अिधसूचना 1 अैल, 2019 से भावी होगी।

राीय राजधानी े दली के उपरा!यपाल

के आदेश से तथा उनके नाम पर

ए. के. aसह, उप-सिचव

नोट

नोट : धान अिधसूचना सं2या 11/2017 - रा!य कर (दर), दनांक 30 जून, 2017 को सं.फा. 03(15)/िव/(राज.-

1)/2017-18/डीएस-VI/381 दनांक 30 जून 2017 के तहत दली के राजप असाधारण के भाग-IV म* कािशत कया

गया था, और इसम* अंितम बार अिधसूचना सं. 27/2018- रा!य कर (दर), दनांक 12 िसतAबर, 2019 को सं.फा.

03(54)/िव/(राज.-1)/2019-20/डीएस-VI/421 दनांक 12 िसतAबर, 2019 के तहत, के .ारा संशोधन कया गया है।

अनु

अनुबंध

बंध

बंध I

आरआरईपी

आरआरईपी (RREP)

(RREP)

(RREP) से िभ रयल ए टेट ोजेट

से िभ रयल ए टेट ोजेट

से िभ रयल ए टेट ोजेट (REP)

(REP)

रेजीड*िशयल रीयल ए0टेट ोजेट (RREP) से िभS कसी रीयल ए0टेट ोजेट (REP), म* ऐसे आवासीय भाग

के िनमा@ण से संबंिधत इनपुट टैस ;ेिडट, िजसके िनमा@ण क आपूHत का समय 01 अैल, 2019 या उसके बाद है, क गणना

सभी ोजेट के िलए िजनका ारAभ 01 अैल, 2019 या उसके बाद हो रहा हो या उन चालू ोजेटX, िजसके बारे म*

मोटर ने ;म सं. 3 के सम दये गये मद (ie) या (if), जैसी भी ि0थित हो के िलए िविनKद( दर पर अपाट@म*Wस के िनमा@ण

पर रा!य कर के भुगतान का िवकप िविनKद( तरीके से नहM दया है, िव/ीय वष@ 2018-19 के समाC होने के बाद आने

वाले िसतAबर महीने के "रटन@ को भरे जाने क देय तारीख से पहले, को ोजेटवार और िन7िलिखत तरीके से क जायेगी;

1. जहां

जहां

जहां 31.03.2019

31.03.2019

31.03.2019 को पूरा होने वाला

को पूरा होने वाला

को पूरा होने वाला % शूय नह है

% शूय नह है

% शूय नह है या टॉक म$ इव$&ी है।

या टॉक म$ इव$&ी है।

(क) इनपुट और इनपुट सेवाX पर इनपुट टैस ;ेिडट, जो क आरईपी म* चल रहे आवासीय भाग के िनमा@ण के िलए

िजAमेदार है, िजसका 01.04.2019 को या उसके बाद आपूHत का समय है, को Tx के ?प म* िन?िपत कया जा सकता है।

Tx क गणना िन7ानुसार क जाएगी:

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

Tx = T-Te

जहां,

(i) T वह कुल उपल9ध ITC है (उपभोग कया गया अथवा नहM) िजसे REP के िनमा@ण म* 01.07.2017 से 31.03.2019

तक इनपुट और इनपुट सेवाX के उपयोग पर िजसम* 01.07.2017 तक िलये गये सं;मणकालीन ;ेिडट भी शािमल ह\।

(ii) Te, (क) वािणि!यक िह0से के िनमा@ण म* और (ख) आवासीय िह0से के िनमा@ण म*, िजनका REP म* आपूHत का समय

31.03.2019 से पहले है, से संबंिधत एिलिजबल (पा) इनपुट टैस ;ेिडट है ।

Te = Tc + Tr

जहां, —

Tc वह ITC है जो क REP म* वािणि!यक िह0से के िनमा@ण से संबंिधत है, िजसक गणना िन7 कार से क जाती है:

Tc = T * (REP म* वािणि!यक अपाट@म*ट का कुल कालीन े / आरईपी म* वािणि!यक और आवासीय अपाट@म*ट का कुल

कालीन े) और

Tr वह ITC है जो क REP म* आवासीय िह0से के िनमा@ण पर लगाया जाना है, िजसक आपूHत का समय 31.03.2019 को

या उससे पहले है और िजसक गणना िन7ानुसार क जाएगी,

Tr= T* F1 * F2 * F3 * F4

जहां, —

आरईपी म* आवासीय अपाट@म*ट का कालीन े

F1=

________________________________________________________________________________

आरईपी म* वािणि!यक और आवासीय अपाट@म*ट का कुल कालीन े

31.03.2019 को या उससे पहले बुक कये गये आवासीय अपाट@म*ट का कुल कालीन े

F2 =

________________________________________________________________________________

आरईपी म* आवासीय अपाट@म*ट का कुल कालीन े

31.03.2019 को या उससे पहले बुक कए गए आवासीय अपाट@म*ट के िनमा@ण क आपूHत का ऐसा मूय िजसक

आपूHत का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है

F3 =

________________________________________________________________________________

31.03.2019 को या उससे पहले बुक कए गए आवासीय अपाट@म*ट के िनमा@ण क आपूHत का कुल मूय

(F3 बुक कए गए आवासीय अपाट@म*ट के चालान के ितशत के कारण ह\)

F4 =

________________________________________________________________________________

31.03.2019 तक िनमा@ण पूHत का %

िचण: जहाँ िनमा@ण का पाँचवाँ (बीस ितशत) पूरा हो चुका है, F4=100 ÷ 20 = 5 होगा।

0प(ीकरण: "31.03.2019 तक िनमा@ण पूHत का %" का वही अथ@ होगा जो क "रयल ए0टेट िविनयामक ािधकरण को

"रयल ए0टेट (िविनयमन और िवकास) अिधिनयम, 2016 क धारा 4 व धारा 11 के अंतग@त घोिषत कया गया है और जहां

"रयल ए0टेट िविनयामक ािधकरण को घोिषत करने क आव-यकता नहM है, यक वहां चाट@ड@ इंजीिनयर जो इं0टी‚ूशन

ऑफ इंजीिनयस@ (इंिडया) म* पंजीकृत हो या एक वा0तुकार, जो क वा0तुकार अिधिनयम, 1972 (1972 का 20) म* पंजीकृत

हो .ारा िनधा@"रत और मािणत कया गया हो ।

(ग) एक पंजीकृत Tि के पास (बी) से ऊपर दए गए तरीके के बजाय नीचे दए गए तरीके से in ते ’क गणना करने का

िवकप होगा —

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

Te क गणना िन7ानुसार क जाएगी:

Te = Tc + T1 + Tr

जहां, —

Tc वह ITC है जो क REP म* वािणि!यक िह0से के िनमा@ण पर लगाया जाना है, िजसक गणना िन7 कार से क जाती

है:

Tc = T3 * (आरईपी म* वािणि!यक और आवासीय अपाट@म*ट कालीन े / वािणि!यक अपाट@म*ट का कुल कालीन े);

िजसम*

T3 = T- (T1 + T2)

T1= आरईपी म* वािणि!यक भाग के िनमा@ण के िलए आईटीसी िवशेष ?प से लगाया जाना है।

T2 = आरईपी म* आवासीय भाग के िनमा@ण के िलए आईटीसी िवशेष ?प से लगाया जाना है।

तथा

या उससे पहले है और िजसक गणना िन7ानुसार क जाएगी,

Tr = (T3 + T2) * F1 * F2 * F3 * F4

या

Tr = (T-T1) * F1 * F2 * F3 * F4

(घ), Tx ’और Te’ क रािश क* |ीय कर, रा!य कर, संघ रा!य कर और एककृत कर के इनपुट टैस ;ेिडट के िलए अलग से

गणना क जाएगी।

(ङ) जहां, Tx सकारा^मक है, यानी Te<T, T और Te के बीच के अंतर के बराबर क रािश का भुगतान पंजीकृत Tि,

इलेQॉिनक ;ेिडट लेज़र या इलेQॉिनक कैश लेज़र म* डेिबट .ारा करेगा। ऐसी रािश पंजीकृत Tि के आउटपुट कर

दािय^व का िह0सा होगी और यह रािश FORM GST ITC- 03 म* 0तुत क जाएगी।

0प(ीकरण: पंजीकृत Tि FORM GST DRC- 20 म* एक आवेदन दायर कर सकता है, िजसम* कर के भुगतान के िलए

समय का िव0तार करने या देय रािश के िलए या धारा 80 के ावधान के अनुसार इस तरह के कर या क-त म* रािश का

भुगतान करने क अनुमित है। किमर फाम@ जीएसटी डीआरसी- 21 म* एक आदेश जारी कर सकता है जो कर यो‘य Tि

को भुगतान करने और / या ऐसी मािसक क0त म* रािश का भुगतान करने क अनुमित देता है, चौबीस माह से अिधक नहM,

अथवा जो भी उपयु हो।

(च) जहां Tx नकारा^मक है, यानी Te>T, पंजीकृत Tि Te और T के बीच अंतर क सीमा तक, आरईपी म* आवासीय

भाग के िनमा@ण के िलए 01.04.2019 को या उसके बाद ाC व0तुX और सेवाX पर आईटीसी लेने के िलए पा होगा। ।

(छ) पंजीकृत Tि Tc क गणना कर सकता है और वािणि!यक अपाट@म*ट पर कर के भुगतान के िलए Tc क सीमा तक

;ेिडट का उपयोग कर सकता है, जब तक क Tx का पूरा लेखा-जोखा बाहर िनकाला और जमा नहM कया जाता है।

(ज) जहां काय@ के पूरा होने क ितशतता शू=य हो लेकन ोजेट के िलए ाC माल एवं सेवाX पर आईटीसी को 31 माच@,

2019 को या उसके पहले ाC कर िलया हो वहां 01 अैल, 2019 को या उसके बाद क आपूHत समय वाली आवासीय

िह0से के िनमा@ण पर देय इनपुट टैस ;ेिडट क गणना क जायेगी और Tx के बराबर क रािश का भुगतान कया जायेगा या

उपयु@ तरीके से उसक ;ेिडट ली जाएगी, जैसी भी ि0थित हो, इस संशोधन के साथ क F4 क गणना के िलए काय@ के पूरा

होने क ितशतता को उस ितशतता के ?प म* माना जायेगा जो क, कसी ऐसे वा0तुकार के .ारा जो क वा0तुकार

अिधिनयम, 1972 (1972 का 20) के तहत पंजीकृत हो या कसी चाट@ड@ इंजीिनयर .ारा, जो क इ=टी‚ूशन ऑफ

इंजीिनयस@ (इंिडया) म* पंजीकृत हो, ामािणत कया गया हो और इसे 31 माच@, 2019 को ाC इनपुट सेवाX या 0टॉक के

इनपुट पर ाC कया जा सकता है।

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

2. जहां

जहां

जहां 31

31 माच*,

माच*,

माच*, 2019

2019

2019 को

को

को काय* के पूरा होने का ितशत

काय* के पूरा होने का ितशत

काय* के पूरा होने का ितशत शूशूशूशूय

य

य हो

हो

हो, , , , ले-कन

ले-कन

ले-कन इवॉ.सग 0ई हो िजसक2 आपू4त का समय

इवॉ.सग 0ई हो िजसक2 आपू4त का समय

31 माच*,

माच*,

माच*, 2019

2019

2019 केकेकेके पहले

पहले

पहले हो और 31 माच*, 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट ा< न -कया गया हो, वहां

हो और 31 माच*, 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट ा< न -कया गया हो, वहां

हो और 31 माच*, 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट ा< न -कया गया हो, वहां "Te

"Te

"Te" क2

" क2

गणना िन@ानुसार क2 जाएगी:

गणना िन@ानुसार क2 जाएगी: —

(क) इनपुट और इनपुट सेवाX पर इनपुट टैस ;ेिडट, जो चल रहे आरईपी म* आवासीय भाग के िनमा@ण पर लगाया जाना

है, िजसक आपूHत का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है, िजसे T के ?प म* िन?िपत कया जा सकता है िजसक

गणना िन7ानुसार क जाएगी,

Te = Tc + Tr

जहां, —

Tc वह ITC है जो क REP म* वािणि!यक िह0से के िनमा@ण पर लगाया जाना है, िजसक आपूHत का समय 31.03.2019

को या उससे पहले है और िजसक गणना िन7ानुसार क जाएगी,

Tc = Tn * (REP म* वािणि!यक अपाट@म*ट का कापJट े / REP म* वािणि!यक और आवासीय अपाट@म*ट का कुल कालीन

े) और

Tr वह ITC है जो क REP म* आवासीय िह0से के िनमा@ण पर लगाया जाना है, िजसक आपूHत का समय 31.03.2019

को या उससे पहले है और िजसक गणना िन7ानुसार क जाएगी,

Tr = Tn * F1 * F2 * F3

जहां, —

Tn = ऐसे इनपुWस और इनपुट सेवाX पर कर का भुगतान िजसका ITC दली माल एवं सेवाकर अिधिनयम के तहत

उपल9ध है, जो क 2019-20 म* िनमा@ण करने पर ाC आ हो,

F1, F2 और F3 उपरो के समान हगे।

(ख) ऐसा पंजीकृत Tि आरईपी म* आवासीय िह0से के िनमा@ण के िलए 01 अैल, 2019 को या उसके बाद ाC उन माल

और सेवाX पर Te क रािश के बराबर आईटीसी को ाC करने का हकदार होगा, िजसके िलए वह अ=यथा पा न होता।

(ग) ‘Te’ रािश क गणना क* |ीय कर, रा!य कर, संघ रा!य कर और एककृत कर के इनपुट टैस ;ेिडट के िलए अलग से क

जाएगी।

3. पैराOाफ 1 या पैराOाफ 2 म* िनिहत कसी भी बात के बावजूद, िन7िलिखत के ?प म* Te िन7िलिखत प"रि0थितय म*

िनधा@"रत कया जाएगा:

(i) जहां इ=वॉयaसग का ितशत काय@ के पूण@ होने के ितशत से अिधक हो और िनमा@ण के ितशत के पूरा होने के बीच का

अंतर 25% ितशत से अिधक है; ितशत चालान का मूय ितशत पूण@ता और 25% ितशत अंक माना जाएगा;

(ii) जहां 31.03.2019 या 31.03.2019 से पहले जारी कए गए चालान का मूय वा0तिवक ाC िवचार के 25% से

अिधक है; ितशत इनवॉइस के िनधा@रण के उUे-य से ऐसे चालान के मूय को ाC कए गए िवचारणीय मान एवं ाC

वा0तिवक िवचार का 25% के योग के समान माना जाएगा; तथा

(iii) जहां, 01.04.2019 से पहले इनपुट और इनपुट सेवाX क खरीद का मूय 31.03.2019 को पूरा कए गए िनमा@ण के

ितशत म* उपयोग कए गए, इनपुट और इनपुट सेवाX क वा0तिवक खपत के मूय से 25% अिधक है, =याियक आयु या

इस संबंध म* ािधकृत कोई अ=य अिधकारी इस संबंध म* लेखांकन के 0वीकृत िसांत के अनुसार मोटर .ारा 0तुत चाट@ड@

एकाउंट*ट या लागत लेखाकार .ारा मािणत द0तावेज के आधार पर इनपुट और इनपुट सेवाX और 0टॉक म* वा0तिवक

ित यूिनट खपत के आधार पर Te को ठीक कर सकता है।

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

दृD टां

दृD टांत : 1

त : 1

सं.

REP

REP का G यौ

का G यौ

का G यौरा

रा

रा (आवासीय

आवासीय

आवासीय +

+ वािणियक

वािणियक

वािणियक)

क

ख

ग

घ

ोजे Wस के अपाट@म*Wस क सं2या

100

इकाई

ोजे Wस के आवासीय अपाट@म*Wस क सं2या

इकाई

आवासीय अपाट@म*ट का कापJट ए"रया

वग@ मीटर

आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट ए"रया

C2 * C3

5250

वग@ मीटर

^ येक आवासीय अपाट@म*Wस का मू य

0.60

करोड़

आवासीय अपाट@म*Wस का कुल मू य

C2 * C5

45.00

करोड़

प"रयोजना के वािणि!यक अपाट@म*Wस क सं2 या

इकाई

वािणि!यक अपाट@म*Wस का कापJट ए"रया

वग@ मीटर

वािणि!यक अपाट@म*Wस का कुल कापJट ए"रया

C7 * C8

750

वग@ मीटर

ोजे ट (आवासीय+वािणि!यक) का कुल कापJट ए"रया

C4 + C9

6000

वग@ मीटर

01.04.2019 तक काय@ के पूरा होने का ितशत [RERA .ारा

यथाघोिषत या चाट@ड इंजीिनयर .ारा यथािनधा@"रत]

20%

अंतरण के पूव@ बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस क सं2 या

इकाई

अंतरण के पूव@ बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट

ए"रया

C12 * C3

2800

वग@ मीटर

बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस का मू य

C5 * C12

करोड़

31.03.2019 को या उसके पहले बुक ए आवासीय

अपाट@म*Wस का ितशत इनवायaसग

20%

आवासीय अपाट@म*Wस, िजनम* अंतरण के पूव@ आपूHत का अंतरण

िनिहत हो, क आपूHत का कुल मू य

C14 * C15

4.8

करोड़

ITC िजसको क अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te

पा ITC (Te)= Tc + Tr

T (*कृपया नीचे दए गए नोWस को देख*)

करोड़

Tc= T x (REP के वािणि!यक अपाट@म*Wस का कापJट ए"रया/

REP के वािणि!यक और आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट

ए"रया)

C19 * (C9/

C10)

0.125

करोड़

Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4

C4 / C10

0.875

C13 / C4

0.533

C16 / C14

0.200

1/ C11

Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4

C19* C22*

C23*

*C24 C25*

0.467

करोड़

पा ITC (Te)=Tc + Tr

C26 + C20

0.592

करोड़

ITC िजसे अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te

C19 - C27

0.408

करोड़

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

*नोट

नोट

नोट:—

1. C19 के T के मू य का आंकलन इनपुWस के भा"रत औसत कर पर आधा"रत दृL टांत के िलए कया गया है ।

2. वा0 तिवक ’ यवहार म* पंजीकृत ’ यि 1.7.2017 से अथवा ोजे Wस के ारंभ से, इनम* से जो भी बाद म* हो, से

ारंभ होने वाली कर अविध से संबंिधत GSTR-3B म* यथाघोिषत संपूण@ ITC को और दली माल एवं सेवाकर

अिधिनयम क धारा 140 के अंतग@त ली गई अंतरण ;ेिडट को T का मू य मानेगा ।

दृD टां

दृD टांत : 2

त : 2

सं.

REP

REP का G यौ

का G यौ

का G यौरा

रा

रा (आवासीय

आवासीय

आवासीय +

+ वािणियक

वािणियक

वािणियक)

क

ख

ग

घ

ोजे Wस के अपाट@म*Wस क सं2या

100

इकाई

ोजे Wस के आवासीय अपाट@म*Wस क सं2या

इकाई

आवासीय अपाट@म*ट का कापJट ए"रया

वग@ मीटर

आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट ए"रया

C2 * C3

5250

वग@ मीटर

^ येक आवासीय अपाट@म*Wस का मू य

0.60

करोड़

आवासीय अपाट@म*Wस का कुल मू य

C2 * C5

45.00

करोड़

प"रयोजना के वािणि!यक अपाट@म*Wस क सं2 या

इकाई

वािणि!यक अपाट@म*Wस का कापJट ए"रया

वग@ मीटर

वािणि!यक अपाट@म*Wस का कुल कापJट ए"रया

C7 * C8

750

वग@ मीटर

10 ोजे ट (आवासीय+वािणि!यक) का कुल कापJट ए"रया

C4 + C9

6000

वग@ मीटर

11 ^01.04.2019^{तक काय@ के पूरा होने का ितशत}^[RERA

.ारा यथाघोिषत या चाट@ड इंजीिनयर .ारा यथािनधा@"रत]

20%

12 अंतरण के पूव@ बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस क सं2 या

इकाई

13 ^{अंतरण के पूव@ बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट}

ए"रया

C12 * C3

2800

वग@ मीटर

14 बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस का मू य

C5 * C12

करोड़

15 ^{31.03.2019 को या उसके पहले बुक}^{ए आवासीय}

अपाट@म*Wस का ितशत इनवायaसग

60%

16 ^{आवासीय अपाट@म*Wस}^,^{िजनम* अंतरण के पूव@ आपूHत का अंतरण}

िनिहत हो, क आपूHत का कुल मू य

C14 * C15

14.4

करोड़

17 ITC िजसको क अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te

18 पा ITC (Te)= Tc + Tr

19 T (*कृपया नीचे दए गए नोWस को देख*)

करोड़

Tc= T x (REP के वािणि!यक अपाट@म*Wस का कापJट ए"रया/

REP के वािणि!यक और आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट

ए"रया)

C19 * (C9/ C10)

0.125

करोड़

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

21 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4

22 F1

C4 / C10

0.875

23 F2

C13 / C4

0.533

24 F3

C16 / C14

0.600

25 F4

1/ C11

26 Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4

C19 * C22 * C23 *

C24 * C25

1.400

करोड़

27 पा ITC (Te)=Tc + Tr

C26 + C20

1.525

करोड़

28 ITCिजसको क अंतरण पर वापस/िलया जाना है, Tx= T- Te

C19 - C27

-0.525

करोड़

29 % इनवायaसगvis-a-vis Pc पर सीमा लगाने के प- चात कर

30 % पूरा होना

20%

31 % इनवायaसग

60%

32 ^{% ऊ}^{परी सीमा के लागू कए जाने के प- चात इनवायaसग}^(Pc

+ 25%)

C11+25%

45%

33 ^{आवासीय अपाट@म*Wस}^,^{िजनम*}^{अंतरण के पूव@ आपूHत का अंतरण}

िनिहत हो, क आपूHत का कुल मू य

C14*C32

10.80

करोड़

34 ऊपरी सीमा को लागू कए जाने के प- चात F3

C33/C14

0.45

35 ^{Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 (ऊपरी}^{सीमा के लागू कए}

जाने के प- चात)

C19 * C22 * C23 *

C34 * C25

1.05

करोड़

36 ^{Eligible ITC (Te)=Tc + Tr (ऊपरी}^{सीमा के लागू कए}

जाने के प- चात)

C20 + C35

1.18

करोड़

37 ^ITC^{िजसको क अंतरण पर वापस/िलया जाना है}^{, Tx= T- Te}

(ऊपरी सीमा के लागू कए जाने के प- चात)

C19 - C36

-0.18

करोड़

38 ^%^{इनवायaसग}^{vis-a-vis Pc पर ऊपरी}^{सीमा के लागू कए}

जाने के प- चात कर तथा भुगतान क ािC

39 ^{ऊपरी सीमा (Pc + 25%)}^{के लागू कए जाने के प- चा}^{त %}

इनवायaसग

45%

40 ^{आवासीय अपाट@म*Wस}^,^{िजनम* अंतरण के पूव@ आपूHत का अंतरण}

िनिहत हो, क आपूHत का कुल मू य

C33

10.80

करोड़

41 ाV त ितफल

8.00

करोड़

ऊपरी सीमा के लागू कए जाने के प- चात आवासीय

अपाट@म*Wस िजनम* अंतरण के पूव@ आपूHत का अंतरण िनिहत हो,

क आपूHत का कुल मू य vis-a-vis ाV त ितफल

8 cr + 25% of 8 Cr

10.00

करोड़

43 दोन कार क ऊपरी सीमा के लागू कए जाने के प- चात F3

C42 / C14

0.42

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

44 ^{Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 (}^{दोन कार क}^{ऊपरी सीमा}

के लागू कए जाने के प- चात)

C19 * C22 * C23 *

C43 * C25

0.97

45 ^पा^{ITC (Te)=Tc + Tr (}^{दोन कार क}^{ऊपरी सीमा के}

लागू कए जाने के प- चात)

C20 + C44

1.10

ITC िजसे अंतरण पर वापस कया जाना है/िलया जाना है,

Tx= T- Te (दोन कार क ऊपरी सीमा के लागू कए जाने

के प- चात)

C19 - C45

-0.10

करोड़

* Note:

* Note:-

अिधिनयम क धारा 140 के अंतग@त ली गई अंतरण ;ेिडट को T का मू य मानेगा ।

अनुबंध

अनुबंध IIIIIIII

आवासीय

आवासीय रीयल ए टेट ोजेट

रीयल ए टेट ोजेट

रीयल ए टेट ोजेट (आरआरईपी

(आरआरईपी

(आरआरईपी)

कसी रेजीड*िशयल रीयल ए0टेट ोजेट (RREP) म* ऐसे आवासीय और वािणि!यक भाग के िनमा@ण से संबंिधत

इनपुट टैस ;ेिडट, िजसके िनमा@ण क आपूHत का समय 01 अैल, 2019 या उसके बाद है, के िनमा@ण से संबंिधत इनपुट

टैस ;ेिडट क गणना सभी ोजेट के िलए, िजनका ारAभ 01 अैल, 2019 या उसके बाद हो रहा हो या उन चालू

ोजेटX, िजसके बारे म* मोटर ने ;म सं. 3 के सम दये गये मद (ie) या (if), जैसी भी ि0थित हो, के िलए िविनKद( दर

पर अपाट@म*Wस के िनमा@ण पर रा!य कर के भुगतान का िवकप िविनKद( तरीके से नहM दया है, से तथा िव/ीय वष@ 2018-

19 के समाC होने के बाद आने वाले िसतAबर महीने के "रटन@ को भरे जाने क देय तारीख से पहले, को ोजेटवार और

िन7िलिखत तरीके से क जायेगी;

1. जहां

जहां

जहां 31.03.2019

31.03.2019

31.03.2019 को पूरा होने वाला

को पूरा होने वाला

को पूरा होने वाला % शूय नह है

% शूय नह है

% शूय नह है या टॉक म$ इव$&ी है।

या टॉक म$ इव$&ी है।

(क)

सतत् आरआरईपी म* आवासीय और वािणि!यक िह0से के िनमा@ण के िलए इनपुट और इनपुट सेवाX पर इनपुट

टैस ;ेिडट, िजसका 01.04.2019 को या उसके बाद आपूHत का समय है, Tx के ?प म* िन?िपत कया जा सकता है।

Tx क गणना िन7ानुसार क जाएगी:

Tx=T-Te

जहां,

(i)

T कुल आरटीसी के िनमा@ण और उपयोग म* ली गई कुल आईटीसी 1.7.2017 से 31.3.2019 तक आरआरईपी

के िनमा@ण म* उपयोग क गई इनपुट और इनपुट सेवाX पर ाC क गई है, िजसम* 01.07.2017 को िलया

गया सं;मणकालीन ;ेिडट भी शािमल है;

(ii)

Te वािणि!यक िह0से के िनमा@ण और आवासीय िह0से के िनमा@ण, िजनका RREP म* आपूHत का समय

31.03.2019 से पहले है, से संबंिधत एिलिजबल (पा) इनपुट टैस ;ेिडट है ।;

(ख)

Te क गणना िन7ानुसार क जाएगी:

Te= T* F1 * F2 * F3* F4

जहां, -

F1= आरआरईपी म* आवासीय और वािणि!यक अपाट@म*ट का कालीन े

आरआरईपी म* अपाट@म*ट का कुल कालीन े

(कसी आवासीय रीयल ए0टेट ोजेट के मामले म*, "F1" का मूय 1 होगा।)

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

दनांक 31.03.2019 को या उससे पहले आवासीय अपाट@म*ट का कुल कालीन े बुक कया

गया

F2=

आरआरईपी म* आवासीय अपाट@म*ट का कुल कालीन े

दनांक 31.03.2019 को या उससे पहले बुक कए गए आवासीय अपाट@म*ट के िनमा@ण क

आपूHत का ऐसा मूय िजसक आपूHत 31.03.2019 को या उससे पहले हो

F3=

दनांक 31.03.2019 को या उससे पहले बुक कए गए आवासीय अपाट@म*ट के िनमा@ण क

आपूHत का कुल मूय

(F3 बुक कए गए आवासीय अपाट@म*ट के ितशत चालान के िलए िजAमेदार है)

F4=

दनांक 31.03.2019 को िनमा@ण का % पूरा करना

िचण: जहां िनमा@ण का पांचवां िह0 सा (बीस ितशत) पूरा हो चुका है, F4 =100 ÷ 20 = 5 होगा।

0प(ीकरण: "31.03.2019 तक िनमा@ण पूHत का %" का वही अथ@ होगा जो क "रयल ए0टेट िविनयामक ािधकरण का,

"रयल ए0टेट िविनयामक ािधकरण को घोिषत करने क आव-यकता नहM है, यक वहां चाट@ड@ इंजीिनयर, जो क

इं0टी‚ूशन ऑफ इंजीिनयस@ (इंिडया) म* पंजीकृत हो या एक वा0तुकार, जो क वा0तुकार अिधिनयम, 1972 (1972 का

20) म* पंजीकृत हो, .ारा िनधा@"रत और मािणत कया गया हो ।

(ग)

'Tx’ और 'Te’ रािशय क गणना क* |ीय कर, रा!य कर, क*|शािसत देश कर और एककृत कर के इनपुट टैस

;ेिडट के िलए अलग से क जाएगी ।

(घ)

जहाँ, टीए स धना^मक है, अथा@त् Te<T, तो पंजीकृत Tि, इलेQॉिनक ;ेिडट लेज़र या इलेQॉिनक कैश लेज़र

म* डेिबट .ारा, T और Te के बीच अंतर के बराबर रािश का भुगतान करेगा । ऐसी रािश पंजीकृत Tि के आउटपुट कर

दािय^व का िह0सा होगी और यह रािश फाम@ GST ITC- 03 म* 0तुत क जाएगी।

0प(ीकरण: पंजीकृत Tि कर के भुगतान या देय कसी भी रािश के िव0तार क अविध या ऐसे कर या भुगतान क

अनुमित के िलए क0त म* 80 क धाराX के अनुसार फाम@ जीएसटी DRC- 20 म* एक आवेदन दायर कर सकता है ।

आयु फाम@ जीएसटी DRC- 21 म* एक आदेश जारी कर सकता है, जो कर यो‘य Tि को भुगतान करने और/या ऐसी

मािसक क0त, जो चौबीस से अिधक नहM ह, यक वह फट हो सकता है, म* रािश का भुगतान करने क अनुमित देता है।

(ड.)

जहां, Tx नकारा^ मक है, अथा@त् Te>T, पंजीकृत Tि, Te और T के बीच अंतर क सीमा तक, आरआरईपी के

िनमा@ण के िलए दनांक 01.04.2019 को या उसके बाद ाC व0तुX और सेवाX पर आईटीसी लेने का पा होगा ।

(च) जहां काय@ के पूरा होने क ितशतता शू=य हो लेकन ोजेट के िलए ाC माल एवं सेवाX पर आईटीसी को 31 माच@,

होने क ितशतता को उस ितशतता के ?प म* माना जायेगा जो क कसी ऐसे वा0तुकार के .ारा जो क वा0तुकार

अिधिनयम, 1972 (1972 का 20) के तहत पंजीकृत हो या कसी चाट@ड@ इंजीिनयर .ारा, जो क इ=टी‚ूशन ऑफ

इनपुट पर ाC कया जा सकता है।

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

2. जहां

जहां

जहां 31

31 माच*,

माच*,

माच*, 2019

2019

2019 को

को

को काय* के पूरा होने का ितशत

काय* के पूरा होने का ितशत

काय* के पूरा होने का ितशत शूय

शूय

शूय हो

हो

हो, , , , ले-कन

ले-कन

ले-कन इवॉ.सग 0ई हो िजसक2 आपू4त का समय

इवॉ.सग 0ई हो िजसक2 आपू4त का समय

31 माच*,

माच*,

माच*, 2019

2019

2019 केकेकेके पहले

पहले

पहले हो और 31 माच*, 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट ा< न -कया गया हो, वहां

हो और 31 माच*, 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट ा< न -कया गया हो, वहां

हो और 31 माच*, 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट ा< न -कया गया हो, वहां "Te

"Te

"Te" क2

" क2

गणना िन@ानुसार क2 जाएगी

गणना िन@ानुसार क2 जाएगी: : : : -

(क)

टैस ;ेिडट, िजसम* दनांक 31.03.2019 को या उसके बाद आपूHत का समय है, टीई के ?प म* िचि“नत कया जा सकता है

िजसक गणना िन7ानुसार क जाएगी,

Te = Tn* F1*F2 *F3

जहां, -

Tn= ऐसे इनपुWस और इनपुट सेवाX पर कर का भुगतान कया जाता है िजस पर आरआरईपी म* आवासीय और

वािणि!यक अपाट@म*ट के िनमा@ण के िलए 2019-20 म* ाC सीजीएसटी अिधिनयम के तहत आईटीसी उपल9ध है ।

F1, F2 और F3 उपरो के समान हगे।

(ख)

ऐसा पंजीकृत Tि आरईपी म* आवासीय िह0से के िनमा@ण के िलए 01 अैल, 2019 को या उसके बाद ाC उन

माल और सेवाX पर Te क रािश के बराबर आईटीसी को ाC करने का हकदार होगा, िजसके िलए वह अ=यथा पा न

होता।

(ग)

'Te’ रािश क गणना क*|ीय कर, रा!य कर, क* |शािसत देश कर और एककृत कर के इनपुट टैस ;ेिडट के िलए

अलग से क जाएगी ।

पैराOाफ 1 या पैराOाफ 2 म* िनिहत कसी भी चीज के बावजूद, टीई िन7िलिखत ि0थितय म* िन7ानुसार

िनधा@"रत कया जाएगा:

(i)

जहां इ=वॉयaसग का ितशत काय@ के पूण@ होने के ितशत से अिधक हो और िनमा@ण के ितशत के पूरा होने के बीच

का अंतर 25% ितशत अंक से अिधक है; ितशत चालान का मूय ितशत पूण@ता और 25% ितशत अंक माना

जाएगा;

(ii)

जहां 31.03.2019 या 31.03.2019 से पहले जारी कए गए चालान का मूय वा0तिवक ाC िवचार के 25%

से अिधक है; ितशत इनवॉइस के िनधा@रण के उUे-य से ऐसे चालान के मूय को ाC कए गए िवचारणीय मान

एवं ाC वा0तिवक िवचार का 25% के योग के समान माना जाएगा; तथा

(iii)

जहां, 01.04.2019 से पहले इनपुट और इनपुट सेवाX क खरीद का मूय 31.03.2019 को पूरा कए गए

िनमा@ण के ितशत म* उपयोग कए गए, इनपुट और इनपुट सेवाX क वा0तिवक खपत के मूय से 25% अिधक

है, =याियक आयु या इस संबंध म* ािधकृत कोई अ=य अिधकारी इस संबंध म* लेखांकन के 0वीकृत िसांत के

अनुसार मोटर .ारा 0तुत चाट@ड@ एकाउंट*ट या लागत लेखाकार .ारा मािणत द0तावेज के आधार पर इनपुट

और इनपुट सेवाX और 0टॉक म* वा0तिवक ित यूिनट खपत के आधार पर Te को ठीक कर सकता है।

दृD टां

दृD टांत : 1

त : 1

E.सं

E.सं.

आवासीय ोजेट

आवासीय ोजेट (RREP)

(RREP)

(RREP) का G यौ

का G यौ

का G यौरा

रा

क

ख

ग

घ

ोजे Wस के अपाट@म*Wस क सं2या

100

इकाई

ोजे Wस के आवासीय अपाट@म*Wस क सं2या

100

इकाई

आवासीय अपाट@म*ट का कापJट ए"रया

वग@ मीटर

आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट ए"रया

C2 * C3

7000

वग@ मीटर

^ येक आवासीय अपाट@म*Wस का मू य

0.60

करोड़

01.04.2019 तक काय@ के पूरा होने का ितशत [RERA

.ारा यथाघोिषत या चाट@ड इंजीिनयर .ारा यथािनधा@"रत]

20%

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

अंतरण के पूव@ बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस क सं2 या

इकाई

अंतरण के पूव@ बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट

ए"रया

C3 * C7

5600

वग@ मीटर

बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस का मू य

C5 * C7

करोड़

31.03.2019 को या उसके पहले बुक ए आवासीय

अपाट@म*Wस का ितशत इनवायaसग

20%

आवासीय अपाट@म*Wस, िजनम* अंतरण के पूव@ आपूHत का अंतरण

िनिहत हो, क आपूHत का कुल मू य

C9 *

C10

9.6

करोड़

ITC िजसको क अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te

पा ITC (Te)= Tc + Tr

T (*कृपया नीचे दए गए नोWस को देख*)

करोड़

C8 / C4

0.8

C11 /

0.2

1/ C6

पा ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4)

C14 *

C15 *

C16 *

C17 *

C18

0.8

करोड़

ITCिजसको क अंतरण पर वापस/िलया जाना है, Tx= T- Te

C14 -

C19

0.2

करोड़

*नोट

नोट

नोट:-

1. C14 के T के मू य का आंकलन इनपुWस के भा"रत औसत कर पर आधा"रत दृL टांत के िलए कया गया है ।

अिधिनयम क धारा 140 के अंतग@त ली गई अंतरण ;ेिडट को T का मू य मानेगा ।

दृD टां

दृD टांत : 2

त : 2

सं.

आवासीय ोजेट

आवासीय ोजेट का G यौ

का G यौ

का G यौरा

रा

रा (RREP)

(RREP)

क

ख

ग

घ

ोजे Wस के अपाट@म*Wस क सं2या

100

इकाई

ोजे Wस के आवासीय अपाट@म*Wस क सं2या

100

इकाई

आवासीय अपाट@म*ट का कापJट ए"रया

वग@ मीटर

आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट ए"रया

C2 * C3

7000

वग@ मीटर

^ येक आवासीय अपाट@म*Wस का मू य

0.60

करोड़

01.04.2019 तक काय@ के पूरा होने का ितशत [RERA .ारा

यथाघोिषत या चाट@ड इंजीिनयर .ारा यथािनधा@"रत]

20%

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

अंतरण के पूव@ बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस क सं2 या

इकाई

अंतरण के पूव@ बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस का कुल कापJट ए"रया

C3 * C7

5600

वग@ मीटर

बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस का मू य

C5 * C7

करोड़

10 ^31.03.2019^{को या उसके पहले बुक ए आवासीय अपाट@म*Wस का}

ितशत इनवायaसग

60%

11 ^{आवासीय अपाट@म*Wस}^,^{िजनम* अंतरण के पूव@ आपूHत का}^{अंतरण िनिहत}

हो, क आपूHत का कुल मू य

C9 * C10

28.8

करोड़

12 ITC िजसको क अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te

13 पा ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4)

14 T (*कृपया नीचे दए गए नोWस को देख*)

करोड़

15 F1

16 F2

C8 / C4

0.8

17 F3

C11 / C9

0.6

18 F4

1/ C6

पा ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4)

C14 * C15 *

C16 * C17 *

C18

2.4

करोड़

20 ITCिजसको क अंतरण पर वापस/िलया जाना है, Tx= T- Te

C14 - C19

-1.4

करोड़

21 % इनवायaसग vis-a-vis Pc पर सीमा लगाने के प- चात कर

22 % पूरा होना

20%

23 % इनवायaसग

60%

24 % ऊपरी सीमा के लागू कए जाने के प- चात इनवायaसग (Pc + 25%)

C6 + 25 %

45%

25 ^{आवासीय अपाट@म*Wस}^,^{िजनम* अंतरण के पूव@ आपूHत का अंतरण िनिहत}

हो, क आपूHत का कुल मू य

C9 * C24

21.60

करोड़

26 ऊपरी सीमा को लागू कए जाने के प- चात F3

C25/C9

0.45

27 ^{Te= T x F1 x F2 x F3 x F4 (ऊपरी}^{सीमा के लागू कए जाने के}

प- चात)

C14 * C15 *

C16 * C26 *

C18

1.80

करोड़

28 ^ITC^{िजसको क अंतरण पर वापस/िलया जाना है}^{, Tx= T- Te (ऊपरी}

सीमा के लागू कए जाने के प- चात)

C14 - C27

-0.80

करोड़

29 ^%^{इनवायaसग}^{vis-a-vis Pc पर ऊपरी}^{सीमा के लागू कए जाने के}

प- चात कर तथा भुगतान क ािC

30 ऊपरी सीमा (Pc + 25%) के लागू कए जाने के प- चात % इनवायaसग

45%

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

31 ^{आवासीय अपाट@म*Wस}^,^{िजनम* अंतरण}^{के पूव@ आपूHत का अंतरण िनिहत}

हो, क आपूHत का कुल मू य

C25

21.60

करोड़

32 ाV त ितफल

16.00

करोड़

ऊपरी सीमा के लागू कए जाने के प- चात आवासीय अपाट@म*Wस िजनम*

अंतरण के पूव@ आपूHत का अंतरण िनिहत हो, क आपूHत का कुल मू य

vis-a-vis ाV त ितफल

16 cr + 25%

of 16 Cr

20.00

करोड़

34 दोन कार क ऊपरी सीमा के लागू कए जाने के प- चात F3

C33/C9

0.42

35 ^{Te= T x F1 x F2 x F3 x F4 (}^{दोन कार क}^{ऊपरी सीमा के लागू}

कए जाने के प- चात)

C14 * C15 *

C34 * C26 *

C18

1.67

36 ^ITC^{िजसे अंतरण पर वापस कया जाना है/िलया जाना है}^{, Tx= T- Te}

(दोन कार क ऊपरी सीमा के लागू कए जाने के प- चात)

C14 - C35

-0.67

करोड़

*नोट

नोट

नोट:—

अिधिनयम क धारा 140 के अंतग@त ली गई अंतरण ;ेिडट को T का मू य मानेगा ।

अनुबंध

अनुबंध III

III

दृD टां

दृD टांत 1:

कसी मोटर ने एक िव/ीय वष@ के दौरान एक आवासीय अचल संपि/ ोजेट के िनमा@ण के िलए िन7िलिखत व0तुX और

सेवाX [िवकास अिधकार के अनुदान के माcयम से पूंजीगत व0तुX और सेवाX के अलावा, भूिम या एफएसआई के दीघ@कािलक

पvे] क खरीद क है ।

E. . . .

संसंसंसं.

इनपुट

इनपुट व तुI

व तुI

व तुI और

और

और सेवाI

सेवाI

सेवाI का

का

का नाम

नाम

िव ीय

िव ीय वष*

वष*

वष* केकेकेके दौरान

दौरान

दौरान ा<

ा<

इनपुट

इनपुट सामान

सामान

सामान और

और

और सेवाI

सेवाI

सेवाI क2

क2

ितशतता

या

या रिज टड*

रिज टड*

रिज टड* सLलायर

सLलायर

सLलायर सेसेसेसे इनपुट

इनपुट

िमले

िमले हMहMहMहM?

(हां

हां

हां/नह

नह

नह)

रेत

हां

सीम$ट

नह

इ0 पात

हां

”ट*

हां

फश@ टाइस

हां

प*Wस

हां

वा0तुकार / िडजाइaनग / सीएडी „ाइंग

आद ।

हां

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

एयूमीिनयम िखड़कयां, Vलाई,

वािणि!यक लकड़ी

हां

इस उदाहरण म*, मोटर ने जीएसटी पंजीकृत Tि से 80% व0तुX और सेवाX [िवकास अिधकार के अनुदान के माcयम

से सेवाX के अलावा भूिम का दीघ@कािलक पvा (ीिमयम, सलामी, िवकास शुक आद के ?प म* अिOम भुगतान के

िखलाफ) या एफएसआई (अित"र एफएसआई सिहत), िबजली, उ• गित डीजल, मोटर ि0प"रट , ाकृितक गैस] क खरीद

क है । तथािप , उ=हने एक अपंजीकृत आपूHतकता@ से सीम*ट क खरीद क है । इस कार िव/ीय वष@ के अंत म*, "रवस@ चाज@

आधार पर लागू दर पर मोटर को सीम*ट पर जीएसटी का भुगतान करना होता है ।

दृD टां

दृD टांत 2:

सेवाX[िवकास अिधकार के अनुदान के माcयम से सेवाX के अलावा, भूिम का दीघ@कािलक पvा (ीिमयम, सलामी,

िवकास शुक आद के ?प म* अिOम भुगतान के िखलाफ) या एफएसआई (अित"र एफएसआई सिहत), िबजली, उ• गित

डीजल, मोटर ि0प"रट , ाकृितक गैस], क खरीद क है ।

E. . . .

संसंसंसं.

इनपुट

इनपुट व तुI

व तुI

व तुI और

और

और सेवाI

सेवाI

सेवाI का

का

का नाम

नाम

िव ीय

िव ीय वष*

वष*

वष* केकेकेके दौरान

दौरान

दौरान ा<

ा<

इनपुट

इनपुट सामान

सामान

सामान और

और

और सेवाI

सेवाI

सेवाI क2

क2

ितशतता

या

या रिज टड*

रिज टड*

रिज टड* सLलायर

सLलायर

सLलायर सेसेसेसे इनपुट

इनपुट

िमले

िमले हMहMहMहM?

(हां

हां

हां/नह

नह

नह)

रेत

हां

सीम$ट

हां

इ0 पात

हां

”ट*

हां

फश@ टाइस

हां

प*Wस

नह

वा0तुकार / िडजाइaनग / सीएडी „ाइंग

आद ।

हां

एयूमीिनयम िखड़कयां, Vलाई,

वािणि!यक लकड़ी

नह

इस उदाहरण म*, मोटर ने जीएसटी पंजीकृत Tि से सीम*ट सिहत 80% माल और सेवाX क खरीद क है । तथािप,

उ=हने एक अपंजीकृत आपूHतकता@ से प*ट, एयूमीिनयम क िखड़कयां, Vलाई और वािणि!यक लकड़ी आद क खरीद क है।

इस कार िव/ीय वष@ के अंत म*, मोटर को "रवस@ चाज@ आधा"रत इनपुट पर जीएसटी का भुगतान करने क आव-यकता

नहM है ।

दृD टां

दृD टांत 3:

डीजल, मोटर ि0प"रट, ाकृितक गैस], क खरीद क है ।

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

E. . . .

संसंसंसं.

इनपुट

इनपुट व तुI

व तुI

व तुI और

और

और सेवाI

सेवाI

सेवाI का

का

का नाम

नाम

िव ीय

िव ीय वष*

वष*

वष* केकेकेके दौरान

दौरान

दौरान ा<

ा<

इनपुट

इनपुट सामान

सामान

सामान और

और

और सेवाI

सेवाI

क2

क2 ितशतता

ितशतता

या

या रिज टड*

रिज टड*

रिज टड* सLलायर

सLलायर

सLलायर सेसेसेसे

इनपु

इनपुट िमले

िमले

िमले हMहMहMहM?

(हां

हां

हां/नह

नह

नह)

रेत

नह

सीम$ट

नह

इ0 पात

हां

”ट*

हां

फश@ टाइस

हां

प*Wस

हां

वा0तुकार / िडजाइaनग / सीएडी „ाइंग आद ।

हां

एयूमीिनयम िखड़कयां

नह

Vलाई, वािणि!यक लकड़ी

नह

इस उदाहरण म*, मोटर ने जीएसटी पंजीकृत Tि से सीम*ट सिहत 50% माल और सेवाX क खरीद क है । तथािप, उ=हने

अपंजीकृत आपूHतकता@ से रेत, सीम*ट और एयुिमिनयम क िखड़कयां, Vलाई और वािणि!यक लकड़ी आद क खरीद क है । इस

कार, एक िव/ीय वष@ के दौरान पंजीकृत आपूHतकता@X से खरीदे गए माल और सेवाX का मूय 80% क सीमांत सीमा से कम

हो जाता है । अिनवाय@ खरीद से 30% क कमी पर अपने कर दािय^व को पूरा कए जाने के िलए, मोटर को "रवस@ चाज@

आधा"रत लागू दर पर सीम*ट पर जीएसटी का भुगतान करना होगा । सीम*ट पर जीएसटी के भुगतान के प- चात्, शेष 15% क

कमी पर, मोटर आरसीएम के तहत 18% क दर से कर का भुगतान करेगा ।

अनुबंध

अनुबंध IV

पN

(दनांक 01-04-2019 से पूव@ िवwमान दर या 01-04-2019 से भावी दर पर मोटर .ारा कसी ोजेट म* अपाट@म*Wस के

िनमा@ण पर कर का भुगतान कए जाने के एक बारगी िवकप का उपयोग कए जाने हेतु फॉम@)

संदभ@ सं0. ___________________

दनांक ____________

सेवा म*

____________________

(ेािधकार आयु को संबोिधत कया जाना है)

1. जीएसटीआईएन:

2. ोजेट क रेरा पंजीकरण सं2 या:

3. ोजेट, यद कोई हो, का नाम:

4. ोजेट के अंत aबदुX के देशांतर और अांश सिहत ोजेट के िलए समHपत भूिम के 0प( सीमांकन के साथ ोजेट

0 थल का िववरण:

5. ोजेट म* बुnकग या िब; के िलए अपाट@म*ट क सं2या, कार और कालीन े:

6. ारंभ माणप क ािC क तारीख:

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

घोषणा

म\ एत–ारा उपयु@ ोजेट म* अपाट@म*ट के िनमा@ण पर कर का भुगतान करने के िवकप का उपयोग करता —ं :

म\ अपाट@म*ट के िनमा@ण पर

कर का भुगतान क?ँगा

(संबंिधत बॉस म* (√) का

िनशान लगाएं)

इस अिधसूचना क2 सारणी के Eम सं. 3 के

समQ -दये गये मद (

समQ -दये गये मद (ie)

ie)

ie) या (

या (

या (if)

if)

if) म$ िनRदS

म$ िनRदS

दर से, जैसी भी ि थित हो

इस अिधसूचना क2 सारणी के Eम

सं. 3 के समQ -दये गये मद (

सं. 3 के समQ -दये गये मद (i)i)i)i) या

या

(ia)

ia)

ia) या (

या (

या (ib)

ib)

ib) या (

या (

या (ic)

ic)

ic) या (

या (

या (id)

id)

id) म$

म$

िनRदS

िनRदS दर से, जैसी भी ि थित हो

दर से, जैसी भी ि थित हो

मुझे पता है क यह केवल एक समय के िलए िवकप है और यद एक बार इसका योग कर िलया जाता है तो इसको

दुबारा बदलने क अनुमित नहM होगी।

मुझे यह भी पता है क सेवाX क आपूHत के िलए इ=वॉइसेस को 01 अैल, 2019 से लेकर 10 मई, 2019 के दौरान

इस िवकप के योग के पहले जारी कया जा सकता है, लेकन ऐसे इ=वॉइस को यहाँ यु िवकप के अनुसार ही देना

होगा।

ह0 तार __________________

नाम _____________________

पदनाम _________________

0 थान __________________

ितिथ __________________

FINANCE (REVENUE-1) DEPARTMENT

NOTIFICATION

Delhi, the 22nd October, 2019

No 03/2019- State Tax (Rate)

No. F3(64)/Fin(Rev-I)/2019-20/DS-VI/499.—In exercise of the powers conferred by sub-sections (1),

(3)and (4) of section 9, sub-section (1) of section 11,sub-section (5) of section 15, sub-section (1) of section 16

and section 148 of the Delhi Goods and Services Tax Act, 2017 (03 of 2017), the Lt. Governor of National

Capital Territory of Delhi, on the recommendations of the Council, and on being satisfied that it is necessary in

the public interest so to do, hereby makes the following further amendments in the notification of the

Government of National Capital Territory of Delhi, in the Department of Finance ( Revenue-I), No.11/2017-

State Tax (Rate), dated the 30^thJune, 2017, published in the Gazette of Delhi, Extraordinary, Part IV, vide

number No.F.3(15 )/Fin(Rev-I)/2017-18/DS-VI/ 381, dated the 30^thJune, 2017, namely:-

In the said notification, -

(i) in the opening paragraph,

(a)

after the word, brackets and figures “conferred by sub-section (1),”, the word, brackets and figures

“sub-section (3) and sub-section (4)” shall respectively be inserted;

(b)

the word “and” after the words and figures “sub-section (5) of section 15” shall be substituted by the

symbol “,”;

(c)

after the word, brackets and figures “section (16)”, the words and figure “and section 148” shall be

inserted;

(ii) in the Table, -

(a)

against serial number 3, for item (i), and the entries relating thereto in column (3), (4) and (5), the

following items and entries shall be substituted, namely, -

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

TABLE

(3)

(4)

(5)

“(i)

Construction

affordable

residential

apartments by a promoter in a Residential Real

Estate Project (herein after referred to as RREP)

which commences on or after 1^st April, 2019 or in

an ongoing RREP in respect of which the promoter

has not exercised option to pay State tax on

construction of apartments at the rates as specified

for item (ie) or (if) below, as the case may be, in

the manner prescribed therein,intended for sale to a

buyer, wholly or partly, except where the entire

consideration has been received after issuance of

completion certificate, where required, by the

competent authority or after its first occupation,

whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall

apply for valuation of this service)

0.75

Provided that the state tax at the rate specified

in column (4) shall be paid in cash, that is, by

debiting the electronic cash ledger only;

Provided also that credit of input tax charged

on goods and services used in supplying the

service has not been taken except to the extent

as prescribed in Annexure I in the case of

REP other than RREP and in Annexure II in

the case of RREP;

Provided also that the registered person shall

pay, by debit in the electronic credit ledger or

electronic cash ledger, an amount equivalent

to the input tax credit attributable to

construction in a project, time of supply of

which is on or after 1^st April, 2019, which

shall be calculated in the manner as prescribed

in the Annexure I in the case of REP other

than RREP and in Annexure II in the case of

RREP;

Provided also that where a registered person

(landowner-

promoter)

who

transfers

development

right

FSI

(including

additional FSI) to a promoter (developer-

promoter) against consideration, wholly or

partly, in the form of construction of

apartments, -

(i) the developer- promoter shall pay tax on

supply of construction of apartments to

the landowner- promoter, and

(ii) such landowner – promoter shall be

eligible for credit of taxes charged from

him by the developer promoter towards

the supply of construction of apartments

by developer- promoter to him, provided

the landowner- promoter further supplies

such apartments to his buyers before

issuance of completion certificate or first

occupation, whichever is earlier, and

pays tax on the same which is not less

than the amount of tax charged from him

on construction of such apartments by

the developer- promoter.

Explanation. -

(i) “developer- promoter” is a promoter who

(ia) Construction of residential apartments other

than affordable residential apartments by a

promoter in an RREP which commences on or

after 1^st April, 2019 or in an ongoing RREP in

respect of which the promoter has not exercised

option to pay state tax on construction of

apartments at the rates as specified for item (ie) or

(if) below, as the case may be,in the manner

prescribed therein, intended for sale to a buyer,

wholly or partly, except where the entire

consideration has been received after issuance of

completion certificate, where required, by the

competent authority or after its first occupation,

whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall

apply for valuation of this service)

3.75

(ib) Construction of commercial apartments (shops,

offices, godowns etc.) by a promoter in an RREP

which commences on or after 1^st April, 2019 or in

an ongoing RREP in respect of which the promoter

has not exercised option to pay state tax on

construction of apartments at the rates as specified

for item (ie) or (if) below, as the case may be,in the

manner prescribed therein, intended for sale to a

buyer, wholly or partly, except where the entire

consideration has been received after issuance of

completion certificate, where required, by the

competent authority or after its first occupation,

whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall

apply for valuation of this service)

3.75

(ic)

Construction

affordable

residential

apartments by a promoter in a Real Estate Project

(herein after referred to as REP) other than

RREP, which commences on or after 1^st April,

2019 or in an ongoing REP other than RREP in

respect of which the promoter has not exercised

option to pay state tax on construction of

apartments at the rates as specified for item (ie) or

0.75

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

(if) below, as the case may be,in the manner

prescribed therein, intended for sale to a buyer,

wholly or partly, except where the entire

consideration has been received after issuance of

completion certificate, where required, by the

competent authority or after its first occupation,

whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall

apply for valuation of this service)

constructs or converts a building into

apartments or develops a plot for sale,

(ii) “landowner- promoter” is a promoter

who transfers the land or development

rights or FSI to a developer- promoter for

construction of apartments and receives

constructed apartments against such

transferred

rights

and

sells

such

apartments to his buyers independently.

Provided also that eighty percent of value of

input and input services, [other than services

by way of grant of development rights, long

term lease of land (against upfront payment in

the form of premium, salami, development

charges etc.) or FSI (including additional

FSI), electricity, high speed diesel, motor

spirit, natural gas], used in supplying the

service shall be received from registered

supplier only;

Provided also that inputs and input services on

which tax is paid on reverse charge basis shall

be deemed to have been purchased from

registered person;

Provided also that where value of input and

input services received from registered

suppliers during the financial year (or part of

the financial year till the date of issuance of

completion certificate or first occupation of

the project, whichever is earlier)falls short of

the said threshold of 80 per cent., State tax

shall be paid by the promoter on value of

input and input services comprising such

shortfall at the rate of Nine percent on reverse

charge basis and all the provisions of the

Delhi Goods and Services Tax Act, 2017 (03

of 2017) shall apply to him as if he is the

person liable for paying the tax in relation to

the supply of such goods or services or both;

Provided also that notwithstanding anything

contained herein above, where cement is

received from an unregistered person, the

promoter shall pay tax on supply of such

cement at the applicable rates on reverse

charge basis and all the provisions of the

Delhi Goods and Services Tax Act, 2017 (03

of 2017), shall apply to him as if he is the

person liable for paying the tax in relation to

such supply of cement;

(Please refer to the illustrations in annexure

III)

Explanation. -

1.The promoter shall maintain project wise

(id) Construction of residential apartments other

than affordable residential apartments by a

promoter in a REP other than a RREP which

commences on or after 1^st April, 2019 or in an

ongoing REP other than RREP in respect of which

the promoter has not exercised option to pay state

tax on construction of apartments at the rates as

specified for item (ie) or (if) below, as the case

may be,in the manner prescribed therein, intended

for sale to a buyer, wholly or partly, except where

the entire consideration has been received after

issuance of completion certificate, where required,

by the competent authority or after its first

occupation, whichever is earlier.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall

apply for valuation of this service)

3.75

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

account of inward supplies from registered

and unregistered supplier and calculate tax

payments on the shortfall at the end of the

financial year and shall submit the same in the

prescribed form electronically on the common

portal by end of the quarter following the

financial year. The tax liability on the shortfall

of inward supplies from unregistered person

so determined shall be added to his output tax

liability in the month not later than the month

of June following the end of the financial

year.

2. Notwithstanding anything contained in

Explanation 1 above, tax on cement received

from unregistered person shall be paid in the

month in which cement is received.

3. Input Tax Credit not availed shall be

reported every month by reporting the same as

ineligible credit in GSTR-3B [Row No. 4

(D)(2)].

(ie) Construction of an apartment in an ongoing

project under any of the schemes specified in sub-

item (b), sub-item (c), sub-item (d), sub-item (da)

and sub-item (db) of item (iv); sub-item (b), sub-

item (c), sub-item (d) and sub-item (da) of item (v);

and sub-item (c) of item (vi), against serial number

3 of the Table, in respect of which the promoter has

exercised option to pay state tax on construction of

apartments at the rates as specified for this item.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall

apply for valuation of this service)

Provided that in case of ongoing project, the

registered person shall exercise one time

option in the Form at Annexure IV to pay

state tax on construction of apartments in a

project at the rates as specified for item (ie) or

(if), as the case may be, by the 10^th of May,

2019;

Provided also that where the option is not

exercised in Form at annexure IV by the 10^th

of May, 2019, option to pay tax at the rates as

applicable to item (i) or (ia) or (ib) or (ic) or

(id) above, as the case may be, shall be

deemed to have been exercised;

Provided also that invoices for supply of the

service can be issued during the period from

1^st April 2019 to 10^th May 2019 before

exercising the option, but such invoices shall

be in accordance with the option to be

exercised.;

(if) Construction of a complex, building, civil

structure or a part thereof, including,-

(i) commercial apartments (shops, offices,

godowns etc.) by a promoter in a REP other

than RREP,

(ii) residential apartments in an ongoing

project, other than affordable residential

apartments, in respect of which the promoter

has exercised option to pay state tax on

construction of apartments at the rates as

specified for this item in the manner prescribed

herein,

but excluding supply by way of services specified

at items (i), (ia), (ib), (ic), (id) and (ie) above

intended for sale to a buyer, wholly or partly,

except where the entire consideration has been

received after issuance of completion certificate,

where required, by the competent authority or after

its first occupation, whichever is earlier.

Explanation. -For the removal of doubt, it is hereby

clarified that, supply by way of services specified

at items (i), (ia), (ib), (ic), (id) and (ie) in column

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

(3) shall attract state tax prescribed against them in

column (4) subject to conditions specified against

them in column (5) and shall not be levied at the

rate as specified under this entry.

(Provisions of paragraph 2 of this notification shall

apply for valuation of this service

(b)

against serial number 3, -

a. item (ii) and the entries relating thereto in columns (3), (4) and (5) shall be omitted;

b. in item (iv) in column (3), -

(1) after the figures “2017”, the words, brackets, figures and letters “other than that covered by

items (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and (if) above” shall be inserted;

c. in item (v) in column (3), -

(1) after the figures “2017”, the words, brackets, figures and letters “other than that covered by

items (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and (if) above” shall be inserted;

d. after item (v) and entries relating thereto in column (3), (4) and (5), the following items and

entries shall be inserted, namely, -

(3)

(4)

(5)

(va) Composite supply of works contract as

defined in clause (119) of section 2 of the Delhi

Goods and Services Tax Act, 2017, other than

that covered by items (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie)

and (if) above, supplied by way of construction,

erection,

commissioning,

installation,

completion, fitting out, repair, maintenance,

renovation, or alteration of affordable residential

apartments covered by sub- clause (a) of clause

(xvi) of paragraph 4 below, in a project which

commences on or after 1^st April, 2019, or in an

ongoing project in respect of which the promoter

has not exercised option to pay state tax on

construction of apartments at the rates as

specified for item (ie) or (if), as the case may be,

in the manner prescribed therein,

Provided that carpet area of the affordable

residential apartments in the entry in column

(3) relating to this item, is not less than 50 per

cent. of the total carpet area of all the

apartments in the project;

Provided also that for the purpose of

determining whether the apartments at the

time of supply of the service are affordable

residential apartments covered by sub- clause

(a) of clause (xvi) of paragraph 4 below or

not, value of the apartments shall be the value

of similar apartments booked nearest to the

date of signing of the contract for supply of

the service specified in the entry in column

(3) relating to this item;

Provided also that in case it finally turns out

that the carpet area of the affordable

residential apartments booked or sold before

or after completion, for which gross amount

actually charged was forty five lakhs rupees

or less and the actual carpet area was within

the limits prescribed in sub- clause (a) of

clause (xvi) of paragraph 4 below, was less

than 50 per cent. of the total carpet area of all

the apartments in the project, the recipient of

the service, that is, the promoter shall be

liable to pay such amount of tax on reverse

charge basis as is equal to the difference

between the tax payable on the service at the

applicable rate but for the rate prescribed

herein and the tax actually paid at the rate

prescribed herein”;

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

e. in item (vi) in column (3), after the figures “2017”, the words, brackets, and figures “other than

that covered by items (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and (if) above” shall be inserted’;

f. in item (xii) in column (3), for the entry, the following entry shall be substituted, namely: -

“(xii) Construction services other than (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie), (if), (iii), (iv), (v), (va), (vi),

(vii), (viii), (ix), (x) and (xi) above.

Explanation. - For the removal of doubt, it is hereby clarified that, supply by way of services

specified at items (i), (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and (if) in column (3) shall attract State tax

prescribed against them in column (4) subject to conditions specified against them in column

(5) and shall not be levied at the rate as specified under this entry.”;

(c)

against serial number 16,in item (ii) in column (3), for the word, brackets and letters “sub-item (b),

sub-item (c), sub-item (d), sub-item (da) and sub-item (db) of item (iv); sub-item (b), sub-item (c),

sub-item(d) and sub-item (da)of item (v); and sub-item (c) of item (vi)”, the word, brackets figures

and letters “ (i) (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and (if)” shall be substituted;

(d)

after serial number 38 in column (1) and the entries relating thereto in column (2), (3), (4) and (5) the

following serial number and entries shall be inserted, namely: -

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

“39.

Chapter 99

Supply of services other than services by way of grant

of development rights, long term lease of land (against

upfront payment in the form of premium, salami,

development charges etc.) or FSI (including additional

FSI) by an unregistered person to a promoter for

construction of a project on which tax is payable by the

recipient of the services under sub- section 4 of section

9 of the Delhi Goods and Services Tax Act, 2017 (03 of

2017), as prescribed in notification No. 07 / 2019- State

Tax (Rate), dated the 22^nd October, 2019, published in

Gazette of Delhi vide No.F.3(74)/Fin(Rev-I)/2019-

20/DS-VI/498 dated the 22^nd October 2019.

Explanation. -

This entry is to be taken to apply to all services which

satisfy the conditions prescribed herein, even though

they may be covered by a more specific chapter, section

or heading elsewhere in this notification.

-”;

(iii) in paragraph 2,-

(a) for the words, brackets, letters and figures “sub-item (b), sub-item (c), sub-item (d), sub-item (da)

and sub-item (db) of item (iv); sub-item (b), sub-item (c), sub-item (d) and sub-item (da) of item (v);

and sub-item (c) of item (vi),” the word, brackets, letters and figures “ (i) (ia), (ib), (ic), (id), (ie) and

(if)” shall be substituted;

(b) in the Explanation, after the words “this paragraph” the words “and paragraph 2A below” shall be

inserted;

(iv) after paragraph 2, the following paragraph shall be inserted, namely, -

“2A. Where a registered person transfers development right or FSI (including additional FSI) to a promoter

against consideration, wholly or partly, in the form of construction of apartments, the value of construction

service in respect of such apartments shall be deemed to be equal to the Total Amount charged for similar

apartments in the project from the independent buyers, other than the person transferring the development

right or FSI (including additional FSI), nearest to the date on which such development right or FSI

(including additional FSI) is transferred to the promoter, less the value of transfer of land, if any, as

prescribed in paragraph 2 above.”

(v) in paragraph 4 relating to Explanation, after clause (xii), the following clauses shall be inserted, namely: -

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

“(xiii) an apartment booked on or before the 31^st March, 2019 shall mean an apartment which meets all the

following three conditions, namely- (a) part of supply of construction which has time of supply on or before

the 31^st March, 2019 and (b) at least one instalment has been credited to the bank account of the registered

person on or before the 31^st March, 2019 and (c) an allotment letter or sale agreement or any other similar

document evidencing booking of the apartment has been issued on or before the 31^st March, 2019;

(xiv) the term “apartment” shall have the same meaning as assigned to it in clause (e) of section 2 of the

Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (16 of 2016);

(xv) the term “project” shall mean a Real Estate Project or a Residential Real Estate Project;

(xvi) the term “affordable residential apartment” shall mean, -

(a) a residential apartment in a project which commences on or after 1^st April, 2019, or in an ongoing

project in respect of which the promoter has not exercised option in the prescribed form to pay state tax

on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) against serial number 3, as

the case may be, having carpet area not exceeding 60 square meter in metropolitan cities or 90 square

meter in cities or towns other than metropolitan cities and for which the gross amount charged is not

more than forty five lakhs rupees.

For the purpose of this clause, -

(i) Metropolitan cities are Bengaluru, Chennai, Delhi NCR (limited to Delhi, Noida, Greater

Noida, Ghaziabad, Gurgaon, Faridabad), Hyderabad, Kolkata and Mumbai (whole of MMR)

with their respective geographical limits prescribed by an order issued by the Central or State

Government in this regard;

(ii) Gross amount shall be the sum total of; -

A. Consideration charged for the services specified at item (i) and (ic) in column (3)

against sl. No. 3 in the Table;

B. Amount charged for the transfer of land or undivided share of land, as the case may

be including by way of lease or sub lease; and

C. Any other amount charged by the promoter from the buyer of the apartment including

preferential locationcharges, development charges, parking charges, common facility

charges etc.;

(b) an apartment being constructed in an ongoing project under any of the schemes specified in sub-item

(b), sub-item (c), sub-item (d), sub-item (da) and sub-item (db) of item (iv); sub-item (b), sub-item (c),

sub-item (d) and sub-item (da) of item (v); and sub-item (c) of item (vi), against serial number 3 of the

Table above, in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction

of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) against serial number 3, as the case may be.”

(xvii) the term “promoter” shall have the same meaning as assigned to it in in clause (zk) of section 2 of the

Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (16 of 2016);

(xviii) the term “Real Estate Project (REP)” shall have the same meaning as assigned to it in in clause (zn)

of section 2 of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (16 of 2016);

(xix) the term “Residential Real Estate Project (RREP)” shall mean a REP in which the carpet area of the

commercial apartments is not more than 15 per cent. of the total carpet area of all the apartments in the REP.

(xx) the term “ongoing project” shall mean a project which meets all the following conditions, namely-

(a) commencement certificate in respect of the project, where required to be issued by the competent

authority, has been issued on or before 31^st March, 2019, and it is certified by any of the following

that construction of the project has started on or before 31^st March, 2019:-

(i) an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act,

1972 (20 of 1972); or

(ii) a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India); or

(iii) a licensed surveyor of the respective local body of the city or town or village or development or

planning authority.

(b) where commencement certificate in respect of the project, is not required to be issued by the

competent authority, it is certified by any of the authorities specified in sub- clause (a) above that

construction of the project has started on or before the 31^st March, 2019;

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

before the 31^st March, 2019;

(d) apartments being constructed under the project have been, partly or wholly, booked on or before the

31^st March, 2019.

Explanation.-For the purpose of sub- clause (a) and (b) above , construction of a project shall be

considered to have started on or before the 31^st March, 2019, if the earthwork for site preparation for

the project has been completed and excavation for foundation has started on or before the 31^st

March, 2019.

(xxi) "commencement certificate" means the commencement certificate or the building permit or the

construction permit, by whatever name called issued by the competent authority to allow or permit the

promoter to begin development works on an immovable property, as per the sanctioned plan;

(xxii) "development works" means the external development works and internal development works on

immovable property;

(xxiii) "external development works" includes roads and road systems landscaping, water supply, seweage

and drainage systems, electricity supply transformer, sub-station, solid waste management and disposal or

any other work which may have to be executed in the periphery of, or outside, a project for its benefit, as

may be provided under the local laws;

(xxiv) "internal development works" means roads, footpaths, water supply, sewers, drains, parks, tree

planting, street lighting, provision for community buildings and for treatment and disposal of sewage and

sullage water, solid waste management and disposal, water conservation, energy management, fire

protection and fire safety requirements, social infrastructure such as educational health and other public

amenities or any other work in a project for its benefit, as per sanctioned plans;

(xxv) the term "competent authority” as mentioned in definition of “commencement certificate” and

“residential apartment” , means the local authority or any authority created or established under any law for

the time being in force by the Central Government or State Government or Union Territory Government,

which exercises authority over land under its jurisdiction, and has powers to give permission for

development of such immovable property;

(xxvi) The term “carpet area” shall have the same meaning assigned to it in clause (k) of section 2 of the

Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (16 of 2016);

(xxvii) the term “Real Estate Regulatory Authority” shall mean the Authority established under sub- section

(1) of section 20 (1) of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (No. 16 of 2016) by the

Central Government or State Government;

(xxviii) “project which commences on or after 1^st April, 2019” shall mean a project other than an ongoing

project;

(xxix) “Residential apartment” shall mean an apartment intended for residential use as declared to the Real

Estate Regulatory Authority or to competent authority;

(xxx) “Commercial apartment” shall mean an apartment other than a residential apartment;

(xxxi) “floor space index (FSI)” shall mean the ratio of a building’s total floor area (gross floor area) to the

size of the piece of land upon which it is built;

2. This notification shall come into force with effect from the 1^st day of April, 2019.

By Order and in the Name of the

Lt. Governor of the National Capital

Territory of Delhi,

A. K. SINGH, Dy. Secy.

Note: -The principal notification No. 11/2017 - State Tax (Rate), dated the 30^thJune, 2017 was published in

the Gazette of Delhi, Extraordinary- IV, published vide No. F.3(15)/Fin.(Rev-I)/2017-18/DS-VI/381, dated

the 30^thJune, 2017 and was last amended by notification No. 27/2018 - State Tax (Rate), dated 12^th

September,2019 vide no F.3(54)/Fin.(Rev-I)/2019-20/DS-VI/421 dated the 12^th September, 2019.

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

Annexure I

Real estate project (REP) other than Residential Real estate project (RREP)

Input tax credit attributable to construction of residential portion in a real estate project (REP) other

than residential real estate project (RREP), which has time of supply on or after 1^st April, 2019, shall be

calculated project wise for all projects which commence on or after 1^st April, 2019 or ongoing projects in

respect of which the promoter has not exercised option to pay State tax on construction of apartments at the

rates as specified for item (ie) or (if) against serial number 3, as the case may be, in the prescribed manner,

before the due date for furnishing of the return for the month of September following the end of financial

year 2018-19, in the following manner:

Where % completion as on 31^st March, 2019 is not zero or where there is inventory in stock

(a) Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential portion in a REP,

which has time of supply on or after 1^st April, 2019, may be denoted as Tx. Tx shall be calculated as

under:

Tx=T-Te

Where,

(i)

T is the total ITC availed (utilized or not) on inputs and input services used in construction of the

REP from 1^st July, 2017 to 31^st March, 2019 including transitional credit taken on 1^st July, 2017;

(ii)

Te is the eligible ITC attributable to (a) construction of commercial portion and (b) construction

of residential portion, in the REP which has time of supply on or before 31^st March, 2019;

(b)

Te shall be calculated as under:

Te=Tc+Tr

Where, -

Tc is the ITC attributable to construction of commercial portion in the REP, calculated as under:

Tc =T * (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and

residential apartments in the REP) and

Tr is the ITC attributable to construction of residential portion in the REP which has time of supply

on or before 31^st March, 2019 and which shall be calculated as under,

Tr= T* F1 * F2 * F3* F4

Where, -

F1=

Carpet area of residential apartments in REP

Total carpet area of commercial and residential apartments in the REP

Total carpet area of residential apartment booked on or before 31^st March, 2019

F2 =

Total carpet area of the residential apartment in REP

Such Value of supply of construction of residential apartments booked on or before

31^st March, 2019 which has time of supply on or before 31^st March, 2019

F3 =

Total value of supply of construction of residential apartments booked on or before

31^st March, 2019

(F3 is to account for percentage invoicing of booked residential apartments)

F4=

% Completion of construction as on 31^st March, 2019

Illustration: where one- fifth (twenty percent) of the construction has been completed, F4 shall be

100 ÷ 20 = 5.

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

Explanation: “% Completion of construction as on 31^st March, 2019” shall be the same as declared to the

Real Estate Regulatory Authority in terms of section 4 and section 11 of Real Estate (Regulation and

Development) Act, 2016 (16 of 2016) and where the same is not required to be declared to the Real Estate

Regulatory Authority, it shall be got determined and certified by anarchitect registered with the Council of

Architecture constituted under the Architects Act, 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with

the Institution of Engineers (India).

(c)

A registered person shall have the option to calculate ‘Te’ in the manner prescribed below instead of

the manner prescribed in (b) above,-

Te shall be calculated as under:

Te = Tc + T1 + Tr

Where, -

Tc is the ITC attributable to construction of commercial portion in the REP, calculated as under:

Tc =T3 * (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and

residential apartments in the REP);

Wherein

T3 = T- (T1 + T2)

T1 = ITC attributable exclusively to construction of commercial portion in the REP

T2 = ITC attributable exclusively to construction of residential portion in the REP

and

Tr is the ITC attributable to construction of residential portion in the REP which has time of supply

on or before 31.03.2019 and which shall be calculated as under,

Tr = (T3 + T2)* F1 * F2 * F3* F4

Tr = (T- T1)* F1 * F2 * F3* F4

(d)

The amounts ‘Tx’ and ‘Te’ shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax,

Union territory tax and integrated tax.

(e)

Where, Tx is positive, i.e. Te<T, the registered person shall pay, by debit in the electronic credit

ledger or electronic cash ledger, an amount equal to the difference between T and Te. Such amount shall

form part of the output tax liability of the registered person and the amount shall be furnished in FORM GST

ITC- 03.

Explanation: The registered person may file an application in FORM GST DRC- 20, seeking extension of

time for the payment of taxes or any amount due or for allowing payment of such taxes or amount in

installments in accordance with the provisions of section 80. The commissioner may issue an order in

FORM GST DRC- 21 allowing the taxable person further time to make payment and/or to pay the amount in

such monthly installments, not exceeding twenty-four, as he may deem fit.

(f)

Where Tx is negative, i.e. Te>T, the registered person shall be eligible to take ITC on goods and

services received on or after 1^st April, 2019 for construction of residential portion in the REP, for which he

shall not otherwise be eligible, to the extent of difference between Te and T.

(g)

The registered person may calculate Tc and utilize credit to the extent of Tc for payment of tax on

commercial apartments, till the complete accounting of Tx is carried out and submitted.

(h)

Where percentage completion is zero but ITC has been availed on goods and services received for

the project on or prior to 31^stMarch, 2019, input tax credit attributable to construction of residential portion

which has time of supply on or after 1^st April, 2019, shall be calculated and the amount equal to Tx shall be

paid or taken credit of, as the case may be, as prescribed above, with the modification that percentage

completion for calculation of F4 shall be taken as the percentage completion which, as certified by an

architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act, 1972 (20 of 1972)

or a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India), can be achieved with the input

services received and inputs in stock as on 31^stMarch, 2019.

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

Where % completion as on 31st March, 2019 is zero but invoicing has been done having time

of supply before 31st March, 2019, and no input services or inputs have been received as on 31st

March, 2019, “Te” shall be calculated as follows: -

(a)

Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential portion in a

REP, which has time of supply on or before 31^st March, 2019 may be denoted as Te which shall be

calculated as under,

Te = Tc + Tr

Where, -

Tc is the ITC attributable to construction of commercial portion in the REP, calculated as under:

Tc =Tn* (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and residential

apartments in the REP) and

Tr is the ITC attributable to construction of residential portion in the REP which has time of supply on or

before 31^st March, 2019 and which shall be calculated as under,

Tr = Tn* F1 * F2 * F3

Where, -

Tn= Tax paid on such inputs and input services on which ITC is available under the DGST Act, received in

2019-20 for construction of REP

F1, F2 and F3 shall be the same as in para 1 above

(b)

The registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after 1^st

April, 2019 for construction of residential portion in the REP, for which he shall not otherwise be eligible, to

the extent of the amount of Te.

(c)

The amount ‘Te’ shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax, Union

territory tax and integrated tax.

Notwithstanding anything contained in paragraph 1 or paragraph 2 above, Te shall be determined in

the following situations as under:

(i)

where percentage invoicing is more than the percentage completion and the difference between

percentage invoicing (per cent. points) and the percentage completion (per cent. points) of

construction is more than 25 percent. points; the value of percentage invoicing shall be deemed to

be percentage completion plus 25 percent. points;

(ii)

where the value of invoices issued on or prior to 31^st March, 2019 exceeds the consideration actually

received on or prior to 31^st March, 2019 by more than 25 percent. of consideration actually

received; the value of such invoices for the purpose of determination of percentage invoicing shall

be deemed to be actual consideration received plus 25 percent. of the actual consideration received;

and

(iii)

where, the value of procurement of inputs and input services prior to 1^st April, 2019 exceeds the

value of actual consumption of the inputs and input services used in the percentage of construction

completed as on 31^st March, 2019 by more than 25 percent. of value of actual consumption of

inputs and input services, the jurisdictional commissioner or any other officer authorized in this

regard may fix the Te based on actual per unit consumption of inputs and input services based on

the documents duly certified by a chartered accountant or cost accountant submitted by the

promoter in this regard, applying the accepted principles of accounting.

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

Illustration 1:

No. of apartments in the project

100

units

No. of residential apartments in the project

units

Carpet area of the residential apartment

sqm

Total carpet area of the residential apartments

C2 * C3

5250

sqm

value of each residential apartment

0.60

crore

Total value of the residential apartments

C2 * C5

45.00

crore

No. of commercial apartments in the project

units

Carpet area of the commercial apartment

sqm

Total carpet area of the commercial apartments

C7 * C8

750

sqm

Total carpet area of the project (Resi + Com)

C4 + C9

6000

sqm

Percentage completion as on 31.03.2019 [as declared to RERA or determined

by chertered engineer]

20%

No of residential apartments booked before transition

units

Total carpet area of the residential apartments booked before transition

C12 * C3

2800

sqm

Value of booked residential apartments

C5 * C12

crore

Percentage invoicing of booked residential apartments on or before

31.03.2019

20%

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition

C14 * C15

4.8

crore

ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te

Eligible ITC (Te)= Tc + Tr

T (*see notes below)

crore

Tc= T x (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area

of commercial and residential apartments in the REP)

C19 * (C9/ C10)

0.125

crore

Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4

C4 / C10

0.875

C13 / C4

0.533

C16 / C14

0.200

1/ C11

Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4

C19 * C22 * C23 * C24 * C25

0.467

crore

Eligible ITC (Te)=Tc + Tr

C26 + C20

0.592

crore

ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te

C19 - C27

0.408

crore

Details of a REP (Res + Com)

Sl. No

* Note:-

1. The value of T at C19 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs.

2. In actual practice, the registered person shall take 'aggregate of ITC taken as declared in GSTR-3B of tax periods from 1.7.2017 or

commencemnt of project which is later and transitional credit taken under section 140 of CGST Act' as value of T.

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

Illustration 2:

No. of apartments in the project

100

units

No. of residential apartments in the project

units

Carpet area of the residential apartment

sqm

Total carpet area of the residential apartments

C2 * C3

5250

sqm

value of each residential apartment

0.60

crore

Total value of the residential apartments

C2 * C5

45.00

crore

No. of commercial apartments in the project

units

Carpet area of the commercial apartment

sqm

Total carpet area of the commercial apartments

C7 * C8

750

sqm

Total carpet area of the project (Resi + Com)

C4 + C9

6000

sqm

Percentage completion (Pc) as on 31.03.2019 [as declared to RERA or

determined by chertered engineer]

20%

No of residential apartments booked before transition

units

Total carpet area of the residential apartments booked before transition

C12 * C3

2800

sqm

Value of booked residential apartments

C5 * C12

crore

Percentage invoicing of booked residential apartments on or before 31.03.2019

60%

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition

C14 * C15

14.4

crore

ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te

Eligible ITC (Te)= Tc + Tr

T (*see notes below)

crore

Tc= T x (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of

commercial and residential apartments in the REP)

C19 * (C9/ C10)

0.125

crore

Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4

C4 / C10

0.875

C13 / C4

0.533

C16 / C14

0.600

1/ C11

Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4

C19 * C22 * C23 * C24 * C25

1.400

crore

Eligible ITC (Te)=Tc + Tr

C26 + C20

1.525

crore

ITC to be reversed/ taken on transition, Tx= T- Te

C19 - C27

-0.525

crore

Tx after application of cap on % invoicing vis-a-vis Pc

% completion

20%

% invoicing

60%

% invoicing after application of cap(Pc + 25%)

C11+25%

45%

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition

C14*C32

10.80

crore

F3 after application of cap

C33/C14

0.45

Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 (after application of cap)

C19 * C22 * C23 * C34 * C25

1.05

crore

Eligible ITC (Te)=Tc + Tr (after application of cap)

C20 + C35

1.18

crore

ITC to be reversed / taken on transition, Tx= T- Te (after application of cap)

C19 - C36

-0.18

crore

Tx after application of cap on % invoicing vis-a-vis Pc and payment realisation

% invoicing after application of cap(Pc + 25%)

45%

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition

C33

10.80

crore

Consideration received

8.00

crore

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition

after application of cap vis-a-vis consideration received

8 cr + 25% of 8 Cr

10.00

crore

F3 after application of both the caps

C42 / C14

0.42

Tr= T x F1 x F2 x F3 x F4 (after application of both the caps)

C19 * C22 * C23 * C43 * C25

0.97

Eligible ITC (Te)=Tc + Tr (after application of both the caps)

C20 + C44

1.10

ITC to be reversed / taken on transition, Tx= T- Te (after application of both the

caps)

C19 - C45

-0.10

crore

Sl. No

Details of a REP (Res + Com)

* Note:-

1. The value of T at C19 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs.

2. In actual practice, the registered person shall take 'aggregate of ITC taken as declared in GSTR-3B of tax periods from 1.7.2017 or

commencemnt of project which is later and transitional credit taken under section 140 of CGST Act' as value of T.

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

Annexure II

Residential Real estate project (RREP)

Input tax credit attributable to construction of residential and commercial portion in a Residential

Real estate project (RREP), which has time of supply on or after 1^st April, 2019, shall be calculated project

wise for all projects which commence on or after 1^st April, 2019 or ongoing projects in respect of which the

promoter has not exercised option to pay State tax on construction of apartments at the rates as specified for

item (ie) or (if) against serial number 3, as the case may be, in the prescribed manner, before the due date for

furnishing of the return for the month of September following the end of financial year 2018-19, in the

following manner:

Where % completion as on 31^st March, 2019 is not zero or where there is inventory in stock

(a)

Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential and

commercial portion in an RREP, which has time of supply on or after 1^st April, 2019, may be denoted as Tx.

Tx shall be calculated as under:

Tx=T-Te

Where,

(i) T is the total ITC availed (utilized or not) on inputs and input services used in construction of the

RREP from 1^st July, 2017 to 31^stMarch, 2019 including transitional credit taken on

1^st July, 2017;

(ii) Te is the eligible ITC attributable to construction of commercial portion and construction of

residential portion, in the RREP which has time of supply on or before 31^stMarch, 2019;

(b)

Te shall be calculated as under:

Te= T* F1 * F2 * F3* F4

Where, -

F1=

Carpet area of residential and commercial apartments in the RREP

Total carpet area of apartments in the RREP

(In case of a Residential Real Estate Project, value of “F1” shall be 1.)

Total carpet area of residential and commercial apartment booked on or before

31^stMarch, 2019

F2=

Total carpet area of the residential and commercial apartment in the RREP

Such value of supply of construction of residential and commercial apartments

booked on or before 31^stMarch, 2019 which has time of supply on or before

31^stMarch, 2019

F3=

Total value of supply of construction of residential and commercial apartments

booked on or before 31^stMarch, 2019

(F3 is to account for percentage invoicing of booked residential apartments)

F4=

% Completion of construction as on 31^stMarch, 2019

Illustration: where one- fifth (twenty percent) of the construction has been completed, F4 shall be

100 ÷ 20 = 5.

Explanation: “% Completion of construction as on 31^stMarch, 2019” shall be the same as declared to the

Real Estate Regulatory Authority in terms of section 4 and section 11 of Real Estate (Regulation and

Development) Act, 2016 and where the same is not required to be declared to the Real Estate Regulatory

Authority, it shall be got determined and certified by an architect registered with the Council of Architecture

constituted under the Architects Act, 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the

Institution of Engineers (India).

(c)

The amounts ‘Tx’ and ‘Te’ shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax,

Union territory tax and integrated tax.

(d)

Where, Tx is positive, i.e. Te< T, the registered person shall pay, by debit in the electronic credit

ledger or electronic cash ledger, an amount equal to the difference between T and Te. Such amount shall

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

form part of the output tax liability of the registered person and the amount shall be furnished in FORM GST

ITC- 03.

Explanation: The registered person may file an application in FORM GST DRC- 20, seeking extension of

time for the payment of taxes or any amount due or for allowing payment of such taxes or amount in

installments in accordance with the provisions of section 80. The commissioner may issue an order in

FORM GST DRC- 21 allowing the taxable person further time to make payment and/or to pay the amount in

such monthly installments, not exceeding twenty-four, as he may deem fit.

(e)

Where, Tx is negative, i.e. Te>T, the registered person shall be eligible to take ITC on goods and

services received on or after 1^st April, 2019 for construction of the RREP, for which he shall not otherwise

be eligible, to the extent of difference between Te and T.

(f)

Where percentage completion is zero but ITC has been availed on goods and services received for

the project on or prior to 31^stMarch, 2019, input tax credit attributable to construction of residential and

commercial portion which has time of supply on or after 1^st April, 2019, shall be calculated and the amount

equal to Tx shall be paid or taken credit of, as the case may be, as prescribed above, with the modification

that percentage completion for calculation of F4 shall be taken as the percentage completion which, as

certified by an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act,

1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India), can be

achieved with the input services received and inputs in stock as on 31^stMarch, 2019.

Where % completion as on 31st March, 2019 is zero but invoicing has been done having time

of supply before 31st March, 2019, and no input services or inputs have been received as on

31st March, 2019, “Te” shall be calculated as follows: -

(a)

Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential and

commercial portion in an RREP, which has time of supply on or before 31^stMarch, 2019may be denoted as

Te which shall be calculated as under,

Te = Tn* F1 * F2 * F3

Where, -

Tn= Tax paid on such inputs and input services on which ITC is available under the DGST Act, received in

2019-20 for construction of residential and commercial apartments in the RREP.

F1, F2 and F3 shall be the same as in para 1 above

(b)

The registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after

1^st April, 2019 for construction of residential or commercial portion in the RREP, for which he shall not

otherwise be eligible, to the extent of the amount of Te.

(c)

The amount ‘Te’ shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax, Union

territory tax and integrated tax.

Notwithstanding anything contained in paragraph 1 or paragraph 2 above, Te shall be determined in

the following situations as under:

(i)

where percentage invoicing is more than the percentage completion and the difference between

percentage invoicing (per cent. points) and the percentage completion (per cent. points) of

construction is more than 25 percent. points; the value of percentage invoicing shall be deemed to

be percentage completion plus 25 percent. points;

(ii)

where the value of invoices issued on or prior to 31^stMarch, 2019 exceeds the consideration actually

received on or prior to 31^stMarch, 2019by more than 25 per cent. of consideration actually received;

the value of such invoices for the purpose of determination of percentage invoicing shall be deemed

to be actual consideration received plus 25 per cent. of the actual consideration received; and

(iii)

where, the value of procurement of inputs and input services prior to 1^st April, 2019 exceeds the

value of actual consumption of the inputs and input services used in the percentage of construction

completed as on 31^stMarch, 2019 by more than 25 per cent. of value of actual consumption of

inputs and input services, the jurisdictional commissioner or any other officer authorized in this

regard may fix the Te based on actual per unit consumption of inputs and input services based on

the documents duly certified by a chartered accountant or cost accountant submitted by the

promoter in this regard, applying the accepted principles of accounting.

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

Illustration 1:

No. of apartments in the project

100

units

No. of residential apartments in the project

100

units

Carpet area of the residential apartment

sqm

Total carpet area of the residential apartments

C2 * C3

7000

sqm

value of each residential apartment

0.60

crore

Percentage completion as on 31.03.2019 [as declared to RERA or determined by

chertered engineer]

20%

No of apartments booked before transition

units

Total carpet area of the residential apartment booked before transition

C3 * C7

5600

sqm

Value of booked residential apartments

C5 * C7

crore

Percentage invoicing of booked residential apartments on or before 31.03.2019

20%

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition

C9 * C10

9.6

crore

ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te

Eligible ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4)

T (*see notes below)

crore

C8 / C4

0.8

C11 / C9

0.2

1/ C6

Eligible ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4)

C14 * C15 * C16 * C17 * C18

0.8

crore

ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te

C14 - C19

0.2

crore

Details of a residential real estate project (RREP)

Sl No

*Note:-

1. The value of T at C14 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs.

2. In actual practice, the registered person shall take 'aggregate of ITC taken as declared in GSTR-3B of tax periods from 1.7.2017

or commencemnt of project which is later and transitional credit taken under section 140 of CGST Act' as value of T.

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

Illustration 2:

No. of apartments in the project

100

units

No. of residential apartments in the project

100

units

Carpet area of the residential apartment

sqm

Total carpet area of the residential apartments

C2 * C3

7000

sqm

value of each residential apartment

0.60

crore

Percentage completion as on 31.03.2019 [as declared to RERA or determined by

chertered engineer]

20%

No of apartments booked before transition

units

Total carpet area of the residential apartment booked before transition

C3 * C7

5600

sqm

Value of booked residential apartments

C5 * C7

crore

Percentage invoicing of booked residential apartments on or before 31.03.2019

60%

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition

C9 * C10

28.8

crore

ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te

Eligible ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4)

T (*see notes below)

crore

C8 / C4

0.8

C11 / C9

0.6

1/ C6

Eligible ITC (Te)=T x F1 x F2 x F3 x F4)

C14 * C15 * C16 * C17 * C18

2.4

crore

ITC to be reversed on transition, Tx= T- Te

C14 - C19

-1.4

crore

Tx after application of cap on % invoicing vis-a-vis Pc

% completion

20%

% invoicing

60%

% invoicing after application of cap(Pc + 25%)

C6 + 25 %

45%

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition

C9 * C24

21.60

crore

F3 after application of cap

C25/C9

0.45

Te= T x F1 x F2 x F3 x F4 (after application of cap)

C14 * C15 * C16 * C26 * C18

1.80

crore

ITC to be reversed / taken on transition, Tx= T- Te (after application of cap)

C14 - C27

-0.80

crore

Tx after application of cap on % invoicing vis-a-vis Pc and payment realisation

% invoicing after application of cap(Pc + 25%)

45%

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition

C25

21.60

crore

consideration received

16.00

crore

Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition after

application of cap vis-a-vis consideration received

16 cr + 25% of 16 Cr

20.00

crore

F3 after application of both the caps

C33/C9

0.42

Te= T x F1 x F2 x F3 x F4 (after application of both the caps)

C14 * C15 * C34 * C26 * C18

1.67

ITC to be reversed / taken on transition, Tx= T- Te (after application of both the

caps)

C14 - C35

-0.67

crore

Sl No

Details of a residential real estate project (RREP)

*Note:-

1. The value of T at C14 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs.

2. In actual practice, the registered person shall take 'aggregate of ITC taken as declared in GSTR-3B of tax periods from 1.7.2017 or

commencemnt of project which is later and transitional credit taken under section 140 of CGST Act' as value of T.

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

Annexure III

Illustration 1:

A promoter has procured following goods and services [other than capital goods and services by

way of grant of development rights, long term lease of land or FSI] for construction of a residential

real estate project during a financial year.

Sl.

No.

Name of input goods and

services

Percentage

input

goods

and

services

received

during

the

financial year

Whether inputs received

from registered supplier?

(Y/ N)

Sand

Cement

Steel

Bricks

Flooring tiles

Paints

Architect/ designing/ CAD

drawing etc.

Aluminium windows, Ply,

commercial wood

In this example, the promoter has procured 80 per cent. of goods and services [other than services by way of

grant of development rights, long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami,

development charges etc.) or FSI (including additional FSI), electricity, high speed diesel, motor spirit, natural

gas], from a GST registered person. However, he has procured cement from an unregistered supplier. Hence at

the end of financial year, the promoter has to pay GST on cement at the applicable rates on reverse charge basis.

Illustration 2:

A promoter has procured following goods and services [other than services by way of grant of development

rights, long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami, development charges

etc.) or FSI (including additional FSI), electricity, high speed diesel, motor spirit, natural gas], for construction of

a residential real estate project during a financial year.

Sl.

No.

Name of input goods and services

Percentage of input goods

and

services

received

during the financial year

Whether inputs received from

registered supplier?

(Y/ N)

Sand

Cement

Steel

Bricks

Flooring tiles

Paints

Architect/ designing/ CAD drawing

etc.

Aluminium windows, Ply,

commercial wood

[PART IV

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

In this example, the promoter has procured 80 per cent. of goods and services including cement from a GST

registered person. However, he has procured paints, aluminum windows, ply and commercial wood etc.

from an unregistered supplier. Hence at the end of financial year, the promoter is not required to pay GST on

inputs on reverse charge basis.

Illustration 3:

A promoter has procured following goods and services [other than services by way of grant of development

rights, long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami, development

charges etc.) or FSI (including additional FSI), electricity, high speed diesel, motor spirit, natural gas], for

construction of a residential real estate project during a financial year.

Sl.

No.

Name of input goods and services

Percentage of input goods

and

services

received

during the financial year

Whether

inputs

procured

from registered supplier?

(Y/ N)

Sand

Cement

Steel

Bricks

Flooring tiles

Paints

Architect/ designing/ CAD drawing

etc.

Aluminium windows

Ply, commercial wood

In this example, the promoter has procured 50 per cent. of goods and services from a GST registered person.

However, he has procured sand, cement and aluminum windows, ply and commercial wood etc. from an

unregistered supplier. Thus, value of goods and services procured from registered suppliers during a

financial year falls short of threshold limit of 80 per cent. To fulfill his tax liability on the shortfall of 30 per

cent. from mandatory purchase, the promoter has to pay GST on cement at the applicable rate on reverse

charge basis. After payment of GST on cement, on the remaining shortfall of 15 per cent., the promoter shall

pay tax @ “18(9+9)” per cent. under RCM.

Annexure IV

FORM

(Form for exercising one time option to pay tax on construction of apartments in a project by the promoters

at the rate as specified for item (ie) or (if), against serial number 3 in the Table in this notification, as the

case may be, by the 10^th of May, 2019)

Reference No. ___________________

Date ____________

____________________

(To be addressed to the jurisdictional Commissioner)

GSTIN:

RERA registration Number of the Project:

Name of the project, if any:

DELHI GAZETTE : EXTRAORDINARY

PART IV]

The location details of the project, with clear demarcation of land dedicated for the project along

with its boundaries including the longitude and latitude of the end points of the project:

The number, type and the carpet area of apartments for booking or sale in the project:

Date of receipt of commencement certificate:

Declaration

I hereby exercise the option to pay tax on construction of apartments in the above mentioned project

as under :

I shall pay tax on construction of

the apartments:

(put (√) in appropriate box)

At the rate as specified for item

(ie) or (if), against serial number

the

Table

this

notification, as the case may be

At the rate as specified for item

(i) or (ia) or (ib) or (ic) or (id),

against serial number 3 in the

Table in this notification, as the

case may be

I understand that this is a onetime option, which once exercised, shall not be allowed to be changed.

I also understand that invoices for supply of the service can be issued during the period from

1^st April 2019 to 10^th May 2019 before exercising the option, but such invoices shall be in

accordance with the option being exercised herein.

Signature _____________________

Name _______________________

Designation ___________________

Place __________________

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ALOK KUMAR

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Date: 2019.10.25 14:02:00

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