REGD.NO.D.L. -33004/99 रजिस्ट्रीसं. डी. एल. - 33004/99
भारत का राजपत्र The Gazette of India
असाधारण
EXTRAORDINARY
भाग II- खण्ड 3 - उप-खण्ड ( i)
PART II-Section 3-Sub- section ( i)
प्राधिकार से प्रकाशित
PUBLISHED BY AUTHORITY
सं. 164]
नई दिल्ली, सोमवार , अप्रैल 2, 2007/चैत्र 12 , 1929
No. 164]
NEW DELHI, MONDAY, APRIL 2, 2007/CHAITRA 12, 1929
वित्त मंत्रालय
(राजस्व विभाग )
अधिसूचना
नई दिल्ली , 2 अप्रैल , 2007 ' सं. 14/2007-सेवा कर
सा.का.नि. 266( अ ).-वित्त अधिनियम, 1994 (1994 का 32) की धारा 94 की उप धारा (1 ) और (2 ) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए केन्द्र सरकार एतदद्वारा सेवाकर नियमावली, 1994 में और आगे संशोधित करने के लिए निम्नलिखित नियम बनाती है, नामतः-
1. (1 ) इन नियमों को सेवा कर(दूसरा संशोधन) नियमावली, 2007 कहा जाये ।
(2) ये सरकारी राजपत्र में इनके प्रकाशन की तारीख से प्रवृत्त होंगे ।
2. सेवा कर नियमावली, 1994 में , फार्म एस.टी.3 के स्थान पर निम्नलिखित फार्म प्रतिस्थापित किए जाएंगे, नामतःः-
"फार्म एसटी-3"
(तीन प्रतियों में)
( वित्त अधिनियम, 1994 की धारा 70 के अंतर्गत विवरणी) ( कृपया फार्म भरने से पहले निर्देशों को ध्यान से देखें)
[ नया/ संशोधित विवरणी ( जो लागू न हो उसको काट दें) ।
वित्त वर्ष
अवधि( कृपया उचित खाने में निशान लगाएं )
अक्तूबर - मार्च
अप्रैल-सितम्बर
(1)
1936 GI/2007 2
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II-SEC. 3 (i) ]
हं नहीं 1क क्या निर्धारिती ने बड़े कर दाताके नाते प्रचालन हेतु विकल्प दिया है ( जैसा कि के.उ.शु. नियमावली 2002 के नियम 2 ( ईए ) के साथ पठित सेवा कर नियमावली 1994 के नियम2 (1 ) ( गगग ) के अंतर्गत परिभाषित
1 ख यदि कालम " Iए " का उत्तर हां तो बड़ी कर दाता ईकाई का नाम बताएं
(शहर का नाम) निर्धारिती का नाम
2क.
2 ख एस.टी.सी. नम्बर
2 ग परिसर कोड सं .
(i)
एकल/स्वामित्व
(ii ) साझेदारी
2घ विवरणी की संरचना (कृपया खाने में निशान लगाएं ,
(
(iv) पंजीकृत प्रा.लि. कंपनी
iii) पंजीकृत
पब्लिक
लिमिटेड कंपनी
(vi) सोसाइटी/को. आप . सोसाइटी
(v) पंजीकृत ट्रस्ट
(vii) अन्य
3. सेवा कर की गणना (ऐसा व्यक्ति भरे जिसके द्वारा सेवा कर देय हो/ निविष्ट सेवा कर वितरक न भरें)
का करादेय सेवा का नाम
क? इस करादेय सेवा पर सेवा कर भरा जाना है ( कृपया उचित खाने में निशान लगाएं )
(i) सेवा प्रदाता के रूप में; या
(ii) सेवा प्राप्त कर्ता के रूप में जिसे सेवा कर देना हो
देखें)
ख खंड 65 के बंध (105) के उपबंध की संख्या (कृपया
ग 1 क्या निर्धारिती ने किसी छूट अधिसूचना का लाभ लिया है ( हां/ना)
ग 2 यदि स्तम्भ सी-1 का उत्तर हां है तो कृपया अधिसूचना संख्या भरें
घ यदि अधिसूचना सं. 1 /2006-से.क. के अंतर्गत कटौती का लाभ लिया है तो अधिसूचना के अंतर्गत अधिसूचना जिसका लाभ लिया गया है ।
31 क्या निर्धारण अस्थायी है (हां / ना)
ड2 स्थायी निर्धारण आदेश सं.
च. करादेय सेवा का मूल्य, सेवाकर देय तथा सकल राशि
महीना / तिमाही**
जून दिस.
जुलाई री जनव
म्बर मई/नव
सित. / मार्च
अप्रैल अक्तू.
अगस्त /फरव री
(1)
(2) (3) (4) (5) (6) (7) (1) सेवा कर देय
( क) सकल राशि प्राप्त (देय धन में)
(i ) प्रदत्त सेवा पर
(ii) अग्रिम प्राप्त की प्रदान की जाने वाली सेवा कर 3
भारत का राजपत्र असाधारण
[भाग II- खण्ड 3 ( i) ]
अन्य प्राप्त मदा का धन तुल्य
( ख )
राशि जिस पर छूट है । सेवा कर देय भी है ।
( ग)
(i) राशि जो सेवा निर्यात पर मिली है
(ii ) राशि जिस पर छूट है ( निर्यात सेवा के अथवा जैसा ( i) उपरोक्त में किया है)
( iii ) राशि जो शुद्ध एजेंट के रूप में प्राप्त की (दी#) (कृपया निर्देश देखें)
कटौती की गई
( घ)
करादेय राशि= (ए + बी) घटा(सी+ डी)'
(ड. )
सेवा कर दर अनुसार करादेय राशि=( e)
( च)
(i ) राशि जिस पर सेवा कर 5 % की दर से देय है
(ii ) राशि जिस पर सेवा कर 8 % की दर से देय है
(iii ) राशि जिस पर सेवा कर 10 % की दर से देय है
( iv ) राशि जिस पर सेवा कर 12 % की दर से देय है
(v) अन्य दर , यदि हो तो ( कृपया बताएं )
सेवा कर देय = f( i ) + f( ii ) + f(iii ) + f( iv) + f(v)
( छ)
शिक्षा उपकर देय ( सेवा कर 2 % की दर से)
( ज)
(झ)
माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर देय (सेवा कर के 1 % की दर से)
करादेय राशि
(II)
(1) सकल राशि जिसके लिए बिल/ बीजक/चालान, प्रदत्त की गई / की जाने वाली सेवा के लिए निर्गत किया है ( निर्यात एवं छूट प्राप्त सेवा मिलाकर)
( ट) अन्य मदें जो धन के रूप में नहीं है का धन तुल्य
( ठ) छूट प्राप्त सेवाओं , प्रदत्त की गई/ की जाने वाली, के लिए, की गई राशि
निर्यात की गई/ की जाने वाली सेवाओं के लिए राशि
(ड)
के रूप में राशि.
( ढ) कृपया निर्देशों को देखें शुद्ध
कटौती प्राप्त राशि
( ण)
कुल करादेय राशि (जे+ के) जमा (आई + एम+एन+ओ)
( त)
** जिन निर्धारितियों को तिमाही आधार पर सेवा कर देना है वह तिमाही अप्रैल, जून, जुलाई- सितम्बर, अक्टुबर- दिसम्बर, जनवरी-मार्च के लिए विवरण दें ।
# मान्य जहां सेवा प्राप्तकर्ता को सेवा कर देना है; नहीं मान्य जहां सेवा प्राप्तकर्ता को सेवा कर देना है ।
4 क. सेवा कर , शिक्षा उपकर तथा अन्य भरी गई राशियां ( सेवा कर देने वाले व्यक्ति द्वारा भरा जाए/ निविष्ट सेवा वितरक द्वारा न भरा जाए)
महीना/तिम ही**
जनवरी जुलाई/
मई/ नवम्बर
जून/ दिसम्बर
अगस्त/ फरवरी
सितम्बर मार्च
अप्रैल/ अक्तू.
(2) (3) (4)
(5) (6) (7) (I)
(1) सेवा कर/ शिक्षा उपकर/ माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर भरा जाए
भरा गया सेवा कर-
( क )
(i) नकद
(ii ) सेनवेट क्रेडिट द्वारा ^ 4
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[ PART II--SEC . 3 ( i ) ]
(iii) सेंका कर नियमों के नियम 6(3) के अंतर्गत राशि जो पहले भरी गई हो और इस अवधि में समायोजित की गई है
( iv) सेवा कर शिरामों के नियम 6 (4 क) के अंतर्गत समाविष्ट राशि जो पहले भरी गई हो और इस अवधि में सानान्तरित की गई है
( ख) भरा गया शिक्षा उपकर
(i) नकद
(ii ) सेनवेट क्रेडिट द्वारा
( iii) सेवा कर नियमों के नियम 6 (3 ) के अंतर्गत राशि जो पहले भरी गई हो और इस अवधि में समायोजित की गई है
( iv) सेवा कर नियमों के नियम 6 (4 क) के अंतर्गत समाविष्ट राशि जो पहले भरी गई हो और इस अवधि में सानान्तरित की गई है
(ग) भरा गया माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर-
(i) नकद
(ii) सेनवेट केडिट द्वारा
(iii) सेवा कर नियमों के नियम 6 (3 ) के अंतर्गत राशि जो पल्ले भरी गई हो और इस अवधि में समायोजित की गई है
(iv) सेवा कर नियमों के नियम 6 (4 क ) के अंतर्गत समाविष्ट राशि जो पहले भरी गई हो और इस अवधि में सानान्तरित की गई है
( घ) अन्य भरी गई राशियां
(i) बकाया संवाकर जो नकद भरा गया है
(ii ) बकाया सेवा कर जो क्रेडिट सो भरा गया है।
(iii) बकाया शिक्षा उपकर जो नकद भरा गया है
(iv) बकाया शिक्षा उपकर जो क्रकडिट से भरा गया है।
(v) बकाया था.एवं शिक्षा उपकर जो नकद भरा गया हो
(vi) बकाया मा. एवं उच्च शिक्षा उपकर जो क्रेडिट से भरा गया है
(v) ब्याज भरा गया
(vi) जुर्माना भन गथा
(vii) खण्ड 73 क को अंतर्गत भरी गई राशि^
( viii) अन्य राशि भरी गई (कृपया बताएं)
(II ) चालान विवरण (जिनके द्वारा सेवा कर, शिक्षा उपकर, माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर तथा अन्य राशि भरी गई हैं ।
(क) चालान संख्य
(i)
(ii)
( iii)
( iv)
(i)
( ख) चालान तिथिया (चालान संख्या के क्रम से भरें)
(ii)
(iii)
(iv) 5
भारत का राजपत्र : असाधारण
[ भाग II- खण्ड 3 (i) ]
** जिन निर्धारितियों को तिमाही आधार पर सेवा कर देना है वह तिमाही अप्रैल, जून, जुलाई-सितम्बर, अक्टुबर दिसम्बर, जनवरी- मार्च के लिए विवरण दें ।
^ नहीं मान्य जहां सेवा प्राप्तकर्ता को सेवा कर देना है ।
4ख.
(क ) ( iii) , 4क (1) ( क) ( iii) , 4क (I) (ख) ( iv), 4क
(iv) , 4क
स्तंभ 4क (I)
(1) (ग) से संबंधित स्रोत दस्तावेज संख्या
(केवल तभी भरा जाए जब क्रम संख्या
(I) (ख)
स्रोत दस्तावेज तिथि
स्रोत दस्तावेज सं. अवधि
प्रविष्टि
उपरोक्त टेबल 4क की
महीना/तिमाही क्र.सं.
4म. अवधि जिसके लिए विवरणी दायर की गई है, को अंतिम दिन देय लेकिन अदा न की गई राशि का ब्यौरा
5. निविष्ट सेनवेट क्रेडिट का विवरण ( सेवा कर प्रदाता द्वारा भरा जाए/सेवा प्राप्तकर्ता तथा निविष्ट सेवा वितरक न भरें
5 क . क्या निर्धारिती छूट/ गैर करादेय सेवा अथवा विमुक्त माल की सेवा प्रदान कर रहा है ।
(2)
(1) यदि कोई सेवा जो करादेय नहीं है या जिसे छूट है दे रहे हैं (हां/ नौ)
(क)
क्या कोई समान सेवा रहे हैं जिस पर छूट है (हां/नाँ)
(ख )
(ग)
यदि ऊपर का उत्तर हां है तो क्या आप सेनेवट क्रेडिट 2004 के नियम 6 (2) के अन्तर्गत निविष्ट सेवा तथा निविष्टियों का अलग-अलग खाता रख रहे हैं ।
5ख. सेनवेट क्रेडिट लिया और इस्तेमाल किया
महीना/तिमाही**
(1)
(1) सेवा कर एवं केन्द्रीय उत्पाद शुल्क का सेनवेट क्रेडिट
प्रारंभिक शेष
(क)
लिया गया क्रेडिट
(ख )
(i ) निविष्टियों पर
(ii ) पूंजीगत माल पर
(iii ) निविष्ट सेवाएं जो सीधे ली गई हों
(iv) निविष्ट सेवाएं जो निविष्ट सेवा वितरक से ली गइ हैं
(v ) एल.टी.यू. * की अन्य इकाई से प्राप्त
कुल सेवा कर=( i + ii + iii + iv+ v)
अगस्त/ फरवरी
सितम्बर/ मार्च
जुलाई/ जनवरी
मई/नवम् बर
जून/दिस् म्बिर
अप्रैल/ क्तूबर
(2) (3) (4) (5) (6) (7) 6
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II SEC . 3 (i) ] (ग) क्रेडिट उपयोग
(i ) सेवा कर भरने के लिए
(ii) शिक्षा उपकर जो करादेय सेवाओं पर देय को भरने के लिए
(iii) उत्पाद शुल्क या अन्य शुल्क भरने के लिए #
( iv) निविष्टी और पूंजीगत माल जो मूल रूप में की निकासी के लिए
(v) एल.टी.यू. की अन्य- इकाई से प्राप्त
कुल प्रयुक्त क्रेडिट=( i + ii + iii + iv + v )
( घ) सेनवेट क्रेडिट का समापन शेष = ( क + ख+ग)
(II) शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर का सेनवेट क्रेडिट
प्रारंभिक शेष
(क)
(ख) शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर के लिए लिया गया ऋण-
(i) निविष्टियों पर
(ii ) पूंजीगत माल पर
(iii ) निविष्ट सेवाएं जो सीधे ली गई हों
(iv) निविष्ट सेवाएं जो निविष्ट सेवा वितरक से ली गइ हैं
(v) एल.टी.यू. की अन्य इकाई से प्राप्त
शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर के लिए कुल लिया गया ऋण =(i + ii+ iii + iv +v)
(ग) शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर
पर उपयोग किया गया ऋण
(i) शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उप कर सेवाओं पर भुगतान
( ii ) शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर के माल पर भुगतान
( iii ) मालं की निकासी और पूंजीगत माल हटाने पर शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर के लिए
(iv) एल.टी.यू.' की अन्य इकाई से प्राप्त
शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर पर कुल योग किया गया ऋण =(i + ii + iii + iv )
(घ) शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक एवं उच्च शिक्षा उपकर के अंतिम शेष (क + ख + ग)
# तभी संगत यदि कराधेय सेवा प्रदान करने वाले निर्धारिती उत्पाद शुल्क्य माल के विनिर्माण और निकासी में भी लगे हों । इसमें सेनेवेट क्रेडिट नियमावली, 2004 के नियम-3 के उपनियम 5- क के संदर्भ में अपशिष्ट और स्क्रेप के रूप में हटाए गए कारखानागत माल और निविष्ट पर संदत्त उत्पाद शुल्क भी शामिल होगी ।
केन्द्रीय उत्पाद शुल्क नियमावली 2002 के नियम 2 (ड. क) के अंतर्गत यथा परिभाषित बड़े करदाता द्वारा ही भरा जाना है जिन्होंने एलटीयू के रूप में प्रचालन का विकल्प अपनाया है । एदि एलटीयू में सेवा कर का केन्द्रीकृत पंजीकरण है तो यह सूचना सेवा कर क्रेडिट के रूप में लागू नहीं होगी ।
** तिमही आधार पर सेवा कर देने के लिए जिम्मेदार निर्धारिती तिमाहीवार ब्यौरा दे सकते हैं, अर्थात अप्रैल- जून, जुलाई-सितम्बर, अक्तूबर- दिसम्बर और जनवरी- मार्च ।
7
भारत का राजपत्र असाधारण
[ भाग II- खण्ड 3 (i) ]
निविष्टि सेवा वितरक के लिए क्रेडिट के ब्यौरे ( केवल निविष्टि सेवा वितरकद्वारा भरा जाए)
6.
सित. मार्च
अग. / फरव .
जून/ दिस.
जुला. /जन.
मई/ नव.
अप्रैल/ अक्तू.
(6) (7)
(4) (5)
(3)
(2)
(1)
सेवा कर तथा केन्द्रीय उत्पाद शुल्क का सेनवेट क्रेडिट
(1)
सेनवेट क्रेडिट का प्रारंभिक शेष
(क)
निविष्टि सेवाओं पर लिया गया क्रेडिट (वितरण के लिए)
वितरित क्रेडिट
(ग)
वितरण किए जाने के अपात्र सेवाकर का क्रेडिट
( घ)
अंतः शेष
(ड.)
(II) शिक्षा उपकर और माध्यमिक और उच्चतर शिक्षा उपकर का सेन्वेंट क्रेडिट
( क) शिक्षा कर तथा माध्यमिक और उच्चतर शिक्षा उपकर का प्रारंभिक शेष
( ख) निविष्ट सेवाओं पर लिया गया शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक और उच्चतर शिक्षा उपकर का क्रेडित (वितरण के लिए)
( ग) वितरित शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक और उच्चतर शिक्षा उपकर का क्रेडिट
( घ) शिक्षा उपकर तथा माध्यमिक और उच्चतर शिक्षा उपकर जो वितरण के लिए अपात्र है, का क्रेडिट (सेनवेट क्रेडिट नियमावली 2004 का नियम 7ख)
(e) समापन शेष
7. स्वनिर्धारण ज्ञापन
(क) मैं/ हम घोषणा करते हैं कि उपर्युक्त विवरण मेरे / हमारे द्वारा अनुरक्षित रिकाडों और बहियों के अनुसार हैऔर सही रूप में उल्लेख किया गया है ।
(ख) मैंने / हमने सेवाकर निर्धारण किया है और अदा कर दिया है और अथवा वित्त अधिनियम, 1994 के प्रावधानों और इसके अंतर्गत बनाए गए नियमों के अनुसार सेनवेट क्रेडिट का सही रूप से लाभ उठाया गया है और वितरण किया गया है ।
(ग) मैंने/ हमने शुल्क को विनिर्दिष्ट समय सीमा के भीतर अदा कर दिया है और विलम्ब के मामले में मैंने/ हमने उस पर उदग्रहणीय ब्याज जमा कर दिया है ।
स्थान
दिनांक:
(निर्धारिती अथवा प्राधिकृत हस्ताक्षरी का नाम एवं हस्ताक्षर)
पावती
अवधि के लिए आपके एसटी 3 विवरणी की प्रति को अभिअस्वीकार करता/ करती हूँ ।
मैं एतदद्वारा
दिनांक
स्थान
( के.उ.शु. एवं सेवा कर के अधिकारी के हस्ताक्षर नाम और मोहर सहित) 8
THEGAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II-SEC . 3 ( i) )
फार्म भरने के लिए निर्देश
क. सामान्य निर्देश
(i) यदि निर्धारिती द्वारा फार्म एस.टी. 1 में दिये गये पते अथवा अन्य विवरण फार्म एस.टी. - 2 , जो विभाग द्वारा निर्गत किया गया है, में कोई परिवर्तन होता है तो अधीक्षक, केन्द्रीय उत्पाद शुल्क को सूचित कर और पावती लें ।
(ii) कृपया उन प्रविष्टियों के लिए जो लागु नहीं हैं ( ला.न. ) लिखे
कृपया "शून्य" लिखे जहाँ संख्या शून्य है ।
(iii)
ख. फार्म में भरी जाने वाली सूचना
निर्देश
फार्म में स्तम्भ ख
1क. हॉ के ' हाँ ' और नहीं के लिए ' ना ' लिखे
2क. कृपया नाम पंजीकरण सर्टीफिकेट (फॉर्म एस.टी. 2 ) जो विभाग द्वारा निर्गत हुआ है, के अनुसार लिखें
2ख .
सं.क.को. एक पैन आधारित 15 सं . का सेवा कर कोड निर्धारिती को विभाग द्वारा दिया गया है ।
2ग . कोड निधारिती को पंजीकरण सर्टीफिकेट (फॉर्म एस.टी. 2) के क्रम संख्या 5 में दिया गया है ।
3.
यह प्रविष्टि प्रत्येक कराधेय सेवा के लिए अलग से भरी जानी है जिस पर निर्धारिती द्वारा सेवा कर अदा किया जाना है ।
3क1 /3 ख कराधेय सेवा का नाम और धारा 65 की उप - धारा ( 105 ) में उनका खंड इन अनुदेशें के अनुबंध के रूप में हैं ।
3ग1 हाँ के ' हाँ' और नहीं के लिए ' ना ' लिखें
312 अधिसूचना के ब्यौरे एन. एन. वाई. वाई वाई वाई फॉरमेट में प्रस्तुत किए जाने हैं (एन एन.- अधिसूचना की सं. और वाई वाई वाई वाई जारी करने का वर्ष )
उघ. यदि अधिसूचना सं. 1/2006 से कर के अंतर्गत छूट का लाभ लिया जाता है तो कृपया इस अधिसूचना की संगत क्रम संख्या सूचित करें ।
हाँ के ' हाँ ' और नहीं के लिए ' ना ' । अनंतिम निर्धारण के मामले में अनंतिम निर्धारण के लिए आदेश 35.1 & ड .2 सं.. यदि कोई हो, कृपया प्रस्तुत करें ।
उच (1 ) ( i) पाक्षिक आधार पर सेवा कर अदा करने के लिए दायी निर्धारिती पारिक्षक वार ब्यौरे प्रस्तुत करेगा अर्थात अप्रैल- जून, जुलाई- सितम्बर, अक्तूबर- दिसम्बर, जनवरी- मार्च,
( ii ) सेवा कर अदा करने के लिए दायी सेवा प्राप्तकर्त्ता को उस राशि को इगित करना चाहिए जो उसके द्वारा सेवा प्रदाता को अदा की गई है ।
3च ( 1) (क) (i)
प्रदान की गई सेवा के प्रति प्राप्त सकल राशि ( अथवा सेवा प्राप्तकर्ता के मामले में अदा की गई ऐसी कुल राशि है जो सेवा उपलब्ध कराने पर कराधेय सेवा के प्रति प्राप्त की जाती है । जिसमें लगातार सेवा के लिए प्राप्त कोई राशि हो ) और भारत का राजपत्र असाधारण
[ भाग II- खण्ड 3 (i ) ]
(क) इनमें शामिल हैं
(क) निर्यातित सेवा के प्रति प्राप्त राशि
(ख) छूट प्राप्त सेवा के प्रति प्रभारित राशि ( सेवा के निर्यात से भिन्न) , और
(ग) किसी विशुद्ध एजेन्ट द्वारा प्रभारित राशि, और
(ख) इसमें निम्नलिखित शामिल नहीं है ।
(क) सेवा कर
(ख) शिक्षा उपकर
(ग) माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर,
(घ) मूल्यांकन नियमावली, 2006 के नियम 6 (2) की शर्तों के अनुसार शामिल न किए जाने योग्य कोई राशि
(कृपया नीचे दिए गए उदाहरण को देखें)
उच(I)(क) (ii)
अग्रिम रूप से प्राप्त की गई सकल राशि ( अथवा सेवा प्राप्तकर्त्ता के रूप में अदा की गई है) ऐसी कुल राशि है जो सेवा प्रदान किए जाने से पहले किसी विशेष कराधेय सेवा के लिए प्राप्त की गई हो, और
(क) इनमें शामिल है
(क) निर्यातित सेवा के प्रति प्राप्त राशि
(ख) छूट प्राप्त सेवा के प्रति प्रभारित राशि ( सेवा के निर्यात से भिन्न), और
(ग) किसी विशुद्ध एजेन्ट द्वारा प्रभारित राशि, और
(ख) इस में निम्नलिखित शामिल नहीं है ।
(क) सेवा कर
(ख) शिक्षा उपकर
(ग) माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर
(घ) मूल्यांकन नियमावली, 2006 के नियम 6 (2) की शर्तों के अनुसार शामिल न किए जाने योग्य कोई राशि
(कृपया नीचे दिए गए उदाहरण को देखे)
उच (I)( ख) (i ) धन के अलावा प्राप्त हुईं प्रतिफल का मूल्य ( अथवा सेवा प्राप्तकर्त्ता के मामले में अदा किया गया अर्थात्, इनका धन मूल्य के बराबर अनुमान लगाया जाना है ।) (ii) धन को कृपया उस प्रकार समझा जाए जैसा उसके अधिनियम की धारा 67 में परिभाषित किया गया है । (कृपया नीचे दिए गए उदाहरण को देखें)
उच (I)(ग) (ii)
"छूट प्राप्त सेवा " के लिए प्रभारित सकल राशि वह राशि होती है जो किसी कराधेय सेवा के लिए लगाई गई हो, जिसे फिलहाल कटौती को छोड़ कर अधिसूचना के तहत छूट प्राप्त है । (कृपया नीचे दिए गए उदाहरण को देखें)
(iii) उच (I)( ग ) "विशुद्ध एजेन्ट" से तात्पर्य वही समझा जाए जैसा कि सेवा कर (मूल्य का निर्धारण) नियमावली, 2006 व्याख्या 1 से नियम 5 में परिभाषित किया गया है ।
उच ( I)( घ) कराधेय सेवा के मूल्य के एक भाग में कटौती देना जिसे अधिसूचना की शर्तों के अनुसार छूट प्राप्त है । (जैसे संख्या 1/2006)
सेवा कर दर- वार मूल्य का विवरण प्रस्तुत करें ।
उच (I)(रु. )
उच्च(I )(च) उच्च एवं उच्चतर शिक्षा उपकर वित्त विधेयक, 2007 को लागू किए जाने की तारीख से सेवा कर पर लागू होगा ।
19364107-2 10
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II -SEC . 3( i ) ]
उच( II) ( i ) वह कर निर्धारिती जो तिमाही आधार पर सेवा कर का भुगतान करता है वह तिमाही- वार ब्यौरे अर्थात अप्रैल-जून, जुलाई- सितम्बर अक्तूबर- दिसम्बर, जनवरी- मार्च, के ब्यौरे देवें ।
(ii) सेवा पाने वाला वह व्यक्ति जिसे सेवा कर अदा करना होता है वह उसे सेवा कर उपलब्ध करवाने वाले द्वारा भेजे गए बिल की राशी का उल्लेख करेगा ।
उच( II) ( i) वह सकल राशि जिसके लिए बिल/बीजक/चालान किसी विशेष कराधेय सेवा के संबंध में एक निर्दिष्ट अवधि हेतु जारी किए जाते हैं चाहे ये प्राप्त हों या नहीं इसको निम्मलिखित शामिल हैं :
(क) इनमें शामिल है
(क) निर्यातित सेवा के प्रति प्रभारित राशि
(ख ) छूट प्राप्त सेवा के प्रति प्रभारित राशि ( सेवा के निर्यात से भिन्न) , और
(ग) किसी विशुद्ध एजेन्ट द्वारा प्रभारित राशि, और
(ख) इस में निम्नलिखित शामिल नही हैं ।
(क) सेवा कर,
(ख) शिक्षा उपकर,
(ग ) माध्यमिक और उच्च शिक्षा उपकर,
( ध ) मूल्यांकन नियमावली , 2006 के नियम 6 (2) की शर्तों के अनुसार शामिल न किए जाने योग्य कोई राशि (कृपया नीचे दिए गए उदाहरण को देखे )
उच (II )(I ) छूट प्राप्त सेवा के लिए प्रभारित सकल राशि वह राशि होती है जो किसी कराधेय सेवा के लिए लगाई गई हो , जो फिलहाल कटौती को छोड़ कर अधिसूचना के तहत छूट प्राप्त है । ( कृपया नीचे दिए गए उदाहरण को देखें )
उदाहरण - कोई बेकिंग तथा अन्य वित्तीय सेवा (बी एवं एफ एस) उपलब्ध कराने वालों को एक माह के लिए एस. टी. 3 विवरणी में निम्नलिखित सूचना देनी होती है ।
शीर्ष
बिल/बीजक की राशि
(रू)
(1)
प्राप्त की गई राशि ( इसमें सेवा प्रदान करने वाले के लिए राशि तथा अग्रिम तौर पर प्राप्त की गई कोई अन्य राशि भी शमिल है) । (2) ( रूपये)
क्र. बैंकिंग तथा वित्तीय सेवा हेतु ( निर्यात, छूट 12000
10,000 ( कराधेय इस राशि में से जुलाई,
प्राप्त सेवा तथा मात्र एजेंट) पहले से ही 2004 की अवधि के लिए प्राप्त हुई एक हजार
उपलब्ध कराई गई सकल राशि । रूपए की राशि तथा मार्च, 2005 की अवधि के
लिए प्राप्त हुई 2000 रूपए की राशि तथा
जुलाई, 2006 से अगली अवधि के लिए प्राप्त
हुई बकाया राशि शामिल है। )
ख. बाद में उपलब्ध कराई जाने वाली सेवाओं के 3000 4000
लिए अग्रिम
ग. सेवा का निर्यात 2000
1500 रूपए ( इस राशि में से 450 रूपए मार्च,
2005 के लिए है । )
घ. विशुद्ध एजेंट 250 500
ड. प्राप्त हुई अन्य राशि के बराबर की राशि 900
च. वित्तीय पट्टे पर ब्याज 1000 1200
छ. बिल डिस्काउंटिंग एवं ओवर ड्राफ्ट सेवा 500 700
ज. करों के संग्रहण हेतु सरकार को सेवा 200 300
झ. विशेष आर्थिक जोन में उपलब्ध कराई गई 400
600 ( इस में से 150 रूपए जुलाई 2004 के
सेवा
लिए हैं )
11
भारत का राजपत्र असाधारण
[ भाग II- खण्ड 3 (i ) ]
अ. किसी सेवा उपलब्ध कराने वाले जो भारत से बाहर रहता हो और जिसकी भारत में कोई स्थापना न हो उस से प्राप्त बैंकिंग एवं वित्तीय सेवाएं, इस निर्धारितर्ती को सेवा कर नियम, 1994 के नियम 2 (घ) (4) की शर्तों के अनुसार सेवा कर देना होता है ।
ञ(i )
800 (सेवा उपलव्ध कराने वाले को अदा की गई राशि)
1000 ( इस मामले
में.प्राप्त बिल)
सेवा प्राप्त होने के बाद प्राप्त बिल /ऐसी सेवा उपलब्ध कराने वाले को अदा की गई राशि।
750
ञ(ii )
500 (सेवा उपलव्ध कराने वाले को अदा की गई राशि)
प्राप्त हुए अग्रिम बिल तथा ऐसे सेवा उपलब्ध कराने वाले को अदा की गई अग्रिम राशि
वह अधिसूचना जिसके तहत इस कर निर्धारिती को छूट के लाभ प्राप्त हैं, वे इस प्रकार हैं :-
29/2004- एस टी । बिल डिस्काउंटिंग/ ओवर ड्राफ्ट से संबंध में । (i)
(ii) 13/2004 - एस टी । करों की वसूली के लिए सरकार को उपलब्ध कराई गई सेवाएं ।
(iii) 4/2004 एस टी । विशेष आर्थिक जोनों में उपलब्ध कराई गई सेवाओं के संबंध में ।
निर्धारिती को उपलब्ध छूट :-
(क) अधिसूचना सं . 14/2006 सेवा कर, वित्तीय पट्टा लीजिंग सेवा पर ब्याज की राशि के 90 प्रतिशत के बराबर ।
इस निर्धारिती द्वारा क्रम सं. 3 में निम्नोक्त तरीके से प्नविष्टियां प्रस्तुत की जाएंगी ।
किसी निर्धारिती द्वारा उपलब्ध कराधेय सेवा के लिए अलग प्रविष्टियां की जाएंगी तथा प्राप्त की गई ऐसी करादेय सेवाएं जिन पर कर निर्धारिती को सेवा कर, 1994 के नियम 2 (डी) (iv) की शर्तों के अनुसार सेवा कर का संदाय करना होता है, यद्यपि, सेवा उपलब्ध कराने वाला तथा सेवा करने वाले दोनों निर्धारितियों को सेवा कर देना होता है और ये दोनों ही वो व्यष्टि होते हैं अर्थात्: "बैंकिंग तथा अन्य वित्तीय सेवा" ।
(क) निर्धारिती द्वारा प्रदान की गई बी एवं एफएस सेवाओं के लिए प्रविष्टियां
क्र.सं.
क्र.सं.
प्रस्तुत सूचना/आंकड़े
प्रस्तुत सूचना/ आंकड़े ( जैसाकि मोटे अक्षरों में दिखाया गया है )
(जैसाकि मोटे अक्षरों में
दिखाया गया है )
=90% of 1200=1080
3F(1) (d)
बैंकिंग एवं अन्य वित्तीय
3A(प्रदान की
सेवाएं
गईसेवा)
3F(1) (e)
zm
3B
=(10000+4000+900)- ( 1600 + 1500 +500+1080) = 10220
3F( 1 ) (f)
3C
(i) 29-2004 (ii) 13- 2004
(iii) 4-2004 (iv) 14-
2006
मूल्य ( 5% की दर पर देय सेवा कर) = शून्य मूल्य ( 8% की दर पर देय सेवा कर) = (1000- 150)=850 मूल्य( 10% की दर पर देय सेवा कर) = (2000- 450)=1550 मूल्य ( 12% की दर पर देय सेवा कर) = 7820
3F( 1)(g)
3D
लागू नहीं
=@8% of 850+@ 10% of 1550+ @ 12% of 7820-68+155+938-1161 ( पूर्ण किए गए)
3F(I) (h) =@2% of (155+938) = 22 ( पूर्ण किए गए)
N
3E1
3F(II) (i) = शून्यं, क्योंकि यह उपकर केवल वित्त विधेयक 2007 3E2
लागू नहीं
के लागू होने के बाद ही प्रभावी होगा ।
=(12000+3000)=15000
3F (II) (1)
10000
3F(1) (a)(i)
2000
3F(II) ( 1)
4000
3F(I) (a)(ii)
500+200 +400= 1100
3F(II) (m)
900
3F(I)(b)
250
3F(II)(n)
1500
3F(1) (c)(1)
@90% of 1000-900
3F (II) (0)
=700+300+600=1600
3F(1) (c)(il)
=(15000)-(2000+ 1100 + 250 +900) =10750
3F (II) (p)
500
3F(1) (c)(iii) 12
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II-SEC . 3 (i) ]
उन बी एवं एफएस सेवाओं के संबंध में , जो किसी ऐसे सेवा प्रदाता द्वारा प्राप्त की गई है, जो भारत से बाहर है और उसका भारत में कोई संस्थापन नहीं है , इस निर्धारिती को सेवा कर नियमावली, 1994 के नियम 2 (घ) (iv ) के अनुसार सेवा कर अदा करना होता है । ऐसी सेवा पर , क्रम स. 3 पर निम्नलिखित तरीके से अलग प्रविष्टियों की जाएंगी !
क्र.सं.
क्र.सं.
प्रस्तुत सूचना/ आंकड़े ( जैसाकि मोटे अक्षरों में
दिखाया गया है )
प्रस्तुत सूचना/आंकड़े (जैसाकि मोटे अक्षरों में दिखाया गया है )
3A(प्रदान की बैंकिंग एवं अन्य वित्तीय 3F(1)(d) शून्य =
गई सेवा)
सेवाएं
3B
ZM
3F (I ) (e) 800+500 = 1300
3C
1300
3F (I) (f)
शून्य ( यह मानते हुए कि कोई छूट प्राप्त सेवा
प्राप्त नहीं की गई है)
3D
लागू नहीं
=@12% of 1300 = 156
3F(1)(g)
3E1
N
3F(1)(h) =@ 2% of 156= 3 ( rounded off)
3E2
लागू नहीं
3F(II)(i) शून्य, क्योंकि यह उपकर केवल वित्त विधेयक 2007 के लागू होने के बाद ही प्रभावी होगा ।
800
3F( 1) (a) (i)
3F ( II) (j ) (1000+750) = 1750
500
3F( I) (a) ( ii)
3F( II) (1) शून्य
3F( 1)(b)
शून्य
3F( II) (m) लागू नहीं
3F(1)(c)(1) लागू नहीं
3F( II)(n) शून्य
शून्य
3F(1) (c)( ii)
3F(II) ( 0) शून्य
=1750
3F(1)(c) (iii) शून्य
3F(II) (p)
4A (1)( 1)| (iii)
उदाहरण : कोई सेवा प्रदाता 1000 रू की अग्रिम राशि प्राप्त करता है जिस पर वह 120 रू का सेवा कर अदा करता है । तथापि, बाद में वह ये सेवा प्रदान नहीं करता और उस राशि को उस व्यक्ति को वापिस कर देता है जिससे उसने यह अग्रिम राशि प्राप्त की थी । इस मामले में वह 120 रू की राशि को अपने भविष्य की किसी भी सेवा कर की देनदारी में समायोजित कर सकता है ।
4A(1) (a)( iv)
नियम 6 (4 क) के अंतर्गत समायोजित समायोजन ऐसे सेवा कर की राशि है जिसे केन्द्रीयकृत पंजीकरण वाले निर्धारिती द्वारा पहले अदा किया गया है जो सेवा कर देनदारी से अधिक है और जिसे ऐसे कारणों के लिए अदा किया गया है, जैसे केन्द्रीयकृत पंजीकृत कार्यालय के अतिरिक्त उसके कार्यालय अथवा परिसर पर कराधेय सेवा के प्रति प्राप्त अदायगी के ब्यौरे प्राप्त नहीं हुए हैं ।
उदाहरण : कोई सेवा प्रदाता जिसका केन्द्रीकृत पंजीकरण है, अपनी पांच शाखाओं से स्वंय द्वारा प्रदान की गई सेवाओं के लिए सेवा कर के रूप में 1000 रूपए की राशि अदा करता है । तथापि, इन शाखाओं से प्राप्त सूचना पर सेवा कर देनदारी 900 रू परिकलित की गई है । इस मामले में उसने सेवा कर के रूप में 100 रू की अधिक राशि अदा की है । वह इसकी अधिक राशि भविष्य में अपने सेवा कर की किसी भी देनदारी में समायोजित कर सकता है ।
4A(1) (c) माध्यमिक एवं उच्चतर शिक्षा उपकर वित्त विधेयक 2007 के लागू होने की तारीख से सेवा कर पर लागू होगा ।
राजस्व के बकायों में शामिल हैं :-
4A( I) (d ) (i)to(vi)
(क) राशि जिसे पहले अदा किया जा सकता था पर अदा नहीं किया गया ।
(ख ) न्यायनिर्णयन पूरी होने पर अथवा आपीलीय स्तर पर किए जाने हेतु लंबित राशि, जैसा भी मामला हो ;
(ग) लंबित न्यायनिर्णयन अथवा अपील में लंबित पड़ी राशि अथवा
(B) अनंतिम कर निर्धारण आदि को अंतिम रूप दिए जाने पर उत्पन्न होने वाली राशि
4A(I) ( d) (vii)
अन्य किसी राशि को कृपया विनिर्दिष्ट किया जाए ( इसमें आयुक्त ( अपील ) , अथवा अपीलीय ट्रिब्यूनल न्यायालयों द्वारा आदेश की गई पूर्व जमा राशि शामिल हो सकती है)
4B
स्रोत दस्तावेजो के प्रति, निम्नलिखित ब्यौरे प्रस्तुत किए जाएं ब्यौरे फॉर्मेट नियम 6 (3 ) के अंतर्गत समायोजन हेतु पहले की रिटर्न जहां से अधिक राशि प्राप्त की गई है के YYYY-YY- I/ II/माह (YYYY- YY वित्तीय वर्ष है और I/ II वह आधा वर्ष है जिससे यह रिटर्न संबंधित है अर्थात 2004-05 - II वित्तीय वर्ष 2004-05 के अर्द्ध वार्षिक रिटर्न से संबंधित है और कृपया उस माह का उल्लेख करें जिससे यह अधिक राशि अदा की गई है ) 13
भारत का राजपत्र असाधारण
[भाग II- खण्ड 3 (i) ]
नियम 8(4 क) के अंतर्गत समायोजन के लिए, कृपया अधीक्षक को सूचना की पावती के ब्यौरे दे जैसा कि नियमों में प्रस्तुत करना अपेक्षित है ।
बकाया, ब्याज एवं अर्थदण्ड हेतु स्रोत दस्तावेज/अवधि- निम्नानुसार है,
(क) यदि इन्हे निर्धारिती द्वारा नए सिरे से अंदा किया जाता है, जो उस अवधि का उल्लेख करें जिसके लिए इस राशि को अदा किया गया है ।
(ख) यदि कारण बताओ नोटिस अथवा आदेश के परिणामस्वरूप अदा किया गया है स्रोत दस्तावेज़ संगत कारण बताओ नोटिस सं. /मांग नोटिस सं. मूल आदेश सं. अथवा अपीलीय आदेश अथवा कोई अन्य आदेश आदि है ।
4C
यदि सेवा कर देनदारी पूरी तरह से निर्वहन न किया गया है, तो रिटर्न की अवधि के दौरान, कम अदायगी के ब्यौरे इस क्रम सं . के प्रति इंगित किया जाए ।
5B
(i) पद "निविष्टि", "पूंजीगत माल ", "निविष्टि सेवाएं " और "निविष्टि सेवा वितस्क" का कृपया वही अर्थ समझा जाए जैसा कि उसे सेनवेट क्रेडिट नियमावली, 2004 में परिभाषित किया गया है ;
(ii) क्रम सं . 5 ख (I ) (ख) (iii ) के सामने, निर्धारिती द्वारा प्रत्यक्ष रूप से प्राप्त निविष्टि सेवाओं पर प्राप्त क्रेडिट के ब्यौरे प्रस्तुत करें । अन्य शब्दों में इन आंकड़ों में निविष्टि सेवा वितरक से प्राप्त सेवा कर क्रेडिट शामिल नहीं होगा ( अर्थात् विनिर्माता का कार्यालय अथवा उत्पादन सेवा प्रदाता, जो निविष्टि सेवाओं की खरीद के प्रति बीजक प्राप्त करते हैं और सेनवेट नियमावली 2004 के अनुसार ऐसे क्रेडिट केवितरण हेतु बीजक/बिल/चालान जारी करते हैं) "निविष्टि सेवा प्रदाता " से प्राप्त क्रेडिट को क्रम सं . 5 ख (I) (ख) (iv) के सामने अलग से दिखया जाना चाहिए ।
(iii) क्रम सं 5 ख (1) (ख) ( iv ), के सामने कृपया सेवा कर क्रेडिट के ब्यौरे प्रस्तुत करें जैसा कि इसे निविष्टिसेवा वितरक' से प्राप्त किए गए हैं ।
(iv) क्रम से 5 ख (1) (ख) (iii ) , क्रम सं . SB (1) (b) ( iv ) , के लिए उपर्युक्त अनुदेश, क्रम सं. 5 ख (II) (b) (iii), S. No. 5B (II) (b) (iv) के लिए "शिक्षा उपकर" और माध्यमिक और उच्चतर शिक्षा उपकर के लिए लिए गए क्रेडिट के ब्यौरे प्रस्तुत करने हेतु आवश्यक परिवर्तनों सहित लागू होंगे ।
6
यह सूचना केवल निविष्टि सेवा वितरक द्वारा प्रस्तुत की जानी है ।
अनुदेशों का अनुबंध
(धारा 65 के खंड ( 105) के तहत ) उपखंड संख्या
कराधेय सेवा का नाम
उपखंड सं.
कराधेय सेवा का नाम
उप-खंड सं.
(zz)
(a)
रेल यात्रा एजेंट
शेयर दलाल
(zza)
भंडारण स्वं भांडागारण
(b)
टेलीफोन कनेक्शन
(zzb)
(c)
कारोबार सहायक
रेडियो पेजिंग
(ZEC)
कॉमर्शियल कोचिंग तथा प्रशिक्षण
(d)
सामान्य बीमा
(zzd)
(0)
इरेक्शन, कमीशनिंग अथवा प्रतिस्थापन
विज्ञापन एजेंसी
(zze)
(f)
फ्रेंचाईज सर्विस
कोरियर
(zzf)
इंटरनेट कैफे
(g)
परामर्शी अभियन्ता
(zzg)
(h)
प्रबंधन अनुरक्षण या मरम्मत
सीमाशुल्क गृह एजेन्ट
(zzh)
(1)
तकनीकी परीक्षण एवं विश्लेषण
स्टिमर एजेंट
(j ) तकनीकी निरीक्षण तथा प्रमाणिकरण (zzi)
निपटान एवं अग्रेषण
(k) (zzk)
जनशक्ति भर्ती एवं आपूर्ति एजेन्सी ब्रोकर से भिन्न जो "जेड एम " से उपर में आते हैं,
फॉरेक्स एक्सचेंज ब्रोकिंग
(1) उपरोक्त " जेडएन " के तहत सम्मिलित किए गए (zzl)
हवाई यात्रा एजेन्ट
पत्तन को छोड़कर
(m) (zzm)
हवाई अड्डा
मंडप कीपर
(zzn)
(u)
माल सेवा का हवाई परिवहन
टूर प्रचालक
(zzo)
(0)
कारोबार प्रदर्शनी सेवा
रेंट ए कैब ऑपरेटर
(zxp)
(p)
सड़क द्वारा माल परिवहन.
वास्तुकार 14.
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II-SEC. 3 (i) ]
(q)
आतंरिक डेकोरेटर
वाणिज्यिक परिसर का निर्माण
(zzq)
(r)
प्रबंधन परामर्शकर्त्ता
(zzr)
इंटरलिक्यूवल प्रोपटी सेवा
चार्टर एकाउन्टेंट (3) ओपनियन पोल सेवा (zzs) लागत लेखा पाल (t) आऊट डोर केटरिंग सेवा (zzt) कंपनो सेक्रेट्री (u)
टेलीविज़न तथा रेडियो उत्पादन
(zzu)
(v)
स्थावर संपदा एजेंट/ परामर्शदाता
(zzv)
खनीजों का सर्वेक्षण और अन्य प्रदर्शन
सुरक्षा एजेन्ट (w) पंडाल तथा शमियाना (zzw)
क्रेडिट रेटिंग एजेंसी (1) यात्रा एजेंट (zzx)
बाजार अनुसंधान एजेंसी (y) फॉरवर्ड कौन्ट्रेक्ट ब्रोकेज (zzy)
अंडर राईटर (z)
(zzz)
पाइप लाइन के माध्यम से परिवहन
वैज्ञानिक एवं तकनीकी परामर्श (za) स्थल तैयार करना (zzza) फोटोग्राफी (zb) ड्रेजिंग (zzzb) कन्वेंशन सेवाएं (zc)
सर्वेक्षण तथा नक्शे तैयार करना
(zzzc)
लिजड सर्किट (zd) सफाई सेवा (zzzd)
टेलीग्राफ (ze) क्लब तथा संबंधित सेवा (zzze)
टैलेक्स (zf) पैकेजिंग सेवा (zzzf)
कराधेय सेवा का नाम उप-खंड कराधेय सेवा का नाम उप-खंड
सं. सं.
फेक्सिमाईल ( फैक्स) (zg) (zzzg)
डाक सूची संकलन तथा मेलिंग
(zh)
आवासीय परिसर निर्माण
(zzzh) ऑन लाईन इंफ्रोमेशन तथा डाटा बेस एक्सेस एंड/अथवा रिट्राइवल
विडियो टेप उत्पादन
(zi)
किसी निर्गम को पंजीयक सेवा
(zzzi)
साउण्ड रिकार्डिंग (zj) शेयर अंतरण एजेंट (zzzj)
प्रसारण (zk) (zzzk)
ऑटो मेटिक टेलर मशीन ऑपरेशन , प्रबंधन ,
अनुरक्षण
बीमा सहायक ( सामान्य बीमा) (zl) वसूली एजेंट (zzzl) बैंकिंग और अन्य वित्तीय (zm) (zzzm)
विज्ञापन हेतु स्थान की बिक्री
पत्तन सेवाएं (zn) प्रायोजित करना (zzzn) प्राधिकृत आटो मोबाईल मरम्मत एवं रख (zo) अंतरराष्ट्रीय हवाई यात्रा (zzzo) रखव ब्यूटी पार्लर (zq) कंटेनरीकृत रेल परिवहन (zzzp) कारगो हैंडलिंग (zr) कारोबार समर्थन सेवा (zzzq) केबल ऑपरेटर (25) नीलामी सेवा (zzzr) ड्राइक्लिनिंग (zt) जन संपर्क प्रबंधन (zzzs) इवेंट मैनेजमेंट (zu) जहाज प्रबंधन (zzzt) फैशन डिजाईनर (zv) इन्टरनेट टेलीफोनी ( zzzu) हैल्थ क्लब तथा फिटनेस सेन्टर (zw) शिप क्रूस दूर (zzzv) जीवन बीमा (zx) (zzzw)
क्रेडिट/ डेबिट/ चार्जड् कार्ड
बीमा सहायक सेवा ( जीवन बीमा ) (zy) दूर संचार सेवा (zzzx)
खनिज, तेल अथवा गैस का खनन (zzzy) टेलीकॉम , विज्ञापन तथा ऑनलाईन सूचना हेतु (zzzzb)
सामग्री का विकास और पूर्ति तथा पुनः प्राप्त करने
योग्यय डाटाबेस
15
भारत का राजपत्र : असाधारण
[ भाग II- खण्ड3 ( i ) ]
(zzzzc)
(zzzz)
अचल सम्पत्ति को किराये पर लगाना
परिसंपत्ति प्रबंधन सेवा ( उपर्युकत (zm) को छोड़कर)
(zzzzd)";
(zzzza)
(zv) को
कार्य ठेका
डिज़ाईन सेवा ( उपर्युक्त ( q) और छोड़कर)
[फा. सं. 137/98 /2006- सी एक्स-4 ]
आशिमा बंसल , अवर सचिव
टिप्पणी : - मूल नियमावली सा.का. नि.सं- 546 ( अ) , दिनांक 28 जून, 1994, के जरिए प्रकाशित हुई थी (अधिसूचना सं. 2/94- सेवाकर, दिनांक 28 जून, 1994) और इसमें अंतिम बार संशोधन सा.का.नि.सं-155 (अ) , दिनांक 01 मार्च, 2007 के जरिए किया गया था (अधिसूचना सं . 1 /2007- सेवाकर, दिनांक 01 मार्च , 2007)
MINISTRY OF FINANCE
(Department ofRevenue)
NOTIFICATION
New Delhi , the 2nd April, 2007
No. 14/2007-Service Tax
G.S.R. 266 (E) . In exercise of the powers conferred by sub - sections (1 ) and (2) of Section 94 of the Finance Act, 1994 (32 of 1994) , the Central Government hereby makes the following rules further to amend the Service Tax Rules , 1994, namely:-
1. (1) These rules may be called the Service Tax (Second Amendment ) Rules , 2007.
(2) They shall come into force on the date of their publication in the Official Gazette .
2. In the Service Tax Rules , 1994, for the Form ST-3 , the following Form shall be substituted, namely: -
"FORM ST - 3
( IN TRIPLICATE)
(Return under section 70 of the Finance Act , 1994)
(Pleasesee the instructions carefully before filling the Form)
[ ORIGINAL/ REVISED RETURN (Strike whichever is NOT applicable)]
Financial Year
For the period (Please tick the appropriate period)
October- March
April-September
1A Has the assessee opted to operate as Large Taxpayer [Y/N ]
(As defined under Rule 2 (ea) of the Central Excise Rules , 2002 read with rule 2 (1)(cccc) ofthe Service Tax Rules, 1994)
1B If reply to column " 1A " is ' yes ' , name of Large Taxpayer Unit ( LTU) opted for (name of city)
2A. Name of the assessee
2B STC No.
16
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II-SEC . 3 (i ) ]
2C Premises code No.
(ii ) Partnership
Individual/ Proprietary
2D Constitution of assessee ( i ) (Please tick the appropriate category)
( iii) Registered Public Ltd Company
( iv) Registered Private Ltd Company
(v) Registered Trust
(vi ) Society/ Co - op Society
(vii) Other
3. Computation of Service Tax ( To be filled by a person liable to pay service/Not.to be filled by input service distributor) (Tobe repeated for every category of taxable service on which service tax is payable by the assessee)
A1 Name of Taxable service
A2 Assessee is liable to pay service tax on this taxable service as , - ( Please tick the uppropriate category)
(i) a service provider ; or
(ii ) a service receiver liable to make payment of service tax
B Sub-clause No. of clause ( 105 ) of section 65 ( Please see instructions)
C1 Has the assessee availed benefit of any exemption notification ( ' Y /N ' )
C2 If reply to column " C1 " is ' yes ' , please furnish notification Nos .
D If abatement is claimed as per notification No. 1 /2006 - ST , please furnish Sr. No. in the notification under which such abatement is claimed
E1 Whether provisionally assessed ( ' Y/N ' )
E2 Prov . assessment order No. (' ifany')
F Value of taxable service , service tax payable and gross amount charged
Month/Quarter **
Dec June
Aug/ Feb
Apr/ Oct
May/ Nov
July Jan
Sept/ Mar
(2)
(4) (5) (6) (7)
(3)
(1)
Service tax payable
Gross amount received/(paid") in money
(I) (a)
(i) against service provided
(ii) in advance for service to be provided
(b) Money equivalent of considerations received/ ( paid " ) in a form other than money
(c) Value on which service tax is exempt/not payable
(i) Amount received against export of service ^
(ii ) Amount received/ ( paid " ) towards exempted service (other than export of service , i.e. , ( i ) above)
(iii) Amount received as/ (paid to") pure agent (Please see
instructions)
Abatement amount claimed
(d)
(e) Taxable value = (a+ b) minus ( c+d)
(f) Service tax rate wise break - up of taxable value =( e)
(i) Value on which service tax is payable @ 5%
(ii) Value on which service tax is payable @ 8 %
(iii) Value on which service tax is payable @ 10 %
(iv) Value on which service tax is payable @ 12%
(v) other rate, if any , ( please specify)
( g) Service tax payable =
(5% of f( i )+ 8% of f( ii )+ 10 % of f( iii ) + 12% of f( iv) + f( v) X other rate)
) Education cess payable (@ 2% of Service tax)
(h
(i ) Secondary and higher education cess payable (@ 1 % of Service Tax) ( Please see instructions) 17
भारत का राजपत्र असाधारण
[भाग II- खण्ड 3 (i) ]
Taxable amount charged
( II)
(j ) Gross amount for which bills /invoices /challans are issued relating to service provided/ to be provided ( including export ofservice and exempted service)
(k) Money equivalent of other consideration charged, if any, in a form other than money
(1) Amount charged for exported service provided/ to be provided ^
(m) Amount charged for exempted service provided/ to be provided (other than export of service given at ( 1 ) above )
Amount charged as pure agent ( Please see instructions)
(n)
(0) Amount claimed as abatement
Net taxable amount charged =(j +k) minus (l +m+n+o)
(p)
Assessee liable to pay service tax on quarterly basis mayfurnish details quarter wise i.e. Apr-Jun, Jul -Sep, Oct-Dec , Jan -Mar #Applicable when service receiver is liable to pay service tax; Not applicable to service receiver liable to pay service tax
4A
. Service Tax , education cess and other amounts paid (To be filled by a person liable to pay service tax/Not to be filledby input service distributor)
Month/Quarter **
May/ Nov
Apr/ Oct
Sept/ Mar (7)
Aug/ Feb (6)
June/ Dec (4)
July/ Jan (5)
(2) (3)
(1)
(1) Service tax, education cess , secondary and higher education cess paid
Service Tax paid-
(a)
(i) in cash
(ii) by CENVAT credit^
(iii) by adjustment of excess amount paid earlier and adjusted in this period under Rule 6 (3) of ST Rules
(iv) by adjustment of excess amount paid earlier and adjusted in this period under Rule 6 (4A) of ST Rules
Education cess paid-
(b)
(i) in cash
(ii ) by CENVAT credit ^
(iii) by adjustment of excess amount paid earlier and adjusted in this period under Rule 6 (3 ) of ST Rules
(iv) by adjustment of excess amount paid earlier and adjusted in this period under Rule 6 (4A) of ST Rules
Secondary and higher education cess paid
(c)
(i) incash
(ii ) by CENVAT credit ^
(iii ) by adjustment of excess amount paid earlier and adjusted in this period under Rule 6 (3) of ST Rules
(iv) by adjustment of excess amount paid earlier and adjusted in this period under Rule 6 (4A) of ST Rules
Other amounts paid
(d)
(i)Arrears of revenue paid in cash
(ii ) Arrears of revenue paid by credit ^
(iii) Arrears of education cess paid in cash
(iv) Arrears of education cess paid by credit^ (v) Arrears of Sec & higher edu cess paid by cash
(vi) Arrears of Sec & higher edu cess paid by credit
(v)Interestpaid
(vi) Penalty paid
(vii) Section 73A amount paid
(viii) Any other mount (please specify)
1936G1/07-3 18
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II-SEC . 3 (i) ]
(II) Details of Challan (Vide which service tax education cess , secondary and higher education cess and other amounts paid in cash)
(a) Challan Nos
(i)
(ii)
(b) Challans Date
(i)
( ii)
May please be furnished in the order of Challan Nos
furnished above)
(111)
(iv)
Assessee liable to pay service tax on quarterly basis may give detail quarter wise i.e. Apr -Jun , Jul - Sep Oct - Dec , and Jan -Mar Not applicable to service receiver liable to pay service tax
4B . Source documents details for entries at column 4A( I ) ( a ) ( iii ) , 4A( 1 ) ( a ) ( iv ) , 4A (I) ( b ) ( iii) , 4A( 1 ) ( b) ( iv ) , 4A (I )(c) ( iii) , 4A(I ) (c) ( iv) , 4A( I )(d) (i) to (vii)
(Tobe filled only if any entry is made against column 4A(1)(a) (ii), 44( 1)(a) (iv ), 4A(1) (b) (iii) , 44(1)(b) (iv), 4A( I) (c) (iii), 44(1) (c) (iv) , 44(1) (d) (i) to (vii))
above
Entry in table 4A
Source documents date
Source documents
No./Period
S No.
Month/ Quarter
4C. Details of amount of service tax payable but not paid as on the last day of the period for which return is filed .
5. Details of input stage CENVAT credit (To be filled by a taxable service provider only/ not to be filled by service receiver liable to pay servicetax or input service distributor)
5A. Whether the assessee providing exempted /non taxable service or exempted goods
(1)
(a) Whether providing any exempted or non taxable service ( Y/N )
(b) Whether manufacturing any exempted goods ( ' Y/N ' )
(c) If any one of the above is yes , whether maintaining separate account for receipt or consumption of input service and input goods ( refer to iule 6 (2) of CENVAT credit Rule , 2004
5B . CENVAT Credit taken and utilized
Month/Quarter **
Apr Oct
May Nov
June Dec
July / Jan
Aug/ Feb
Sept/ Mar (1)
(2) (3) (4) (5) (6) (7) (I ) CENVAT Credit of Service Tax and Central Excise duty
(a) Opening balance
(b) Credit taken
(i) On inputs
( ii ) On capital goods
(iii)On input services received directly
(iv) As received from input service distributor
(v) Fron: inter unit transfer by a LTU *
Total credit taken= (i+ ii + iii+ iv +v)
(c) Credit utilized
( i ) For payment of service tax 19
भारत का राजपत्र असाधारण
[भाग II- खण्ड 3 ( i) ]
(ii) For payment of education cess on taxable service
(iii) For payment of excise or any other duty
(iv) Towards clearance of input goods and capital goods removed as such
(v) Towards inter unit transfer of LTU *
Total credit utilized= (i + ii+ iii+ iv +v )
Closing Balance of CENVAT credit= (a+ b-c)
(d)
CENVAT credit of Education Cess and Secondary and Higher Education Cess
( II)
Opening balance
(a)
(b) Credit of education cess and secondary and higher education cess taken, -
( i) On inputs
(ii) On capital goods
(iii) On input services received directly
(iv) As received from input service distributor
(v) From inter unit transfer by a LTU*
Total credit of education cess and secondary and higher education cess taken =(1 +ll+ ili+ iv+v)
(c) Credit of education cess and secondary and higher education cess utilized
(i) For payment of education cess and secondary and higher education cess on services
(ii) For payment of education cess and secondary and higher education cess on goods"
( iii ) Towards payment of education cess and secondary and higher education cess on clearance of input goods and capital goods removed as such
(iv) Towards inter unit transfer of LTU
Total credit of education cess and secondary and higher education cess utilised -(i + ii+ ili+ iv)
(d) Closing Balance of Education cess and secondary and higher education cess-(a+b-c)
#Relevant only ifassessee providing taxable service is also engaged in manufacture and clearance ofexcisable goods . This would also include exciseduty paid on capital goods and inputs removed as waste and scrap, in terms ofsub-rule 5A ofrule 3 ofthe Cenvat Credit Rules, 2004. To be filled only by Large Taxpayer as defined under Rule 2 (ea) ofthe Central Excise Rules, 2002 andwho has opted to operate as LTU. In case LTUhas centralized registrationfor service tax, this information is not applicable in respect of service tax credit.. **Assesseesliable to pay service tax on quarterly basis may give detail quarter wise i.e. Apr-Jun, Jul -Sep , Oct -Dec, and Jan-Mar
6. Credit details for input service distributor ( To be filled only by an input service distributor)
Aug/ Feb
Sept/ Mar
June/ Dec
Apr/ Oct
May/ Nov
July/ Jan
(3) (4) (5) (6) (7)
(2)
(1)
(1) CENVAT Credit of Service Tax and Central Exciseduty
Opening balance of CENVAT Credit
(a)
Credit taken (for distribution) on input service
(b)
Credit distributed
(c)
(d) Credit not eligible for distribution (rule 7(b ) of CENVAT Credit Rules , 2004)
Closing balance
(e)
(II) CENVAT credit of education Cess and secondary and higher education cess Credit
Opening balance of Education . Cess and secondary
(a)
and higher education cess credit
(b) Credit of education cess and secondary and higher education cess taken ( for distribution ) on input service
(c) Credit of education cess and secondary and higher education cess distributed
1936 01/ 07-4 20
THEGAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II-SEC . 3 ( i) ]
(d) Creds of education cess and secondary and higher edua cess not eligible for distribution (rule 7(b ) of
CENVAR Credit Rules, 2004)
(e) Cng balance
7. Selfossment memorandum
( a) I/W; Getare that the above particulars are in accordance with the records and books maintained by me/us 2.37 correctly stated.
(b) 1/We assessed and paid the service tax and / or availed and distributed CENVAT credit correctly as per the orovisions of the Finance Act , 1994 and the rules made thereunder .
(c) I/Webove paid duty within the specified time limit and in case of delay , I/We have deposited the interest leviable d 라
Place: Date:
(Name and Signature of Assessee or Authorized Signatory )
ACKNOWLEGEMENT
I herebowledge the receipt of your ST - 3 return for the period
Date:
Place:
(Signature of the Officer of Central Excise & Service Tax)
(With Name & Official Seal )
Instructions to be Form
A. General insemeajons
(i) ifted is a change in the address or any other information as provided by the assessee in Form ST - 1 or as contared in Form ST - 2 ( Certificate of Registration issued by the department ) , it may please be brought to the notice of the jurisdictional Superintendent of Central Excise under an acknowledgement .
(ii) Please indicate ' NA ' against entries which are not applicable .
(iii) Freadicate " nil" where the information to be furnished is nil .
B. Information furnished in the Form
Column No. iss
Instructions
Form
1A
F for yes , or ' N' for No.
2A
Name should be filled as mentioned in the Form ST -2 ( Certificate of Registration issued by the department) .
2B.
No. is 15digits PAN based service tax code No. issued to assessee in the Certificate of Registration or in the nexure III (prescribed vide circular No. 35 /3 / 2001 - ST dated 27.08.2001 ) .
2C
Promises code is issued to an assessee under S. No. 5 of the Certificate of Registration ( Form ST - 2 ) . An assessee to wm premises code has not been issued, may furnish location code as issued to him in the Annexure III ( prescribed vide muler No. 35 / 3 / 2001 - ST dated 27.08.2001 ) .
3.
hts entry is to be filled separately for each taxable service on which service tax is to be paid by assessee .
3A1/3B
Same of taxable service and their clause in sub- section ( 105 ) of section 65 are as given in the Annexure to these arnctions . Sub- clauses from ( zzzx) to ( zzzzd ) to come into effect from a date to be notified after enactment of the imance Bill , 2007.
3C1
Y' for yes , or ' N ' for No.
3C2
Details of notification is to be furnished in the format NN - YYYY ( NN - Notification No. and YYYY = Year of issue ) .
3D
ase abatement is availed under notification No. 1 / 2006 - ST , the relevant S. No. of this notification may be furnished. 3E1 & E2
Y for yes , and ' N ' for No. In case of provisional assessment , order No. for provisional assessment, if any , may else be furnished .
3F(I)
assessee liable to pay service tax on quarterly basis may furnish details quarter wise i.e. Apr - Jun , Jul - Sep , Oct- Jan - Mar .
mine service receiver liable to pay service tax should indicate the amount paid by him to service provider.
21
भारत का राजपत्र असाधारण
[ भाग II- खण्ड 3 (i) ]
3F(I) (a)(i ) Gross amount received ( or paid in case of service receiver ) against service provided is the total amount received for towards taxable service on provision of service ( including any amount received for continuous service) , and (A) itincludes,-
(a) amount received towards exported service,.
(b) amount received towards exempted service (other than export) , and
(c) amount received as pure agent,
(B) itexcludes
(a) service tax,
(b) education cess
(c) secondary and higher education cess
(d) any amount excludible in terms of rule 6 (2 ) of the Valuation Rules , 2006
(Please see the example below.)
3F(1) (a) ( ii) Gross amount received ( or paid in case of service receiver ) in advance is the total amount received for the particular taxable service before provision of service, and
(A) itincludes, -
(a) amount received towards exported service
(b) amount received towards exempted service , (other than export ) , and
(c) amount received as pure agent,
(B) itexcludes
(a) service tax,
(b) education cess ;
(c) secondary and higher education cess
(d) any amount excludible in terms of rule 6 ( 2) of the Valuation Rules , 2006
(Please see the example below.)
3F(I) (b)
(i) The value of consideration received (or paid in case of service receiver) , other than money, is to be estimated in equivalent money value .
(ii) 'Money' may be understood as defined in section 67 of the Act . (Please see the example below).
3F(1) (c) (ii) 'Exempted service ' refers to the taxable service which is exempt for the time being under a notification , other than by way of abatement (Please see the example below).
3F(I ) (c)( iii ) 'Pure Agent ' may be understood as defined in Explanation 1 to rule 5 of the Service Tax (Determination of Value ) Rules , 2006.
3F (I ) (d)
'Abatement ' refers to the portion of value of taxable service which is exempt in terms of a notification (such as notification No. 1/2006)
Service tax rate wise break of value may be furnished
3F(1)(f)
Secondary and higher education cess would be applicable to service tax from the date of enactment of Finance Bill 2007 .
3F (1) ( 1)
3F(II)
(i ) An assessee liable to pay service tax on quarterly basis may furnish details quarter wise i.e. Apr - Jun , Jul - Sep , Oct- Dec, Jan-Mar .
(ii ) The service receiver liable to pay service tax should indicate the amount billed to him by a service provider .
Gross amount for which bills /invoices /challans are issued relating to the particular taxable service , in the specified 3F(II) (1)
period, whether received or not,
includes,-
(a) amount charged towards exported service;,
(b) amount charged towards exempted service ( other than export of service) and
(c) amount charged by a pure agent,
and excludes, -
(B) it excludes
(a) service tax,
(b) education cess ;
(c) secondary and higher education cess
(d) any amount excludible in terms of rule 6 (2 ) of the Valuation Rules , 2006
(Please see the example below.)
3F(II ) (k)
(i) The value of consideration charged (or paid in case of service receiver ), in a form other than money, is to be estimated in equivalent money value . (ii ) 'Money' may be understood as defined in section 67 of the Act.
3F(II) (1 )
Gross amount charged for the exempted service is the amount charged for a taxable service which is exempt for the time being under anotification other than the abatement (Please see the example below).
Example: A banking and other financial service (B & FS) proviaers has following information to furnish in the ST- 3 return, for a month namely,- 22
THEGAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[PART II-SEC . 3 ( i) ]
Head
Amount
Billed/invoiced
(Rs)
(1)
Amount received ( It includes amount received for service provided earlier and any amount received as advance) (Rs) (2)
A
12000
Gross amount for B & FS ( including export, exempted service and as pure agent)already provided
10000 (out ofthis taxable amount Rs 1000 received for the period July 2004, and Rs 2000 received for the periodMarch 2005 , and rest of the amount is for the period July 2006 onwards)
B
3000
4000
Advance for services to be provided later
C Export of service
2000
1500
D Pure agent
250
500
E
Money equivalent of other consideration received
900
F Interest on Financial leasing
1000
1200
G
500
Billdiscounting and overdraft service
700 (out ofthis , Rs 450 pertains to March, 2005)
H
200
Serviceto Government for collection oftaxes
300
Service provided in SEZ
400
600 (out of this . Rs 150 pertains to July, 2004)
J
B& FS received from a service provider who is outside India and doesn't have establishment in India i.e. this assessee is liable topay service tax in terms ofrule 2(d) ( iv) of the ST Rules , 1994
J(i) Bill received/Amount paid to such service provider subsequent to receipt ofservice
800 ( amount paid to service provider)
1000 (bills
received in this
case)
J(ii)
750
Advance Bills reveived and advance amount paid to such serviceder
500( amount paid to service provider)
Notification under which benefit of exemption is available to this assessee are :
(i) No. 29/2004-51 w.r.t to bill discounting/overdraft
(ii) No. 13/2004 ST wrt services provided to Government for collection of taxes
(iii) No.4/2004 - ST sri services provided in SEZ
Abatement available to assessee :
(a) Notif No. 14/2006 - STabatement equal to 90 % ofthe interest amount onfinancial leasing service
The entries shall be furnished by this assessee at S. No. 3 in the following manner
Separate entries will be made for taxable service provided by the assessee and taxable services received on which assessee is liable to pay service tax in terms of rule 2 (d) ( iv) of the ST Rule , 1994 , even though , both, the service provided and the service received, on which assessee is liable to pay service tax, are same, i.e. , " banking and other financial service ".
(A) Entries to be furnished for B & FS services provided by the assessee
S. No.
S. No.
Information /figures
Information /figures furnished ( as indicated in bold)
furnished ( as indicated
in hold)
Banking & other
3F(I)(d) 90% of 1200-1080
3A1(Service provided)
financial services
3A2
lick(i)
3F(I) (e) ( 10000+ 4000 + 900)-( 1500-1600-500+ 1080) 10220
3B
Sin
3F(I )(f) Value (ST payable@ 5%) Nil
3C1
Value (STpayable@ 8%) - ( 1000-150, 850 Value (ST payable @ 10 %) - ( 2000-450 ) -1550 Value (STpayable@ 12%) 7820
3C2
3F ( 1) (g)
29-2004 ( ii) 13-2004 ε .4-2004( iv) 14-2006
@8% of 850+ @10% of 1550 12% of 7820-68 + 155 + 938 = 1161 ( rounded off)
3D
3F(I) (h) @2% of( 155 + 938 ) = 22 ( rounded off)
3E1
3F(II) (1) =nil, as this cess will come into effect only after enactment of Finance Bill, 2007
3E2
3F(11) (j) (12000+ 3000) -15000
3F(1) (a)(i) 10000 3F(II)(k) Nil
3F(1) (a)(ii) 4600 3F( II) (1) 2000
3F(1) (b) 900 3F(II) (m)
500 +200 +400-1100
3F(1) (c)(i) 3F (II) (n) 250
3F (1) (c) (ii) Th0-300 + 600-1600 3F(II)(0) @ 90% of 1000-900
3F(1)(c)(iii) 100% 3F(11) (p)
: =(15000)- (2000-1100-250-900 ) -10750
23
भारत का राजपत्र असाधारण
[ भाग II- खण्ड 3(i) ]
In respect ofB& FS services receivedfrom a service provider who is outside India anddoesn'thave establishment in India , this assessee is liable to pay service tax in terms ofrule 2(d) (iv) of the ST Rules, 1994. Onsuchserviceseparate entries would be made at S. No.3 in the following manner
S.No.
S.No.
Information /figures furnished ( as indicated in bold)
Information/figures furnished( as indicated inbold)
3F(1) (d)
Banking& other financial services
3A1 (Service received)
3A2
3F(1)(e)
Tick(i)
800+500 = 1300 .
3B
ZM
1300
N
3C1
3F(1)
NA
=@12% of 1500-156
3C2
3F(1) (g)
3D
NA
=@2% of156-3 (rounded off)
3F(1) (h)
3E1
N
3F(II) (i) =nil, as this cess will come into effect only after enactment of Finance Bill, 2007
(1000+ 750) -1750
3E2
NA
3F(II) (1)
Nil
800
3F(II) (k)
3F(1) (a)(i)
Nil
500
3F(11) (1)
3F(1) (a)(ii)
NA
Nil
3F(11)(m)
3F(1) (b)
Nil
NA
3F(11) (n)
3F(1) (c)(i)
Nil
3F(II) (0)
3F(1) (c)(ii)
= 1750
NI
3F(1) (c)(iii)
3F(11) (p)
4A (I )(a) ( iii) Rule (3 ) allows adjustment of such service tax amount which was paid earlier in respect of taxable service not provided whollyor partially by the service provider.
Example: Aservice provider receives an advance ofRs 1000 on which he pays a service tax ofRs 120. However, later on he does not provide this service andrefunds the amount to personfrom whom the advance was received. He can in this case adjust the amount ofRs 120 in any ofhis future liability of service tax.
4A(I) (a)(iv) Rule 6 (4A ) allows adjustment of such service tax amount paid in preceding months or quarter, which is in excess ofthe service tax liability for such month or quarter Example: A service provider having centralized registration pays an amount of Rs 1000 as service tax for services
provided by him from his five branches. However, on receipt of information from these branches , the service tax liability is computed as Rs 900. In this case he has paid an excess amount ofRs 100 as service tax. He can adjust this excess amount ofRs 100 against service tax liability for succeeding month/quarter..
Secondary and higher education cess would be applicable to service tax from the date of enactment of Finance Bill 2007 .
4A (1)(c)
Arrears of revenue includes , -
(a) amount that was payable earlier but not paid ;
4A(I) (d) (i) to (vi)
(b) amount pending recovery on finalization of adjudication or appellate stage, as the case maybe;
(c) amount pending adjudication or pending in appeals ; or
(d) amount arising on finalization of provisional assessment etc.
Furnish the amount paid in terms of section 73A (Any amount collected in excess of the service tax amount assesses or 4A(I )( d) (vii )
determined and paid on any taxable service )
4A( I )(d ) (viii ) Any other amount may be specified . ( It may include amount pre -deposit amount as ordered by Commissioner (Appeal ) or Appellate Tribunal or Courts) .
4B
Against source documents , following details may be furnished, -
Foradjustment under rule 6( 3 ) , furnish details of earlier return , from where excess amount is derived, in the format YYYY - YY- I/ II /Month (YYYY- YY is the financial year and I/II is the half year for which this return pertains , i.e. , 2004-05 - II /Nov refers to the month Nov in II half yearly return of FY 2004-05 ) .
For adjustment under rule 6(4A) , furnish details of acknowledgement No. of intimation to Superintendent as required to be furnished in the rules .
Forarrears , interest and penalty, the source document/period is as follows, -
(a) in case these are paid suo- moto by the assessee, the period for which such amount is paid may be furnished
(b) if paid consequent to a show cause notice ( SCN) or order , the source document is relevant SCN No/Demand Notice No. , Order In Original No. or Order in Appeal No or any other order , etc., .
4C
In case service tax liability is not discharged in full , during the period of return , the details of short payment maybe indicated against this S. No.
24
THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY
[ PART II-SEC . 3 (i ) ]
5B
(i) The terms " inputs ", " capital goods " , " input services" and " input service distributor" may be understood as defined in the CENVAT Credit Rules , 2004;
(ii) Against S. No. 5B (I ) (b ) ( iii ) , furnish the details of credit availed on input services received directly by the assessee . In other words, this figure would not include the service tax credit received from input service distributor ( i.e. , office of manufacturer or output service provider , which receives invoices towards purchases of input services and issues invoices //bills /challans for distribution of such credit, in terms of the CENVAT Rules , 2004 ) . Credit received from " input service distributor " has to be shown separately against S. No. 5B ( I ) ( b) ( iv) .
(iii) Against S. No. 5B ( I) ( b ) ( iv) , furnish the details of service tax credit as received from ' input service distributor' .
(iv) Above instructions for S. No. 5B ( I) (b ) ( iii) , S. No. 5B ( I ) (b ) ( iv) , will mutatis mutandis apply to S. No. 5B ( II) (b ) ( iii ) , S. No. 5B ( II) (b ) ( iv) for furnishing details of credit taken of " education cess" and "secondary and higher education cess" .
6
This information has to be furnished only by an input service distributor .
Annexure to Instructions
Sub- clause No. ( under clause (105) of section 65 )
Name of taxable service
Name of taxable service
Sub-clause No.
Sub-clause No.
Stock broking
(a)
(zz)
Rail travel agent
Telephone connection
(b)
(zza)
Storage and warehousing
Radio Paging
(c)
(zzb)
Business auxiliary
General Insurance
(d)
(zzc)
Commercial coaching or training
(e)
(zzd)
Advertising agency
Erection, commissioning or installation
Courier (f) Franchise service (zze) Consulting Engineer (g) Internet Café (zzf) Custom House Agent (h) (zzg)
Management , maintenance or repair
(i)
Steamer Agent
(zzh)
Technical testing and analysis
(j )
Clearing and Forwarding
(zzi)
Technical inspection and certification
ManPower Recruitment and Supply agency (k) Forex exchange broking by a broker other (zzk)
than those covered in ' zm ' above
Air Travel Agent (1) Port other than those covered in ' zn ' above (zzl )
Mandap Keeper (m) Airport Services (zzm)
TourOperator (n)
AirTransport of Goods service
(zzn)
(0)
Rent- a- Cab operator
Business Exhibition Service
(zzo)
Architect
(p)
(zzp)
GoodsTransport by Road
Interior Decorator
(q)
(zzq)
Construction of commercial complex
(r)
Management Consultant
Intellectual Property Service
(zzr)
Chartered Accountant
(s)
Opinion Poll Service
(zzs)
CostAccountant
(t)
(zzt)
Outdoor Catering Service
(u)
Company Secretary
Television and Radio Programme Production (zzu)
(v)
Real Estate Agent/ Consultant
Survey and Exploration of Minerals
(ZZV)
(w)
Pandal and Shamiana
SecurityAgency
(zzw)
(x)
Credit Rating agency
TravelAgent
(zzx)
(y)
Market Research agency
(zzy)
Forward Contract Brokerage
Underwriter
(z)
(zzz)
Transport through Pipeline
(za)
Scientific and technical consultancy
(zzza)
Sitepreparation
Photography (zb) Dredging (zzzb) Convention services (zc) (zzzc)
Survey and map making
Leased circuits
(zd)
Cleaning service
(zzzd)
(ze)
Telegraph
Clubs and associations service
(zzze)
Telex
(zf)
Packaging service
(zzzf)
Facsimile ( FAX)
(zg)
(zzzg)
Mailing list compilation and mailing
On- line information and database access and/ or (zh)
(zzzh)
Residential complex construction
retrieval
(zi)
Video tape production
(zzzi)
Registrar service to an issue
Sound recording
(zj)
(zzzj)
Share transfer agent
(zk)
Broadcasting
(zzzk)
Automated teller machine operation ,
management , maintenance
25
भारत का राजपत्र असाधारण
[भाग II- खण्ड 3 (i) ]
Insurance auxiliary ( General Insurance) (zl) Recoveryagents (pzzz)
Banking and other financial (zm) Sale ofspace for advertisement (zzzm)
Portservices (zn). Sponsorship (zzzn)
Authorised automobile repair and maintenance (20) International air travel (ozzz)
Beautyparlour (zq) Containerized rail transport (zzzp)
Cargohandling (zr) Business support service (zzzq)
CableOperators (zs) Auction service (zzzr)
Drycleaning (zt) Public relation management (szzz)
EventManagement (zu) Ship management (zzzt)
Fashion designer (ZV) Internet telephony (zzzu)
Health Club and Fitness Centres (zw) Ship Cruise tour (ZZZV)
Life Insurance (zx) Credit/debit/charged card (zzzw)
Insurance auxiliary service (life insurance) (zy) Telecommunication service (XZZZ)
Name of taxable service Sub-clause Name of taxable service Sub-clause
No. No.
Mining ofmineral , oil or gas (zzzy) Development and supply of content for (zzzzb)
telecom, advertising and online information
and database retrievable
Renting of immovable property (zzzz) Assets management service ( other than (ZIZZC)
(Zm) above)
Works contract (uzzzz) Design services (other than (q) and (zv) (zzzzd).".
above).
[F. No. 137/98/2006-CX.-4]
ASHIMA BANSAL, Under Secy.
Note: The principal rules were published vide number G.S.R.546 (E) , dated the 28th June 1994 (notification No.2/94-Service Tax, dated the 28th June 1994) and was last amended vide number G.S.R. 155(E) dated the 1st March, 2007 ( notification No. 1 /2007-Service Tax, dated the 1st March, 2007) .
Printed by the Manager, Govt . of India Press , Ring Road , Mayapuri , New Delhi - 110064 and Published by the Controller of Publications, Delhi- 110054.