exercise of the powers conferred by section 148 of the Central Goods and Services Tax Act,

EXTRAORDINARY

भाग II—खण्ड 3—उप-खण्ड (i)

PART II—Section 3—Sub-section (i)

प्राध्किार से प्रकाशित

PUBLISHED BY AUTHORITY

सं. 928] नई दिल्ली, सोमवार, दिसम्बर 31, 2018/पौष 10, 1940

No. 928] NEW DELHI, MONDAY, DECEMBER 31, 2018/PAUSHA 10, 1940

वित्तवित्तवित्तवित्त मंत्रालय मंत्रालय मंत्रालय मंत्रालय

(राजस्व(राजस्व(राजस्व(राजस्व िवभाग) िवभाग) िवभाग) िवभाग)

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

MINISTRY OF FINANCE

(Department of Revenue)

(CENTRAL BOARD OF INDIRECT TAXES AND CUSTOMS)

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 67/2018-Central Tax

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 69/2018- Central Tax

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 70/2018- Central Tax

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 71/2018- Central Tax

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 72/2018- Central Tax

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 73/2018- Central Tax

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

''प्ररूप प्ररूप प्ररूप प्ररूप – जीएसटीजीएसटीजीएसटीजीएसटी----आरएफडीआरएफडीआरएफडीआरएफडी----01010101

[[[[िनयम 89(1) देिखएिनयम 89(1) देिखएिनयम 89(1) देिखएिनयम 89(1) देिखए]]]]

घोषणा [धारा 54(3) का दूसरा परंतुक]

घोषणा घोषणा घोषणा घोषणा [[[[धारा 54(3)(ii))]

घोषणा घोषणा घोषणा घोषणा [[[[िनयम 89(2)(च)िनयम 89(2)(च)िनयम 89(2)(च)िनयम 89(2)(च)]]]]

घोषणा घोषणा घोषणा घोषणा [[[[िनयमिनयमिनयमिनयम 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(छछछछ)])])])]

स्वयंस्वयंस्वयंस्वयं----घोषणाघोषणाघोषणाघोषणा [िनयमिनयमिनयमिनयम 89(2)(l)]

िववरणिववरणिववरणिववरण- 3 [िनयमिनयमिनयमिनयम 89(2)(खखखख) औरऔरऔरऔर 89(2)(गगगग)]

(कर के संदाय पर)

िववरण----5555क [[[[िनयम 89(4)]89(4)]89(4)]89(4)]

िववरणिववरणिववरणिववरण 5555खखखख [िनयम 89(2)(छ)]

िववरण 6 [िनयम 89 (2) (ञ)]

िववरण 7[िनयम 89 (2) (ट)]

प्रमाणपत्र प्रमाणपत्र प्रमाणपत्र प्रमाणपत्र [िनयम 89(2)(ड)िनयम 89(2)(ड)िनयम 89(2)(ड)िनयम 89(2)(ड)]

''प्ररूप प्ररूप प्ररूप प्ररूप – जीएसटीजीएसटीजीएसटीजीएसटी----आरआरआरआरएफडीएफडीएफडीएफडी----01क01क01क01क

\क्ति को लागू)

निर्धारित किया गया है और विपर्ययेन (पीओएस में परिवर्तन)

घोषणा घोषणा घोषणा घोषणा [[[[धारा 54(3)(ii))]

घोषणा घोषणा घोषणा घोषणा [[[[िनयम 89(2)(च)िनयम 89(2)(च)िनयम 89(2)(च)िनयम 89(2)(च)]]]]

घोषणा घोषणा घोषणा घोषणा [[[[िनयमिनयमिनयमिनयम 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(छछछछ)])])])]

स्वयं-घोषणा [िनयम 89(2)(l)]

िववरण----1 [1 [1 [1 [िनयम 89(5)]89(5)]89(5)]89(5)]

िववरण----5555क [[[[िनयम 89(4)]89(4)]89(4)]89(4)]

िववरणिववरणिववरणिववरण 5555खखखख [िनयम 89(2)(छ)]

''प्ररूप जीएसटी आरवीएन-01

[नियम 109ख देखें]

अधिकारिता/कार्यालय—।''

''''''''प्ररूप जीएसटी एपीएलप्ररूप जीएसटी एपीएलप्ररूप जीएसटी एपीएलप्ररूप जीएसटी एपीएल----04040404

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 74/2018-Central Tax

"FORM-GST-RFD-01

[See rule 89(1)]

Application for Refund

[DECLARATION [second proviso to section 54(3)]

DECLARATION [section 54(3)(ii)]

DECLARATION [rule 89(2)(f)]

DECLARATION [rule 89(2)(g)]

(For recipient/supplier of deemed export)

UNDERTAKING

SELF- DECLARATION [rule 89(2)(l)]

(This Declaration is not required to be furnished by applicants, who are claiming refund under clause (a) or

clause (b) or clause (c) or clause (d) or clause (f) of sub-section (8) of section 54.)

Annexure-1

Statement -1 [rule 89(5)]

Statement 1A [rule 89(2)(h)]

Statement- 2 [rule 89(2)(c)]

Statement- 3 [rule 89(2)(b) and 89(2)(c)]

Statement- 3A [rule 89(4)]

Statement-4 [rule 89(2)(d) and 89(2)(e)]

Statement-5 [rule 89(2)(d) and 89(2)(e)]

Statement-5A [rule 89(4)]

Statement 5B [rule 89(2)(g)]

Statement-6 [rule 89(2)(j)]

Statement-7 [rule 89(2)(k)]

Annexure-2

Certificate [rule 89(2)(m)]

Note - This Certificate is not required to be furnished by the applicant, claiming refund under clause (a) or clause

(b) or clause (c) or clause (d) or clause (f) of sub-section (8) of section 54 of the Act.

Instructions –

"FORM-GST-RFD-01 A

[See rules 89(1) and 97A]

Application for Refund (Manual)

[DECLARATION [second proviso to section 54(3)]

DECLARATION [section 54(3)(ii)]

DECLARATION [rule 89(2)(f)]

DECLARATION [rule 89(2)(g)]

(For recipient/supplier of deemed export)

UNDERTAKING

SELF- DECLARATION [rule 89(2)(l)]

(This Declaration is not required to be furnished by applicants, who are claiming refund under clause (a) or clause (b)

or clause (c) or clause (d) or clause (f) of sub-section (8) of section 54.)

Annexure-1

Statement -1 [rule 89(5)]

Statement 1A [rule 89(2)(h)]

Statement- 2 [rule 89(2)(c)]

Statement- 3 [rule 89(2)(b) and 89(2)(c)]

Statement- 3A [rule 89(4)]

Statement-4 [rule 89(2)(d) and 89(2)(e)]

Statement-5A [rule 89(4)]

Statement 5B [rule 89(2)(g)]

Statement-6 [rule 89(2)(j)]

Statement-7 [rule 89(2)(k)]

"FORM GSTR - 9

[See rule 80]

Annual Return

Instructions: –

"FORM GSTR – 9A

[See rule 80]

Annual Return (For Composition Taxpayer)

"FORM GSTR-9C

See rule 80(3)

PART – A - Reconciliation Statement

PART-B—CERTIFICATION

I. Certification in cases where the reconciliation statement (FORM GSTR-9C) is drawn up by the person

who had conducted the audit:

II. Certification in cases where the reconciliation statement (FORM GSTR-9C) is drawn up by a person other

than the person who had conducted the audit of the accounts:

"FORM GST RVN-01

[See rule 109B]

Notice under section 108

"Form GST APL-04

[See rules 109B, 113 (1) and115 ]

SUMMARY OF THE DEMAND AFTER ISSUE OF ORDER BY THE APPELLATE AUTHORITY,

REVISIONAL AUTHORITY, TRIBUNAL OR COURT

Determined Amount

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 75/2018-Central Tax

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 76/2018-Central Tax

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 77/2018-Central Tax

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 78/2018-Central Tax

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

नई दिल्ली, 31 दिसम्बर, 2018

NOTIFICATION

New Delhi, the 31st December, 2018

No. 04/2018-Integrated Tax

Illustration 1: A hotel chain X charges a consolidated sum of Rs.30,000/- for stay in its two establishments in

Delhi and Agra, where the stay in Delhi is for 2 nights and the stay in Agra is for 1 night. The place of supply in

this case is both in the Union territory of Delhi and in the State of Uttar Pradesh and the service shall be deemed

to have been provided in the Union territory of Delhi and in the State of Uttar Pradesh in the ratio 2:1

respectively. The value of services provided will thus be apportioned as Rs.20,000/- in the Union territory of

Delhi and Rs.10,000/- in the State of Uttar Pradesh .

Illustration 2: There is a piece of land of area 20,000 square feet which is partly in State S1 say 12,000 square

feet and partly in State S2, say 8000 square feet. Site preparation work has been entrusted to T. The ratio of

land in the two states works out to 12:8 or 3:2 (simplified). The place of supply is in both S1 and S2. The service

shall be deemed to have been provided in the ratio of 12:8 or 3:2 (simplified) in the States S1 and S2

respectively. The value of the service shall be accordingly apportioned between the States.

Illustration 3: A company C provides the service of 24 hours accommodation in a houseboat, which is situated

both in Kerala and Karnataka inasmuch as the guests board the house boat in Kerala and stay there for 22

hours but it also moves into Karnataka for 2 hours (as declared by the service provider). The place of supply of

this service is in the States of Kerala and Karnataka. The service shall be deemed to have been provided in the

ratio of 22:2 or 11:1 (simplified) in the states of Kerala and Karnataka, respectively. The value of the service

shall be accordingly apportioned between the States.

Illustration: An event management company E has to organise some promotional events in States S1 and S2 for

a recipient R. 3 events are to be organised in S1 and 2 in S2. They charge a consolidated amount of

Rs.10,00,000 from R. The place of supply of this service is in both the States S1 and S2. Say the proportion

arrived at by the application of generally accepted accounting principles is 3:2. The service shall be deemed to

have been provided in the ratio 3:2 in S1 and S2 respectively. The value of services provided will thus be

apportioned as Rs. 6,00,000/- in S1 and Rs. 4,00,000/- in S2 .

Illustration 1: A company T installs a leased circuit between the Delhi and Mumbai offices of a company C. The

starting point of this circuit is in Delhi and the end point of the circuit is in Mumbai. Hence one point of this

circuit is in Delhi and another in Maharashtra. The place of supply of this service is in the Union territory of

Delhi and the State of Maharashtra. The service shall be deemed to have been provided in the ratio of 1:1 in the

Union territory of Delhi and the State of Maharashtra, respectively.

Illustration 2: A company T installs a leased circuit between the Chennai, Bengaluru and Mysuru offices of a

company C. The starting point of this circuit is in Chennai and the end point of the circuit is in Mysuru. The

circuit also connects Bengaluru. Hence one point of this circuit is in Tamil Nadu and two points in Karnataka.

The place of supply of this service is in the States of Tamil Nadu and Karnataka. The service shall be deemed to

have been provided in the ratio of 1:2 in the States of Tamil Nadu and Karnataka, respectively.

Illustration 3: A company T installs a leased circuit between the Kolkata, Patna and Guwahati offices of a

company C. There are 3 points in this circuit in Kolkata, Patna and Guwahati. One point each of this circuit is,

therefore, in West Bengal, Bihar and Assam. The place of supply of this service is in the States of West Bengal,

Bihar and Assam. The service shall be deemed to have been provided in the ratio of 1:1:1 in the States of West

Bengal, Bihar and Assam, respectively.

Illustration-1: A company C which is located in Kolkata is providing the services of testing of a dredging

machine and the testing service on the machine is carried out in Orissa and Andhra Pradesh. The place of

supply is in Orissa and Andhra Pradesh and the value of the service in Orissa and Andhra Pradesh will be

ascertained by dividing the value of the service equally between these two States.

Illustration-2: A company C which is located in Delhi is providing the service of servicing of two cars belonging

to Mr. X. One car is of manufacturer J and is located in Delhi and is serviced by its Delhi workshop. The other

car is of manufacturer A and is located in Gurugram and is serviced by its Gurugram workshop . The value of

service attributable to the Union Territory of Delhi and the State of Haryana respectively shall be calculated by

applying the ratio of the invoice value of car J and the invoice value of car A, to the total value of the service.

Illustration-3: A makeup artist M has to provide make up services to an actor A. A is shooting some scenes in

Mumbai and some scenes in Goa. M provides the makeup services in Mumbai and Goa. The services are

provided in Maharashtra and Goa and the value of the service in Maharashtra and Goa will be ascertained by

applying the generally accepted accounting principles.

रजिस्ट्री सं॰ डी॰ एल॰-33004/99

REGD. NO. D. L.-33004/99

असाधरण

(के न्(cid:11)ी(के न्(cid:11)ी(के न्(cid:11)ी(के न्(cid:11)ीय अप्रत् यय अप्रत् यय अप्रत् यय अप्रत् यक्ष कर और सीमाशुल्कक्ष कर और सीमाशुल्कक्ष कर और सीमाशुल्कक्ष कर और सीमाशुल्क बोर्ड) बोर्ड) बोर्ड) बोर्ड)

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

सं.सं.सं.सं. 67676767////2018201820182018----के न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीयययय करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1212121244444444(अ).(अ).(अ).(अ).— के न्(cid:15)ीय सरकार, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) की धारा 148 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, परिषद् की सिफारिशों पर, भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में सा.का.िन. संख्यांक 742(अ), तारीख 6 अगस्त, 2018 द्वारा प्रकाशित भारत सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व िवभाग) की अिधसूचना संख्यांक 31/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 6 अगस्त, 2018 में निम्नलिखित संशोधन करती है, अर्थात् :-

उक्त अिधसूचना के पैरा 2 में,-

(i) खंड (i) में "31 अगस्त, 2018" शब्द और अंकों के स्थान पर "31 जनवरी, 2019" शब्द और अंक रखे जाएंगे ;

(ii) खंड (iv) में "30 िसतंबर, 2018" शब्द और अंकों के स्थान पर "28 फरवरी, 2019" शब्द और अंक रखे जाएंगे ;

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. 4ीपार्वती एस.एल., अवर सिचव

7693 GI/2018

(1)2 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: मूल अिधसूचना सं. 31/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 6 अगस्त, 2018 भारत के राजपत्र, असाधारण में संख्यांक सा.का.िन. 742(अ), तारीख 6 अगस्त, 2018 द्वारा प्रकाशित की गई थी ।

G.S.R. 1244(E).— exercise of the powers conferred by section 148 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following amendments in the notification of the Government of India in the Ministry of Finance (Department of Revenue) No.31/2018-Central Tax, dated the 6th August, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R. 742(E), dated the 6th August, 2018, namely :

In the said notification, in paragraph 2 ,-

(i) in clause (i), for the figures, letters and word "31st August, 2018", the figures, letters and word "31st January, 2019" shall be substituted;

(ii) in clause (iv), for the figures, letters and word "30th September, 2018", the figures, letters and word "28th February, 2019" shall be substituted.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : The principal notification No. 31/2018 – Central Tax, dated the 6th August, 2018 was published in the Gazette of India, Extraordinary vide number G.S.R. 742(E), dated the 6th August, 2018.

सं.सं.सं.सं. 68686868////2018201820182018---- के न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीयययय करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1212121244445555(अ).(अ).(अ).(अ).— आयुक्त, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 के िनयम 61 के उपिनयम (5) के साथ पठित के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) की धारा 168 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, परिषद् की सिफारिशों पर –

(i) भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्याक सा.का.िन.997(अ), तारीख 8 अगस्त, 2017 द्वारा प्रकाशित अिधसूचना संख्यांक 21/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 8 अगस्त, 2017 में ; और

(ii) भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्याक सा.का.िन.1412(अ), तारीख 15 नवंबर, 2017 द्वारा प्रकाशित अिधसूचना संख्यांक 56/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 15 नवंबर, 2017 में,

में निम्नलिखित और संशोधन करते हैं, अर्थात् :-

उक्त अधिसूचनाओं के पहले पैरा के परंतुक में "जुलाई, 2017 से नवंबर, 2018" और "31 दिसंबर, 2018" शब्दों, अंकों के स्थान पर >मशः "जुलाई, 2017 से फरवरी, 2019" और "31 मार्च, 2019" शब्द और अंक रखे जाएंगे ।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. 4ीपार्वती एस.एल., अवर सिचव

टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: मूल अधिसूचना संख्यांक 21/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 8 अगस्त, 2017, जो भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में सा.का.नि. संख्यांक 997(अ), तारीख 8 अगस्त, 2017 द्वारा प्रकाशित की गई थी ; औरभारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 3 2. मूल अधिसूचना संख्यांक 56/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 15 नवंबर, 2017, जो भारत के राजपत्र, असाधारण,

भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में सा.का.नि. संख्यांक 1412(अ), तारीख 15 नवंबर, 2017 द्वारा प्रकाशित की गई थी,

का अंतिम संशोधन भारत के राजपत्र, असाधारण में संख्यांक सा.का.नि.856(अ), तारीख 10 सितंबर, 2018 द्वारा प्रकाशित अधिसूचना संख्यांक 45/2018, तारीख 10 सितंबर, 2018 द्वारा किया गया था ।

NOTIFICATION New Delhi, the 31st December, 2018 No. 68/2018- Central Tax

G.S.R. 1245(E).— In exercise of the powers conferred by section 168 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017) read with sub-rule (5) of rule 61 of the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, the Commissioner, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendments -

(i) in notification No. 21/2017– Central Tax, dated the 08th August, 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i),vide number G.S.R. 997(E), dated the 08th August, 2017; and (ii) in notification No. 56/2017– Central Tax, dated the 15th November, 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R.1412(E), dated the 15th November, 2017, namely:– In the said notifications, in the first paragraph, in the proviso, for the words, figures and letters "July, 2017 to November, 2018" and "31st day of December, 2018", the words, figures and letters "July, 2017 to February, 2019"and "31st day of March, 2019"shall be respectively substituted.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : 1.The principal notification number 21/2017– Central Tax, dated the 08th August, 2017 was published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.997(E), dated the 08th August, 2017; and

2. The principal notification number 56/2017 – Central Tax , dated the 15th November, 2017 was published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R.1412(E), dated the 15th November, 2017;

were last amended by notification No. 45/2018, dated the 10th September, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 856(E), dated the 10th September, 2018.

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

सं.सं.सं.सं. 66669999////2018201820182018---- के न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीयययय करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1241241241246666(अ).(अ).(अ).(अ).— आयुक्त, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 के िनयम 61 के उपिनयम (5) के साथ

पठित के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) की धारा 168 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए,

परिषद् की सिफारिशों पर –

(i) भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्याक सा.का.िन.1164(अ), तारीख 15 िसतंबर, 2017 द्वारा प्रकाशित अिधसूचना संख्यांक 35/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 15 िसतंबर, 2017 में ; और

(ii) भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्याक सा.का.िन.268(अ), तारीख 23 मार्च, 2018 द्वारा प्रकाशित अिधसूचना संख्यांक 16/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 23 मार्च, 2018 में,

में निम्नलिखित और संशोधन करते हैं, अर्थात् :-

उक्त अधिसूचनाओं के पहले पैरा के परंतुक में "जुलाई, 2017 से नवंबर, 2018" और "31 दिसंबर, 2018" शब्दों और

अंकों के स्थान पर >मशः "जुलाई, 2017 से फरवरी, 2019" और "31 मार्च, 2019" शब्द और अंक रखे जाएंगे ।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. 4ीपार्वती एस.एल., अवर सिचव4 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: (i) मूल अधिसूचना संख्यांक 35/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 15 सितंबर, 2017, जो भारत के राजपत्र, असाधारण,

भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में सा.का.नि. संख्यांक 1164(अ), तारीख 15 सितंबर, 2017 द्वारा प्रकाशित की गई थी ; और

(ii) मूल अधिसूचना संख्यांक 16/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 23 मार्च, 2018, जो भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में सा.का.नि. संख्यांक 268(अ), तारीख 23 मार्च, 2018 द्वारा प्रकाशित की गई थी;

का अंतिम संशोधन भारत के राजपत्र, असाधारण में संख्यांक सा.का.नि.857(अ), तारीख 10 सितंबर, 2018 द्वारा प्रकाशित अधिसूचना संख्यांक 46/2018, तारीख 10 सितंबर, 2018 द्वारा किया गया था ।

G.S.R. 1246(E).— In exercise of the powers conferred by section 168 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017) read with sub-rule (5) of rule 61 of the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, the Commissioner, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendments-

(i) in notification No. 35/2017 – Central Tax, dated the 15th September, 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.1164(E), dated the 15th September, 2017; and

(ii) in notification No. 16/2018 – Central Tax, dated the 23rd March, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.268(E), dated the 23rd March, 2018, namely:– In the said notifications, in the first paragraph, in the proviso, for the words, figures and letters "July, 2017 to November, 2018" and "31st day of December, 2018", the words, figures and letters "July, 2017 to February, 2019"and "31st day of March, 2019" shall be respectively substituted.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : 1.The principal notification No. 35/2017 – Central Tax, dated the 15th September, 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.1164(E), dated the 15th September, 2017; and

2. the principal notification number 16/2018 – Central Tax, dated the 23rd March, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R.268 (E), dated the 23rd March, 2018;

were last amended by notification No. 46/2018-Central Tax, dated the 10th September, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 857(E), dated the 10th September, 2018.

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

सं.सं.सं.सं. 70707070////2018201820182018----के न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीयययय करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1241241241247777(अ).(अ).(अ).(अ).— आयुक्त, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर नियम, 2017 के नियम 61 के उपनियम (5) के साथ पठित के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (2017 का 12) की धारा 168 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए,

परिषद् की सिफारिशों पर, भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्याक सा.का.नि.761(अ), तारीख 10 अगस्त, 2018 द्वारा प्रकाशित अधिसूचना संख्यांक 34/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 10 अगस्त, 2018 में निम्नलिखित और संशोधन करते हैं, अर्थात् :-

उक्त अधिसूचना के पहले पैरा के तीसरे परंतुक में "जुलाई, 2017 से नवंबर, 2018" और "31 दिसंबर, 2018" शब्दों और अंकों के स्थान पर >मशः "जुलाई, 2017 से फरवरी, 2019" और "31 मार्च, 2019" शब्द और अंक रखे जाएंगे ।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. 4ीपार्वती एस.एल., अवर सिचवभारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 5 टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: मूल अधिसूचना संख्यांक 34/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 10 अगस्त, 2018 भारत के राजपत्र, असाधारण, में सा.का.नि. संख्यांक 761(अ), तारीख 10 अगस्त, 2018 द्वारा प्रकाशित की गई थी और अंतिम संशोधन भारत के राजपत्र, असाधारण में संख्यांक सा.का.नि.1146(अ), तारीख 29 नवंबर, 2018 द्वारा प्रकाशित अधिसूचना संख्यांक 62/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 29 नवंबर, 2018 द्वारा किया गया था ।

G.S.R. 1247(E).— In exercise of the powers conferred by section 168 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017) read with sub-rule (5) of rule 61 of the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, the Commissioner, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendments in notification No. 34/2018 – Central Tax, dated the 10th August, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R.761(E), dated the 10th August, 2018, namely:–

In the said notification, in the first paragraph, in the third proviso, for the words, figures and letters "July, 2017 to November, 2018" and "31st day of December, 2018", the words, figures and letters "July, 2017 to February, 2019"and "31st day of March, 2019" shall be respectively substituted.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : The principal notification No. 34/2018-Central Tax dated the 10th August, 2018 was published in the Gazette of India, Extraordinary vide number G.S.R. 761(E), dated the 10th August, 2018 and was last amended by notification No. 62/2018-Central Tax, dated the 29th November, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 1146(E), dated the 29th November, 2018.

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

सं.सं.सं.सं. 71717171////2018201820182018---- के न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीयययय करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1248124812481248(अ).(अ).(अ).(अ).— के न्(cid:15)ीय सरकार, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (2017 का 12) की धारा 148 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, परिषद् की सिफारिशों पर, भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्याक सा.का.नि.854(अ), तारीख 10 सितंबर, 2018 द्वारा प्रकाशित भारत सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) की अधिसूचना संख्यांक 43/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 10 सितंबर, 2018 में निम्नलिखित और संशोधन करती हैं, अर्थात् :-

उक्त अधिसूचना के पैरा 2 के दूसरे परंतुक में "जुलाई, 2017 से िसतंबर, 2018" और "31 दिसंबर, 2018" शब्दों और अंकों के स्थान पर >मशः "जुलाई, 2017 से दिसंबर, 2018" और "31 मार्च, 2019" शब्द और अंक रखे जाएंगे ।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. 4ीपार्वती एस.एल., अवर सिचव

टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: मूल अिधसूचना संख्यांक 43/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 10 सितंबर, 2018, भारत के राजपत्र, असाधारण, में संख्यांक सा.का.नि. 854(अ), तारीख 10 सिंतबर, 2018 द्वारा प्रकाशित की गई थी और अंतिम संशोधन भारत के राजपत्र, असाधारण में संख्यांक सा.का.नि.1148(अ), तारीख 29 नवंबर, 2018 द्वारा प्रकाशित अधिसूचना संख्यांक 64/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 29 नवंबर, 2018 द्वारा किया गया था ।

G.S.R. 1248(E).— In exercise of the powers conferred by section 148 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendments in the notification of the Government of India in the Ministry of Finance (Department of Revenue)6 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] No. 43/2018- Central Tax, dated the 10th September, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R. 854(E), dated the 10th September, 2018, namely:–

In the said notification, in paragraph 2, in the second proviso, for the words, figures and letters "July, 2017 to September, 2018" and "31st day of December, 2018", the words, figures and letters "July, 2017 to December, 2018" and "31st day of March, 2019" shall respectively be substituted.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : The principal notification No. 43/2018-Central Tax, dated the 10th September, 2018 was published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 854(E), dated the 10th September, 2018 and was last amended by notification No. 64/2018-Central Tax, dated the 29th November, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 1148(E), dated the 29th November, 2018.

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

सं.सं.सं.सं. 72727272////2018201820182018---- के न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीयययय करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1212121249494949(अ).(अ).(अ).(अ).— आयुक्त, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (2017 का 12) की धारा 168 के साथ पठित धारा 37 की उपधारा (1) के दूसरे परंतुक द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, परिषद् की सिफारिशों पर,

भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्याक सा.का.नि.855(अ), तारीख 10 सितंबर, 2018 द्वारा प्रकाशित, भारत सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व विभाग) की अधिसूचना संख्यांक 44/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 10

सितंबर, 2018 में निम्नलिखित और संशोधन करती हैं, अर्थात् :-

उक्त अधिसूचना के पहले पैरा के पहले परंतुक में "जुलाई, 2017 से नवंबर, 2018" और "31 दिसंबर, 2018" शब्दों

और अंकों के स्थान पर >मशः "जुलाई, 2017 से फरवरी, 2019" और "31 मार्च, 2019" शब्द और अंक रखे जाएंगे ।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. 4ीपार्वती एस.एल., अवर सिचव

टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: मूल अधिसूचना संख्यांक 44/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 10 सितंबर, 2018, भारत के राजपत्र, असाधारण में संख्यांक सा.का.नि. 855(अ), तारीख 10 सिंतबर, 2018 द्वारा प्रकाशित की गई थी और अंतिम संशोधन भारत के राजपत्र, असाधारण में संख्यांक सा.का.नि.1147(अ), तारीख 29 नवंबर, 2018 द्वारा प्रकाशित अधिसूचना संख्यांक 63/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 29 नवंबर, 2018 द्वारा किया गया था ।

G.S.R. 1249(E).— In exercise of the powers conferred by the second proviso to sub-section (1) of section 37 read with section 168 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Commissioner, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendments in the notification of the Government of India in the Ministry of Finance (Department of Revenue), No. 44/2018- Central Tax, dated the 10th September, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, sub-section (i) vide number G.S.R. 855(E), dated the 10th September, 2018, namely:–

In the said notification, in the first paragraph, in the first proviso, for the words, figures and letters "July, 2017 to November, 2018" and "31st day of December, 2018", the words, figures and letters "July, 2017 to February, 2019" and "31st day of March, 2019"shall be respectively substituted.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : The principal notification No. 44/2018-Central Tax, dated the 10th September, 2018 was published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 855(E), dated the 10th September, 2018 and was last amended by notification No. 63/2018-Central Tax, dated the 29th November, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 1147(E), dated the 29th November, 2018.

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 7

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

सं.सं.सं.सं. 73737373////2018201820182018---- के न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीयययय करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1212121250505050(अ).(अ).(अ).(अ).— के न्(cid:15)ीय सरकार, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (2017 का 12), जिसे इस अधिसूचना में इसके पUात् उक्त अधिनियम कहा गया है, की धारा 51 के साथ पठित धारा 1 की उपधारा (3) द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, परिषद् की सिफारिशों पर, भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्यांक सा.का.नि.868(अ), तारीख 13 सितंबर, 2018 द्वारा प्रकाशित भारत सरकार के वित्त मंत्रालय, राजस्व विभाग की अधिसूचना संख्यांक 50/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 13 सितंबर, 2018 में निम्नलिखित और संशोधन करती है, अर्थात् :-

उक्त अधिसूचना के दूसरे परंतुक के पUात् निम्नलिखित परंतुक अंतःस्थापित किया जाएगा, अर्थात् :-

"परंतु यह भी कि इस अधिसूचना की कोई बात ऐसे माल या सेवाओं या दोनों के प्रदाय को लागू नहW होगी जो उक्त अधिनियम की धारा 51 की उपधारा (1) के खंड (क), खंड (ख), खंड (ग) और खंड (घ) के अधीन विनिZर्दष्ट एक \क्ति से किसी अन्य \क्ति के बीच होता है ।"।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. 4ीपार्वती एस.एल., अवर सिचव

टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: : मूल अिधसूचना संख्यांक 50/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 13 सितंबर, 2018, भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्यांक सा.का.नि. 868(अ), तारीख 13 सिंतबर, 2018 द्वारा प्रकाशित की गई थी और अंतिम संशोधन संख्यांक सा.का.नि.1084(अ), तारीख 5 नवंबर, 2018 द्वारा प्रकाशित अधिसूचना सं. 61/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 5 नवंबर, 2018 द्वारा किया गया ।

G.S.R. 1250(E).— In exercise of the powers conferred by sub-section (3) of section 1 read with section 51 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), hereafter in this notification referred to as the said Act, the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following further amendment in the notification of the Government of India in the Ministry of Finance, Department of Revenue No. 50/2018-Central Tax dated the 13th September, 2018 published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R 868 (E) dated the 13th September, 2018, namely:–

In the said notification, after the second proviso, the following proviso shall be inserted, namely:-

"Provided also that nothing in this notification shall apply to the supply of goods or services or both which takes place between one person to another person specified under clauses (a), (b), (c) and (d) of sub-section (1) of section 51 of the said Act.".

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

DR. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : The principal notification No. 50/2018- Central Tax, dated the 13th September, 2018 was published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R 868 (E), dated the 13th September, 2018 and last amended vide notification No. 61/2018-Central Tax, dated the 05th November, 2018, published vide number G.S.R 1084(E), dated the 05th November, 2018.

8 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

सं.सं.सं.सं. 74747474////2018201820182018---- के न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीके न्(cid:11)ीयययय करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1212121251515151(अ).(अ).(अ).(अ).— के न्(cid:15)ीय सरकार, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) की धारा 164 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 का और संशोधन करने के िलए निम्नलिखित िनयम बनाती है, अर्थात् :-

1. (1) इन नियमों का संक्षिप्त नाम के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर (चौदहवां संशोधन) िनयम, 2018 है ।

(2) इन नियमों में अन्यथा उपबंिधत के िसवाय, ये राजपत्र में इनके प्रकाशन की तारीख को प्रवृत्त होंगे ।

2. के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 (िजसे इसमें इसके पUात् उक्त िनयम कहा गया है) के िनयम 12 में उपिनयम (1) के पUात् निम्नलिखित उपिनयम अंत:स्थापित किया जाएगा,अर्थात्:--

"(1क) किसी राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में धारा 52 के उपबंधों के अनुसार कर संaहण के िलए रिजस्ट्रीकरण हेतु आवेदन करने वाला कोई \क्ति, जहां उसकी भौितक उपस्थिति नहW है, प्ररूप जीएसटी आरईजी-07 में आवेदन के भाग क में राज्य या संघ राज्यक्षेत्र का नाम उल्लिखित करेगा और उसके भाग क में उस राज्य या संघ राज्य क्षेत्र का नाम उल्लिखित करेगा जिसमें उसके कारबार का मुख्या स्थान अवस्थित है जो भाग क में उल्लिखित राज्य या संघ राज्यक्षेत्र से भिन्न हो सके गा।"।

3. उक्त नियमों में, िनयम 45 के उपिनयम (3) में ''छु टपुट काम करने वाले से प्राप्त'' शब्दों के पUात् ''या एक छु टपुट काम करने वाले से दूसरे को भेजा गया'' शब्दों का लोप किया जाएगा!

4. उक्त नियमों में, िनयम 46 के चौथे परंतुक के पUात् निम्नलिखित परंतुक अंत:स्थापित किया जाएगा, अर्थात्:-- ''परंतु यह भी कि प्रदायकर्ता या उसके प्राधिकृ त प्रतिनिधि के हस्ताक्षर या िडिजटल हस्ताक्षर सूचना प्रौद्योगिकी अिधिनयम, 2000 (2000 का 21) के उपबंधों के अनुसार इलैक्ट्रानिक बीजक जारी किए जाने के मामले में अपेक्षित नहW होंगे।''।

5. उक्त नियमों में िनयम 49 के दूसरे परंतुक के पUात् निम्नलिखित परंतुक अंत:स्थापित किया जाएगा, अर्थात्:-

''परंतु यह भी कि प्रदायकर्ता या उसके प्राधिकृ त प्रतिनिधि के हस्ताक्षर या िडिजटल हस्ताक्षर सूचना प्रौद्योगिकी अिधिनयम, 2000 (2000 का 21) के उपबंधों के अनुसार प्रदाय के इलैक्ट्रानिक िबल जारी किए जाने के मामले में अपेक्षित नहW होंगे।''।

6. उक्त नियमों में िनयम 54 के ,--

(क) उपिनयम (2) में निम्नलिखित परंतुक अंत:स्थापित किया जाएगा, अर्थात्:-

''परंतु प्रदायकर्ता या उसके प्राधिकृ त प्रतिनिधि के हस्ताक्षर या िडिजटल हस्ताक्षर सूचना प्रौद्योगिकी अिधिनयम, 2000 (2000 का 21) के उपबंधों के अनुसार समेकित कर बीजक या उसके बदले में किसी अन्य दस्तावेज़ जारी किए जाने के मामले में अपेक्षित नहW होंगे।''।

(ख) उपिनयम (4) में निम्नलिखित परंतुक अंत:स्थापित किया जाएगा, अर्थात्:-

''परंतु प्रदायकर्ता या उसके प्राधिकृ त प्रतिनिधि के हस्ताक्षर या िडिजटल हस्ताक्षर सूचना प्रौद्योगिकी अिधिनयम, 2000 (2000 का 21) के उपबंधों के अनुसार टिकट जारी किए जाने के मामले में अपेक्षित नहW होंगे।''।

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 9

7. उक्त नियमों में िनयम 89 के उपिनयम (5) के स्पष्टीकरण (ख) में निम्नलिखित खंड प्रतिस्थापित किया जाएगा, अर्थात्:--

''समायोिजत कु ल आर्वत'' और ''सुसंगत अविध'' के वही अर्थ होंगे जो उनके उपिनयम (4) में है।''।

8. उक्त नियमों में, िनयम 96 के उपिनयम (1) के खंड (क) में ''सम्यक् रूप से निर्यात माल फाईल करता है'' शब्दों के पUात् ''प्रस्थान घोषणापत्र या'' शब्द अंत:स्थापित किए जाएंगे।

9. उक्त नियमों में, िनयम 101 के उपिनयम (1) में ''वित्तीय वर्ष'' शब्दों के पUात् ''या उसका भाग'' शब्द अंत:स्थापित किए जाएंगे।

10. उक्त नियमों िनयम 109क के पशचात् निम्मलिखित िनयम अंत:स्थापित किए जाएंगे, अर्थात्:--

''109ख. पुनरीक्षण के मामले में \क्ति को नोटिस और पुनरीक्षण प्राधिकारी का आदेश-(1) जहां धारा 108 के अधीन पुनरीक्षण प्रािधकारी पुनरीक्षण में आदेश पारित करने का विनिUय करता है िजससे \क्ति के िवपरीत रूप से प्रभावित होने की संभावना है, वहां पुनरीक्षण प्राधिकारी उसे प्ररूप जीएसटी आरवीएन-01 में नोटिस देगा और उसे सुनवाई का उिचत अवसर प्रदान करेगा।

(2) पुनरीक्षण प्राधिकारी धारा 108 की उपधारा (1) के अधीन अपने आदेश के साथ प्ररूप जीएसटी एपीएल-04 स्पष्ट रूप से संपुष्ट मांग की अंितम रकम दjर्शत करते (cid:29)ए आदेश का सार जारी करेगा।''।

11. उक्त नियमों में िनयम 138 के उपिनयम (1) में स्पष्टीकरण (1) के स्थान पर निम्नलिखित स्पष्टीकरण प्रतिस्थािपत किया जाएगा, अर्थात्:--

''स्पष्टीकरण 1.—इस िनयम के प्रयोजनों के िलए, ''हस्तशिल्प माल'' का वही अर्थ है जो इसका समय-समय पर यथासंशोिधत भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्या सा.का.िन. 1056(अ) तारीख 23 अक्तू बर, 2018 में प्रकाशित भारत सरकार करे वित्त मंत्रालय की अिधसूचना संख्या 56/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 23 अक्तू बर, 2018 में है।''

12. उक्त नियमों के िनयम 138घ के पUात्, बाद में अिधसूिचत की जाने वाली तारीख से निम्नलिखित िनयम अंत:स्थापित किया जाएगा, अर्थात्:--

''138ड़. प्ररूप जीएसटी ईडब्ल्यूबी-01 के भाग क में जानकारी देने पर निबkधन—िनयम 138 के उपिनयम (1) में अंतjर्वष्ट किसी बात के होते (cid:29)ए भी कोई \क्ति (िजसके अंतर्गत परेषक, परेिषित, मालवाहक, ई-कामर्स प्रचालक या कु रियर अिभकरण भी है) रजिस्ट्रीकृ त \क्ति के संबंध में प्ररूप जीएसटी ईडब्ल्यूबी-01 के भाग क में जानकारी देने से अनुlात नहW किया जाएगा चाहे वह प्रदायकर्ता हो या प्राप्त करता जो,--

(क) धारा 10 के अधीन कर संदाय करने वाला \क्ति है, उसने दो लगातार कर अवधियों के िलए िववरणी प्रस्तुत नहW की हैं;या

(ख) खंड (क) में विनिZर्दष्ट \क्ति से भिन्न \क्ति है, उसने दो मास की लगातार अविध के िलए िववरणी प्रस्तुत नहW की है:

परंतु आयुक्त पर्याप्त कारण दjर्शत किए जाने पर तथा िलिखत में कारण लेखबm किए जाने पर आदेश द्वारा ऐसी शतn और निबkधनों के अधीन रहते (cid:29)ए जो उसके द्वारा विनिZर्दष्ट की जांए, प्ररूप जीएसटी ईडब्ल्यूबी-01 के भाग क में उक्त जानकारी प्रस्तुत करना आदेश द्वारा अनुlात कर सके गा:

10 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

परंतु यह और कि पहले परंतुक के अधीन प्ररूप जीएसटी ईडब्ल्यूबी-01 के भाग क में जानकारी प्रस्तुत करने के िलए ऐसे \क्ति के अनुरोध को निरस्त करने वाला कोई आदेश उक्त \क्ति को सुनवाई का युक्तियुक्त अवसर प्रदान किए िबना निरस्त नहW किया जाएगा:

परंतु यह भी कि राज्य कर आयुक्त या संघ राज्यक्षेत्र कर आयुक्त द्वारा दी गई या निरस्त की गई अनुlा, यथास्थिति, आयुक्त द्वारा दी गई या निरस्त की गई समझी जाएगी।

स्पष्टीकरण:-- इस िनयम के प्रयोजनों के िलए, ''आयुक्त'' पद से खंड (क) और (ख) में विनिZर्दष्ट \क्तियों के संबंध में अधिकारिता वाला आयुक्त अभिप्रेत होगा।''।

13. उक्त नियमों में, िनयम 142 के उपिनयम (5) में ''धारा 74'' शब्दों के पUात् ''या धारा 75 की उपधारा (12)'' शब्द अंत:स्थापित किए जाएंगे।

14. उक्त नियमों में प्ररूप जीएसटी आरएफडी-01 के स्थान पर निम्नलिखित प्ररूप रखा जाएगा, अर्थात्:--

प्रतिदाय के लिए आवेदनप्रतिदाय के लिए आवेदनप्रतिदाय के लिए आवेदनप्रतिदाय के लिए आवेदन

(नैमित्तिक या अनिवासी कराधेय \क्ति, कर की कटौती करने वाला कर का संaहण करने वाला, अरजिस्ट्रीकृ त \क्ति और अन्य रजिस्ट्रीकृ त कराधेय \क्ति को लागू )

1.	जीएसटीआईएन/अस्थायी आईडी:
2.	िविधक नाम :
3.	\ापार नाम, यदि कोई हो :
4.	पता :
5.	कर अविध : (यदि कोई हो)	<वर्ष>/मास स े > वर्ष >मास/
6.	दावा की गई प्रतिदाय की रकम (o.):	अिधिनयम	कर	ब्याज	शास्ति	फीस	अन्य	क ु ल
		क े न्ीय कर
		राज्य कर/ स ंघ राज्यक्षेत्र कर
		एकीकृ त कर
		उपकर
		क ु ल
7.	प्रतिदाय दावा के आधार (नीचे स े चयन करें) :	(क)	इलैक्ट्रानिक नकद खाता में अितशेष :
		(ख)	स ेवाओं के निर्यात+कर के संदाय के साथ :

		(ग)	माल/सेवाएं के निर्यात – कर के संदाय सहित सेवाओँ का निर्यात
		(घ)	आदेश के मद्दे
				का >म सं. आदेश प्रकार,		आदेश स ख्या ं		आदेश की तारीख	आदेश जारी करने वाला प्राधिकारी		संदाय संदर्भ संख्या (यदि कोई हो)
			(i)	निर्धारण
			(ii)	अ ंनितम निर्धारण को अ ंतिम oप देना
			(iii)	अपील
			(iv)	कोई अन्य आदेश (विनिZर्दष्ट करें )
		(ड.)	विपर्यस्त कर ढांचा के कारण संिचत आई टी सी [धारा 54(3)) के प्रथम परंतुक का खंड (ii)]
		(च)	विशेष आjर्थक जोन इकाई/विशेष आjर्थक जोन विकासकर्ता को किए गए प्रदाय के मद्दे – (कर संदाय के साथ)
		(छ)	विशेष आjर्थक जोन इकाई/विशेष आjर्थक विकासकर्ता किए गए प्रदाय के मद्दे – (कर संदाय के िबना)
		(ज)	समझे गए निर्यात प्रदायों का प्राप्तिकर्ता/समझे गए निर्यात प्रदायों का प्रदायकर्ता
		(झ)	ऐसे प्रदाय पर जो पूर्णतः या भागतः उपबंिधत नहW और िजसके िलए बीजक जारी नहW किया गया है पर संदत्त कर (अaिम संदाय पर संदत्त कर)
		(ञ)	अ ंतराराज्यिक प्रदाय पर संदत्त कर जिसे बाद में अंतराराज्यिक प्रदाय अिनर्धारित किया गया है और विपर्ययेन (पीओएस में परिवर्तन)
		(ट)	कर का अिधक संदाय, यदि कोई हो ।
		(ठ)	कोई अन्य (विनिZर्दष्ट करें)
8.	ब ैंक खाता के ब्यौरे	ब ैंक का नाम	ब ैंक शाखा का पता		भारतीय वित्तीय प्रणाली कोड (आईएफएससी)		खाता के प्रकार			खाता स ंख्या

9.	क्या धारा 54(4) के अधीन आवेदक द्वारा स्वयं घोषणा फाइल की गई है, यदि लागू हो	हाँ नहW

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 11 12 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

मैं घोषणा करता uं / करती uँ कि निर्यातित माल किसी निर्यात शुल्क के अध्याधीन नहW है, मैं यह भी घोषणा करता uं/करती uँ कि माल या सेवाओं या दोनों पर के न्(cid:15)ीय उत्पाद शुल्क /सेवा कर/के न्(cid:15)ीय कर के किसी प्रतिदाय की वापिसी का उपभोग नहW किया है और इसलिए मैने ऐसे प्रदायों पर जिसके प्रतिदाय का दावा किया गया है, पर संदत्त एकीकृ त कर के प्रतिदाय का दावा नहW किया है ।

हस्ताक्षर

नाम

पदनाम/ प्रास्थिति"]

मैं यह घोषणा करता uं /करती uँ कि आवेदन में दावा किए गए इनपुट कर प्रत्यय प्रतिदाय में उपभोग शून्य दर या पूर्ण oप से छू ट प्राप्त प्रदायों के लिए उपयोग किए गए माल या सेवाओं पर उपभोग किया गया आई टी सी संम्मिलित नहW है ।

हस्ताक्षर

नाम--

पदनाम /प्रास्थिति''

मैं घोषणा करता uँ /करती uँ कि विशेष आjर्थक जोन इकाई /विशेष आjर्थक जोन विकास कर्ता ने आवेदक द्वारा ऐसे संदत्त कर के इनपुट कर प्रत्यय का उपभोग नहW किया है, जो इस प्रतिदाय दावे के अंतर्गत आता है ।

हस्ताक्षर

नाम

पदनाम/ प्रास्थिति

(समझे गए निर्यात के प्राप्तिकर्ता ////प्रदायकर्ता के लिएप्रदायकर्ता के लिएप्रदायकर्ता के लिएप्रदायकर्ता के लिए)

प्राप्तिकर्ता द्वारा दावा किए गए प्रतिदाय की दशा मेंभारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 13

मैं घोषणा करता uं ////करती uं कि के वल ऐसे बीजकों के लिए प्रतिदाय का दावा किया जाएगा जिसका ब्यौरा उस कर अवधि के लिए जिसके लिए प्रतिदाय का दावा किया गया है, विवरण 5ख में दिया गया है और रकम उक्त कर अवधि के लिए फाइल की गई विधिमान्य विवरणी में उपभोग किए गए इनपुट कर प्रत्यय की रकम से अधिक नहW है /मैं यह भी घोषणा करता uं /करती uं कि प्रदायकर्ता ने उक्त प्रदायों के संबंध में प्रतिदाय का दावा नहW किया है । प्र दायकर्ता द्वारा दावा किए गए प्रतिदाय की दशा में म ैं घोषणा करता uं ////करती uं कि के वल ऐसे बीजकों के लिए प्रतिदाय का दावा किया जाएगा जिसका ब्यौरा उस कर अविध के लिए जिसके लिए प्रतिदाय का दावा किया गया है, विवरण 5ख मेंदिया गया है मैं यह भी घोषणा करता uँ करती uँ कि प्राप्तिकर्ता द्वारा उक्त प्रदायों के संबंध में किसी प्रतिदाय का दावा नहW किया जाएगा और प्राप्तिकर्ता ऐसे प्रदायों पर किसी इनपुट कर प्रत्यय का उपभोग भी नहW करेंगे । हस्ताक्षर नाम पदनाम/ प्रास्थिति

परिवचनपरिवचनपरिवचनपरिवचन

मैं सरकार को ब्याज के साथ मंजूर किए गए प्रतिदाय की रकम का उस दशा में वापस संदाय करने का वचन देता uं //// देती uं यदि बाद में यह पाया जाता है कि के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अधिनियम ////राज्य माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 42 की उपधारा (2) के साथ पठित धारा 16 की उपधारा (2) के खंड (ग) की अपेक्षाओं का प्रतिदाय की गई रकम के संबंध में पालन नहW किया गया है ।

हस्ताक्षर

नाम

पदनाम/ प्रास्थिति

मैं......................(आवेदक) जिसकी माल और सेवा कर पहचान संख्या /अस्थाई पहचान..........है, सत्यनिष्ठा से प्रतिlान करता uँ /करती uँ और प्रमाणित करता uँ /करती uँ कि कर, ब्याज या .......से ............. तक की अवधि के लिए किसी रकम की बाबत o......... रकम के प्रतिदाय के संबंध में प्रतिदाय आवेदन में दावा किया गया है ऐसे कर और ब्याज की घटना किसी अन्य \क्ति को पारित नहW किया गया है ।

हस्ताक्षर

नाम

पदनाम/ प्रास्थिति

(ऐसे आवेदकों से यह घोषणा देने की अपेक्षा नहW है जिन्होँने धारा 54 की उपधारा (8) के खंड (क) या खंड (ख) या खंड (ग) या खंड (घ) या खंड (च) के अधीन प्रतिदाय का दावा किया है)

10. सत्यापन ँ म /हम ( करदाता का नाम) सत्यानिष्ठा से प्रतिlान करता uँ / करते है ैं कि इसमें ऊपर दी गई जानकारी मेरे/हमारे सव{तम lान और वि\|ास में सत्य और सही है और इसमें से कु छ छु पाया नहW गया है । म /हम यह घोषणा करता uं/करते हैं कि इस मद्दे मेरे/हमारे द्वारा पहले कोई प्रतिदाय प्राप्त नहW किया गया है । ैं
स्थान तारीख	प्राधिकृ त हस्ताक्षरकर्ता के हस्ताक्षर (नाम) पदनाम/प्रास्थिति

10. सत्यापन ँ म /हम ( करदाता का नाम) सत्यानिष्ठा से प्रतिlान करता uँ / करते है ैं कि इसमें ऊपर दी गई जानकारी मेरे/हमारे सव{तम lान और वि|ास में सत्य और सही है और इसमें से कु छ छु पाया नहW गया है । म /हम यह घोषणा करता uं/करते हैं कि इस मद्दे मेरे/हमारे द्वारा पहले कोई प्रतिदाय प्राप्त नहW किया गया है । ैं

स्थान तारीख

प्राधिकृ त हस्ताक्षरकर्ता के हस्ताक्षर (नाम) पदनाम/प्रास्थिति

14 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

उपाबंध उपाबंध उपाबंध उपाबंध –––– 1 1 1 1

िववरण िववरण िववरण िववरण ----1 1 1 1 [[[[िनयम 89 (5)िनयम 89 (5)िनयम 89 (5)िनयम 89 (5)]]]]

प्रतिदाय : प्रकार विपर्यस्त कर सरंचना के लिए देय संचित आई टी सी [धारा 54(3) के पहले परंतुक के खंड (ii)] (रकम o. में)

माल और सेवाओं के विपर्यस्त दर प्रदाय का आवर्त	माल और सेवाओं के ऐसे विपर्यस्त दर प्रदाय पर संदेय कर	समायोजित कु ल आवर्त	श ुm इनपुट कर प्रत्यय	दावा की जाने वाली अधिकतम प्रतिदाय रकम
1	2	3	4	5

िववरण 1किववरण 1किववरण 1किववरण 1क [[[[िनयम 89(2)िनयम 89(2)िनयम 89(2)िनयम 89(2))()()()(जजजज)])])])]

म सं.	प्राप्त किए गए आवक प्रदायों के बीजकों क े ब्यौरे				इनपुट के आवक प्रदायों पर संदत्त कर			जारी किए गए जावक प्रदायों के बीजकों के ब्यौरे				जावक प्रदायों पर संदत्त कर
	जीएसटी आईएन रजिस्ट्रीकृ त प्रदायकर्ता का नाम	सं.	तारीख	कराधेय म ूल्य	एकीकृ त कर	क े न्)ीय कर	राज्य कर //// संघ संघ संघ संघ राज्य राज्य राज्य राज्य क्ष े त्र क्षेत्र क्षेत्र क्षेत्र करकरकरकर	सं.	तारीख	कराधेय म ूल्य	बीजक का प्रकार (बी2बी//// बी 2 सी)	एकीकृ त कर	क े न्)ीय कर	राज्य कर /संघ / / / राज्य क्ष ेत्र कर
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

और सेवा कर अिधिनयम की उपधारा (3) की धारा 9 की या एकीकृ त माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 5 की उपधारा (3)], प्रदायकर्ता के जी एस टी आई एन से आवेदक (प्राप्तिकर्ता ) का जी एस टी आई एन अभिप्रेत है ।

िववरणिववरणिववरणिववरण- 2 [िनयमिनयमिनयमिनयम 89(2)(गगगग)]

प्रतिदाय प्रकार: कर के संदाय सहित सेवाओं का निर्यात

(रकम o. में.)

>म सं.	बीजक के ब्यौरे			एकीकृ त कर		उपकर	बी आर सी/एफ आई आर सी		नामेनोट में अ ंतर्वलित एकीकृ त कर और उपकर यदि कोई हो	जमापत्र में अंतर्वलित एकीकृ त कर और उपकर यदि कोई हो	श ुm एकीकृ त कर और उपकर (6+7+10 - 11)
	सं.	तारीख	म ूल्य	कराधेय म ूल्य	मूल्य		स ं.	तारीख
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 15

प्रतिदाय प्रकार : कर के संदाय के बिना निर्यात (संचित आईटीसी)

(रकम o. में.)

>म सं.	बीजक के ब्यौरे			माल /सेवाएं (जी/एस	पोत पत्र/ निर्यात पत्र			ईजीएम ब्यौरे		बी आर सी/ एफ आई आर सी
	स ं.	तारीख	मूल्य		पत्तन कोड सं.			तारीख संदर्भ सं. तारीख		स ं..	तारीख
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

िववरण---- 3333क [[[[िनयम 89(4)]89(4)]89(4)]89(4)]

प्रतिदाय प्रकार : कर के संदाय के बिना निर्यात (संचित आई टी सी) –––– प्रतिदाय की रकम की संगणना

(रकम o. में.)

माल और सेवाओं के शून्य दर प्रदाय का आवर्त	शुm इनपुट कर प्रत्यय	समायोिजत कु ल आवर्त	प्रतिदाय रकम (1×2÷3)
1	2	3	4

िववरण----4 [4 [4 [4 [िनयम 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(घ) ) ) ) और 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(ड.)])])])]

प्रतिदाय प्रकार : विशेष आjर्थक जोन इकाई या विशेष आjर्थक जोन विकास कर्ता को किए गए प्रदाय के मद्दे

(रकम o. में.)

प्राप्तिकर्ता का जीएसटी आई एन	बीजक ब्यौरे			पोत पत्र/निर्यात पत्र/िवशेष /िवशेष आjर्थक जोन द्वारा पृष्ठांकित बीजक		एकीकृ त कर		उपकर	नामेनोट में अ ंतर्वलित एकीकृ त कर और उपकर यदि कोई हो	जमापत्र में अ ंतर्वलित एकीकृ त कर और उपकर यदि कोई	शुm एकीकृ त कर और उपकर (8+9+10 - 11)
	स ं.	तारीख	मूल्य	स . ं	तारीख	कराधेय	रकम
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

16 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

िववरण-5 [[[[िनयम 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(घ) ) ) ) और 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(ड.)])])])]

प्रतिदाय प्रकार : विशेष आjर्थक जोन इकाई या विशेष आjर्थक जोन विकास कर्ता को किए गए प्रदाय के मद्दे (कर के संदाय के बगैर)

(रकम o. में.)

>म सं.	बीजक के ब्यौरे			माल/ सेवाएं (जी/एस)	लदान िबल/निर्यात बिल/ पृष्ठांकित बीजक सं.
	स ं.	तारीख	मूल्य		स.	तारीख
1	2	3	4	5	6	7

प्रतिदाय प्रकार : कर के संदाय के बगैर विशेष आjर्थक जोन इकाई या विशेष आjर्थक जोन विकास कर्ता को किए गए प्रदाय के मद्दे (संिचत आईटीसी) – प्रतिदाय रकम की संगणना

(रकम o. में.)

माल और सेवाओं के शून्य दर प्रदाय का आवर्त	शुm इनपुट कर प्रत्यय	समायोिजत कु ल आवर्त	प्रतिदाय रकम (1×2÷3)
1	2	3	4

प्रतिदाय प्रकार : समझे गए निर्यात के मद्दे

(रकम o. में.)

>म स ं.	जावक प्रदायों के बीजकों के ब्यौरे यदि प्रदायकर्ता द्वारा प्रतिदाय का दावा किया गया है / आवक प्रदायों के बीजकों के ब्यौरे यदि प्राप्तिकर्ता द्वारा प्रतिदाय का दावा किया गया है ।				स ंदत्त कर
	प्रदायकर्ता का जीएसटीआई एन	स ं.	तारीख	कराधेय मूल्य	एकीकृ त कर	क े न्ीय कर	राज्य कर / संघ राज्य क्षेत्र कर	उपकर
1	2	3	4	5	6	7	8	9

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 17

प्रतिदाय प्रकार :पी ओ एस में परिवर्तन के मद्दे (अंतरराज्य से अंतराराज्यिक और विपर्य)

आदेश ब्यौरे (धारा 77 (1) और (2) के अनुसरण में जारी, यदि कोई हो : आदेश सं. आदेश तारीख :

(रकम . में)

जीएसटी आईएस/ य ूआईएन (बी 2सी क े मामले म ें)

बीजक के ब्यौरे

प ूर्व अन्तराराज्यिक/अन्तरराज्यिक के रूप में स ंवहार पर संदत्त कर के ब्यौरे

ऐसे संवहार पर पुनःनिर्धारित कर जो प(ातवर्ती अन्तरराज्यिक/अंतरारािजयक

एकीकृ त कर

क े न्-ीय कर

राज्य कर/संघ राज्यक्षेत्र कर

उपकर

प्रदाय का स्थान (के वल यदि प्राप्तिकर्ता से भिन्न की प्रास्थिति)

एकीकृ त कर

क े न्-ीय कर

राज्य कर/संघ राज्यक्षेत्र कर

उपकर

प्रदाय का स्थान

स

ं. तारीख मूल्य

कराधेय म ्ल्य ू

रकम

नियम 89(2)(ट) के अधीन फाईल किया आवेदन के मामले में कथन नियम 89(2)(ट) के अधीन फाईल किया आवेदन के मामले में कथन नियम 89(2)(ट) के अधीन फाईल किया आवेदन के मामले में कथन नियम 89(2)(ट) के अधीन फाईल किया आवेदन के मामले में कथन

कर के अधिक संदाय खाते पर प्रतिदाय

((((रकम o. में)

उपाबंधउपाबंधउपाबंधउपाबंध----2222

यह प्रमाणित किया जाता है कि ....................कर अवधि के लिए..........................माल और सेवा कर पहचान संख्या/अस्थायी आई डी, मैसर्स..................................... (आवेदक का नाम) द्वारा .......................................(शब्दों में) आई एन आर दावे के प्रतिदाय के संबंध में कर और ब्याज का आपतन किसी अन्य \क्ति ने पारित नहW किया है । यह प्रमाणपत्र आवेदन द्वारा विशेष oप से अनुरक्षण दिए गए लेखा पुस्तकों और अन्य संबंधित अभिलेखों और विवरणियों के परीक्षण के आधार पर है ।

चार्टर्ड आकाऊन्टेंट/लागत लेखाकार के हस्ताक्षर:

18 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

नाम:

सदस्य संख्या:

स्थान:

तारीख:

टिप्पण टिप्पण टिप्पण टिप्पण :::: इस प्रमाणपत्र की ऐसे आवेदक से देने की अपेक्षा नहW है जिसने अधिनियम की धारा 54 की उपधारा (8) के खंड (क) या खंड (ख) या खंड (ग) या खंड (घ) या खंड (च) के अधीन प्रतिदाय का दावा किया है ।

अनुदेशअनुदेशअनुदेशअनुदेश----

1. प्रयुक्त पद:

क. बी से सी : रजिस्ट्रीकृ त \क्ति से गैर रजिस्ट्रीकृ त \क्ति

ख. ईजीएम : निर्यात साधारण घोषणापत्र

ग. जीएसटीआईएन : माल और सेवा कर पहचान संख्या

घ. आईजीएसटी : एकीकृ त माल और सेवा कर

ङ. आईटीसी : इनपुट कर प्रत्यय

च. पीओएस : प्रदाय का स्थान (4मिक राज्य)

छ. एसईजेड : विशेष आjर्थक जोन

ज. अस्थायी आईडी : अस्थायी पहचान संख्या

झ. यूआईएन : विशिष्ट पहचान संख्या

2. इलैक्ट्रानिक नकद लेजर में उपलब्ध अतिरिक्त रकम का प्रतिदाय रिटर्न या आवेदन फाइल करके भी दावा किया जा सकता है ।

3. नामे प्रविष्टि आवेदन फाइल करते समय इलैक्ट्रानिक प्रत्यय या नकद लेजर में की जाएगी ।

4. प्ररूप जीएसटी आरएफडीप्ररूप जीएसटी आरएफडीप्ररूप जीएसटी आरएफडीप्ररूप जीएसटी आरएफडी----02020202 में अभिस्वीकृ ति जारी की जाएगी, यदि आवेदन सभी प्रकार से पूर्ण पाया जाता है ।

5. आईजीएसटी के संदाय के साथ माल के निर्यात पर प्रतिदाय का दावा इस आवेदन के साथ प्र>ियागत नहW किया जाएगा ।

6. बैंक खाता ब्यौरे रजिस्ट्रीकरण डाटा के अनुसार होने चाहिए । बैंक ब्यौरों में कोई परिवर्तन आवेदन में कथन किए जाने से पूर्व रजिस्ट्रीकरण विशिष्टियों में पहले संसोधित किया जाएगा ।

7. घोषणा उन मानलों में फाइल की जाएगी, जहां कहW अपेक्षित हों ।

8. 'कु ल इनपुट कर प्रत्यय' से सुसंगत अविध के दौरान कथन-1 के प्रयोजन के लिए इनपुट पर उपयोग किया गया इनपुट कर प्रत्यय अभिप्रेत है और उसके अंतर्गत कथन 3क और 5क के प्रयोजन के लिए इनपुट सेवाओं पर आईटीसी भी है ।

9. 'समायोजित कु ल आवर्त' से धारा 2 के खंड (112) के अधीन यथा परिभाषित सुसंगत अवधि के दौरान शून्य दर प्रदायों से भिन्न छू ट प्राप्त प्रदायों के मूल्य को छोड़कर किसी राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में आवर्त अभिप्रेत है ।

10. कथन-1 के प्रयोजन के लिए, प्रदिताय दावा जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-2 में रिपोर्ट किए गए पर आधारित होगा ।

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 19

11. बीआरसी या एफआईआरसी ब्यौरे वहां बाध्यकारी होंगे, जहां सेवाओं के निर्यात के लिए प्रतिदाय का दावा किया जाता है, माल के निर्यात के मामले में पोत बिल और ईजीएम प्रदान करना बाध्यकारी होगा ।

12. जहां (निर्यात समेत) बीजक ब्यौरों का संशोधन किया जाता है, प्रतिदाय संशोधित मूल्य पर आधारित गणना के अनुसार अनुlात किया जाएगा ।

13. कर के संदाय के बिना किए गए निर्यात के ब्यौरे कथन-3 में रिपोर्ट किए जाएंगे ।

14. कर के संदाय के बिना एसईजेड यूनिट या एसईजेड डे~ल्पर को किए गए प्रदायों के मामले में दावा किए जाने वाले प्रतिदाय की उपलब्धता नियम 89(4) में विहित सूत्र के अनुसार निकाली जाएगी ।

15. 'माल और सेवाओं के शून्य दर प्रदाय का आवर्त' का वही अर्थ होगा जो नियम 89(4) में परिभाषित है।''।

15151515. उक्त नियमों के प्ररूप जीएसटीआरएफडी-01क के स्थान पर निम्नलिखित प्ररूप रखा जाएगा, , , , अर्थात्:--

नियम 89(1) और 97क देखें]]]] [[[[नियम 89(1) और 97क देखें नियम 89(1) और 97क देखें नियम 89(1) और 97क देखें

प्रतिदाय के लिए आवेदन (निद9शिका)प्रतिदाय के लिए आवेदन (निद9शिका)प्रतिदाय के लिए आवेदन (निद9शिका)प्रतिदाय के लिए आवेदन (निद9शिका)

(नैमित्तिक कराधेय \क्ति या अनिवासी कराधेय \क्ति, कर का कटौतीकर्ता, कर संaहणकर्ता और अन्य रजिस्ट्रीकृ त कराधेय

1.	जीएसटीआईएन/अस्थायी आईडी
2.	िविधक नाम
	3. \ापार नाम, यदि कोई हो
4. पता
5.	कर अविध (यदि लागू हो)	< वर्ष/मास > से <वर्ष/मास >
6.	दावा किया गया प्रतिदाय की (o.) :	अिधिनयम	कर	ब्याज	शास्ति	फीस	अन्य	क ु ल
		क े न्ीय कर
		राज्य कर संघ राज्यक्षेत्र कर
		एकीकृ त कर
		उपकर
		क ु ल
7.	प्रतिदाय दावा के लिए आधार (नीचे से चयन करें) :	(क)	इलैक्ट्रानिक के नकद खाता में अधिक अतिशेष :
		(ख)	माल/सेवाओँ के निर्यात कर के प्रदाय के साथ :

20 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

(ग) माल/सेवाओं का निर्यात-कर के संदाय के बगैर (संिचत आईटीसी)

(घ) विपर्यस्त कर संरचना के प्रति देय संचित आईटीसी [धारा 54(3)] के पहले

परंतुक के खंड (ii) के अधीन

(ड़) विशेष आjर्थक जोन इकाई/विशेष आjर्थक विकासकर्ता को किए गए प्रदायों के

मद्दे (कर संदाय सहित)

(च) विशेष आjर्थक जोन इकाई/विशेष आjर्थक विकासकर्ता को किए गए प्रदायों के

मद्दे (कर संदाय बगैर)

(छ) समझे गए निर्यात प्रदायों का प्राप्तिकर्ता/समझे गए निर्यात प्रदायों का

प्रदायकर्ता

(ज) आदेश के मद्दे

आदेश का आदेश आदेश आदेश संदाय

>म

सं. प्रकार सं. की जारी करने निद(cid:129)श

तारीख वाला सं.

प्रािधकारी यदि

कोई

हो

(i) निर्धारण

(ii) अंनितम िनर्धारण

को अंितम

रूप देना

(iii) अपील

(iv) कोई अन्य

आदेश

(विनिZर्दष्ट

करें)

(झ) अंतराराज्यिक प्रदाय पर संदत्त कर जिसे पUात्वर्ती अंतरराज्य प्रदाय

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 21

		(ञ)	कर का अिधक संदाय, यदि कोई हो ।
		(ट)	कोई अन्य (विनिZर्दष्ट करें)

[[[[घोषणा धारा 54(3) का दूसरा परंतुकघोषणा धारा 54(3) का दूसरा परंतुकघोषणा धारा 54(3) का दूसरा परंतुकघोषणा धारा 54(3) का दूसरा परंतुक]]]]

मैं घोषणा करता uं/करती uँ कि निर्यातित माल किसी निर्यात शुल्क के अध्याधीन नहW है, मैं यह भी घोषणा करता uं/करती uँ कि माल या सेवाओं या दोनों पर के न्(cid:15)ीय उत्पाद शुल्क /सेवा कर/के न्(cid:15)ीय कर के किसी प्रतिदाय की वापिसी का उपभोग नहW किया है और इसलिए मैने ऐसे प्रदायों पर जिसके प्रतिदाय का दावा किया गया है, पर संदत्त एकीकृ त कर के प्रतिदाय का दावा नहW किया है ।

हस्ताक्षर

नाम

पदनाम/ प्रास्थिति

हस्ताक्षर

नाम

पदनाम/ प्रास्थिति

हस्ताक्षर

नाम

पदनाम/ प्रास्थिति22 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

प्राप्तिकर्ता द्वारा दावा किए गए प्रतिदाय की दशा में

मैं घोषणा करता uं ////करती uं कि के वल ऐसे बीजकों के लिए प्रतिदाय का दावा किया जाएगा जिसका ब्यौरा उस कर अवधि के लिए जिसके लिए प्रतिदाय का दावा किया गया है, विविरण 5ख में दिया गया है और रकम उक्त कर अवधि के लिए फाइल की गई विधिमान्य विवरणी में उपभोग किए गए इनपुट कर प्रत्यय को रकम से अधिक नहW है /मैं यह भी घोषणा करता uं /करती uं कि प्रदायकर्ता ने उक्त प्रदायों के संबंध में प्रतिदाय का दावा नहW किया है ।

प्रदायकर्ता द्वारा दावा किए गए प्रतिदाय की दशा में

मैं घोषणा करता uं ////करती uं कि के वल ऐसे बीजकों के लिए प्रतिदाय का दावा किया जाएगा जिसका ब्यौरा उस कर अवधि के िलए जिसके लिए प्रतिदाय का दावा किया गया है, विविरण 5ख मेंदिया गया है मैं यह भी घोषणा करता uँ करती uँ कि प्राप्तिकर्ता द्वारा उक्त प्रदायों के संबंध में किसी प्रतिदाय का दावा नहW किया जाएगा और प्राप्तिकर्ता ऐसे प्रदायों पर किसी इनपुट कर प्रत्यय का उपभोग भी नहW करेंगे ।

हस्ताक्षर

नाम

पदनाम/ प्रास्थिति

परिवचन

हस्ताक्षर

नाम

पदनाम प्रास्थिति

मैं......................(आवेदक) जिसकी माल और सेवा कर पहचान संख्या /अस्थाई पहचान..........है, सत्यनिष्ठा से प्रतिlान

करता uँ /करती uँ और प्रमाणित करता uँ /करती uँ कि कर, ब्याज या .......से ............. तक की अवधि के लिए किसी

रकम की बाबत o......... रकम के प्रतिदाय के संबंध में प्रतिदाय आवेदन में दावा किया गया है ऐसे कर और ब्याज की

घटना किसी अन्य \क्ति को पारित नहW किया गया है ।

हस्ताक्षर

(नाम)

पदनाम/प्रास्थितिभारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 23 (ऐसे आवेदकोँ से यह घोषणा देने की अपेक्षा नहW है जिन्होंने धारा 54 की उपधारा (8) के खंड (क) या खंड (ख) या खंड (ग) या खंड (घ) या खंड (च) के अधीन प्रतिदाय का दावा किया है)

8. सत्यापन

मैं/हम ( करदाता का नाम) सत्यानिष्ठा से प्रतिlान करता uँ/करते है ँ कि इसमें ऊपर दी गई जानकारी मेरे/हमारे सव{तम lान और वि|ास में सत्य और सही है और इसमें से कु छ छु पाया नहW गया है ।

मैं/हम यह घोषणा करता uं/करते हैं कि इस मद्दे मेरे/हमारे द्वारा पहले कोई प्रतिदाय प्राप्त नहW किया गया है ।

स्थान

प्राधिकृ त हस्ताक्षरकर्ता के हस्ताक्षर

(नाम) तारीख

पदनाम/प्रास्थिति

उपाबंध----1111

प्रतिदाय प्रकार: विपर्यस्त कर ढांचा के प्रतिदेय संचित आईटीसी [[[[धारा 54 (3) के पहले परंतुक का खंड (धारा 54 (3) के पहले परंतुक का खंड (धारा 54 (3) के पहले परंतुक का खंड (धारा 54 (3) के पहले परंतुक का खंड (ii)]ii)]ii)]ii)] प्रतिदाय प्रकार: विपर्यस्त कर ढांचा के प्रतिदेय संचित आईटीसी प्रतिदाय प्रकार: विपर्यस्त कर ढांचा के प्रतिदेय संचित आईटीसी प्रतिदाय प्रकार: विपर्यस्त कर ढांचा के प्रतिदेय संचित आईटीसी

(रू. में रकम)

माल और सेवाओं के प्रदाय विपर्यस्त दर प्रदाय का आवर्त	माल और सेवाओं क े ऐसे विपर्यस्त दर प्रदाय पर संदेय कर	समायोिजत कु ल आवर्त	शुद्द इनपुट कर प्रत्यय	दावा की जाने वाली अधिकतम प्रदाय रकम [(1×4÷3)-2]
1	2	3	4	5

िववरण 1किववरण 1किववरण 1किववरण 1क [[[[िनयम 89(2)िनयम 89(2)िनयम 89(2)िनयम 89(2) ((((जजजज)])])])]

प्रतिदाय का प्रकार विपर्यस्त कर ढांचा के लिए आई टी सी संचित देय त देय त देय त देय [[[[धारा 54 (3) के पहले परंतुक का खंड 2(धारा 54 (3) के पहले परंतुक का खंड 2(धारा 54 (3) के पहले परंतुक का खंड 2(धारा 54 (3) के पहले परंतुक का खंड 2(ii)]ii)]ii)]ii)] प्रतिदाय का प्रकार विपर्यस्त कर ढांचा के लिए आई टी सी संचि प्रतिदाय का प्रकार विपर्यस्त कर ढांचा के लिए आई टी सी संचि प्रतिदाय का प्रकार विपर्यस्त कर ढांचा के लिए आई टी सी संचि

;म स ं..	प्राप्त किए गए आवक प्रदायों के बीजकों के ब्यौरे				इनपुट के आवक प्रदायों पर संदत्त कर			जारी किए गए जावक प्रदायों के बीजकों के ब्यौरे				जावक प्रदायों पर संदत्त कर
	जीएस टी आईएन रजिस्ट्री क ृ त प्रदायक र्ता का नाम	स ं.	ता री ख	कराधेय म ूल्य	एकीकृ त कर	क े न्-ी य कर	राज्य कर /संघ / स घ ं / / स घ संघ ं राज्य राज्य राज्य राज्य क्ष े त्र क्षेत्र क्षेत्र क्षेत्र करकरकरकर	स ं.	ता री ख	कराधे य मूल्य	बीजक का प्रकार (बी2बी /बी 2 / बी 2 / / बी 2 बी 2 सी)सी)सी)सी)	एकी क ृ त कर	क े न्-ीय कर	राज्य कर /संघ / / / राज्य क्षेत्र कर
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

24 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

* विपर्यस्त प्रभार तंत्र के अधीन प्राप्त आयातों या प्रदायों की दशा में [के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अधिनियम/ राज्य माल और सेवा कर अिधिनयम की उपधारा (3) की धारा 9 की या एकीकृ त माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 5 की उपधारा (3)], प्रदायकर्ता के जी एस टी आई एन से आवेदक (प्राप्तिकर्ता) का जी एस टी आई एन अभिप्रेत है ।

िववरण---- 2 [2 [2 [2 [िनयम 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(ग)])])])]

प्रतिदाय प्रकार: कर के संदाय सहित सेवाओं का निर्यात

(रकम o. में.)

>म सं.	बीजक के ब्यौरे			एकीकृ त कर		उपकर	बी आर सी /एफ आई आर सी		नामेनोट में अ ंतर्वलित एकीकृ त कर और उपकर यदि कोई हो	जमापत्र में अंतर्वलित एकीकृ त कर और उपकर यदि कोई हो	श ुm एकीकृ त कर और उपकर (6+7+10 - 11)
	सं.	तारीख	म ूल्य	कराधेय म ूल्य	रकम		स	ं. तारीख
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

िववरण---- 3 [3 [3 [3 [िनयम 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(ख) ) ) ) और 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(ग)])])])]

प्रतिदाय प्रकार : कर के संदाय के बिना निर्यात (संिचत आईटीसी)

(रकम o. में.)

>म सं.	बीजक के ब्यौरे			माल /सेवाएं (जी/एस)	पोत पत्र/ निर्यात पत्र			ईजीएम ब्यौरे		बी आर सी/ एफ आई आर सी
	स ं.	तारीख	मूल्य		पत्तन कोड सं.			तारीख संदर्भ सं. स ं स स दर्भ सं. ं दर्भ सं. ं	दर्भ सं. तारीख तारीख	स ं..	तारीख
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

िववरण---- 3333क [[[[िनयम 89(4)]89(4)]89(4)]89(4)]

(रकम o. में.)

माल और सेवाओं के शून्य दर प्रदाय का आवर्त	श ुm इनपुट कर प्रत्यय	समायोजित कु ल आवर्त	प्रतिदाय रकम (1×2÷3)
1	2	3	4

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 25

िववरण----4 [4 [4 [4 [िनयम 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(घ) ) ) ) और 89(2)(89(2)(89(2)(89(2)(ड.)])])])]

प्रतिदाय प्रकार : विशेष आjर्थक जोन इकाई या विशेष आjर्थक जोन विकासकर्ता को किए गए प्रदाय के मद्दे (कर के संदाय पर)

(रकम o. में.)

प्राप्तिकर्ता का जीएसटी आई एन	Iबीजक ब्यौरे			पोत पत्र/निर्यात पत्र/िवशेष / विशेष आjर्थक जोन द्वारा प ृष्ठांकित बीजक		एकीकृ त कर		उपकर	नामेनोट में अ ंतर्वलित एकीकृ त कर और उपकर यदि कोई हो	जमापत्र में अ ंतर्वलित एकीकृ त कर और उपकर यदि कोई	शुm एकीकृ त कर और उपकर (8+9+10 - 11)
	स ं.	तारीख	मूल्य	स . ं	तारीख	करादेय म ूल्य	रकम
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

प्रतिदाय प्रकार : कर के संदाय के बगैर विशेष आjर्थक जोन इकाई या विशेष आjर्थक जोन विकासकर्ता को किए गए प्रदाय के मद्दे (संचित आईटीसी) – प्रतिदाय रकम की संगणना

(रकम o. में.)

माल और सेवाओं के शून्य दर प्रदाय का आवर्त	श ुm इनपुट कर प्रत्यय	समायोजित कु ल आवर्त	प्रतिदाय रकम (1×2÷3)
1	2	3	4

प्रतिदाय प्रकार : समझे गए निर्यात के मद्दे

(रकम o. में.)

>म स ं.	जावक प्रदायों के बीजकों के ब्यौरे यदि प्रदायकर्ता द्वारा प्रतिदाय का दावा किया गया है / आवक प्रदायों के बीजकों के ब्यौरे यदि प्राप्तिकर्ता द्वारा प्रतिदाय का दावा किया गया है ।				स ंदत्त कर
	प्रदायकर्ता	स ं.	तारीख	करादधेय मूल्य	एकीकृ त कर	क े न्ीय	राज्य कर / संघ राज्य क्षेत्र	उपकर
	का जीएसटीआई एन					कर	कर
1	2	3	4	5	6	7	8	9

26 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

िववरणिववरणिववरणिववरण 6 6 6 6 [[[[िनयम 89(2)(ञ)िनयम 89(2)(ञ)िनयम 89(2)(ञ)िनयम 89(2)(ञ)]]]]

प्रतिदाय प्रकार: पीओएस में परिवर्तन के मद्दे (अंतरराज्यिक से अंतराराज्यिक और विपर्ययेन)

आदेश ब्यौरे (धारा 77(1) और धारा 77(2) के अनुसरण में जारीआदेश ब्यौरे (धारा 77(1) और धारा 77(2) के अनुसरण में जारीआदेश ब्यौरे (धारा 77(1) और धारा 77(2) के अनुसरण में जारीआदेश ब्यौरे (धारा 77(1) और धारा 77(2) के अनुसरण में जारी, यदियदियदियदि कोईकोईकोईकोई होहोहोहो::::

आदेश आदेश आदेश आदेश सं.सं.सं.सं.: आदेश तारीखआदेश तारीखआदेश तारीखआदेश तारीख:

जीएसटी आईएस/ य ूआईएन (बी 2सी क े मामले में)

राज्यांतरित/अन्तरराज्यिक पूर्व के रूप में सं\वहार अछादित के ब्यौरे

स ं\वहार जिसके लिए अन्तरराज्यिक/राज्यांतरिक प्रदाय पUातवर्ती धारित किए गए थे

बीजक के ब्यौरे

राज्य कर/संघ राज्यक्षेत्र कर

उपकर

प्रदाय का स्थान (के वल यदि प्राप्तिकर्ता स े भिन्न की प्रास्थिति)

एकीकृ त कर

क े न्ीय कर

राज्य कर/संघ राज्यक्षेत्र कर

उपकर

प्रदाय का स्थान (के वल यदि प्राप्तिकर्ता स भिन्न की प्रास्थिति)

एकीकृ त कर

क े न्ीय कर

सं.तारीखमूल्य

कराधेय मू ्ल्य

रकम

प्रतिदाय प्रकार: फाइल की गई अंतिम विवरणी की दशा में, कर का अिधक संदाय, यदि कोई हो

((((रकम o में)

16. उक्त नियमों के , प्रoप जीएसटी आर-9 के स्थान पर निम्नलिखित प्रoप रखा जाएगा, अर्थात् :-

"प्र@प जी एस टी आर " " " प्र@प जी एस टी आर----9999 प्र@प जी एस टी आर प्र@प जी एस टी आर (नियम 80 देखें) वाjर्षक विवरणी पीटी. I मूल ब् यौरे
1	वित् तीय वर्ष

2 3क 3ख पीटी..II वित्तीय वर्ष के दौरान किए गए जावक और आवक प्रदायों के ब् यौरे	जी एस टी आई एन
	िविधक नाम
	~ यापार नाम (यदि कोई हो)

				(सभी सारणियों में रकम oपये में)
	प्रदायों की प्रकृ ति	कराधेय मूल् य	क ें ीय कर		राज् यकर/संघ राज् य क्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर
	1	2	3		4	5	6
4	उस वित् तीय वर्ष के दौरान फाइल में जो संदेय है, पर अGिम, आवक और जावक प्रदाय के ब् यौ उस वित् ती उस वित् ती उस वित् ती य वर्ष के दौरान फाइल में जो संदेय है, पर अGिम, आवक और जावक प्रदाय के ब् यौरेरेरेरे य वर्ष के दौरान फाइल में जो संदेय है, पर अGिम, आवक और जावक प्रदाय के ब् यौ य वर्ष के दौरान फाइल में जो संदेय है, पर अGिम, आवक और जावक प्रदाय के ब् यौ

क	अरजिस् ट्रीकृ त ~ यक् ितयों को की गई प्रदाय (ख2ग)
ख	रजिस् ट्रीकृ त ~ यक् ितयों को की गई प्रदाय (ख2ख)
ग	कर संदाय (िवशेष आjर्थक जोनों से भिन् न) शून् य रेटेड प्रदाय (निर्यात)
घ	कर संदाय पर िवशेष आjर्थक जोन को प्रदाय
ड.	समझा गया निर्यात
च	अaिम जिस पर कर संदत् त हैं, परंतु बीजक जारी नहW किए गए हैं (उपयु र्क् त (क) से (ड.) के अधीन समावेशित नहW है
छ	आवक प्रदाय जिस पर रिवर्स भार के आधार पर कर संदत् त किया जाना है
ज	आ ंशिक योग (उपयु क् त क र् स े छ तक)
झ	उपयु र्क् त (ख) से (ड.) में विनिZर्दष् ट सं~ यवहारों के स ंबंध में जारी साखपत (-)
ञ	उपयु र्क् त (ख) से (ड.) में विनिZर्दष् ट सं~ यवहारों के संबंध में जारी नामे नोट (+)
ट	संशोधनों (+) के माध् यम से घोषित प्रदाय / कर
ठ	संशोधनों (-) के माध् यम से घटी ई प्रदाय / कर
ड	(उपयु र्क् त झ से ठ) का आ ंिशक योग
ढ	प्रदाय और अaिम िजस पर संदत् त किया जाना है, उपयु र्क् त (ज+ड)

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 27 28 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

5555

य वर्ष के दौरान फाइल की गई करसंदेय नह# है ऐसे जावक प्रदायों के ब्यौऐसे जावक प्रदायों के ब्यौऐसे जावक प्रदायों के ब्यौऐसे जावक प्रदायों के ब्यौरे िजस पररे िजस पररे िजस पररे िजस पर,,,, उस वित्तीउस वित्तीउस वित्तीउस वित्तीय वर्ष के दौरान फाइल की गई करसंदेय नह# है य वर्ष के दौरान फाइल की गई करसंदेय नह# है य वर्ष के दौरान फाइल की गई करसंदेय नह# है

क	कर संदाय के बिना शून् य र ेटेड प्रदाय (निर्यात)
ख	कर संदाय के िबना िवशेष आjर्थक जोनों की प्रदाय
ग	प्रदाय जिस पर उलटे गए भार क े आधार पर प्राप् ितकर्ता द्वारा संदाय किया जाना है
घ	छ ू ट-प्राप् त
ड.	शून् य रेटेड
च	ग ैर–जी एस टी प्रदाय (जिसके अंतर्गत 'कोई प्रदाय नहW' भी है)
छ	आ ंिशक योग (उपयु क् त क र् से छ)
ज	उपयु र्क् त (क) से (छ) में विनिZर्दष् ट सं~ यवहारों के संबंध में जारी साखपत (-)
झ	उपयु र्क् त (क) से (छ) में विनिZर्दष् ट सं~ यवहारों के स ंबंध में जारी नामे नोट (+)
ञ	स ंशोधनों (+) के माध् यम से घोषित प्रदाय
ट	संशोधनों (-) के माध् यम से घटी ई प्रदाय
ठ	आ ंशिक योग (उपयु क् त ज र् स े ट)
ड	आवर्तन जिस पर संदत् त किया जाना है, उपयु र्क् त (छ+ढ)
ढ	क ु ल आवर्तन (अaिम सहित) उपयु र्क् त 4ढ + 5ड -4छ)

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 29

पीटी.

III

वित्तीय वर्ष के लिए आईटीसी के ब्यौरे

िववरण	प्रकार	क ें -ीय कर	राज् यकर/ससंघ राज् य क्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर
1	2	3	4	5	6

6	वित् तीय वर्ष के दौरान उपयोग किए गए आईटीसी के ब् यौरे

क	प्ररूप जी एस टी आर-3ख के माध् यम से उपभोग की गई निवेश कर प्रत् यय की कु ल रकम (प्ररूप जी एस टी आर – 3ख के सारणी 4क कर कु ल जोड़)		<आटो>	<आटो>	< आटो >	< आटो >	NaN
ख	आवक प्रदाय (रिवर्स भार के लिए दायी आयातों और आवक प्रदायों से भिन् न परंतु विशेष आJर्थक जोनों से प्राप् त स ेवाएं सम् िमलित हैं)	िनवेश					NaN
		प ंजी माल ू					NaN
		िनवेश सेवाएं					NaN
ग	रिवर्स भार (उपयु र्क् त ख से भिन् न) के िलए दायी अरजिस् ट्रीकृ त O यक् ितयों से प्राप् त आवक प्रदाय जिस पर कर संदत् त है और आई टीसी का उपभोग किया गया है	िनवेश					NaN
		प ंजी माल ू					NaN
		िनवेश सेवाएं					NaN
घ	रिवर्स भार (उपयु र्क् त ख से भिन् न) क े िलए दायी अरजिस् ट्रीकृ त O यक् ितयों स े प्राप् त आवक प्रदाय जिस पर कर संदत् त है और आई टीसी का उपभोग किया गया है	िनवेश					NaN
		प ंजी माल ू					NaN
		िनवेश सेवाएं					NaN
ड.	मालों का आयात (विशेष आJर्थक जोनों स े प्रदाय शािमल)	िनवेश					NaN
		प ंजी माल ू					NaN
च	स ेवाओं का आयात (विशेष आJर्थक जोनों से आवक प्रदाय छोड़कर)						NaN
छ	आई एस डी से प्राप् त निवेश का प्रत् यय						NaN
ज	अधिनियम के उपबंधों के अधीन पुननिJर्मत आई टी सी की रकम (उपयु र्क् त ख से भिन् न)						NaN
झ	आ ंशिक योग (उपयु र्क् त ख से ज)						NaN
ञ	अ ंतर (उपयु र्क् त झ-क)						NaN
ट	टी आर ए एन- I के माध् यम से सं;मण प्रत् यय (पुनरीक्षण सहित, यदि कोई हो)						NaN
ठ	टी आर ए एन- II के माध् यम से सं;मण प्रत् यय						NaN
ड	उपभोग की गई किन्तु ऊपर विनिWर्दष्ट नहY की गई कोई अन्य आईटीसी						NaN
ढ ण	आंशिक योग (उपयु र्क् त ट से ड तक)						NaN
क	उपभोग की गई कु ल आई टी सी (उपयु र्क् त झ + ढ) िनयम 37 के अनुसार						NaN
ख	िनयम 39 के अनुसार					NaN
ग	िनयम 42 के अनुसार					NaN
घ	िनयम 43 के अनुसार					NaN
ड.	धारा 17 (5) के अनुसार					NaN
च	टीआर ए एन – I प्रत् यय का उलटाव					NaN
छ	टीआर ए एन – II प्रत् यय का उलटाव					NaN
ज	अन् य उलटाव (कृ पया विनिWर्दष् ट करें)					NaN
झ	क ु ल प्रतिवJर्तत आईटीसी (उपयु र्क् त क से ज का जोड़)					NaN
ञ	उपयोग के लिए उपलब् ध शु[ आई टी सी (6ण- 7झ)					NaN

30 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] 7777 वित्तीय वर्ष के दौरान प्रतिवर्ती आईटीसी के और अपात्र आईटीसी के ब्यौरे

8888

सूचना से संबंधित अन्यसूचना से संबंधित अन्यसूचना से संबंधित अन्यसूचना से संबंधित अन्य आई टी सी आई टी सी आई टी सी आई टी सी

क	जी एस टी आर -2क के अनुसार आई टी सी	<आटो>	<आटो>	< आटो >	< आटो >	NaN	NaN
ख	उपयु र्क् त 6(ख) और 6(ज) की कु ल रकम के अनुसार आई टी सी	<आटो>				NaN	NaN
ग	वर्ष 2017-18 के दौरान प्राप् त आवक प्रदाय पर आई टी सी (रिवर्स भार के लिए दायी आयातों और आवक प्रदायों से भिन् न) परंतु विशेष आJर्थक जोनों से प्राप् त सेवाओं सहित) परंतु अप्रैल से सितंबर, 2018 के दौरान उपभोग किए गए					NaN	NaN
घ	अ ंतर (क- ख +ग)					NaN	NaN
ड.	उपलब् ध आई टी सी परंतु उपभोग न की गई					NaN	NaN
च	उपलब् ध आई टी सी परंतु अनुपयुक् त					NaN	NaN
छ	मालों के आयात पर संदत् त आई जीएसटी (विशेष आJर्थक जाने से प्रदाय सहित)					NaN	NaN
ज	मालों के आयात पर उपभोग की गई आई जीएसटी प्रत् यय [उपयु र्क् त 6(ड.) के अनुसार]	<आटो>				NaN	NaN
झ	अ ंतर (छ-ज)					NaN	NaN
ञ	मालों के आयात पर उपलब् ध आई टी सी परंतु उपयोग न की गई (झ के समान)					NaN	NaN
ट वित् तीय वर्ष के दौरान फाइल विवरणियों में घोषित प में संदत् त कर के ब् यौरे	चालू वित् तीय वर्ष में O ययगत होने वाला कु ल आई टी सी (ड. +च + ञ)	<आटो>	<आटो>	< आटो >	< आटो >	NaN	NaN
				आई टी सी के माध् यम से संदत् त	NaN		NaN
9	िववरण	स ंदेय कर	सदंत् त	क ें -ीय कर	राज् यकर/ संघ राज् य क्षेत्र कर	NaN	समेकित कर
	1	2	3	4	5	NaN	6
	एकीकृ त कर					NaN
	क ें -ीय कर					NaN
	राज् य/संघ राज् य क्षेत्र कर					NaN
	उपकर					NaN
	ब् याज					NaN
	विलंब फीस					NaN
	शास् ित					NaN
	अन् य					NaN

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 31

चालू वित्तीय वर्ष के अप्रैल से सितंबर तक की विवरणियों में घोषित पूर्व वितीय वर्ष के या पूर्व वितीय वर्ष की वाJर्षक विवरणी पीटी. V

के फाईल किए जाने की तारीख तक, इनमें से जो भी पूर्वत्तर हो, सं(cid:29)वहारों की विशिष्टियां

	िववरण	स ंदेय मूल् य	क ें -ीय कर	राज् यकर/ संघ राज् य क्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर
	1	2	3	4	5	6
10101010	स ंशोधनों (+) के माध् यम से घोषित प्रदाय / कर(शु[ नामे नोट)
11111111	स ंशोधनों (-) के माध् यम से घटी fई प्रदाय/ कर(शु[ साख पत्र)
12121212 13 13 13	पूर्व वित् तीय वर्ष के दौरान उपभोग की गई आई टी सी का उलटाव
	पूर्व वितीय वर्ष के लिए उपभोग की गई आईटीसी

14	उपयु र्क् त 10 और 11 में घोषणा के कारण संदत् त अंतरीय कर
	िववरण	स ंदेय	स ंदत् त
	1	2	3
	एकीकृ त कर
	क ें -ीय कर
	राज् य/संघ राज् य क्षेत्र कर
	उपकर
	ब् याज

32 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

पीटी. VIअन्य जानकारी 15 मांग और प्रतिदाय का विवरण

	ब् यौरा	क ें -ीय कर	राज् य/संघ राज् य क्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर	ब् याज	शास् ित	विलंब फीस/ अन् य
	1	2	3	4	5
क	क ु ल दावाकृ त प्रतिदाय
ख	क ु ल मंजूर प्रतिदाय
ग	क ु ल अस् वीकृ त प्रतिदाय
घ	क ु ल लंिबत प्रतिदाय
ड.	क ु ल करों की मांग
च	उपयु र्क् त ड. के स ंबंध में स ंदत् त कु ल कर
छ	उपयु र्क् त ड. में से ल ंिबत कु ल मांग

16	धारा 143 के अधीन समिgण कर दाताओं, समझी गई प्रदाय से प्राप् त प्रJर्तयों पर जानकारी और अनुमोदन आधार पर भेजा गया माल

	ब् यौरे	स ंदेय मूल् य	क ें -ीय कर	राज् यकर/ संघ राज् य क्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर
	1	2	3	4	5	6
क	समिgण करदाताओं से प्राप् त प्रदाय
ख	धारा 143 के अधीन समझी गई प्रदाय
ग	अनुमोदन आधार पर भेजा गया माल, जो वापस नहY आया

17	जावक प्रदायों का सारांश वार एचएसएन

एच एस एन कोड	य ू क् यू सी	क ु ल परिमाण	स ंदेय म ूल् य	कर की दर	क ें -ीय कर	राज् यकर/ संघ राज् य क्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर
1	2	3	4	5	6	7	8	9

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 33

18 आवक प्रदायों का एचएसएन वार सारांश

1	2	3	4	5	6	7	8	9
एच एस एन कोड	य ू क् यू सी	क ु ल परिमाण	स ंदेय म ूल् य	कर की दर	क ें -ीय कर	राज् यकर/ संघ राज् य क्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर

19	स ंदेय और संदत् त विलंब फीस
	िववरण	स ंदेय	स ंदत् त
	1	2	3
क	क ें -ीय कर
ख	राज् य कर

सत्यापन : सत्यापन : सत्यापन : सत्यापन :

मैं, सत्यनिष्ठा से पुष्टि करता iं और घोषणा करता iं कि इसमें ऊपर दी गई सूचना मेरी सवkत्तम जानकारी और विlास के अनुसार सत्य और सही है और उसमें से कु छ भी छिपाया नहY गया है तथा आउटपुट कर दायित्व में किसी कटौती की दशा में उसके लाभ को प्रदाय के प्राप्तिकर्ता को प्रदान कर दिया गया है/कर दिया जाएगा ।

हस्ताक्षर स्थान :

प्राधिकृ त हस्ताक्षकर्ता का नाम तारीख :

पदनाम/प्रास्थिति अनुदेश :अनुदेश :अनुदेश :अनुदेश :--------

1. प्रयुक्त पद :

क. जीएसटीआईएन : माल और सेवा कर पहचान संख्या

ख. यूक्यूसी : यूनिट मात्रा कू ट

ग. एचएसएन : नाम प[ति कू ट की सुमेलित प[ति

2. इस विवरणी को फाइल करने से पूर्व वित्तीय वर्ष 2017-18 के लिए अपने सभी प्ररूप जीएसटी आर-1 और प्ररूप जीएसटी आर-3ख भरना आrापक है। इस विवरणी में जुलाई, 2017 से मार्च 2018 के बीच की अवधि के ब्यौरे उपलब्ध कराए जाएं ।

3. यह नोट किया जाए कि वित्तीय वर्ष 2017-18 का अतिरिक्त उत्तरदायित्व जो प्ररूप जीएसटी आर-1 और प्ररूप जीएसटी आर-3ख घोषित नहY किया गया है इस विवरणी में घोषित किया जाए। तथापि, इस विवरणी के माध्यम से वित्तीय वर्ष 2017-2018 के दौरान गैरदावाकृ त इनपुट कर प्रत्यय का करदाता दावा नहY कर सकता ।

4. भाग II में वित्तीय वर्ष के दौरान सभी जावक प्रदायों और प्राप्त अtिम के ब्यौरे हैं, जिनके लिए वाJर्षक विवरणी फाइल की गई है । यह नोट किया जाए कि सभी प्रदायों जिनका संदाय प्ररूप जीएसटी आर-3ख के माध्यम से जुलाई 2017 से मार्च 2018 के मध्य किया गया है की घोषणा इस भाग की जाएगी।

सारणी सं.	अनुदेश
4क.	उपभोक्ताओं और अरजिस्ट्रीकृ त क्तियों को की गई प्रदायों का समt मूल्य, जिस पर कर संदत्त किया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । इनमें ई-वाणिज्य प्रचालकों के माध्यम से की गई प्रदायों के ब्यौरे सम्मिलित होंगे और उनकी इस स ंबंध में जारी किए गए जमा पत्र या नामे नोट के शु[ के रूप में घोषणा की जानी है । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 9 और सारणी 10 में ;मश: संशोधनों के साथ सारणी 5, सारणी-7 का उपयोग किया जा सके गा ।
4ख.	रजिस्ट्रीकृ त क्तियों को की गई प्रदायों का समt मूल्य (जिसके अंतर्गत यूआईएन को किए गए प्रदाय भी हैं) जिस पर कर संदत्त किया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । इनमें ई-वाणिज्यिक प्रचालकों के माध्यम से की गई प्रदाय यां सम्मिलित होंगी wकं तु इनमें ऐसी प्रदाय यां सम्मिलित नहY होंगी, जिन पर प्राप्तिकर्ता द्वारा अनुलोम प्रभार आधार पर कर का संदाय किया जाना है । नामे नोट और शाख पत्रों के ब्यौरों का पृथक रूप से वर्णन किया जाना है । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 4क और सारणी 4ग का उपयोग किया जा सके गा ।
4ग.	निर्यात का समt मूल्य (विशेष आJर्थक जोन को की गई प्रदायों के सिवाय), जिस पर कर संदत्त किया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 6क का उपयोग किया जा सके गा ।
4घ.	िवशेष आJर्थक जोन को प्रदायों का समt मूल्य, जिस पर कर संदत्त किया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 6ख का उपयोग किया जा सके गा ।
4ङ.	समझे गए निर्यात की प्रकृ ति की प्रदायों का समt मूल्य, जिस पर कर संदत्त किया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 6ग का उपयोग किया जा सके गा ।
4च.	असमायोजित अtिमों के ब्यौरे, अर्थात् अtिम प्राप्त किया गया है और कर संदत्त किया गया है wकं तु चालू वर्ष में बीजक जारी नहY किया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 11क का उपयोग किया जा सके गा ।
4छ.	सभी आवक प्रदायों का समt मूल्य (जिसके अंतर्गत अtिम और शु[ प्रत्यय और नामे नोट भी हैं) िजन पर कर का प्राप्तिकर्ता द्वारा (अर्थात वाJर्षक विवरणी फाइल करने वाले क्ति द्वारा) रिवर्स प्रभार आधार पर संदाय किया जाना है । इसके अंतर्गत रजिस्ट्रीकृ त क्तियों, अरजिस्ट्रीकृ त क्तियों से प्राप्त प्रदाय यां हैं, जिन पर अनुलोम प्रभार आधार पर कर उदtहित किया गया है । इसके अंतर्गत सभी सेवाओं के आयात का समt मूल्य भी सम्मिलित होगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 3.1(घ) का उपयोग किया जा सके गा ।
4झ.	एक कारबार से दूसरे कारबार को किए गए प्रदायों के संबंध में जारी शाख पत्रों (4ख), निर्यात (4ग), विशेष आJर्थक जोनों को की गई प्रदायों (4घ) का समt मूल्य और समझे गए निर्यात (4ङ) की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 9ख का उपयोग किया जा सके गा ।
4ञ.	एक कारबार से दूसरे कारबार को किए गए प्रदायों के संबंध में जारी नामे नोट (4ख), निर्यात (4ग), िवशेष आJर्थक जोन को की गई प्रदायों (4घ) का समt मूल्य और समझे गए निर्यात (4ङ) की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने क े लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 9ख का उपयोग किया जा सके गा ।
4ट और 4ठ.	एक कारबार से दूसरे कारबार को किए गए प्रदायों (4ख), निर्यात (4ग), विशेष आJर्थक जोनों को की गई प्रदाय (4घ) में किए गए संशोधनों के ब्यौरे और समझा गया निर्यात (4ङ), जमा पत्र (4झ), नामे नोट (4ञ) तथा प्रतिदाय बाउचरों की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 9क और सारणी 9ग का उपयोग किया जा सके गा ।
5क.	निर्यात का समt मूल्य (विशेष आJर्थक जोन को की गई प्रदायों के सिवाय) जिस पर कर संदत्त नहY किया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 6क का उपयोग किया जा सके गा ।
5ख.	विशेष आJर्थक जोन को की गई प्रदायों का समt मूल्य, जिस पर कर संदत्त नहY किया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 6ख का उपयोग किया जा सके गा ।
5ग.	रजिस्ट्रीकृ त क्तियों को की गई प्रदायों का समt मूल्य, जिस पर प्राप्तिकर्ता द्वारा अनुलोम प्रभार आधार पर कर संदेय है । नामे नोट और शाख पत्रों के ब्यौरों की घोषणा पृथक् रूप से की जानी है । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 4ख का उपयोग किया जा सके गा ।
5घ, 5ङ और 5च.	छ ू ट प्रदान किए गए, शून्य दर तथा गैर जीएसटी प्रदायों की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 8 का उपयोग किया जा सके गा । ''कोई प्रदाय नहY'' का मूल्य (5च) गैर जीएसटी प्रदाय के अधीन घोषित किया जाएगा।
5ज.	5क, 5ख, 5ग, 5घ, 5ङ और 5च में घोषित प्रदायों के संबंध में जारी शाख पत्रों के समt मूल्य की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 9ख का उपयोग किया जा सके गा ।
5झ.	5क, 5ख, 5ग, 5घ, 5ङ और 5च में घोषित प्रदायों के संबंध में जारी नामे नोट के समt मूल्य की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 9ख का उपयोग किया जा सके गा ।
5ञ और 5ट.	निर्यात (विशेष आJर्थक जोन को की गई प्रदायों के सिवाय) में किए गए संशोधनों के ब्यौरे और विशेष आJर्थक जोन को की गई प्रदाय यां, जिन पर कर संदत्त नहY किया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 9ग का उपयोग किया जा सके गा ।
5ढ.	क ु ल आवर्त, जिसके अंतर्गत सभी प्रदायों (अतिरिक्त प्रदायों और संशोधनों सहित) का योग सम्मिलित है, िजस पर कर स ंदेय है और कर संदेय नहY है, की यहां घोषणा की जाएगी । इसके अंतर्गत अtिम की रकम भी सम्मिलित होगी, िजस पर कर संदत्त किया गया है, wकं तु चालू वर्ष में बीजक जारी नहY किए गए हैं । तथापि, इसमें आवक प्रदायों का ऐसा समt मूल्य सम्मिलित नहY होगा, जिस पर प्राप्तिकर्ता (अर्थात् वाJर्षक विवरण फाईल करने वाले क्ति द्वारा) रिवर्स प्रभार आधार पर कर संदत्त किया गया है ।

34 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 35

5. भाग III में लिए गए सभी इनपुट कर प्रत्यय और वित्त वर्ष में उलट दिए गए कर प्रत्यय के ब्यौरे हैं, जिनके लिए वाJर्षक विवरणी फाइल की जाती है । इस भाग को भरने के लिए अनुदेश नीचे दिए गए अनुसार है :

सारणी सं.	अनुदेश
6क.	करदाता के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4ख में लिए गए कर प्रत्यय को स्वत: यहां दिया जाएगा ।
6ख.	सभी आवक प्रदायों पर लिए गए इनपुट कर प्रत्यय का समt मूल्य, सिवाय उनके जिन पर कर अनुलोम प्रभार आधार पर संदेय है, wकं तु इसके अंतर्गत विशेष आJर्थक जोन से प्राप्त सेवाओं की प्रदाय की यहां घोषणा की जाएगी । यह नोट किया जा सकता है कि लिए गए कु ल इनपुट कर प्रत्यय को इनपुट, पू ंजी माल और इनपुट सेवाओं पर इनपुट कर प्रत्यय क े रूप में वर्गीकृ त किया जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4(क)(5) का उपयोग किया जा सके गा । जिसमें ऐसी आईटीसी सम्मिलित नहY होगी जिसका उपभोग, रिवर्स किया गया था और तत्प(ात् आईटीसी लेजर में उसका पुन: दावा किया गया था। इसकी घोषणा नीचे 6(ज) में प्रथक रूप से की जानी चाहिए।
6ग.	अरजिस्ट्रीकृ त क्तियों से प्राप्त सभी आवक प्रदायों पर लिए गए इनपुट कर प्रत्यय का समt मूल्य, (सेवाओं के आयात से भिन्न), जिन पर कर अनुलोम प्रभार आधार पर संदेय है, की यहां घोषणा की जाएगी । यह नोट किया जा सकता है कि लिए गए कु ल इनपुट कर प्रत्यय को इनपुट, पू ंजी माल और इनपुट सेवाओं पर इनपुट कर प्रत्यय के रूप में वर्गीकृ त किया जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4(क)(3) का उपयोग किया जा सके गा ।
6घ.	रजिस्ट्रीकृ त क्तियों से प्राप्त सभी आवक प्रदायों पर लिए गए इनपुट कर प्रत्यय का समt मूल्य, िजन पर कर अनुलोम प्रभार आधार पर संदेय है, की यहां घोषणा की जाएगी । यह नोट किया जा सकता है कि लिए गए कु ल इनपुट कर प्रत्यय को इनपुट, पू ंजी माल और इनपुट सेवाओं पर इनपुट कर प्रत्यय के रूप में वर्गीकृ त किया जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4(क)(3) का उपयोग किया जा सके गा ।
6ङ.	मालों के आयात पर लिए गए इनपुट कर प्रत्यय के ब्यौरे, जिसके अंतर्गत विशेष आJर्थक जोनों से प्राप्त मालों की प्रदाय भी है, की यहां घोषणा की जाएगी । यह नोट किया जा सकता है कि लिए गए कु ल इनपुट कर प्रत्यय को इनपुट और प ंजी माल पर इनपुट कर प्रत्यय के रूप में वर्गीकृ त किया जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख ू की सारणी 4(क)(1) का उपयोग किया जा सके गा ।
6च.	स ेवाओं के आयात (विशेष आJर्थक जोनों से जावक प्रदायों को अपवJर्जत करते fए) पर लिए गए इनपुट कर प्रत्यय के ब्यौरों की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4(क)(2) का उपयोग किया जा सके गा ।
6छ.	इनपुट सेवा वितरक से प्राप्त इनपुट कर प्रत्यय के समt मूल्य की यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4(क)(4) का उपयोग किया जा सके गा ।
6ज.	अधिनियम के उपबंधों के अधीन उपभोग किए गए, उलटे गए और पुन: दावा किए गए इनपुट कर प्रत्यय की समt मूल्य की यहां घोषणा की जाएगी ।
6ञ.	प्ररूप जीएसटीआर-3ख के माध्यम से लिए गए इनपुट कर प्रत्यय की कु ल रकम और पंक्ति ख से ज में घोषित इनपुट कर प्रत्यय के बीच के अंतर की यहां घोषणा की जाएगी । आदर्श रूप में यह रकम शून्य होनी चाहिए ।
6ट.	प्ररूप जीएसटी टीआरएएन-1, जिसके अंतर्गत टीआरएएन-1 (चाहे आरोही या अधोमुखी हो) का पुनरीक्षण है, को फाइल करने पर इलैक्ट्रानिक प्रत्यय बही में प्राप्त अंतरण प्रत्यय के ब्यौरों, यदि कोई हों, की यहां घोषणा की जाएगी ।
6ठ.	प्ररूप जीएसटी टीआरएएन-2 को फाइल करने के प(ात् इलैक्ट्रानिक प्रत्यय बही में प्राप्त अंतरण प्रत्यय के ब्यौरों की यहां घोषणा की जाएगी ।
6ड	उपभोग किए गए ऐसे आईटीसी के ब्यौरे जो उपरोक्त 6ख से 6ठ के अधीन विनिWर्दष्ट किसी शीर्ष के अंतर्गत नहY आते हैं, घोषित किए जाएंगे। वित्तीय वर्ष में प्ररूप आईटीसी-01 और प्ररूप-आईटीसी-02 के माध्यम उपभोग किए गए आईटीसी क े ब्यौरे यहा घोषित किए जाएंगे।
7क, 7ख, 7ग, 7घ, 7ङ, 7च, 7छ और 7ज	क ें -ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 के िनयम 37, िनयम 39, नियम 42 और नियम 43 के अधीन अपेक्षित पात्र न होने या उलटने के कारण उलटे गए इनपुट कर प्रत्यय के ब्यौरों की यहां घोषणा की जाएगी । इस स्तंभ में कें -ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 की धारा 17(5) के अधीन उलटे गए किसी इनपुट कर प्रत्यय के ब्यौरे और प्ररूप जीएसटी टीआरएएन-1 या प्ररूप जीएसटी टीआरएएन-2 के अधीन दावा किए गए अंतरण प्रत्यय, जो पात्र नहY है, जिसे प(ातवर्ती रूप से उलट दिया गया है, के ब्यौरे भी अंतJर्वष्ट होने चाहिए । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4(ख) का उपयोग किया जा सके गा । प्ररूप आईटीसी-03 के माध्यम से उलटे गए किसी आईटीसी को 7ज में घोषित किया जाएगा। यदि प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4घ में वJर्णत रकम प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4क में सम्मिलित नहY किया गया तो प्ररूप जीएसटी आर-9 की सारणी 7ड में कोई प्रविष्टि नहY की जानी चाहिए। तथापि, यदि प्ररूप जीएसटी आर-3ख की सारणी 4घ में उल्लिखित रकम प्ररूप जीएसटी आर- 3ख की सारणी 4क में सम्मिलित है तो प्रविष्टि प्ररूप जीएसटी आर-09 की 7ड में आएगी।
8क.	वित्तीय वर्ष 2017-18 से संबंधित और प्ररूप जीएसटी आर-2ख में दर्शाया गया आवक प्रदायों के लिए उपलब्ध प्राप्त क ु ल प्रत्यय (आयात और अनुलोम प्रभार के लिए दायी आवक प्रदायों से भिन्न, wकं तु जिसके अंतर्गत विशेष आJर्थक जोन स े प्राप्त सेवाएं हैं) को इस सारणी में स्वत: दर्शाया जाएगा । यह उन सभी इनपुट कर प्रत्ययों का समt होगा, जिनकी तत्स्थानी प्रदाय कारों द्वारा अपने प्ररूप जीएसटीआर-1 में घोषणा की गई है ।
8ख.	सारणी 6ख में यथा घोषित इनपुट कर प्रत्यय को यहां स्वत: दिखाया जाएगा ।
8ग.	सभी आवक प्रदायों पर लिए गए इनपुट कर प्रत्यय का समt मूल्य (सिवाय उन, िजन पर अनुलोम प्रभार आधार पर कर स ंदेय है, wकं तु इसमें जुलाई, 2017 से मार्च, 2018 के दौरान विशेष आJर्थक जोनों से प्राप्त सेवाओं की प्रदाय) wकं तु ऐसे प्रत्यय की, जिसका अप्रैल से िसतंबर, 2018 के बीच उपभोग किया गया है, यहां घोषणा की जाएगी । इन ब्यौरों को भरने के िलए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4(क)(5) का उपयोग किया जा सके गा ।
8घ	इनपुट कर प्रत्यय, जो प्ररूप जीएसटीआर-2क (के वल सारणी-3 और सारणी-5) में उपलब्ध था wकं तु जिसको किसी प्ररूप जीएसटी आर-3ख विवरणी में नहY लिया गया है, की यहां घोषणा की जाएगी । तथािप, जहां ऐसी परिस्थितियां हों कि प्ररूप जीएसटीआर-2क में उपलब्ध प्रत्यय से प्ररूप जीएसटी आर-3ख में उपभुक्त प्रत्यय अधिक था तो ऐसे मामलों में पंक्ति 8घ में मूल्य नकारात्मक होगा ।
8ङ और 8च.	प्रत्यय जो उपलब्ध था और प्ररूप जीएसटीआर-3ख में उपयोग नहY किया गया और प्ररूप जीएसटीआर-3ख वह उपभोग किए जाने के लिए वह पात्र नहY था को यहां घोषित किया जाएगा । आदर्श रूप से, यदि 8घ धनात्मक है तो 8ड और 8च का जोड़ 8घ के बराबर होगा।
8छ.	वित्त वर्ष के दौरान आयात के समय संदत्त आईजीएसटी (जिसके अंतर्गत विशेष आJर्थक जाने से आयात हैं) के समt मूल्य की यहां घोषणा की जाएगी ।
8ज.	सारणी 6ङ में घोषित इनपुट कर प्रत्यय को यहां स्वत: दJर्शत किया जाएगा ।
8ट.	क ु ल इनपुट कर प्रत्यय, जो चालू वित्त वर्ष के लिए पगत हो जाएगा, की इस पंक्ति में संगणना की जाएगी ।

36 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

6. भाग IV वित्त वर्ष के दौरान संदत्त वास्तविक कर है । प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 6.1 के अधीन कर के संदाय का इन ब्यौरों को भरने के लिए उपयोग किया जा सके गा ।

7. भाग V में पूर्व वित्तीय वर्ष के सं(cid:29)वहार की विशिष्टियां अंतJर्वष्ट हैं किन्तु जिनकी घोषणा पूर्व वित्तीय वर्ष के अप्रैल से सितंबर की प्ररूप जीएसटीआर-3ख में संदत्त या पूर्व वित्तीय वर्ष की वाJर्षक विवरणी फाईल करने की तारीख को (उदाहरण के लिए वित्तीय 2017-2018 के लिए वाJर्षक विवरणी में वित्तीय वर्ष 2017-2018 के लिए अप्रैल से सितंबर 2018 में घोषित सं(cid:29)वहारों की घोषणा की जाएगी), इनमें से जो भी पूर्वत्तर हो, घोषित किया गया है। भाग 5 को भरने के लिए अनुदेश नीचे दिए अनुसार हैं:

सारणी सं.	अनुदेश
10 और 11.	प ूर्व वित्त वर्ष की विवरणियों में पहले ही घोषित किसी आप्रदाय में वर्धन या संशोधन के ब्यौरे wकं तु ऐसे स ंशोधनों को चालू वित्तीय वर्ष के अप्रैल से िसतंबर के प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 9क, सारणी 9ख और सारणी 9ग में या पूर्व वित्तीय वर्ष के लिए वाJर्षक विवरणी फाइल करने की तारीख को, इनमें से जो भी प ूर्वत्तर हों, में घोषित किया गया था, यहां घोषित किए जाएंगे ।
12.	इनपुट कर प्रत्यय के उलटने का समt मूल्य, जिसको पूर्व वित्त वर्ष के दौरान लिया गया था, wकं तु जिसको चालू वित्तीय वर्ष के अप्रैल से सितंबर मास के लिए फाइल विवरणी में उलट दिया गया था या पूर्व वित्तीय वर्ष के लिए वाJर्षक विवरणी पारित करने की तारीख, इनमें से जो भी पूर्वत्तर हो, को यहां घोषित किया
	जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4(ख) का उपयोग किया जा सके गा ।
13	प ूर्व वित्तीय वर्ष में प्राप्त माल या सेवाओं के आईटीसी के ब्यौरे, wकं तु उसका उपभोग आईटीसी चालू वित्तीय वर्ष के अप्रैल से सितंबर मास के लिए या पूर्व वित्तीय वर्ष के लिए वाJर्षक विवरणी फाइल करने की तारीख तक, इनमें से जो भी पूर्वत्तर हो, फाइल की गई विवरणियों में किया गया था, यहां घोषित किए जाएंगे, प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 4(क) का इन ब्यौरों को फाइल किए जाने हेतु उपयोग किया जा सके गा । तथािप, धारा 16 की उपधारा (2) के परंतुक के अनुसार कोई आईटीसी जो वित्तीय वर्ष 2017-18 के दौरान म ें उलट दिया गया था परंतु वित्तीय 2018-19 में उसका पुन: दावा किया गया, ऐसे पुन: दावा किए गए आईटीसी के ब्यौरे वित्तीय 2018-19 के लिए वाJर्षक विवरणी में दिए जाएंगे।

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 37

8. भाग VI में अन्य सूचना के ब्यौरे हैं । भाग 6 को भरने के लिए अनुदेश नीचे दिए अनुसार है :

सारणी सं.	अनुदेश
15क,15ख, 15ग और 15घ	दावा किए गए, स्वीकृ त, अस्वीकृ त और प्रसंस्करण के लिए लंबित प्रतिदाय के समt मूल्य की यहां घोषणा की जाएगी । दावा किया गया प्रतिदाय वित्तीय वर्ष में फाईल किए गए सभी प्रतिदाय दावों का समt मूल्य होगा और इसके अंतर्गत वह प्रतिदाय हैं, जिन्हें स्वीकार किया गया है, अस्वीकार किया गया है या जो प्रसंस्करण के लिए लंबित हैं । स्वीकृ त प्रतिदाय से सभी प्रतिदाय स्वीकृ ति आदेशों का समt मूल्य अभिप्रेत है । लंिबत प्रतिदाय सभी प्रतिदाय आवेदनों, जिनके लिए अभिस्वीकृ ति प्राप्त की गई है, की समt रकम होगी और इसके अ ंतर्गत प्राप्त अनंतिम प्रतिदाय नहY है । इसके अंतर्गत गैर-जीएसटी प्रतिदाय दावो के ब्यौरे नहY है ।
15ड., 15च और 15छ	ऐसे करों की मांगों के कु ल मूल्य, जिसके लिए मांगों की पुष्टि करने वाला आदेश न्यायनिर्णयन प्राधिकारी द्वारा जारी किया गया है, यहां घोषित किया जाएगा । पुष्ट की गई मांग के कु ल मूल्य पर संदत्त करों का समt मूल्य की, जो ऊपर 15ड. में घोषित किया गया है की घोषणा की जाएगी । उपरोक्त 15ड. में लंबित वसूली की मांगों का कु ल मूल्य यहां घोषित किया जाएगा ।
16क	स ंरचना करदाताओं से प्राप्त प्रदायों का कु ल मूल्य यहां घोषित किया जाएगा । प्ररूप जीएसटीआर-3ख की सारणी 5 का उपयोग इन ब्यौरों को भरने के लिए किया जा सके गा ।
16ख	माल और सेवाकर अिधिनयम, 2017 की धार 143 की उपधारा (3) और उपधारा (4) के निबंधनानुसार मालिक से फु टकर कामगारों तक सभी समझे गए प्रदायों का कु ल मूल्य यहां घोषित किया जाएगा ।
16ग	ऐसे मालों के लिए, जिन्हें अनुमोदन आधार पर भेजा गया था किन्तु ऐसे प्रदाय के एक सौ अस्सी दिन के भीतर प्रधान प्रदायकर्ता को वापस नहY लौटाया गया था, सभी समझे गए प्रदायों का कु ल मूल्य यहां घोषित किया जाएगा ।
17 और 18	विशिष्ट एचएसएन के प्रति किए गए और प्राप्त किए गए प्रदायों का सार के वल इस सारणी में रिपोर्ट किया जाए । यह उन करदाताओं के लिए वैकल्पिक होगा, जिनका वाJर्षक आवर्त 1.50 करोड़ पए तक है । यह ऐसे करदाताओं के लिए दो अंकों वाले स्तर पर एचएसएन कोड को रिपोर्ट करना अनिवार्य होगा जिनका प ूर्ववर्ती वर्ष में वाJर्षक आवर्त 1.50 करोड़ पए है किन्तु 5.00 करोड़ पए तक है और चार अंकों वाले स्तर पर उन करदाताओं के लिए, िजनका वाJर्षक आवर्त 5.00 करोड़ पए से अधिक है । माल के प्रदाय के लिए य ूक्यूसी ब्यौरे ही प्रस्तुत किए जाएं । मात्रा विवरणियों के कु ल योग के रूप में रिपोर्ट की जानी है । सारणी- 17 में के ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-1 की सारणी 12 का उपयोग किया जा सके गा । यह नोट किया जाए कि इसके संक्षिप्त ब्यौरे के वल उन आवक प्रदायों के लिए घोषित किए जाएं जिनका मूल्य आवक प्रदायों के कु ल मूल्य से अधिक या स्वतंत्र रूप से लेखा का 10% हो ।
19	विलंब फीस संदेय होगी, यदि वास्तविक विवरणी देय तारीख के प(ात् फाइल की जाती है ।

9. िववरणी के अंत में, प्ररूप डीआरसी-03 के माध्यम से इस रूप में घोिषत किसी अतिरिक्त उत्तरदायित्व के संदाय का एक विकल्प दिया जाएगा। करदाता प्ररूप डीआरसी-03 में उपलब्ध }ॉप डाउन में ''वाJर्षक िववरणी'' का चुनाव करेगा। यह नोट किया जाए कि ऐसे उत्तरदायित्व के वल इलैक्ट्रानिक नगद लेजर के माध्यम से संदत्त किए जाएं।

17. उक्त नियमों में, प्ररूप जीएसटीआर-9क के स्थान पर निम्नलिखित प्ररूप रखा जाएगा, अर्थात्:--38 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] उपाबंध-ख

संरचना करदाताओं के लिए वा/र्षक विवरणीसंरचना करदाताओं के लिए वा/र्षक विवरणीसंरचना करदाताओं के लिए वा/र्षक विवरणीसंरचना करदाताओं के लिए वा/र्षक विवरणी

प्ररूप प्ररूप जीएसटीआर प्ररूप प्ररूप जीएसटीआर----9999कककक जीएसटीआर (िनयम 80 देिखए) वाJर्षक िववरण (संरचना करदाता के िलए) भाग. I आधारिक ब्यौरे 1 2 3क 3ख 4 5
	वित्तीय वर्ष
	जीएसटीआईएन
	िविधक नाम	<स्व>
	वसाय नाम (यदि कोई हो)	<स्व>
	वर्ष (......से ....तक) के दौरान संरचना स्कीम की अविध
	पूर्व वित्तीय वर्ष का कु ल आवर्त
(सभी सारणियों में पए में रकम)
भाग. II िवत्तीय वर्ष के दौरान किए गए जावक और आवक प्रदायों के ब् यौरे 6
	वर्णन	आवर्त	कर की दर	क ें -ीय कर	राज्य/संघ राज्यक्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर
	1	2	3	4	5	6	7
	वित्तीय वर्ष के दौरान किए गए जावक प्रदायों के ब् यौरे
क	कराधेय
ख	छ ू ट प्राप्त, शून्य दर
ग	क ु ल
7	ऐसे आवक प्रदायों के ब्यौरे, िजन पर कर वित्तीय वर्ष के िलए प्रतिलोम प्रभार आधार (नामे नोट/जमा पत्रों का योग) पर संदेय हैं
	िववरण	कराधेय मूल्य	क ें -ीय कर		राज्य/संघ राज्यक्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर
	1	2	3		4	5	6
क	रजिस्ट्रीकृ त क्तियों से प्राप्त प्रतिलोम प्रभार के िलए दायी आवक प्रदाय
ख	अरजिस्ट्रीकृ त क्तियों से प्राप्त प्रतिलोम प्रभार के िलए दायी आवक प्रदाय
ग	स ेवाओं का आयात
घ	उपरोक्त (क), (ख) और (ग) पर स ंदेय शु[ कर
8	वित्तीय वर्ष के िलए अन्य आवक प्रदायों के ब्यौरे
क	रजिस्ट्रीकृ त क्तियों से प्राप्त आवक प्रदाय (उपरोक्त 7क से भिन्न)
ख भाग III 9 चालू वित्तीय वर्ष के अप्रैल से सितंबर की या पूर्व वित्तीय वर्ष की वाJर्षक विवरणी के फाईल किए जाने की तारीख तक इनमें से जो भाग. IV भी पूर्वत्तर हो, िववरिणयो में घोिषत पूर्व वित्तीय वर्ष के िलए संवहारों की विशिष्टियां 10101010 11111111 12121212 13131313 14 भाग. V अन्य जानकारी 15	माल का आयात वित्तीय वर्ष के दौरान फाइल की गई विवरणियों में यथा घोिषत संदत्त कर के ब्यौरे
	वर्णन			क ु ल संदेय कर		स ंदत्त
	1			2		3
	एकीकृ त कर
	क ें -ीय कर
	राज्य/संघ राज्यक्षेत्र कर
	उपकर
	ब्याज
	िवलंब फीस
	शास्ति

	वर्णन			आवर्त	क ें -ीय कर	राज्य कर/ स ंघ राज्यक्षेत्र कर	एकीकृ त कर
	1			2	3	4	5
	स ंशोधनों के माध्यम से घोिषत प्रदायों/कर (जावक) (+) (नामे नोटों का योग)
	स ंशोधनों के माध्यम से घोिषत प्रतिलोम प्रभार के िलए दायी आवक प्रदाय (+) (नामे नोटों का योग)
	स ंशोधनों के माध्यम से कटौती किए गए प्रदाय/कर (जावक) (-) (जमा पत्रों का योग)
	स ंशोधनों के माध्यम से कटौती किए गए प्रतिलोम प्रभार के िलए दायी आवक प्रदाय (-) (जमा पत्रों का योग)
	उपरोक्त 10, 11, 12 और 13 में की गई घोषणा के मद्दे संदत्त अंतरीय कर
	वर्णन				स ंदेय		स ंदत्त
	1				2		3
	एकीकृ त कर
	क ें -ीय कर
	राज्य/संघ राज्यक्षेत्र कर
	उपकर
	ब्याज

	मांग और प्रतिदायों की विशिष्टियां
	वर्णन	क ें -ीय कर	राज्य/संघ राज्यक्षेत्र कर	एकीकृ त	उपकर	ब्याज	शास्ति
	1	2	3	4	5	6	7
क ख	दावा किया गया क ु ल प्रतिदाय स्वीकृ त कु ल प्रतिदाय
ग	अस्वीकृ त कु ल प्रतिदाय
घ	ल ंिबत कु ल प्रतिदाय
ड.	करों की कु ल मांग
च	उपरोक्त ड. के स ंबंध में संदत्त कु ल कर
छ	उपरोक्त ड. के कारण लंिबत कु ल मांग
16	उलटा गया या उपभुक्त प्रत्यय के ब्यौरे
	वर्णन				क ें -ीय कर	राज्य/संघ राज्यक्षेत्र कर	एकीकृ त
	1				2	3	4
क	स ंरचना स्कीम में विकल्प लेने पर उलटा गया प्रत्यय (-)
ख	स ंरचना स्कीम के कारण विकल्प लेने पर उपभुक्त प्रत्यय (+)
17	स ंदेय और संदत्त िवलंब फीस
	वर्णन				स ंदेय		स ंदत्त
	1				2		3
क	क ें -ीय कर
ख	राज्य कर

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 39 40 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

सत्यापन :

मैं सत्यनिष्ठा से प्रतिrान करता iं और यह घोषणा करता iं कि इसमें ऊपर दी गई जानकारी मेरे सवkत्तम rान और विlास के अनुसार सत्य और सही है तथा इसमें से कोई बात छिपाई नहY गई है और आउटपुट कर दायित्व में किसी कटौती की दशा में, उसका फायदा प्रदाय के प्राप्तिकर्ता को सं;ान्त कर दिया गया है/कर दिया जाएगा ।

स्थान :

हस्तारक्षर

प्राधिकृ त हस्ताक्षरकर्ता का नाम तारीख :

पदनाम/प्रास्थिति

अनुदेश :अनुदेश :अनुदेश :अनुदेश :--------

1. इस विवरणी को भरने से पूर्व वित्तीय वर्ष 2017-18 के लिए अपने सभी प्ररूप जीएसटीआर-4 फाइल करना आrापक है। जुलाई, 2017 से मार्च, 2018 के बीच की समयावधि के ब्यौरे इस विवरणी में उपलब्ध करवाए जाएंगे।

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 41

2. यह नोट किया जाए कि वित्तीय वर्ष 2017-18 के लिए अतिरिक्त उत्तरदायित्व जो प्ररूप जीएसटीआर-4 में घोषित नहY किया गया हो, इस विवरणी में घोषित किया जाए।

3. भाग I में करदाता के आधारिक ब्यौरे अंतJर्वष्ट हैं । भाग I को भरने के लिए अनुदेश निम्नानुसार हैं :

ारणी सं.

अनुदेश

प ूर्व वित्तीय वर्ष के लिए कु ल आवर्त उस वर्ष के , जिसके लिए विवरणी फाइल की जा रही है, पूर्व वित्तीय वर्ष का आवर्त है ।उदाहरण के लिए वित्तीय वर्ष 2017-18 के लिए वाJर्षक विवरणी हेतु वित्तीय वर्ष 2016-17 के कु ल आवर्त को इस सारणी में प्रविष्ट किया जाएगा। यह उसी स्थायी लेखा संख्यांक पर रजिस्ट्रीकृ त सभी करदाताओं का आवर्त है ।

4. भाग II में उस वित्तीय वर्ष, जिसके लिए वाJर्षक विवरणी फाइल की गई है, में सभी जावक और आवक प्रदायों के ब्यौरे हैं । भाग II को भरने के लिए अनुदेश निम्नानुसार हैं :

सारणी सं.	अनुदेश
6क	सभी जावक प्रदायों का कु ल मूल्य, कु ल नामे नोटों/जमा पत्रों का योग, संपूर्ण वित्तीय वर्ष के लिए अtिमों का योग और वापस किए गए माल का योग यहां घोषित किया जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-4 की सारणी 6 और सारणी 7 का उपयोग किया जा सके गा ।
6ख	छ ू ट प्राप्त, शून्य दर और गैर-माल और सेवाकर प्रदायों का कु ल मूल्य यहां घोषित किया जाएगा ।
7क	रजिस्ट्रीकृ त क्तियों से प्राप्त सभी आवक प्रदायों का कु ल मूल्य, जिस पर कर प्रतिलोम प्रभार आधार पर संदेय है, यहां घोषित किया जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-4 की सारणी 4ख, सारणी 5 और सारणी 8क का उपयोग किया जा सके गा ।
7ख	अरजिस्ट्रीकृ त क्तियों से प्राप्त सभी आवक प्रदायों (सेवाओं के आयात से भिन्न) का कु ल मूल्य, उलटे गए प्रभार के आधार पर संदेय है, यहां घोषित किया जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-4 की सारणी 4ग, सारणी 5 और सारणी 8क का उपयोग किया जा सके गा ।
7ग	वित्तीय वर्ष के दौरान आयात की गई सभी सेवाओं का कु ल मूल्य यहां घोषित किया जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-4 की सारणी 4घ और सारणी 5 का उपयोग किया जा सके गा ।
8क	ऐसे रजिस्ट्रीकृ त क्तियों से प्राप्त सभी आवक प्रदायों का कु ल मूल्य, जिस पर कर प्रदायकर्ता द्वारा संदेय है, यहां घोषित किया जाएगा । इन ब्यौरों को भरने के लिए प्ररूप जीएसटीआर-4 की सारणी 4क और सारणी 5 का उपयोग किया जा सके गा ।
8ख	वित्तीय वर्ष के दौरान आयात किए गए सभी माल का कु ल मूल्य यहां घोषित किया जाएगा ।

5. भाग IV में चालू वित्तीय वर्ष के अप्रैल से सितंबर में या पूर्व वित्तीय वर्ष के लिए वाJर्षक विवरण फाईल करने की तारीख (उदाहरण के लिए वित्तीय वर्ष 2017-2018 के वाJर्षक विवरणी में वित्तीय वर्ष 2017-2018 के लिए अप्रैल से सितंबर में घोषित सं(cid:29)वहारों को घोषित किया जाएगा)। इनमें से जो भी पूर्वत्तर हो, कि विवरणी में पूर्व वित्तीय वर्ष के प्रदायों के लिए किए गए संशोधनों के ब्यौरे अंतJर्वष्ट हैं। भाग V को भरने के लिए अनुदेश निम्नानुसार हैं :

सारणी सं.

अनुदेश

10, 11, 12, 13 और 14

ऐसे किन्हY प्रदायों के परिवर्धनों या संशोधनों के ब्यौरे, जिन्हें पूर्व वित्तीय वर्ष की विवरणियों में पहले घोषित किया गया था किन्तु ऐसे संशोधनों, चालू वित्तीय वर्ष के अप्रैल से सितंबर या पूर्व वित्तीय वर्ष के लिए वाJर्षक विवरणी फाइल करने की तारीख तक इनमें से जो भी पूर्वत्तर हो, के प्ररूप जीएसटीआर-4 की सारणी 5 (आवक प्रदायों से स ंबंिधत) या सारणी-7 (जावक प्रदायों से संबंधित) में दिए गए थे, यहां प्रस्तुत किए जाएंगे ।

42 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

6. भाग V में अन्य जानकारी के ब्यौरे हैं । भाग 5 को भरने के लिए अनुदेश निम्नानुसार हैं :

सारणी सं.	अनुदेश
15क, 15ख, 15ग और 15घ	प्रसंस्करण के लिए दावाकृ त, स्वीकृ त, अस्वीकृ त और लंबित प्रतिदायों का कु ल मूल्य यहां घोषित किया जाएगा । दावाकृ त प्रदाय वित्तीय वर्ष में फाइल किए गए सभी प्रतिदाय दावों का कु ल मूल्य होगा और इसमें ऐसे प्रतिदाय भी सम्मिलित होंगे जिन्हें प्रसंस्करण के लिए स्वीकृ त, अस्वीकृ त किया गया है या लंबित हैं । स्वीकृ त प्रतिदाय से सभी प्रतिदाय स्वीकृ ति आदेशों का कु ल मूल्य अभिप्रेत है । लंबित प्रतिदाय ऐसे सभी प्रतिदाय आवेदनों में कु ल रकम होगी, जिनके लिए अभिस्वीकृ ति प्राप्त कर ली गई है और इसमें प्राप्त किया गया अनंतिम प्रतिदाय नहY होगा । इनमें गैर-माल और सेवाकर प्रतिदाय दावों के ब्यौरे सम्मिलित नहY होंगे ।
5ड., 15च और 15छ	ऐसे करों की मांगों के कु ल मूल्य, जिसके लिए न्यायनिर्णयन प्राधिकारी द्वारा मांगों की पुष्टि करने वाला आदेश जारी किया गया है, यहां घोषित किया जाएगा । उपरोक्त 15ड में पुष्ट की गई मांगों के कु ल मूल्य में से संदत्त करों का स ंकलित मूल्य यहां घोषित किया जाएगा ।
16क	यदि कोई क्ति संरचना स्कीम के अधीन कर देने का चयन करता है तो उलटे गए सभी प्रत्ययों का संकलित मूल्य यहां घोषित किया जाएगा । प्ररूप आईटीसी-03 में दिए गए ब्यौरों का उपयोग इन ब्यौरों को भरने के लिए किया जा सके गा ।
16ख	यदि कोई क्ति संरचना स्कीम के बा कर देने का चयन करता है तो उपभोग किए सभी प्रत्ययों का संकलित मूल्य यहां घोषित किया जाएगा । प्ररूप आईटीसी-01 में दिए गए ब्यौरों का उपयोग इन ब्यौरों को भरने के लिए किया जा सके गा ।
17	विलंब शुल्क देय होगा, यदि वास्तविक विवरणी देय तारीख के प(ात् फाइल की जाती है ।

7. िववरणी के अंत में, प्ररूप डीआरसी-03 के माध्यम से, इस प्ररूप में घोिषत किसी अतिरिक्त उत्तरदायित्व के संदाय का एक विकल्प दिया जाएगा। करदाता प्ररूप डीआरसी-03 में उपलब्ध }ॉप डाउन में ''वाJर्षक िववरणी'' का चुनाव करेगा। यह नोट किया जाए कि ऐसे उत्तरदायित्व के वल इलैक्ट्रानिक नगद लेजर के माध्यम से संदत्त किए जाएंगे।

18. उक्त नियमों में, प्ररूप जीएसटीआर-9ग के स्थान पर निम्नलिखित प्ररूप रखा जाएगा, अर्थात्:--

"प्ररूपप्ररूपप्ररूपप्ररूप जीएसटीआरजीएसटीआरजीएसटीआरजीएसटीआर----9999गगगग

नियम 80(3) देखें

भाग कभाग कभाग कभाग क————समाधान िववरण समाधान िववरण समाधान िववरण समाधान िववरण

भाग. I

1	वित्तीय वर्ष
2	जीएसटीआईएन
3क	िविधक नाम	< स्व>
3ख	ापार नाम (यदि कोई हो)	<स्व>
4	क्या आप किसी अधिनियम के अधीन किसी संपरीक्षा के दायी हैं ? <<कृ पया विनिWर्दष्ट करें>>
			(सभी सारणियों में रकम रूपए में)
भाग. II	वाJर्षक रिटर्न (जीएसटीआर-9) में घोषित आवर्त सहित वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय विवरण में घोषित आवर्त का समाधान
5	सकल आवर्त का समाधान
क	राज्य/संघराज्यक्षेत्र के लिए संपरीक्षित वित्तीय विवरणों के अनुसार आवर्त (जिसके अन्तर्गत निर्यात भी हैं) (उसी स्थायी लेखा संख्यांक के अधीन बf-जीएसटीआईएन यूनिटों के लिए आवर्त वाJर्षक स ंपरीक्षित वित्तीय विवरण से प्राप्त किया जाएगा)
ख ग घ ङ च छ ज झ ञ ट ठ ड ढ ण त थ द	वित्तीय वर्ष के आरम्भ में बिना तैयार किए गए बिल का राजस्व	(+)
	वित्तीय वर्ष की समाप्ति पर असमायोजित अtिम	(+)
	अनुसूची-1 के अधीन समझा गया प्रदाय	(+)
	वित्तीय वर्ष की समाप्ति के प(ात् जारी साख पत्र, किन्तु जो वास्तविक रिटर्न में परिलक्षित हैं	(+)
	ापार बा, जिनका संपरीक्षित वाJर्षक वित्तीय विवरण में लेखा जोखा दिया गया है, wकं तु माल और सेवा कर के अधीन अनुrेय नहY है	(+)
	अप्रैल, 2017 से जून, 2017 तक आवर्त	( (----)))) ( (
	वित्तीय वर्ष की समाप्ति पर बिना तैयार किए गए बिल वाला राजस्व	( (----)))) ( (
	वित्तीय वर्ष के आरम्भ में असमायोजित अtिम	( (----)))) ( (
	वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय विवरण में लेखा-जोखा दिए गए साख पत्र, किन्तु जो माल और स ेवा कर के अधीन अनुrेय नहY है	( (----)))) ( (
	एसईजेड यूनिटों द्वारा डीटीए यूनिटों तक माल के प्रदाय के मद्दे समायोजन	( (----)))) ( (
	क ं पोजिशन स्कीम के अधीन अवधि के लिए आवर्त	( (----)))) ( (
	धारा 15 और त[ीन बनाए गए नियमों के अधीन आवर्त में समायोजन	(+/ (+/----)))) (+/ (+/
	विदेशी मु-ा उतार-चढ़ाव के कारण आवर्त में समायोजन	(+/ (+/----)))) (+/ (+/
	उपरोक्त सूचीब[ न किए गए कारणों से आवर्त में समायोजन	(+/ (+/----)))) (+/ (+/
	उपरोक्त समायोजनों के प(ात् वाJर्षक आवर्त			<स्व>
	वाJर्षक रिटर्न (जीएसटीआर-9) में यथाघोषित आवर्त
	असमाधानकृ त आवर्त (थ-त)			एटीएटीएटीएटी1111
6	वा/र्षक सकल आवर्त में असमाधानकृ त अन्तर के लिए कारण वा/र्ष वा/र्ष वा/र्ष क सकल आवर्त में असमाधानकृ त अन्तर के लिए कारण
क ख ग	कारण 1 <<पाठ>>
	कारण 2 <<पाठ>>
	कारण 3 <<पाठ>>
7	कराधेय आवर्त का समाधान
क ख ग घ ङ च	समायोजन के प(ात् वाJर्षक आवर्त (उपरोक्त 5त से)		<<<<स्व>>>>
	छ ू ट प्राप्त, शून्य दर, गैर माल और सेवा कर प्रदायों, प्रदाय नहY आवर्त का मूल्य
	कर के संदाय के बिना शून्य दर प्रदाय
	ऐसे प्रदाय, जिन पर कर का संदाय प्रतिलोम प्रभार आधार पर प्राप्तिकर्ता द्वारा किया जाना है।
	उपरोक्त समायोजनों के अनुसार कराधेय आवर्त (क – ख – ग – घ)		<स्व>
	वाJर्षक रिटर्न (जीएसटीआरएन-9) में घोषित दायित्व के अनुसार कराधेय आवर्त
छ	असमाधानकृ त कराधेय आवर्त (च-ङ)		एटीएटीएटीएटी 2 2 2 2
8	कराधेय आवर्त में असमाधानकृ त अन्तर के लिए कारण
क ख ग	कारण 1 <<पाठ>>
	कारण 2 <<पाठ>>
	कारण 3 <<पाठ>>

भाग. III	स स ं ं स स दत्त कर का समाधान ं ं
9	दरदरदरदर----वार दायित्व तथा उस पर संदेय वार दायित्व तथा उस पर संदेय रकम का समाधान वार दायित्व तथा उस पर संदेय रकम का समाधान
क ख ग घ ङ च छ ज झ ञ ट ठ ड ढ ण त थ द			स ंदेय कर
	वर्णन	कराधेय मूल्य		क े न्-ी य कर	राज्य कर/संघ राज्यक्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर, यदि लागू हो
	1	2		3	4	5	6
	5%
	5% (आरसी)
	12%
	12% (आरसी)
	18%
	18% (आरसी)
	28%
	28% (आरसी)
	3%
	0.25%
	0.10%
	ब्याज
	विलम्ब शुल्क
	शास्ति
	अन्य
	उपरोक्त सारणियों के अनुसार संदत्त की जाने वाली क ु ल रकम			<स्व>	<स्व>	<स्व>	<स्व>
	वाJर्षक विवरणी (जीएसटीआर-9) में यथाघोषित स ंदत्त कु ल रकम
	रकम का असमाधानकृ त संदाय (पीटी पीटी 1) 1) 1) 1) पीटी पीटी
10	रकम के असमाधानकृ त संदाय के िलए कारण
क ख ग	कारण 1 <<पाठ>>
	कारण 2 <<पाठ>>
	कारण 3 <<पाठ>>
11	अतिरिक्त संदेय रकम, किन्तु संदत्त नह# की गई रकम (उपरोक्त सारणी 6, 8 और 10 के अधीन विनिDर्दष्ट कारणों से) अतिरिक्त संदेय रकम, किन्तु सं अतिरिक्त संदेय रकम, किन्तु सं अतिरिक्त संदेय रकम, किन्तु सं दत्त नह# की गई रकम (उपरोक्त सारणी 6, 8 और 10 के अधीन विनिDर्दष्ट कारणों से)
		नकदी के माध्यम से संदत्त किया जाए
	वर्णन	कराधेय मूल्य		क े न्-ी य कर	राज्य/संघ राज्यक्षेत्र कर	एकीकृ त कर	उपकर, यदि कोई हो
	1	2		3	4	5	6
	5%
	12%
	18%
	28%
	3%
	0.25%

भाग. IV	0.10%
	ब्याज
	विलम्ब शुल्क
	शास्ति
	अन्य (कृ प्या विनिWर्दष्ट करें)
	इनपुट कर प्रत्यय (आईटीसी) का समाधान
12	श ुशुशुशुद्द इनपुट कर प्रत्यय (आईटीसी) का समाधान द्द इनपुट कर प्रत्यय (आईटीसी) का समाधान
क ख ग घ ङ च	राज्य/संघ राज्यक्षेत्र के लिए संपरीक्षित वाJर्षक वित्तीय विवरणों के अनुसार लाभ लिया गया इनपुट कर प्रत्यय (एक ही स्थायी लेखा संख्यांक के अधीन बf जीएसटीआईएन यूनिटों के लिए इसे ल ेखाबहियों से प्राप्त किया जाना चाहिए)
	चालू वित्तीय वर्ष में दावा किए गए पूर्व वित्तीय वष में बुक किए गए इनपुट कर प्रत्यय (आईटीसी)					(+)
	प(ातवर्ती वित्तीय वर्ष में दावा किए जाने वाले चालू वित्तीय वष में बुक किए गए इनपुट कर प्रत्यय (आईटीसी)					( (----)))) ( (
	स ंपरीक्षित वित्तीय विवरणों या लेखाबहियों के अनुसार लाभ लिया गया शु[ प्रत्यय कर							<स्व>
	वाJर्षक रिटर्न (जीएसटीआर-9) में दावाकृ त इनपुट कर प्रत्यय
	असमाधानकृ त इनपुट कर प्रत्यय (आईटीसी)							आईटीसी आईटीसी 1 1 1 1 आईटीसी आईटीसी
13	इनपुट कर प्रत्यय (आईटीसी) में असमाधानकृ त अंतर के कारण
क ख ग	कारण 1 <<पाठ>>
	कारण 2 <<पाठ>>
	कारण 3 <<पाठ>>
14	वा/र्षक संपरीक्षित वित्तीय विवरणों या लेखा बहियों के अनुसार खचJ पर लाभ लिए गए आईटीसी सहित वा/र्षक रिटर्न वा/र्षक संपरीक्षित वित्तीय विवरणों या लेखा बहियों के अनुसार खचJ पर लाभ लिए गए आईटीसी सहित वा/र्षक रिटर्न वा/र्षक संपरीक्षित वित्तीय विवरणों या लेखा बहियों के अनुसार खचJ पर लाभ लिए गए आईटीसी सहित वा/र्षक रिटर्न (जीएसटीआर----9) में घोषित आईटीसी का समाधान (जीएसटीआर 9) में घोषित आईटीसी का समाधान
क ख ग घ ङ च छ ज झ ञ ट	िववरण		म ूल्य		आईटीसी की कु ल रकम		लाभ ली गई पात्र आईटीसी की रकम
	1		2		3		4
	;य
	भाड़ा/ढुलाई
	ऊर्जा और धन
	आयाितत माल (एसईजेड से प्राप्त समेत)
	किराया और बीमा
	खोई fई, चोरी fई, नष्ट fई, बे खाते म ें डाली गई या उपहार या मुत स ैंपलों के रूप में दिए गए माल
	स्वामिस्व
	कर्मचारियों की लागत (वेतन, मजदूरी, बोनस आदि ।)
	प्रवहण प्रभार
	ब ैंक प्रभार
ठ ड ढ ण त थ द ध न	मनोरंजन प्रभार ल ेखन सामtी य (डाक आदि सहित)
	मरम्मत और अनुरक्षण
	अन्य प्रकीर्ण य
	प ंजी माल ू
	कोई अन्य य 1
	कोई अन्य य 2
	उपभुक्त पात्र आईटीसी की कु ल रकम							<<स्व>>
	वाJर्षक विवरणी (जीएसटीआर-9) में दावाकृ त आईटीसी
	असमाधानकृ त (आईटीसी 2)
15	आईटीसी में असमाधानकृ त अंतर के कारण
क ख ग	कारण 1 <<पाठ>>
	कारण 2 <<पाठ>>
	कारण 3 <<पाठ>>
16	आईटीसी में असमाधानकृ त अंतर पर संदेय कर (ऊपर 13 और 15 में विनिDर्दष्ट कारणों से)
भाग. V	वर्णन	संदेय रकम
	क े न्-ीय कर
	राज्य/संघ राज्यक्षेत्र कर
	एकीकृ त कर
	उपकर
	ब्याज
	शास्ति
	ग स ं ैरगैरगैरगैर----समाधान के कारण अतिरिक्त दायित्व पर समाधान के कारण अतिरिक्त दायित्व पर संपरीक्षक की सिफारिश समाधान के कारण अतिरिक्त दायित्व पर स स परीक्षक की सिफारिश ं ं
		नकदी के माध्यम से संदेय
	वर्णन	म ूल्य		क े न्-ीय कर		राज्य कर/संघ राज्यक्षेत्र कर	एकीकृ त कर		उपकर, यदि लागू हो
	1	2		3		4	5		6
	5%
	12%
	18%
	28%
	3%
	0.25%
	0.10%
	इनपुट कर प्रत्यय
	ब्याज
	विलम्ब शुल्क
	शास्ति
	वाJर्षक विवरणी (जीएसीटीआर-9) में सम्मिलित नहY किए

गए प्रदायों के लिए स ंदत्त कोई अन्य रकम
वापस संदाय के िलए त्र ुटिपूर्ण प्रतिदाय
परिनिर्धारित की जाने वाली बकाया मांगे
अन्य (कृ पया विनिWर्दष्ट करें)

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रजिस्ट्रकृ त Tक्ति का सत्यापन:रजिस्ट्रकृ त Tक्ति का सत्यापन:रजिस्ट्रकृ त Tक्ति का सत्यापन:रजिस्ट्रकृ त Tक्ति का सत्यापन:

मैं सत्यनिष्ठा से प्रतिrान और घोषणा करता iं कि संपरीक्षा द्वारा तैयार और सम्यक् रूप से हस्ताक्षरित प्ररूप जीएसटीआर-9ग में समाधान विवरण में अपलोड कर रहा iं और इस विवरण में मेरे द्वारा कोई छेड़छाड़ या परिवर्तन नहY किया गया है। मैं अन्य विवरण, यथालागू, जिसके अंतर्गत वित्तीय विवरण, लेखा लाभ और हानि और तुलनपत्र आदि भी हैं, भी अपलोड कर रहा iं।

हस्ताक्षर

प्राधिकृ त हस्ताक्षरी का नाम

पदनाम/प्रास्थिती स्थान:

तारीख:

अनुदेश :अनुदेश :अनुदेश :अनुदेश :----

1. प्रयोग किए गए निबंधन :

(क) जीएसटीआईएन : माल और सेवा कर पहचान संख्या

2. इस विवरणी को भरने से पूर्व वित्तीय वर्ष 2017-18 के लिए अपने सभी प्ररूप जीएसटीआर-01, प्ररूप जीएसटीआर- 3ख और प्ररूप जीएसटीआर-9 भरने आrापक है। जुलाई, 2017 से मार्च, 2018 के बीच की अवधि के लिए ब्यौरे वित्तीय वर्ष 2017-18 के लिए इस विवरण में दिए जाएं । समाधान विवरण प्रत्येक जीएसटीआईएन के लिए पृथक् रूप से फाइल किया जाए ।

3. इस विवरण में चालू वित्तीय वर्ष के प्रति निद(cid:135)श, उस वित्तीय वर्ष से है, जिसके लिए समाधान विवरण फाइल किया जा रहा है ।

4. भाग-2 इस जीएसटीआईएन के लिए प्ररूप जीएसटीआर-9 के अधीन प्रस्तुत वाJर्षक रिटर्न में यथाघोषित आवर्त सहित संपरीक्षित वाJर्षक विवरणों में घोषित वाJर्षक आवर्त के समाधान से मिलकर बना है । इस भाग को भरने के िलए अनुदेश निम्नानुसार है :

सारणी सारणी सारणी सारणी सं.सं.सं.सं. अनुदेश अनुदेश अनुदेश अनुदेश

5क वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय विवरणों के अनुसार आवर्त यहां घोषित किया जाएगा । ऐसे मामले हो सकते हैं, जहां बf जीएसटीआईएन (राज्यवार) रजिस्ट्रीकरण एक ही स्थायी लेखा संख्या पर विद्यमान है । यह बf राज्यों पर विद्यमानता वाले (cid:29)क्तियों/अस्तित्वों के लिए सामान्य है । ऐसे (cid:29)क्तियों/अस्तित्वों को अपना जीएसटीआईएन वार आवर्त आंतरिक रूप से प्राप्त करना होगा और उसे यहां घोषित करना होगा । इसके अंतर्गत निर्यात आवर्त (यदि कोई हो) भी होगा । यह नोट किया जाए कि संपरीक्षित वित्तीय विवरण के प्रति निद(cid:135)श के अंतर्गत बfराज्यों पर विद्यमानता रखने वाले (cid:29)क्तियों/अस्तित्वों के मामले में लेखाबहियों के प्रति निद(cid:135)श भी है ।

48 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

5ख ऐसा बिना तैयार किया गया बिल वाला राजस्व, जो पिछले वित्तीय वर्ष में लेखांकन की प्रो(cid:137)वन प्रणाली आधार पर लेखाबहियों में अभिलिखित किया गया था, और चालू वित्तीय वर्ष में अtनीत किया गया था, यहां घोषित किया जाएगा । अन्य शब्दों में, जब वस्तु और माल सेवा कर ऐसे राजस्व (जो पहले मान्यताप्राप्त था) पर वित्तीय वर्ष के दौरान संदेय है, तब ऐसे राजस्व का मूल्य यहां घोषित किया जाएगा ।

(उदाहरणार्थ, यदि वित्तीय वर्ष 2016-17 के लिए विद्यमान बिना तैयार किए गए बिल वाला राजस्व दस करोड़ (cid:1)पए का है और चालू वित्तीय वर्ष के दौरान, ऐसे राजस्व के चार करोड़ (cid:1)पए पर वस्तु और सेवा कर का संदाय गिया गया है तो चार करोड़ (cid:1)पए का मूल्य यहां घोषित किया जाएगा) ।

5ग ऐसे सभी अtिमों का मूल्य, जिनके लिए माल और सेवा कर का संदाय किया गया है, wकं तु उसे संपरीक्षित वाJर्षक वित्तीय विवरणों में राजस्व के रूप में मान्यता नहY दी गई है, यहां घोषित किया जाएगा ।

5घ कें -ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 की अनुसूची-1 के अधीन समझे गए प्रदायों का मूल्य यहां घोषित किया जाएगा । समझा गया ऐसा कोई प्रदाय, जो वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय विवरणों में आवर्त का पहले से ही भाग है, उसे यहां सम्मिलित किया जाना अपेक्षित नहY है ।

5ङ चालू वित्तीय वर्ष में सम्मिलित किसी प्रदाय के लिए 31 मार्च के प(ात् जारी प्रत्यय नोटों का सकल मूल्य, wकं तु ऐसे प्रत्यय नोट वाJर्षक विवरणी (जीएसटीआर-9) में परिलक्षित fए थे, यहां घोषित किया जाएगा ।

5च. (cid:29)ापार छू टें, िजसका वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथनों में लेखा जोखा दिया गया है wकं तु इन पर माल और सेवा कर उदtहणीय था (अनुrेय नहY), यहां घोषित की जाएंगी ।

5छ. अप्रैल, 2017 से जून, 2017 तक वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथनों में सम्मिलित आवर्त यहां घोिषत किया जाएगा ।

5ज. चालू वित्तीय वर्ष के दौरान िबल नहY किया गया राजस्व, जो लेखा के उदभूत तंत्र के आधार पर लेखा बहियों में अिभिलिखत किया गया था wकं तु उसी वित्तीय वर्ष में ऐसे राजस्व पर माल और सेवा कर संदेय नहY था, यहां घोिषत किया जाएगा ।

5झ. सभी अtिमों का मूल्य, िजसके िलए माल और सेवा कर संदत्त नहY किया गया है, wकं तु िजसे वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथनों में राजस्व के रूप में मान्यता दी गई है, यहां घोिषत किया जाएगा ।

5ञ. प्रत्यय नोटों का सकल मूल्य, िजसका लेखा जोखा संपरीक्षित वाJर्षक वित्तीय कथनों में दिया गया है wकं तु यह कें -ीय माल और सेवा कर अिधिनयम की धारा 34 के अधीन अनुrेय नहY था, यहां घोिषत किया जाएगा ।

5ट. एसईजेड द्वारा डीटीए यूनिटों को प्रदाय किए गए सभी मालों का सकल मूल्य, िजसके िलए डीटीए यूनिटों ने प्रविष्टि िबल फाइल किया है, यहां घोिषत किया जाएगा ।

5ठ. ऐसे मामले हो सकते हैं, जिसमें रजिस्ट्रीकृ त (cid:29)क्ति चालू वित्तीय वर्ष के दौरान संघटक स्कीम से बाहर होने का विकल्प ले सकते हैं । वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथन के अनुसार उनके आवर्त में संघटक करदाता के साथ-साथ सामान्य करदाता, दोनों के रूप में आवर्त सम्मिलित होगा । इसिलए, वह आवर्त, िजसके िलए संघटक स्कीम के अधीन माल और सेवा संदत्त किया गया था, यहां घोिषत किया जाएगा ।

5ड. ऐसे मामले हो सकते हैं, जहां कें -ीय माल और सेवा अिधिनयम, 2017 की धारा 15 के और उसके अधीन बनाए गए नियमों के अधीन मूल्यांकन सि[ांतों के कारण कराधेय मूल्य और बीजक मूल्य में अंतर हो सकता है । इसिलए, वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) तथा वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथनों में रिपोर्ट किए गए आवत(cid:132) के बीच अंतर के कारण प्रदायों का मूल्यांकन यहां घोिषत किया जाएगा ।

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 49

5ढ. िवदेशी िविनमय घटबढ के कारण वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) तथा वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथनों में रिपोर्ट किए गए आवत(cid:132) के बीच अंतर, यहां घोिषत किया जाएगा ।

5ण. ऊपर सूचीब[ नहY किए गए कारणों के कारण वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) तथा वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथनों में रिपोर्ट किए गए आवत(cid:132) के बीच अंतर, यहां घोिषत किया जाएगा ।

5थ. वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) में घोिषत किया गया वाJर्षक आवर्त, यहां घोिषत किया जाएगा । यह आवर्त वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) के ;म संख्यांक 5ढ, 10 और 11 से (cid:29)ुत्पन्न हो सके गा ।

6. वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथनों में घोिषत वाJर्षक आवर्त और वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) में घोिषत आवर्त के बीच गैर-समाधान के कारणों को यहां विनिWर्दष्ट किया जाएगा ।

7. वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) में घोिषत कराधेय आवर्त के साथ समायोजन के प(ात् संपरीक्षित वाJर्षक आवर्त से कराधेय आवर्त के समाधान के िलए सारणी उपबंध करती है ।

7क. सारणी 5त में यथा (cid:29)ुत्पन्न वाJर्षक िववरणी िबना हस्तक्षेप के यहां भरी जाएगी ।

7ख. छू ट प्राप्त, शून्य दर, गैर-माल और सेवा कर और प्रदाय िबना आवर्त, यहां घोिषत किया जाएगा । इसमें प्रत्यय नोटों, नामे नोट और संशोधनों, यदि कोई हों, को रिपोर्ट किया जाएगा ।

7ग. शून्य दर प्रदाय का मूल्य (एसईजेड को प्रदाय समेत) िजस पर कर संदत्त नहY किया गया है, यहां घोिषत किया जाएगा । इसमें प्रत्यय नोटों, नामे नोट और संशोधनों, यदि कोई हों, को रिपोर्ट किया जाएगा ।

7घ. विपरित प्रभार प्रदाय का मूल्य, िजस पर प्राप्तिकर्ता द्वारा कर का संदाय किया जाना है, यहां घोिषत किया जाएगा । इसमें प्रत्यय नोटों, नामे नोट और संशोधनों, यदि कोई हों, को रिपोर्ट किया जाएगा ।

7ङ. कराधेय आवर्त को ऊपर सारणी 7क में घोिषत समायोजन के प(ात् वाJर्षक आवर्त और सारणी 7ख, सारणी 7ग और सारणी 7घ में ऊपर घोिषत सभी प्रदायों के कु ल मूल्य (छू ट प्राप्त, गैर-माल और सेवा कर, विपरित प्रभार आदि) के बीच अंतर के रूप में (cid:29)ुत्पन्न माना जाता है ।

7च. वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) की सारणी (4ढ-4छ)+(10-11) में घोिषत किया गया कराधेय आवर्त, यहां घोिषत किया जाएगा ।

8. समायोिजत वाJर्षक कराधेय आवर्त, जैसा ऊपर सारणी 7ङ से (cid:29)ुत्पन्न है और सारणी 7च में घोषित कराधेय आवर्त के बीच गैर-समाधान के कारणों को यहां विनिWर्दष्ट किया जाएगा ।

5. भाग 3 समाधान कथन में घोषणा के अनुसार संदेय कर के समाधान और वाJर्षक विवरणी (जीएसटीआर 9) में घोषित वास्तविक संदत्त कर से मिलकर बना है । इस भाग को भरने के लिए अनुदेश निम्नानुसार हैं :--

सारणी सारणी संसंसंसं. . . . सारणी सारणी	अनुदेश
9.	सारणी समाधान कथन के अनुसार संदत्त कर के समाधान और वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) में घोिषत संदत्त कर की रकम का उपबंध करती है । "आरसी" के रूप में चिनित मद के अधीन प्रदाय, जहां प्राप्तकर्ता (अर्थात् वह क्ति, िजसके िलए समाधान कथन तैयार किया गया है) द्वारा कर का संदाय विपरित प्रभार के आधार पर किया गया था, यहां घोिषत किया जाएगा ।
9त.	सारणी 9क से 9ण में घोिषत दायित्व के अनुसार संदत्त की जाने वाली कु ल रकम यहां िबना हस्तक्षेप के भरी जाएगी ।
9थ.	वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) की सारणी 9 में घोिषत संदेय रकम, यहां घोिषत की जाएगी । इसमें वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) की सारणी 10 या 11 में संदत्त कोई अंतर वाला कर भी अंतJर्वष्ट होना चािहए ।
10.	ऊपर सारणी 9त में घोिषत संदेय/दायित्व के बीच गैर-समाधान के िलए कारण तथा सारणी 9थ में संदेय रकम यहां विनिWर्दष्ट की जाएगी ।
11.	ऊपर सारणी 6, 8 और 10 के अधीन विनिWर्दष्ट कारणों से संदेय कोई रकम, यहां घोिषत की जाएगी ।

50 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

6. भाग 4 इनपुट कर प्रत्यय (आईटीसी) के समाधान से मिलकर बना है । भाग 4 को भरने के लिए अनुदेश निम्नानुसार हैं :--

सारणी सारणी संसंसंसं. . . . सारणी सारणी	अनुदेश
12क.	स ंपरीक्षित वित्तीय कथनों के अनुसार उपभोग की गई आईटीसी (प्रत्यागम के प(ात्), यहां घोिषत की जाएगी । ऐसे मामले हो सकते हैं, जहां बf जीएसटीआईएन (राज्यवार) रजिस्ट्रीकरण एक ही पीएएन पर विद्यमान हो सकते हैं । यह कई राज्यों में उपस्थिति वाले क्तियों/अस्तित्वों के िलए सामान्य हैं । ऐसे क्ति/अस्तित्व को प्रत्येक ष्टिक जीएसटीआईएन के िलए अपनी आईटीसी आंतरिक रूप से ुत्पन्न करनी होगी और उसे यहां घोिषत करना होगा । यहां यह उल्लेखनीय है कि संपरीक्षित वित्तीय कथन के प्रतिनिदश में कई राज्यों में उपस्थिति रखने वाले क्तियों/अस्तित्वों क े मामले में लेखा बहियों के प्रतिनिदश सम्मिलित है ।
12ख.	कोई आईटीसी, िजसे पूर्ववर्ती वित्तीय वष के संपरीक्षित वित्तीय कथनों में लेखब[ किया गया wकं तु उसका उपभोग उस वित्तीय वर्ष के आईटीसी लेजर में किया गया, िजसके िलए समाधान कथन फाइल किया जा रहा है, यहां घोिषत किया जाएगा । इसमें वह सं;मण प्रत्यय भी सम्मिलित होगा, िजसे पूर्ववर्ती वष में लेखब[ किया गया था wकं तु उसका उपभोग वित्तीय वर्ष 2017-18 के दौरान किया गया ।
12ग.	कोई आईटीसी, िजसे चालू वित्तीय वर्ष के वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथन में लेखब[ किया गया है wकं तु िजसका प्रत्यय उक्त वित्तीय वर्ष के िलए आईटीसी लेजर में नहY किया गया है, यहां घोिषत किया जाएगा ।
12घ.	वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथन या लेखाबहियों के अनुसार उपभोग आईटीसी, जो ऊपर सारणी 12क, 12ख और 12ग म ें घोिषत मूल्यों से ुत्पन्न है, यहां िबना हस्तक्षेप के भरा जाएगा ।
12ङ.	वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) की सारणी 7ञ में घोषित उपयोग के लिए उपलब्ध कु ल आईटीसी, यहां घोिषत किया जाएगा ।
13.	वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथन या लेखा बहियों (सारणी 12घ) और वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) में उपभोग क ु ल आईटीसी (सारणी 12ङ) के अनुसार आईटीसी के गैर-समाधान के कारण यहां विनिWर्दष्ट किए जाएंगे ।
14.	यह सारणी वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथन या लेखा बहियों में लेखब[ यों के िलए वाJर्षक िववरणी (जीएसटीआर 9) में घोिषत आईटीसी के समाधान के िलए है । इस सारणी के अधीन विनिWर्दष्ट विभिन्न उपमद वाJर्षक संपरीक्षित वित्तीय कथन या लेखा बहियों में साधारण य हैं, िजन पर आईटीसी का उपभोग किया या नहY किया जा सके गा और, यह मदों की के वल एक प्रतिकारत्मक सूची है, िजसके अधीन यों को साधारणतया लेखब[ किया जाता है । करदाता इनमें से किन्हY मदों को जोड़ या हटा सकते हैं wकं तु यों के सभी मद, िजन पर माल और सेवा कर का संदाय किया गया है/संदेय है, यहां घोिषत किया जाएगा ।
14द.	सारणी 14क से 14थ तक घोिषत कु ल आईटीसी, जहां िबना हस्तक्षेप के भरी जाएगी ।
14ध.	वाJर्षकी िववरण (जीएसटीआर 9) में घोिषत उपभोग की गई कु ल आईटीसी यहां घोिषत की जाएगी । वाJर्षकी िववरण (जीएसटीआर 9) की सारणी 7ञ को इस सारणी को फाइल करने के लिए प्रयोग किया जा सके गा ।
15.	सारणी 12द में घोिषत विभिन्न यों पर उपभोग की गई आईटीसी और सारणी 12ध में घोिषत आईटीसी के बीच गैर- समाधान के कारण यहां विनिWर्दष्ट किए जाएंगे ।
16.	सारणी 13 और सारणी 15 में ऊपर विनिWर्दष्ट कारणों के कारण संदेय कोई रकम, यहां घोिषत की जाएगी ।

7. भाग 5 आवर्त के गैर-समाधान या इनपुट कर प्रत्यय के गैर-समाधान के कारण करदाता द्वारा निमkचित किए जाने वाले अतिरिक्त दायित्व पर संपरीक्षक की सिफारिश से मिलकर बना है । संपरीक्षक यह भी सिफारिश करेगा कि क्या प्रदाय के लिए संदत्त की जाने वाली कोई और रकम वाJर्षक विवरणी में सम्मिलित नहY है । कोई प्रतिदाय, जिसे त्रुटिपूर्ण ढंग से लिया गया है और जिसे सरकार को वापस संदाय किया जाएगा, उसे भी इस सारणी में घोषित किया जाएगा । अंत: में कोई अन्य बकाया मांगे, जिनके निपटारे की सिफारिश संपरीक्षक द्वारा की गई है, इस सारणी में घोषित की जाएंगी ।

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 51

8. िववरणी के अंत में, प्ररूप डीआरसी-03 के माध्यम से, इस प्ररूप में घोिषत किसी अतिरिक्त उत्तरदायित्व के संदाय का एक विकल्प दिया जाएगा। करदाता प्ररूप डीआरसी-03 में उपलब्ध }ॉप डाउन में ''समाधान िववरण'' का चुनाव करेगा। यह नोट किया जाए कि ऐसे उत्तरदायित्व के वल इलैक्ट्रानिक नगद लेजर के माध्यम से संदत्त किए जाएंगे।

""""भागभागभागभाग----खखखख ---- प्रमाणीकरण प्रमाणीकरण प्रमाणीकरण प्रमाणीकरण

जहां समाधान कथन (प्ररूप जीएसटीआर 9ग) उस Tक्ति द्वारा तैयार किया जाता है, , , , जिसने संपरीक्षा का जिसने संपरीक्षा का जिसने संपरीक्षा का जिसने संपरीक्षा का IIII. उन मामलों में प्रमाणीकरण. उन मामलों में प्रमाणीकरण. उन मामलों में प्रमाणीकरण. उन मामलों में प्रमाणीकरण, , , , जहां समाधान कथन (प्ररूप जीएसटीआर 9ग) उस Tक्ति द्वारा तैयार किया जाता है जहां समाधान कथन (प्ररूप जीएसटीआर 9ग) उस Tक्ति द्वारा तैयार किया जाता है जहां समाधान कथन (प्ररूप जीएसटीआर 9ग) उस Tक्ति द्वारा तैयार किया जाता है

संचासंचासंचासंचालन किया है : लन किया है : लन किया है : लन किया है :

* मैंने/हमने--

(क) ........ को तुलन-पत्र की ;

(ख) ............ से आरंभ होने वाले और .......... को समाप्त होने वाली अवधि के लिए * लाभ और हानि लेखा और/आय और (cid:29)य लेखा की ;

(ग) यहां संल(cid:140) .......... से आरंभ होने वाली और .......... को समाप्त होने वाली अवधि के लिए नकद प्रवाह कथन, मैसर्स .........

(नाम) .......... (पता) ............ (जीएसटीआईएन) की ;

परीक्षा कर ली है ।

2. हमारी संपरीक्षा के आधार पर मैं/हम यह रिपोर्ट करते हैं कि उक्त रजिस्ट्रीकृ त (cid:29)क्ति—

* ने एकीकृ त माल और सेवा कर/कें -ीय माल और सेवा कर/<<>>माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 और उसके अधीन बनाए गए नियमों/जारी की गई अधिसूचनाओं द्वारा यथा अपेक्षित लेखा बहियों, अभिलेखों और दस्तावेजों को रखा है ।

3. (क) * मैं/हम निम्नलिखित प्रेक्षणों/टिप्पणियों/कमियों/अंसगतताओं, यदि कोई हों, को रिपोर्ट करते हैं :

........................................

3. (ख) *मैं/हम यह और रिपोर्ट करते हैं कि,--

(अ) *मैंने/हमने सभी जानकारी और स्पष्टीकरण प्राप्त कर लिए हैं जो मेरे/हमारे सवkत्तम rान और विlास के अनुसार संपरीक्षा/जानकारी और स्पष्टीकरणों के लिए आवश्यक थे, जो मेरे/हमारे सवkत्तम rान और विlास से संपरीक्षा के प्रयोजन के लिए आवश्यक थे, हमें प्रदान नहY किए गए/आंशिक रूप से प्रदान किए गए ।

(आ) मेरी/हमारी राय में जहां तक बहियों के मेरी/हमारी परीक्षा से प्रकृ ट होता है, रजिस्ट्रीकृ त (cid:29)क्ति द्वारा ढंग से लेखा बहियों को रखा गया है/नहY रखा गया है ।

(इ) मैं/हम यह प्रमाणित करते हैं कि तुलन-पत्र, लाभ और हानि/आय और (cid:29)य लेखा तथा नकद प्रवाह कथन राज्य के भीतर ........... पर कारबार के मुख्य स्थान और ........... कारबार के अतिरिक्त स्थान पर रखी गई लेखा बहियों के अनुसार हैं/के अनुसार नहY हैं ।

52 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

4. कें -ीय माल और सेवा कर अधिनियम/राज्य माल और सेवा कर अिधिनयम की धारा 35(5) के अधीन प्रस्तुत किए जाने के लिए अपेक्षित दस्तावेज और कें -ीय माल और सेवा कर अधिनियम/ राज्य माल और सेवा कर अिधिनयम की धारा 44(2) के अधीन प्रस्तुत किए जाने के लिए अपेक्षित समाधान कथन प्ररूप सं. जीएसटीआर 9ग के साथ संल(cid:140) है ।

5. {{^{{FOOTNOTE *}}}}मेरी/हमारी राय में और {{^{{FOOTNOTE *}}}}मेरी/हमारी सवkत्तम जानकारी में और मुझे/हमें दिए गए स्पष्टीकरणों के अनुसार निम्नलिखित प्रेक्षणों/अर्हताओं, यदि कोई हों, के अध्यधीन उक्त प्रारूप सं. जीएसटीआर 9ग में दी गई विशिष्टियां सत्य और सही है :

(क) ........................................................................................................................

(ख) ........................................................................................................................

(ग) ........................................................................................................................

........................................

** (संपरीक्षक के हस्ताक्षर और मुहर/सील)

स्थान :

हस्ताक्षरी का नाम ........................................

सदस्यता सं. ........................................

तारीख : ........................................

पूरा पता ........................................

जहां समाधान कथन (प्ररूप जीएसटीआर 9ग) उस Tक्ति से भिन्न Tक्ति द्वारा तैयार किया जाता है, , , , IIIIIIII. उन मामलों में प्रमाणीकरण. उन मामलों में प्रमाणीकरण. उन मामलों में प्रमाणीकरण. उन मामलों में प्रमाणीकरण, , , , जहां समाधान कथन (प्ररूप जीएसटीआर 9ग) उस Tक्ति से भिन्न Tक्ति द्वारा तैयार किया जाता है जहां समाधान कथन (प्ररूप जीएसटीआर 9ग) उस Tक्ति से भिन्न Tक्ति द्वारा तैयार किया जाता है जहां समाधान कथन (प्ररूप जीएसटीआर 9ग) उस Tक्ति से भिन्न Tक्ति द्वारा तैयार किया जाता है जिसने संपरीक्षा का संचालन किया है : जिसने संपरीक्षा का संचालन किया है : जिसने संपरीक्षा का संचालन किया है : जिसने संपरीक्षा का संचालन किया है :

* मैं/हम रिपोर्ट करते हैं कि मैसर्स .......... (जीएसटीआईएन के साथ निर्धारिती का नाम और पता) की लेखा बहियों और वित्तीय कथनों की संपरीक्षा ............ अधिनियम के उपबंधों के अनुसरण में सदस्यता सं. ........... धारण करने वाले मैसर्स ............... (प्रास्थिित के साथ संपरीक्षक का पूरा नाम और पता) द्वारा की गई थी, और * मैं/हम निम्नलिखित की एक प्रति के साथ ................. तारीख को उनकी संपरीक्षा रिपोर्ट की एक प्रति इसके साथ संल(cid:140) करते हैं ।

(क) ........ को तुलन-पत्र ;

(ख) ............ से आरंभ होने वाले और .......... को समाप्त होने वाली अवधि के लिए * लाभ और हानि लेखा और/आय और (cid:29)य लेखा ;

(ग) .......... से आरंभ होने वाली और .......... को समाप्त होने वाली अवधि के लिए नकद प्रवाह कथन ; और

(घ) उक्त अधिनियम द्वारा *लाभ और हािन लेखा/आय और (cid:29)य लेखा तथा तुलन-पत्र के भाग के रूप में या उससे संल(cid:140) घोिषत किए गए दस्तावेज ।

2. मैं/हम यह रिपोर्ट करते हैं कि उक्त रजिस्ट्रीकृ त (cid:29)क्ति—

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 53

3. कें -ीय माल और सेवा कर अधिनियम/ राज्य माल और सेवा कर अिधिनयम की धारा 35(5) के अधीन प्रस्तुत किए जाने के लिए अपेक्षित दस्तावेज और कें -ीय माल और सेवा कर अधिनियम / राज्य माल और सेवा कर अिधिनयम की धारा 44(2) के अधीन प्रस्तुत किए जाने के लिए अपेक्षित समाधान कथन प्ररूप सं. जीएसटीआर 9ग के साथ संल(cid:140) है ।

4. *मेरी/हमारी राय में और *मेरी/हमारी सवkत्तम जानकारी में और अन्य सुसंगत दस्तावेजों समेत लेखा बहियों की परीक्षा के अनुसार और मुझे/हमें दिए गए स्पष्टीकरणों के अनुसार निम्नलिखित प्रेक्षणों/अर्हताओं, यदि कोई हों, के अध्यधीन उक्त प्रारूप सं. जीएसटीआर 9ग में दी गई विशिष्टियां सत्य और सही है :

(क) ........................................................................................................................

(ख) ........................................................................................................................

(ग) ........................................................................................................................

........................................

** (संपरीक्षक के हस्ताक्षर और मुहर/सील)

स्थान :

हस्ताक्षरी का नाम ........................................

सदस्यता सं. ........................................

तारीख : ........................................

पूरा पता ........................................"

19 उक्त नियम प्ररूप जीएसटी एपीएल-03 के प(ात् निम्नलिखित प्ररूप अंत:स्थापित किया जाएगा,अर्थात्:--

संदर्भ सं. तारीख:

सेवा में,

...............................................

.................................................

...............................................

जीएसटीआईएन:.........................

आदेश सं.—

तारीख

धारा 108 के अधीन नोटिसधारा 108 के अधीन नोटिसधारा 108 के अधीन नोटिसधारा 108 के अधीन नोटिस

जहां अधोहस्ताक्षरी के नोटिस में यह आया है कि (अधिकारी का पदनाम)....................द्वारा इस अधिनियम/ राज्य का नाम...........................<<माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017/एकीकृ त माल और सेवा कर अधिनियम, 2017/ राज्य क्षेत्र माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017/माल और सेवा कर (राज्यों को प्रतिकर) अधिनियम, 2017 के अधीन पारित आदेश जहां तक यह राजस्व के54 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] हित में प्रतिकू ल है, त्रुटिपूर्ण है और अवैध है या आयुक्ति युक्त है अथवा इसमें कतिपय सारवान तथ्यों का ध्यान नहY रखा गया है, और इसलिए मैं इसके साथ संल(cid:140) दस्तावेज में विनिWर्दष्ट आधारों पर धारा 108 के अधीन पुनरीक्षण में एक आदेश पारित करने का आशय करता iं ।

आपको इस नोटिस की तामील की तारीख से सात कार्य दिवसों के भीतर इस नोटिस का उत्तर प्रस्तुत करने के लिए निदेशित किया जाता है।

आपको तारीख..............समय............पर अधोहस्ताक्षरी के समक्ष उपस्थित होने का निदेश दिया जाता है।

यदि आप नियत तारीख के भीतर उत्तर देने में असफल रहते हैं या नियत तारीख और समय पर (cid:29)क्तिगत सुनवाई के लिए उपस्थित होने में असफल रहते हैं तो इस मामले को उपलब्ध अभिलेखों और गुणागुण के आधार पर एक पक्षीय विनि(ित किया जाएगा।

स्थान:

हस्ताक्षर:

तारीख

पदनाम:

20. उक्त नियमों में, प्ररूप जीएसटी एपीएलप्ररूप जीएसटी एपीएलप्ररूप जीएसटी एपीएलप्ररूप जीएसटी एपीएल----01010101 के स्थान पर निम्नलिखित प्ररूप रखा जाएगा, अर्थात्:--

[[[[िनयम 109खिनयम 109खिनयम 109खिनयम 109ख, 113(1) , 113(1) , 113(1) , 113(1) और 115 देखेंऔर 115 देखेंऔर 115 देखेंऔर 115 देखें]]]]

अधिकरण या न्यायालय द्वारा आदेश जारी किए जाने के पXात् मांग का सार अपील प्राधिकारीअपील प्राधिकारीअपील प्राधिकारीअपील प्राधिकारी, , , , पुनरीक्षण प्राधिकारीपुनरीक्षण प्राधिकारीपुनरीक्षण प्राधिकारीपुनरीक्षण प्राधिकारी, , , , अधिकरण या न्यायालय द्वारा आदेश जारी किए जाने के पXात् मांग का सार अधिकरण या न्यायालय द्वारा आदेश जारी किए जाने के पXात् मांग का सार अधिकरण या न्यायालय द्वारा आदेश जारी किए जाने के पXात् मांग का सार

िनदेश सं.-- तारीख –

1.	जीएसटीआईएन/ अस्थायी आईडी/युआईएन
2.	अपीलार्थी/क्ति का नाम
3.	अपीलार्थी/क्ति का पता
4.	अपील के वि[ या पुनरीक्षण के लिए आशयित आदेश संख्या तारीख
5.	अपील सं.
6.	क्तिगत सुनवाई
7;	स ंक्षिप्त आदेश-
8.	आदेश की प्रास्थिति- संपुष्ट/उपांतरित/निरस्त

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 55

9. अपील/पुनरीक्षण के प(ात् मांग की रकम:

विशिष्टियां	क े न्ीय कर		राज्य/संघ राज्यक्षेत्र कर		एकीकृ त कर		उपकर		योग
	विवाद/पूर्ववर्ती आदेश में रकम	अवधारित रकम	विवाद/पूर्ववर्ती आदेश में रकम	अवधारित रकम	विवाद/पूर्ववर्ती आदेश में रकम	अवधारित रकम	विवाद/पूर्ववर्ती आदेश में रकम	अवधारित रकम	विवाद/पूर्ववर्ती आदेश में रकम	अवधारित रकम
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
क) कर
ख) ब्याज
ग) शास्ति
घ) फीस
ड) अन्य
च) प्रतिदाय

10. आईजीएसटी मांग के प्रदायवार ब्य(cid:143)रो का स्थान

प्रदाय का स्थान (राज्य/संघ राज्यक्षेत्र का नाम)	मांग	कर	ब्याज	शास्ति	अन्य	योग
1	2	3	4	5	6	7
	विवाद/पूर्ववर्ती आदेश में रकम
	अवधारित रकम

स्थान:

तारीख:

हस्ताक्षर:

अपील प्राधिकारी/पुनरीक्षण प्राधिकारी/अधिकरण/अधिकारिता वाले अधिकारी का नाम

पदनाम:

अधिकारिता: ''।

[फा. सं. सीबीइसी/20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. gीपार्वती एस.एल., अवर सिचव टिप्पण :टिप्पण :टिप्पण :टिप्पण : मूल िनयम, भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में अधिसूचना सं. 3/2017-कें -ीय कर, तारीख 19 जून, 2017 द्वारा सा.का.नि. सं. 610(अ) तारीख 19 जून, 2017 द्वारा प्रकाशित किए गए थे और उनका अंतिम संशोधन अधिसूचना सं. 60/2018-कें -ीय कर तारीख 30 अक्तू बर, 2018, जो सा.का.िन. सं. 1075(अ) तारीख 30 अक्तू बर, 2018 द्वारा प्रकाशित की गई थी, द्वारा किया गया ।

56 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

G.S.R. 1251(E).—In exercise of the powers conferred by section 164 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government hereby makes the following rules further to amend the Central Goods and Services Tax Rules, 2017, namely:-

1. (1) These rules may be called the Central Goods and Services Tax (Fourteenth Amendment) Rules, 2018.

(2) Save as otherwise provided in these rules, they shall come into force on the date of their publication in the Official Gazette.

2. In the Central Goods and Services Tax Rules, 2017 (hereinafter referred to as the said rules), in rule 12, after sub-rule (1), the following sub-rule shall be inserted, namely:-

"(1A) A person applying for registration to collect tax in accordance with the provisions of section 52, in a State or Union territory where he does not have a physical presence, shall mention the name of the State or Union territory in PART A of the application in FORM GST REG-07 and mention the name of the State or Union territory in PART B thereof in which the principal place of business is located which may be different from the State or Union territory mentioned in PART A.".

3. In the said rules, in rule 45, in sub-rule (3), after the words "received from a job worker", the words, "or sent from one job worker to another" shall be omitted.

4. In the said rules, in rule 46, after the fourth proviso, the following proviso shall be inserted, namely:-

"Provided also that the signature or digital signature of the supplier or his authorised representative shall not be required in the case of issuance of an electronic invoice in accordance with the provisions of the Information Technology Act, 2000 (21 of 2000).".

5. In the said rules, in rule 49, after the second proviso, the following proviso shall be inserted, namely:-

"Provided also that the signature or digital signature of the supplier or his authorised representative shall not be required in the case of issuance of an electronic bill of supply in accordance with the provisions of the Information Technology Act, 2000 (21 of 2000).".

6. In the said rules, in rule 54,-

(a) in sub-rule (2), the following proviso shall be inserted, namely:-

"Provided that the signature or digital signature of the supplier or his authorised representative shall not be required in the case of issuance of a consolidated tax invoice or any other document in lieu thereof in accordance with the provisions of the Information Technology Act, 2000 (21 of 2000).".

(b) in sub-rule (4), the following proviso shall be inserted, namely:-

"Provided that the signature or digital signature of the supplier or his authorised representative shall not be required in the case of issuance of ticket in accordance with the provisions of the Information Technology Act, 2000 (21 of 2000).".

7. In the said rules, in explanation (b) to sub-rule (5) of rule 89, the following clause shall be substituted, namely:-

"Adjusted Total turnover" and "relevant period" shall have the same meaning as assigned to them in sub- rule (4).".

8. In the said rules, in rule 96, in sub-rule (1), in clause (a), after the words "export goods duly files", the words "a departure manifest or" shall be inserted.

9. In the said rules, in rule 101, in sub-rule (1), after the words "financial year", the words "or part thereof" shall be inserted.

10. In the said rules, after rule 109A, the following rule shall be inserted, namely:-

"109B. Notice to person and order of revisional authority in case of revision. - (1) Where the Revisional Authority decides to pass an order in revision under section 108 which is likely to affect the person adversely, the Revisional Authority shall serve on him a notice in FORM GST RVN-01 and shall give him a reasonable opportunity of being heard.

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 57

(2) The Revisional Authority shall, along with its order under sub-section (1) of section 108, issue a summary of the order in FORM GST APL-04 clearly indicating the final amount of demand confirmed.".

11. In the said rules, in rule 138, in sub-rule (1), for Explanation 1, the following Explanation shall be substituted, namely-.

"Explanation 1. – For the purposes of this rule, the expression "handicraft goods" has the meaning as assigned to it in the Government of India, Ministry of Finance, notification No. 56/2018-Central Tax, dated the 23rd October, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i), vide number G.S.R 1056 (E), dated the 23rd October, 2018 as amended from time to time."

12. In the said rules, after rule 138D, from a date to be notified later, the following rule shall be inserted, namely:-

"138E. Restriction on furnishing of information in PART A of FORM GST EWB-01.- Notwithstanding anything contained in sub-rule (1) of rule 138, no person (including a consignor, consignee, transporter, an e-commerce operator or a courier agency) shall be allowed to furnish the information in PART A of FORM GST EWB-01 in respect of a registered person, whether as a supplier or a recipient, who,— (a) being a person paying tax under section 10, has not furnished the returns for two consecutive tax periods; or (b) being a person other than a person specified in clause (a), has not furnished the returns for a consecutive period of two months: Provided that the Commissioner may, on sufficient cause being shown and for reasons to be recorded in writing, by order, allow furnishing of the said information in PART A of FORM GST EWB 01, subject to such conditions and restrictions as may be specified by him: Provided further that no order rejecting the request of such person to furnish the information in PART A of FORM GST EWB 01 under the first proviso shall be passed without affording the said person a reasonable opportunity of being heard: Provided also that the permission granted or rejected by the Commissioner of State tax or Commissioner of Union territory tax shall be deemed to be granted or, as the case may be, rejected by the Commissioner.

Explanation:– For the purposes of this rule, the expression "Commissioner" shall mean the jurisdictional Commissioner in respect of the persons specified in clauses (a) and (b).".

13. In the said rules in rule 142, in sub-rule (5), after the words "section 74", the words "or sub-section (12) of section 75" shall be inserted.

14. In the said rules, for FORM GST RFD-01, the following form shall be substituted, namely:-

(Applicable for casual or non-resident taxable person, tax deductor, tax collector, un-registered person and other registered taxable person)

1.	GSTIN / Temporary ID
2.	Legal Name
3.	Trade Name, if any
4. Address
5.	Tax period (if applicable)	From To
6.	Amount of Refund Claimed (Rs.)	Act	Tax	Interest	Penalty	Fees	Others	Total
		Central tax
		State / UT tax

Integrated tax

Cess

Total

Grounds of refund claim (select from drop down)

(a)

Excess balance in Electronic Cash Ledger

(b)

Exports of services- with payment of tax

(c)

Exports of goods / services- without payment of tax (accumulated ITC)

(d)

On account of order

Sr. No.

Type of order

Order no.

Order date

Order Issuing Authority

Payment reference no., if any

(i)

Assessment

(ii)

Finalization of Provisional assessment

(iii)

Appeal

(iv)

Any other order (specify)

(e)

ITC accumulated due to inverted tax structure [clause (ii) of first proviso to section 54(3)]

(f)

On account of supplies made to SEZ unit/ SEZ developer (with payment of tax)

(g)

On account of supplies made to SEZ unit/ SEZ developer (without payment of tax)

(h)

Recipient of deemed export supplies/ Supplier of deemed export supplies

(i)

Tax paid on a supply which is not provided, either wholly or partially, and for which invoice has not been issued (tax paid on advance payment)

(j)

Tax paid on an intra-State supply which is subsequently held to be inter-State supply and vice versa(change of POS)

(k)

Excess payment of tax, if any

(l)

Any other (specify)

Details of Bank account

Name of bank

Address of branch

IFSC

Type of account

Account No.

9. Whether Self-Declaration filed by Applicant u/s 54(4), if applicable

Yes No

58 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

I hereby declare that the goods exported are not subject to any export duty. I also declare that I have not availed any drawback of central excise duty/service tax/central tax on goods or services or both and that I have not claimed refund of the integrated tax paid on supplies in respect of which refund is claimed.

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 59

Signature

Name –

Designation / Status"]

I hereby declare that the refund of input tax credit claimed in the application does not include ITC availed on goods or services used for making 'nil' rated or fully exempt supplies.

Signature

Name –

Designation / Status

I hereby declare that the Special Economic Zone unit /the Special Economic Zone developer has not availed of the input tax credit of the tax paid by the applicant, covered under this refund claim.

Signature

Name –

Designation / Status

In case refund claimed by recipient

I hereby declare that the refund has been claimed only for those invoices which have been detailed in statement 5B for the tax period for which refund is being claimed and the amount does not exceed the amount of input tax credit availed in the valid return filed for the said tax period. I also declare that the supplier has not claimed refund with respect to the said supplies.

In case refund claimed by supplier

I hereby declare that the refund has been claimed only for those invoices which have been detailed in statement 5B for the tax period for which refund is being claimed. I also declare that the recipient shall not claim any refund with respect of the said supplies and also, the recipient has not availed any input tax credit on such supplies.

Signature

Name –

Designation / Status

I hereby undertake to pay back to the Government the amount of refund sanctioned along with interest in case it is found subsequently that the requirements of clause (c) of sub-section (2) of section 16 read with sub-section (2) of section 42 of the CGST/SGST Act have not been complied with in respect of the amount refunded.

Signature

Name –

Designation / Status60 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

I ____________________ (Applicant) having GSTIN/ temporary Id -------, solemnly affirm and certify that in respect of the refund amounting to Rs. ---/ with respect to the tax, interest, or any other amount for the period from---to----, claimed in the refund application, the incidence of such tax and interest has not been passed on to any other person.

Signature

Name –

Designation / Status

10. Verification

I/We hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to the best of my/our knowledge and belief and nothing has been concealed therefrom.

I/We declare that no refund on this account has been received by me/us earlier.

Place Signature of Authorised Signatory

Date (Name)

Designation/ Status

Refund Type: ITC accumulated due to inverted tax structure [clause (ii) of first proviso to section 54(3)]

(Amount in Rs.)

Turnover of inverted rated supply of goods and services	Tax payable on such inverted rated supply of goods and services	Adjusted total turnover	Net input tax credit	Maximum refund amount to be claimed [(1×4÷3)-2]
1	2	3	4	5

Refund Type: ITC accumulated due to inverted tax structure [clause (ii) of first proviso to section 54(3)]

Sl. No.

Details of invoices of inward supplies of inputs received

Tax paid on inward supplies of inputs

Details of invoices of outward supplies issued

Tax paid on outward supplies

GSTIN of the supplier *

No.

Date

Taxable Value

Integrat ed Tax

Central Tax

State Tax/ Union territory Tax

No.

Date

Taxable Value

Invoice type (B2B/B2C)

Integr ated Tax

Central Tax

State Tax/ Union territory Tax

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 61

* In case of imports or supplies received under reverse charge mechanism [sub-section (3) of section 9 of the CGST Act/SGST Act or sub-section (3) of section 5 of IGST Act], the GSTIN of supplier will mean GSTIN of applicant (recipient).

Refund Type: Exports of services with payment of tax

(Amount in Rs.)

	Sr. No. Invoice details			Integrated tax		Cess	BRC/ FIRC		Integrated tax and cess involved in debit note, if any	Integrated tax and cess involved in credit note, if any	Net Integrated tax and cess (6+7+10 - 11)
	No.	Date Value		Taxable value	Amt.		No.	Date
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Refund Type: Export without payment of tax (accumulated ITC)

(Amount in Rs.)

Sr. No.	Invoice details			Goods/ Services (G/S)	Shipping bill/ Bill of export			EGM Details		BRC/ FIRC
	No.	Date	Value		Port code	No.	Date	Ref No. Date		No.	Date
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Refund Type: Export without payment of tax (accumulated ITC) – calculation of refund amount

(Amount in Rs.)

Turnover of zero rated supply of goods and services	Net input tax credit	Adjusted total turnover	Refund amount (1×2÷3)
1	2	3	4

62 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

Refund Type: On account of supplies made to SEZ unit or SEZ Developer (on payment of tax)

(Amount in Rs.)

GSTIN of recipient	Invoice details			Shipping bill/ Bill of export/ Endorsed invoice by SEZ		Integrated Tax		Cess	Integrated tax and cess involved in debit note, if any	Integrated tax and cess involved in credit note, if any	Net Integrated tax and cess (8+9+10– 11)
	No.	Date	Value	No.	Date	Taxable Value	Amt.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Refund Type: On account of supplies made to SEZ unit or SEZ Developer (without payment of tax)

(Amount in Rs.)

Sr. No.	Invoice details			Goods/ Services (G/S)	Shipping bill/ Bill of export/ Endorsed invoice no.
	No.	Date	Value		No.	Date
1	2	3	4	5	6	7

Refund Type:On account of supplies made to SEZ unit / SEZ developer without payment of tax (accumulated ITC) – calculation of refund amount

(Amount in Rs.)

Turnover of zero rated supply of goods and services	Net input tax credit	Adjusted total turnover	Refund amount (1×2÷3)
1	2	3	4

Refund Type: On account of deemed exports

(Amount in Rs)

Sl. No.	Details of invoices of outward supplies in case refund is claimed by supplier/Details of invoices of inward supplies in case refund is claimed by recipient				Tax paid
	GSTIN of the supplier	No.	Date	Taxable Value	Integrated Tax	Central Tax	State Tax /Union Territory Tax	Cess
1	2	3	4	5	6	7	8	9

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 63

Refund Type: On account of change in POS (inter-State to intra-State and vice versa)

Order Details (issued in pursuance of sections 77 (1) and (2), if any: Order No: Order Date:

(Amount in Rs.)

Recipient's GSTIN/ UIN Name (in case B2C)	Invoice details				Details of tax paid on transaction considered as intra –State / inter-State transaction earlier					Taxes re-assessed on transaction which were held inter State / intra-State supply subsequently
					Integrated tax	Central tax	State/ UT tax	Cess Place	of Supply	Integrated tax	Central tax	State/ UT tax	Cess Place	of Supply
		No. Date Value Taxable		Value
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

Refund Type: Excess payment of tax, if any in case of last return filed.

(Amount in Rs.)

This is to certify that in respect of the refund amounting to Rs.<<>> -------------- (in words) claimed by M/s----------------- (Applicant's Name) GSTIN/ Temporary ID------- for the tax period < ---->, the incidence of tax and interest, has not been passed on to any other person. This certificate is based on the examination of the books of account and other relevant records and returns particulars maintained/ furnished by the applicant.

Signature of the Chartered Accountant/ Cost Accountant:

Name:

Membership Number:

Place:

Date:

1. Terms used:

a. B to C: From registered person to unregistered person b. EGM: Export General Manifest c. GSTIN: Goods and Services Tax Identification Number d. IGST: Integrated goods and services tax e. ITC: Input tax credit f. POS: Place of Supply (Respective State)64 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] g. SEZ: Special Economic Zone h. Temporary ID: Temporary Identification Number i. UIN: Unique Identity Number

2. Refund of excess amount available in electronic cash ledger can also be claimed through return or by filing application.

3. Debit entry shall be made in electronic credit or cash ledger at the time of filing the application.

4. Acknowledgement in FORM GST RFD-02will be issued if the application is found complete in all respects.

5. Claim of refund on export of goods with payment of IGST shall not be processed through this application.

6. Bank account details should be as per registration data. Any change in bank details shall first be amended in registration particulars before quoting in the application.

7. Declaration shall be filed in cases wherever required.

8. 'Net input tax credit' means input tax credit availed on inputs during the relevant period for the purpose of Statement-1 and will include ITC on input services also for the purpose of Statement-3A and 5A.

9. 'Adjusted total turnover' means the turnover in a State or a Union territory, as defined under clause (112) of section 2 excluding the value of exempt supplies other than zero-rated supplies, during the relevant period.

10. For the purpose of Statement-1, refund claim will be based on supplies reported in GSTR-1 and GSTR-2.

11. BRC or FIRC details will be mandatory where refund is claimed against export of services details of shipping bill and EGM will be mandatory to be provided in case of export of goods.

12. Where the invoice details are amended (including export), refund shall be allowed as per the calculation based on amended value.

13. Details of export made without payment of tax shall be reported in Statement-3.

14. Availability of refund to be claimed in case of supplies made to SEZ unit or SEZ developer without payment of tax shall be worked out in accordance with the formula prescribed in rule 89(4).

15. 'Turnover of zero rated supply of goods and services' shall have the same meaning as defined in rule 89(4).".

15. In the said rules, for FORM GST RFD-01A, the following form shall be substituted, namely:-

(Applicable for casual taxable person or non-resident taxable person, tax deductor, tax collector and other registered taxable person)

1.	GSTIN / Temporary ID
2.	Legal Name
3.	Trade Name, if any
4.	Address
5.	Tax period (if applicable)	From To
6.	Amount of Refund Claimed (Rs.)	Act	Tax	Interest	Penalty	Fees	Others	Total
		Central tax
		State / UT tax
		Integrated tax

Cess

Total

Grounds of Refund Claim (select from drop down)

(a)

Excess balance in Electronic Cash Ledger

(b)

Exports of services- with payment of tax

(c)

Exports of goods / services- without payment of tax (accumulated ITC)

(d)

ITC accumulated due to inverted tax structure [under clause (ii) of first proviso to section 54(3)]

(e)

On account of supplies made to SEZ unit/ SEZ developer (with payment of tax)

(f)

On account of supplies made to SEZ unit/ SEZ developer (without payment of tax)

(g)

Recipient of deemed export supplies/ Supplier of deemed export supplies

(h)

On account of order

Sl. No.

Type of order

Order No.

Order date

Order Issuing Authority

Payment reference No., if any

(i)

Assessment

(ii)

Finalization of Provisional assessment

(iii)

Appeal

(iv)

Any other order (specify)

(i)

Tax paid on an intra-State supply which is subsequently held to be inter-State supply and vice versa (change of POS)

(j)

Excess payment of tax, if any

(k)

Any other (specify)

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 65

Signature

Name –

Designation / Status].

I hereby declare that the refund of ITC claimed in the application does not include ITC availed on goods or services used for making 'nil' rated or fully exempt supplies.

66 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

Signature

Name –

Designation / Status

I hereby declare that the Special Economic Zone unit /the Special Economic Zone developer has not availed of the input tax credit of the tax paid by the applicant, covered under this refund claim.

Signature

Name –

Designation / Status

In case refund claimed by recipient

I hereby declare that the refund has been claimed only for those invoices which have been detailed in statement 5B for the tax period for which refund is being claimed and the amount does not exceed the amount of input tax credit availed in the valid return filed for the said tax period.I also declare that the supplier has not claimed refund with respect to the said supplies.

In case refund claimed by supplier

I hereby declare that the refund has been claimed only for those invoices which have been detailed in statement 5B for the tax period for which refund is being claimed and the recipient shall not claim any refund with respect of the said supplies and also, the recipient has not availed any input tax credit on such supplies.

Signature

Name –

Designation / Status

Signature

Name –

Designation / Status

I/We ____________________ (Applicant) having GSTIN/ temporary Id -------, solemnly affirm and certify that in respect of the refund amounting to Rs. ---/ with respect to the tax, interest, or any other amount for the period from---to- ---, claimed in the refund application, the incidence of such tax and interest has not been passed on to any other person.

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 67

Signature

Name –

Designation / Status

8. Verification

I/We hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to the best of my/our knowledge and belief and nothing has been concealed therefrom.

I/We declare that no refund on this account has been received by me/us earlier.

Place Signature of Authorised Signatory

Date (Name)

Designation/ Status

Refund Type: ITC accumulated due to inverted tax structure [clause (ii) of first proviso to section 54(3)]

(Amount in Rs.)

Turnover of inverted rated supply of goods and services	Tax payable on such inverted rated supply of goods and services	Adjusted total turnover	Net input tax credit	Maximum refund amount to be claimed [(1×4÷3)-2]
1	2	3	4	5

Refund Type: ITC accumulated due to inverted tax structure [clause (ii) of first proviso to section 54(3)]

Sl. No.	Details of invoices of inward supplies of inputs received				Tax paid on inward supplies of inputs			Details of invoices of outward supplies issued				Tax paid on outward supplies
	GSTIN of the supplier *	No.	Date	Taxable Value	Integrated Tax	Central Tax	State Tax /Union territory Tax	No.	Date	Taxable Value	Invoice type (B2B/B2C)	Integrated Tax	Central Tax	State Tax /Union territory Tax
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

* In case of imports or supplies received under reverse charge mechanism [sub-section (3) of section 9 of the CGST Act/ SGST Act or sub-section (3) of section 5 of IGST Act], the GSTIN of supplier will mean GSTIN of applicant (recipient).

68 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

Refund Type: Exports of services with payment of tax

(Amount in Rs.)

Sr. No.	Invoice details			Integrated tax		Cess	BRC/ FIRC		Integrated tax and cess involved in debit note, if any	Integrated tax and cess involved in credit note, if any	Net Integrated tax and cess (6+7+10 - 11)
	No.	Date	Value	Taxable value	Amt.		No.	Date
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Refund Type: Export without payment of tax (accumulated ITC)

(Amount in Rs.)

Sr. No.	Invoice details			Goods/ Services (G/S)	Shipping bill/ Bill of export			EGM Details		BRC/ FIRC
	No.	Date	Value		Port code	No.	Date	Ref No.	Date	No.	Date
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Refund Type: Export without payment of tax (accumulated ITC) – calculation of refund amount

(Amount in Rs.)

Turnover of zero rated supply of goods and services	Net input tax credit	Adjusted total turnover	Refund amount (1×2÷3)
1	2	3	4

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 69

Refund Type: On account of supplies made to SEZ unit or SEZ Developer (on payment of tax)

(Amount in Rs.)

GSTIN of recipient	Invoice details			Shipping bill/ Bill of export/ Endorsed invoice by SEZ		Integrated Tax		Cess	Integrated tax and cess involved in debit note, if any	Integrated tax and cess involved in credit note, if any	Net Integrated tax and cess (8+9+10– 11)
	No.	Date	Value	No.	Date	Taxable Value	Amt.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Refund Type: On account of supplies made to SEZ unit / SEZ developer without payment of tax (accumulated ITC) – calculation of refund amount

(Amount in Rs.)

Turnover of zero rated supply of goods and services	Net input tax credit	Adjusted total turnover	Refund amount (1×2÷3)
1	2	3	4

Refund Type: On account of deemed exports

(Amount in Rs.)

Sl. No.	Details of invoices of outward supplies in case refund is claimed by supplier/Details of invoices of inward supplies in case refund is claimed by recipient				Tax paid
	GSTIN of the supplier	No.	Date	Taxable Value	Integrated Tax	Central Tax	State Tax /Union Territory Tax	Cess
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Refund Type: On account of change in POS (inter-State to intra-State and vice versa)

Order Details (issued in pursuance of sections 77(1) and 77(2), if any:

Order No: Order Date:

(Amount in Rs.)70 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

Recipients' GSTIN/ UIN Name (in case B2C)	Invoice details				Details of tax paid on transaction considered as intra –State / inter-State transaction earlier					transaction which Taxes re-assessed on were held inter State / intra-State supply subsequently
					Integrated tax	Central tax	State/ UT tax		Cess Place of Supply	Integrated tax	Central tax	State/ UT tax		Cess Place of Supply
		No. Date Value Taxable		Value
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15

Refund Type: Excess payment of tax, if any in case of last return filed.

(Amount in Rs.)

16. In the said rules, for FORM GSTR 9, the following form shall be substituted, namely:-

Pt. I Basic Details 1 2 3A 3B Pt. II Details of Outward and inward supplies made during the financial year							NaN
	Financial Year						NaN
	GSTIN						NaN
	Legal Name						NaN
	Trade Name (if any)						NaN
							NaN
			(Amount in ` in all tables)				NaN
	Nature of Supplies	Taxable Value	Central Tax	State Tax / UT Tax	Integrated Tax	Cess	NaN
	1	2	3	4	5	6	NaN
4	Details of advances, inward and outward supplies made during the financial year on which tax is payable						NaN
A	Supplies made to un-registered persons (B2C)						NaN
B C	Supplies made to registered persons (B2B) Zero rated supply (Export) on payment of tax (except supplies to SEZs)						NaN
D	Supply to SEZs on payment of tax					NaN
E	Deemed Exports					NaN
F	Advances on which tax has been paid but invoice has not been issued (not covered under (A) to (E) above)					NaN
G	Inward supplies on which tax is to be paid on reverse charge basis					NaN
H	Sub-total (A to G above)					NaN
I	Credit Notes issued in respect of transactions specified in (B) to (E) above (-)					NaN
J	Debit Notes issued in respect of transactions specified in (B) to (E) above (+)					NaN
K	Supplies / tax declared through Amendments (+)					NaN
L	Supplies / tax reduced through Amendments (-)					NaN
M	Sub-total (I to L above)					NaN
N	Supplies and advances on which tax is to be paid (H + M) above					NaN
5	Details of Outward supplies made during the financial year on which tax is not payable					NaN
A	Zero rated supply (Export) without payment of tax					NaN
B	Supply to SEZs without payment of tax					NaN
C	Supplies on which tax is to be paid by the recipient on reverse charge basis					NaN
D	Exempted					NaN
E	Nil Rated					NaN
F	Non-GST supply (includes 'no supply')					NaN
G	Sub-total (A to F above)					NaN
H	Credit Notes issued in respect of transactions specified in A to F above (-)					NaN
I	Debit Notes issued in respect of transactions specified in A to F above (+)					NaN
J	Supplies declared through Amendments (+)					NaN

K	Supplies reduced through Amendments (-)
L	Sub-Total (H to K above)
M	Turnover on which tax is not to be paid (G + L above)
N	Total Turnover (including advances) (4N + 5M - 4G above)
Pt. III Details of ITC for the financial year
	Description	Type	Central Tax	State Tax / UT Tax	Integrated Tax	Cess
	1	2	3	4	5	6
6	Details of ITC availed during the financial year
A	Total amount of input tax credit availed through FORM GSTR-3B (sum total of Table 4A of FORM GSTR-3B)
B	Inward supplies (other than imports and inward supplies liable to reverse charge but includes services received from SEZs)	Inputs
		Capital Goods
		Input Services
C	Inward supplies received from unregistered persons liable to reverse charge (other than B above) on which tax is paid & ITC availed	Inputs
		Capital Goods
		Input Services
D	Inward supplies received from registered persons liable to reverse charge (other than B above) on which tax is paid and ITC availed	Inputs
		Capital Goods
		Input Services
E	Import of goods (including supplies from SEZs)	Inputs
		Capital Goods
F	Import of services (excluding inward supplies from SEZs)
G	Input Tax credit received from ISD
H	Amount of ITC reclaimed (other than B above) under the provisions of the Act
I	Sub-total (B to H above)
J	Difference (I - A above)
K	Transition Credit through TRAN-I (including revisions if any)
L	Transition Credit through TRAN-II
M	Any other ITC availed but not specified above
N	Sub-total (K to M above)
O	Total ITC availed (I + N above) Details of ITC Reversed and Ineligible ITC for the financial year
7
A B	As per Rule 37 As per Rule 39
C	As per Rule 42
D	As per Rule 43
E	As per section 17(5)
F	Reversal of TRAN-I credit
G	Reversal of TRAN-II credit
H	Other reversals (pl. specify)
I	Total ITC Reversed (Sum of A to H above)
J	Net ITC Available for Utilization (6O - 7I)
8	Other ITC related information
A	ITC as per GSTR-2A (Table 3 & 5 thereof)
B	ITC as per sum total of 6(B) and 6(H) above
C	ITC on inward supplies (other than imports and inward supplies liable to reverse charge but includes services received from SEZs) received during 2017-18 but availed during April to September, 2018
D	Difference [A-(B+C)]
E	ITC available but not availed
F	ITC available but ineligible
G	IGST paid on import of goods (including supplies from SEZ)
H	IGST credit availed on import of goods (as per 6(E) above)
I	Difference (G-H)
J	ITC available but not availed on import of goods (Equal to I)
K	Total ITC to be lapsed in current financial year (E + F + J)
Pt. IV 9	Details of tax paid as declared in returns filed during the financial year
	Description	Tax Payable	Paid through cash	Paid through ITC
				Central Tax	State Tax / UT Tax	Integrated Tax
	1	2	3	4	5	6
	Integrated Tax
	Central Tax
	State/UT Tax
	Cess
	Interest
	Late fee
	Penalty

	Other
Particulars of the transactions for the previous FY declared in returns of April to September of current FY or Pt. V upto date of filing of annual return of previous FY whichever is earlier
	Description			Taxable Value	Central Tax	State Tax / UT Tax	Integrated Tax	Cess
	1			2	3	4	5	6
10	Supplies / tax declared through Amendments (+) (net of debit notes)
11	Supplies / tax reduced through Amendments (-) (net of credit notes)
12 13 14	Reversal of ITC availed during previous financial year
	ITC availed for the previous financial year
	Differential tax paid on account of declaration in 10 & 11 above
	Description				Payable		Paid
	1				2		3
Pt. VI Other Information 15	Integrated Tax
	Central Tax
	State/UT Tax
	Cess
	Interest

	Particulars of Demands and Refunds
	Details	Central Tax	State Tax / UT Tax	Integrated Tax	Cess	Interest	Penalty	Late Fee / Others
	1	2	3	4	5
A	Total Refund claimed
B	Total Refund sanctioned
C	Total Refund Rejected
D	Total Refund Pending
E F	Total demand of taxes Total taxes paid in respect of E above
G	Total demands pending out of E above
16	Information on supplies received from composition taxpayers, deemed supply under section 143 and goods sent on approval basis
	Details			Taxable Value	Central Tax	State Tax/UT Tax	Integrated Tax	Cess
	1			2	3	4	5	6
A	Supplies received from Composition taxpayers
B	Deemed supply under Section 143
C	Goods sent on approval basis but not returned
17	HSN Wise Summary of outward supplies			Rate of Tax
HSN Code	UQC	Total Quantity	Taxable Value		Central Tax	State Tax/UT Tax	Integrated Tax	Cess
1	2	3	4	5	6	7	8	9
18
	HSN Wise Summary of Inward supplies			Rate of Tax
HSN Code	UQC	Total Quantity	Taxable Value		Central Tax	State Tax/ UT Tax	Integrated Tax	Cess
1	2	3	4	5	6	7	8	9

19	Late fee payable and paid
	Description				Payable		Paid
	1				2		3
A	Central Tax
B	State Tax

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 71 72 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 73 74 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 75

I hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to the best of my knowledge and belief and nothing has been concealed there from and in case of any reduction in output tax liability the benefit thereof has been/will be passed on to the recipient of supply.

Signature

Place Name of Authorised Signatory Date Designation / Status76 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

1. Terms used:

a. GSTIN: Goods and Services Tax Identification Number b. UQC: Unit Quantity Code c. HSN: Harmonized System of Nomenclature Code

2. It is mandatory to file all your FORM GSTR-1 and FORM GSTR-3B for the FY 2017-18 before filing this return.

The details for the period between July 2017 to March 2018 are to be provided in this return.

3. It may be noted that additional liability for the FY 2017-18 not declared in FORM GSTR-1 and FORM GSTR-3B may be declared in this return. However, taxpayers cannot claim input tax credit unclaimed during FY 2017-18 through this return.

4. Part II consists of the details of all outward supplies & advances received during the financial year for which the annual return is filed. It may be noted that all the supplies for which payment has been made through FORM GSTR-3B between July 2017 to March 2018 shall be declared in this part. The instructions to fill Part II are as follows:

Table No.	Instructions
4A	Aggregate value of supplies made to consumers and unregistered persons on which tax has been paid shall be declared here. These will include details of supplies made through E-Commerce operators and are to be declared as net of credit notes or debit notes issued in this regard. Table 5, Table 7 along with respective amendments in Table 9 and Table 10 of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
4B	Aggregate value of supplies made to registered persons (including supplies made to UINs) on which tax has been paid shall be declared here. These will include supplies made through E-Commerce operators but shall not include supplies on which tax is to be paid by the recipient on reverse charge basis. Details of debit and credit notes are to be mentioned separately. Table 4A and Table 4C of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
4C	Aggregate value of exports (except supplies to SEZs) on which tax has been paid shall be declared here. Table 6A of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
4D	Aggregate value of supplies to SEZs on which tax has been paid shall be declared here. Table 6B of GSTR-1 may be used for filling up these details.
4E	Aggregate value of supplies in the nature of deemed exports on which tax has been paid shall be declared here. Table 6C of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
4F	Details of all unadjusted advances i.e. advance has been received and tax has been paid but invoice has not been issued in the current year shall be declared here. Table 11A of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
4G	Aggregate value of all inward supplies (including advances and net of credit and debit notes) on which tax is to be paid by the recipient (i.e.by the person filing the annual return) on reverse charge basis. This shall include supplies received from registered persons, unregistered persons on which tax is levied on reverse charge basis. This shall also include aggregate value of all import of services. Table 3.1(d) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
4I	Aggregate value of credit notes issued in respect of B to B supplies (4B), exports (4C), supplies to SEZs (4D) and deemed exports (4E) shall be declared here. Table 9B of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
4J	Aggregate value of debit notes issued in respect of B to B supplies (4B), exports (4C), supplies to SEZs (4D) and deemed exports (4E) shall be declared here. Table 9B of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
4K & 4L	Details of amendments made to B to B supplies (4B), exports (4C), supplies to SEZs (4D) and deemed exports (4E), credit notes (4I), debit notes (4J) and refund vouchers shall be declared here. Table 9A and Table 9C of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5A	Aggregate value of exports (except supplies to SEZs) on which tax has not been paid shall be declared here. Table 6A of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5B	Aggregate value of supplies to SEZs on which tax has not been paid shall be declared here. Table 6B of GSTR-1 may be used for filling up these details.
5C	Aggregate value of supplies made to registered persons on which tax is payable by the recipient on reverse charge basis. Details of debit and credit notes are to be mentioned separately. Table 4B of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5D,5E and 5F	Aggregate value of exempted, Nil Rated and Non-GST supplies shall be declared here. Table 8 of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details. The value of "no supply" shall be declared under Non-GST supply (5F).
5H	Aggregate value of credit notes issued in respect of supplies declared in 5A, 5B, 5C, 5D, 5E and 5F shall be declared here. Table 9B of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5I	Aggregate value of debit notes issued in respect of supplies declared in 5A, 5B, 5C, 5D, 5E and 5F shall be declared here. Table 9B of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5J & 5K	Details of amendments made to exports (except supplies to SEZs) and supplies to SEZs on which tax has not been paid shall be declared here. Table 9A and Table 9C of FORM GSTR-1 may be used for filling up these details.
5N	Total turnover including the sum of all the supplies (with additional supplies and amendments) on which tax is payable and tax is not payable shall be declared here. This shall also include amount of advances on which tax is paid but invoices have not been issued in the current year. However, this shall not include the aggregate value of inward supplies on which tax is paid by the recipient (i.e. by the person filing the annual return) on reverse charge basis.

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 77

5. Part III consists of the details of all input tax credit availed and reversed in the financial year for which the annual return is filed. The instructions to fill Part III are as follows:

Table No.	Instructions
6A	Total input tax credit availed in Table 4A of FORM GSTR-3B for the taxpayer would be auto- populated here.
6B	Aggregate value of input tax credit availed on all inward supplies except those on which tax is payable on reverse charge basis but includes supply of services received from SEZs shall be declared here. It may be noted that the total ITC availed is to be classified as ITC on inputs, capital goods and input services. Table 4(A)(5) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details. This shall not include ITC which was availed, reversed and then reclaimed in the ITC ledger. This is to be declared separately under 6(H) below.
6C	Aggregate value of input tax credit availed on all inward supplies received from unregistered persons (other than import of services) on which tax is payable on reverse charge basis shall be declared here. It may be noted that the total ITC availed is to be classified as ITC on inputs, capital goods and input services. Table 4(A)(3) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
6D	Aggregate value of input tax credit availed on all inward supplies received from registered persons on which tax is payable on reverse charge basis shall be declared here. It may be noted that the total ITC availed is to be classified as ITC on inputs, capital goods and input services. Table 4(A)(3) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
6E	Details of input tax credit availed on import of goods including supply of goods received from SEZs shall be declared here. It may be noted that the total ITC availed is to be classified as ITC on inputs and capital goods. Table 4(A)(1) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
6F	Details of input tax credit availed on import of services (excluding inward supplies from SEZs) shall be declared here. Table 4(A)(2) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
6G	Aggregate value of input tax credit received from input service distributor shall be declared here. Table 4(A)(4) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
6H	Aggregate value of input tax credit availed, reversed and reclaimed under the provisions of the Act shall be declared here.
6J	The difference between the total amount of input tax credit availed through FORM GSTR-3B and input tax credit declared in row B to H shall be declared here. Ideally, this amount should be zero.
6K	Details of transition credit received in the electronic credit ledger on filing of FORM GST TRAN-I including revision of TRAN-I (whether upwards or downwards), if any shall be declared here.
6L	Details of transition credit received in the electronic credit ledger after filing of FORM GST TRAN-II shall be declared here.
6M	Details of ITC availed but not covered in any of heads specified under 6B to 6L above shall be declared here. Details of ITC availed through FORM ITC-01 and FORM ITC-02 in the financial year shall be declared here.
7A, 7B, 7C, 7D, 7E, 7F, 7G and 7H	Details of input tax credit reversed due to ineligibility or reversals required under rule 37, 39, 42 and 43 of the CGST Rules, 2017 shall be declared here. This column should also contain details of any input tax credit reversed under section 17(5) of the CGST Act, 2017 and details of ineligible transition credit claimed under FORM GST TRAN-I or FORM GST TRAN-II and then subsequently reversed. Table 4(B) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details. Any ITC reversed through FORM ITC -03 shall be declared in 7H. If the amount stated in Table 4D of FORM GSTR-3B was not included in table 4A of FORM GSTR-3B, then no entry should be made in table 7E of FORM GSTR- 9. However, if amount mentioned in table 4D of FORM GSTR-3B was included in table 4A of FORM GSTR-3B, then entry will come in 7E of FORM GSTR-9.
8A	The total credit available for inwards supplies (other than imports and inwards supplies liable to reverse charge but includes services received from SEZs) pertaining to FY 2017-18 and reflected in FORM GSTR-2A (table 3 & 5 only) shall be auto-populated in this table. This would be the aggregate of all the input tax credit that has been declared by the corresponding suppliers in their FORM GSTR-1.
8B	The input tax credit as declared in Table 6B and 6H shall be auto-populated here.
8C	Aggregate value of input tax credit availed on all inward supplies (except those on which tax is payable on reverse charge basis but includes supply of services received from SEZs) received during July 2017 to March 2018 but credit on which was availed between April to September 2018 shall be declared here. Table 4(A)(5) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
8D	Aggregate value of the input tax credit which was available in FORM GSTR-2A (table 3 & 5 only) but not availed in FORM GSTR-3B returns shall be computed based on values of 8A, 8B and 8C. However, there may be circumstances where the credit availed in FORM GSTR-3B was greater than the credit available in FORM GSTR-2A. In such cases, the value in row 8D shall be negative.
8E & 8F	The credit which was available and not availed in FORM GSTR-3B and the credit was not availed in FORM GSTR-3B as the same was ineligible shall be declared here. Ideally, if 8D is positive, the sum of 8E and 8F shall be equal to 8D.
8G	Aggregate value of IGST paid at the time of imports (including imports from SEZs) during the financial year shall be declared here.
8H	The input tax credit as declared in Table 6E shall be auto-populated here.
8K	The total input tax credit which shall lapse for the current financial year shall be computed in this row.

78 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

used for filling up these details.

7. Part V consists of particulars of transactions for the previous financial year but paid in the FORM GSTR-3B of April to September of current FY or date of filing of Annual Return for previous financial year (for example in the annual return for the FY 2017-18, the transactions declared in April to September 2018 for the FY 2017-18 shall be declared), whichever is earlier. The instructions to fill Part V are as follows:

Table No.	Instructions
10 & 11	Details of additions or amendments to any of the supplies already declared in the returns of the previous financial year but such amendments were furnished in Table 9A, Table 9B and Table 9C of FORM GSTR-1 of April to September of the current financial year or date of filing of Annual Return for the previous financial year, whichever is earlier shall be declared here.
12	Aggregate value of reversal of ITC which was availed in the previous financial year but reversed in returns filed for the months of April to September of the current financial year or date of filing of Annual Return for previous financial year , whichever is earlier shall be declared here. Table 4(B) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
13	Details of ITC for goods or services received in the previous financial year but ITC for the same was availed in returns filed for the months of April to September of the current financial year or date of filing of Annual Return for the previous financial year whichever is earlier shall be declared here. Table 4(A) of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details. However, any ITC which was reversed in the FY 2017-18 as per second proviso to sub-section (2) of section 16 but was reclaimed in FY 2018-19, the details of such ITC reclaimed shall be furnished in the annual return for FY 2018-19.
15A, 15B, 15C and 15D	Aggregate value of refunds claimed, sanctioned, rejected and pending for processing shall be declared here. Refund claimed will be the aggregate value of all the refund claims filed in the financial year and will include refunds which have been sanctioned, rejected or are pending for processing. Refund sanctioned means the aggregate value of all refund sanction orders. Refund pending will be the aggregate amount in all refund application for which acknowledgement has been received and will exclude provisional refunds received. These will not include details of non-GST refund claims.
15E, 15F and 15G	Aggregate value of demands of taxes for which an order confirming the demand has been issued by the adjudicating authority shall be declared here. Aggregate value of taxes paid out of the total value of confirmed demand as declared in 15E above shall be declared here. Aggregate value of demands pending recovery out of 15E above shall be declared here.
16A	Aggregate value of supplies received from composition taxpayers shall be declared here. Table 5 of FORM GSTR-3B may be used for filling up these details.
16B	Aggregate value of all deemed supplies from the principal to the job-worker in terms of sub-section (3) and sub-section (4) of Section 143 of the CGST Act shall be declared here.
16C	Aggregate value of all deemed supplies for goods which were sent on approval basis but were not returned to the principal supplier within one eighty days of such supply shall be declared here.
17 & 18	Summary of supplies effected and received against a particular HSN code to be reported only in this table. It will be optional for taxpayers having annual turnover upto ` 1.50 Cr. It will be mandatory to report HSN code at two digits level for taxpayers having annual turnover in the preceding year above ` 1.50 Cr but upto ` 5.00 Cr and at four digits' level for taxpayers having annual turnover above ` 5.00 Cr. UQC details to be furnished only for supply of goods. Quantity is to be reported net of returns. Table 12 of FORM GSTR-1 may be used for filling up details in Table 17. It may be noted that this summary details are required to be declared only for those inward supplies which in value independently account for 10 % or more of the total value of inward supplies.
19	Late fee will be payable if annual return is filed after the due date.

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 79

9. Towards the end of the return, taxpayers shall be given an option to pay any additional liability declared in this form, through FORM DRC-03. Taxpayers shall select "Annual Return" in the drop down provided in FORM DRC-03. It may be noted that such liability can be paid through electronic cash ledger only.".

17. In the said rules, for FORM GSTR 9A, the following form shall be substituted, namely:-

Pt. I Basic Details
1	Financial Year
2	GSTIN

3A	Legal Name
3B	Trade Name (if any)
4	Period of composition scheme during the year (From -- -- To ----)
5	Aggregate Turnover of Previous Financial Year
(Amount in ` in all tables)
Pt. II	Details of outward and inward supplies made during the financial year
	Description	Turnover	Rate of Tax	Central Tax	State / UT Tax	Integrated tax	Cess
	1	2	3	4	5	6	7
6	Details of Outward supplies made during the financial year
A	Taxable
B	Exempted, Nil-rated
C	Total
7	Details of inward supplies on which tax is payable on reverse charge basis (net of debit/credit notes) for the financial year
	Description	Taxable Value	Central Tax		State Tax / UT Tax	Integrated Tax	Cess
	1	2	3		4	5	6
A	Inward supplies liable to reverse charge received from registered persons
B	Inward supplies liable to reverse charge received from unregistered persons
C	Import of services
D	Net Tax Payable on (A), (B) and (C) above
8	Details of other inward supplies for the financial year
A	Inward supplies from registered persons (other than 7A above)
B	Import of Goods
Pt. III	Details of tax paid as declared in returns filed during the financial year
9	Description		Total tax payable		Paid
	1		2		3
	Integrated Tax
	Central Tax
	State/UT Tax
	Cess Interest
	Late fee
	Penalty
Pt. IV	Particulars of the transactions for the previous FY declared in returns of April to September of current FY or upto date of filing of annual return of previous FY whichever is earlier
	Description			Turnover	Central Tax	State Tax / UT Tax	Integrated Tax
	1			2	3	4	5
10	Supplies / tax (outward) declared through Amendments (+) (net of debit notes)
11	Inward supplies liable to reverse charge declared through Amendments (+) (net of debit notes)
12	Supplies / tax (outward) reduced through Amendments (-) (net of credit notes)
13	Inward supplies liable to reverse charge reduced through Amendments (-) (net of credit notes)
14	Differential tax paid on account of declaration made in 10, 11, 12 & 13 above
	Description				Payable		Paid
	1				2		3
	Integrated Tax
	Central Tax
	State/UT Tax
	Cess
	Interest
Pt. V	Other Information
15	Particulars of Demands and Refunds
	Description	Central Tax	State Tax / UT Tax	Integrated Tax	Cess	Interest	Penalty
	1	2	3	4	5	6	7
A	Total Refund claimed
B	Total Refund sanctioned
C	Total Refund Rejected
D	Total Refund Pending

E	Total demand of taxes
F	Total taxes paid in respect of E above
G	Total demands pending out of E above
16	Details of credit reversed or availed
	Description		Central Tax	State Tax / UT Tax	Integrated Tax	Cess
	1		2	3	4	5
A	Credit reversed on opting in the composition scheme (-)
B	Credit availed on opting out of the composition scheme (+)
17	Late fee payable and paid
	Description	Payable			Paid
	1	2			3
A	Central Tax
B	State Tax

80 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 81 82 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

Place Signature

Name of Authorised Signatory Date

Designation / Status Instructions: –

1. It is mandatory to file all your FORM GSTR-4 for the FY 2017-18 before filing this return. The details for the period between July 2017 to March 2018 shall be provided in this return.

2. It may be noted that additional liability for the FY 2017-18 not declared in FORM GSTR-4 may be declared in this return.

3. Part I consists of basic details of taxpayer. The instructions to fill Part I are as follows :

Table No.	Instructions
5	Aggregate turnover for the previous financial year is the turnover of the financial year previous to the year for which the return is being filed. For example for the annual return for FY 2017-18, the aggregate turnover of FY 2016-17 shall be entered into this table. It is the sum total of turnover of all taxpayers registered on the same PAN.

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)]

83 4. Part II consists of the details of all outward and inward supplies in the financial year for which the annual return is filed. The instructions to fill Part II are as follows:

Table No.	Instructions
6A	Aggregate value of all outward supplies net of debit notes / credit notes, net of advances and net of goods returned for the entire financial year shall be declared here. Table 6 and Table 7 of FORM GSTR-4 may be used for filling up these details.
6B	Aggregate value of exempted, Nil Rated and Non-GST supplies shall be declared here.
7A	Aggregate value of all inward supplies received from registered persons on which tax is payable on reverse charge basis shall be declared here. Table 4B, Table 5 and Table 8A of FORM GSTR-4 may be used for filling up these details.
7B	Aggregate value of all inward supplies received from unregistered persons (other than import of services) on which tax is payable on reverse charge basis shall be declared here. Table 4C, Table 5 and Table 8A of FORM GSTR-4 may be used for filling up these details.
7C	Aggregate value of all services imported during the financial year shall be declared here. Table 4D and Table 5 of FORM GSTR-4 may be used for filling up these details.
8A	Aggregate value of all inward supplies received from registered persons on which tax is payable by the supplier shall be declared here. Table 4A and Table 5 of FORM GSTR-4 may be used for filling up these details.
8B	Aggregate value of all goods imported during the financial year shall be declared here.

5. Part IV consists of the details of amendments made for the supplies of the previous financial year in the returns of April to September of the current FY or date of filing of Annual Return for previous financial year (for example in the annual return for the FY 2017-18, the transactions declared in April to September 2018 for the FY 2017-18 shall be declared), whichever is earlier. The instructions to fill Part V are as follows:

Table No.	Instructions
1 0, 11, 12, 13 and 14	Details of additions or amendments to any of the supplies already declared in the returns of the previous financial year but such amendments were furnished in Table 5 (relating to inward supplies) or Table 7 (relating to outward supplies) of FORM GSTR- 4 of April to September of the current financial year or upto the date of filing of Annual Return for the previous financial year, whichever is earlier shall be declared here.
15A, 15B, 15C and 15D	Aggregate value of refunds claimed, sanctioned, rejected and pending for processing shall be declared here. Refund claimed will be the aggregate value of all the refund claims filed in the financial year and will include refunds which have been sanctioned, rejected or are pending for processing. Refund sanctioned means the aggregate value of all refund sanction orders. Refund pending will be the aggregate amount in all refund application for which acknowledgement has been received and will exclude provisional refunds received. These will not include details of non-GST refund claims.
15E, 15F and 15G	Aggregate value of demands of taxes for which an order confirming the demand has been issued by the adjudicating authority has been issued shall be declared here. Aggregate value of taxes paid out of the total value of confirmed demand in 15E above shall be declared here. Aggregate value of demands pending recovery out of 15E above shall be declared here.
16A	Aggregate value of all credit reversed when a person opts to pay tax under the composition scheme shall be declared here. The details furnished in FORM ITC-03 may be used for filling up these details.
16B	Aggregate value of all the credit availed when a registered person opts out of the composition scheme shall be declared here. The details furnished in FORM ITC-01 may be used for filling up these details.
17	Late fee will be payable if annual return is filed after the due date.";

84 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

7. Towards the end of the return, taxpayers shall be given an option to pay any additional liability declared in this form, through FORM DRC-03. Taxpayers shall select "Annual Return" in the drop down provided in FORM DRC-03. It may be noted that such liability shall be paid through electronic cash ledger only.".

18. In the said rules, for FORM GSTR 9C, the following form shall be substituted, namely:-

Pt. I	Basic Details
1	Financial Year
2	GSTIN
3A	Legal Name	< Auto>
3B	Trade Name (if any)
4	Are you liable to audit under any Act? <>
			(Amount in ` in all tables)
Pt. II	Reconciliation of turnover declared in audited Annual Financial Statement with turnover declared in Annual Return (GSTR9)
5	Reconciliation of Gross Turnover
A	Turnover (including exports) as per audited financial statements for the State / UT (For multi-GSTIN units under same PAN the turnover shall be derived from the audited Annual Financial Statement)
B	Unbilled revenue at the beginning of Financial Year			(+)
C	Unadjusted advances at the end of the Financial Year			(+)
D	Deemed Supply under Schedule I			(+)
E	Credit Notes issued after the end of the financial year but reflected in the annual return			(-)
F	Trade Discounts accounted for in the audited Annual Financial Statement but are not permissible under GST			(+)
G	Turnover from April 2017 to June 2017			(-)
H	Unbilled revenue at the end of Financial Year			(-)
I	Unadjusted Advances at the beginning of the Financial Year			(-)
J	Credit notes accounted for in the audited Annual Financial Statement but are not permissible under GST			(+)
K	Adjustments on account of supply of goods by SEZ units to DTA Units			(-)
L	Turnover for the period under composition scheme			(-)
M	Adjustments in turnover under section 15 and rules thereunder			(+/-)
N	Adjustments in turnover due to foreign exchange fluctuations			(+/-)
O	Adjustments in turnover due to reasons not listed above			(+/-)
P	Annual turnover after adjustments as above
Q	Turnover as declared in Annual Return (GSTR9)

R	Un-Reconciled turnover (Q - P)						AT1
6	Reasons for Un - Reconciled difference in Annual Gross Turnover
A	Reason 1 <>
B	Reason 2 <>
C	Reason 3 <>
7	Reconciliation of Taxable Turnover
A	Annual turnover after adjustments (from 5P above)
B	Value of Exempted, Nil Rated, Non-GST supplies, No-Supply turnover
C	Zero rated supplies without payment of tax
D	Supplies on which tax is to be paid by the recipient on reverse charge basis
E	Taxable turnover as per adjustments above (A-B-C-D)
F	Taxable turnover as per liability declared in Annual Return (GSTR9)
G	Unreconciled taxable turnover (F-E)						AT 2
8	Reasons for Un - Reconciled difference in taxable turnover
A	Reason 1 <>
B	Reason 2 <>
C	Reason 3 <>
Pt. III	Reconciliation of tax paid
9	Reconciliation of rate wise liability and amount payable thereon
			Tax payable
	Description	Taxable Value		Central tax	State tax / UT tax	Integrated Tax		Cess, if applicable
	1	2		3	4	5		6
A	5%
B	5% (RC)
C	12%
D	12% (RC)
E	18%
F	18% (RC)
G	28%
H	28% (RC)
I	3%
J	0.25%
K	0.10%
L	Interest
M	Late Fee
N	Penalty
O	Others

P	Total amount to be paid as per tables above
Q	Total amount paid as declared in Annual Return (GSTR 9)
R	Un-reconciled payment of amount (PT1)
10	Reasons for un-reconciled payment of amount
A	Reason 1 <>
B	Reason 2 <>
C	Reason 3 <>
11	Additional amount payable but not paid (due to reasons specified under Tables 6, 8 and 10 above)
		To be paid through Cash
	Description	Taxable Value	Central tax	State tax / UT tax	Integrated tax	Cess, if applicable
	1	2	3	4	5	6
	5%
	12%
	18%
	28%
	3%
	0.25%
	0.10%
	Interest
	Late Fee
	Penalty
	Others (please specify)
Pt. IV	Reconciliation of Input Tax Credit (ITC)
12	Reconciliation of Net Input Tax Credit (ITC)
A	ITC availed as per audited Annual Financial Statement for the State/ UT (For multi-GSTIN units under same PAN this should be derived from books of accounts)
B	ITC booked in earlier Financial Years claimed in current Financial Year				(+)
C	ITC booked in current Financial Year to be claimed in subsequent Financial Years				(-)
D	ITC availed as per audited financial statements or books of account

E	ITC claimed in Annual Return (GSTR9)
F	Un-reconciled ITC			ITC 1
13	Reasons for un-reconciled difference in ITC
A	Reason 1 <>
B	Reason 2 <>
C	Reason 3 <>
14	Reconciliation of ITC declared in Annual Return (GSTR9) with ITC availed on expenses as per audited Annual Financial Statement or books of account
	Description	Value	Amount of Total ITC	Amount of eligible ITC availed
	1	2	3	4
A	Purchases
B	Freight / Carriage
C	Power and Fuel
D	Imported goods (Including received from SEZs)
E	Rent and Insurance
F	Goods lost, stolen, destroyed, written off or disposed of by way of gift or free samples
G	Royalties
H	Employees' Cost (Salaries, wages, Bonus etc.)
I	Conveyance charges
J	Bank Charges
K	Entertainment charges
L	Stationery Expenses (including postage etc.)
M	Repair and Maintenance
N	Other Miscellaneous expenses
O	Capital goods
P	Any other expense 1
Q	Any other expense 2
R	Total amount of eligible ITC availed			<>
S	ITC claimed in Annual Return (GSTR9)
T	Un-reconciled ITC (ITC 2)
15	Reasons for un-reconciled difference in ITC
A B	Reason 1 <> Reason 2 <>
C	Reason 3 <>
16	Tax payable on un-reconciled difference in ITC (due to reasons specified in 13 and 15 above)
	Description	Amount Payable
	Central Tax
	State/UT Tax
	Integrated Tax
	Cess
	Interest
	Penalty
Pt. V	Auditor's recommendation on additional Liability due to non-reconciliation
		To be paid through Cash
	Description	Value	Central tax	State tax / UT tax	Integrated tax
	1	2	3	4	5
	5%
	12%
	18%
	28%
	3%
	0.25%
	0.10%
	Input Tax Credit
	Interest
	Late Fee
	Penalty
	Any other amount paid for supplies not included in Annual Return (GSTR 9)
	Erroneous refund to be paid back
	Outstanding demands to be settled
	Other (Pl. specify)

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 85 86 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 87 88 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

Verification :

I hereby solemnly affirm and declare that the information given herein above is true and correct to the best of my knowledge and belief and nothing has been concealed therefrom.

**(Signature and stamp/Seal of the Auditor)भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 89 Place: …………… Name of the signatory …………………

Membership No………………

Date: ……………

Full address ………………………

Verification of registered person:

I hereby solemnly affirm and declare that I am uploading the reconciliation statement in FORM GSTR-9C prepared and duly signed by the Auditor and nothing has been tampered or altered by me in the statement. I am also uploading other statements, as applicable, including financial statement, profit and loss account and balance sheet etc.

Signature Place:

Date:

Name of Authorized Signatory

Designation/status Instructions: –

1. Terms used:

(a) GSTIN: Goods and Services Tax Identification Number

2. It is mandatory to file all your FORM GSTR-1, FORM GSTR-3B and FORM GSTR -9 for the FY 2017-18 before filing this return. The details for the period between July 2017 to March 2018 are to be provided in this statement for the financial year 2017-18. The reconciliation statement is to be filed for every GSTIN separately.

3. The reference to current financial year in this statement is the financial year for which the reconciliation statement is being filed for.

4. Part II consists of reconciliation of the annual turnover declared in the audited Annual Financial Statement with the turnover as declared in the Annual Return furnished in FORM GSTR-9 for this GSTIN. The instructions to fill this part are as follows :-

Table No.	Instructions
5A	The turnover as per the audited Annual Financial Statement shall be declared here. There may be cases where multiple GSTINs (State-wise) registrations exist on the same PAN. This is common for persons / entities with presence over multiple States. Such persons / entities, will have to internally derive their GSTIN wise turnover and declare the same here. This shall include export turnover (if any). It may be noted that reference to audited Annual Financial Statement includes reference to books of accounts in case of persons / entities having presence over multiple States.
5B	Unbilled revenue which was recorded in the books of accounts on the basis of accrual system of accounting in the last financial year and was carried forward to the current financial year shall be declared here. In other words, when GST is payable during the financial year on such revenue (which was recognized earlier), the value of such revenue shall be declared here. (For example, if rupees Ten Crores of unbilled revenue existed for the financial year 2016-17, and during the current financial year, GST was paid on rupees Four Crores of such revenue, then value of rupees Four Crores rupees shall be declared here)
5C	Value of all advances for which GST has been paid but the same has not been recognized as revenue in the audited Annual Financial Statement shall be declared here.
5D	Aggregate value of deemed supplies under Schedule I of the CGST Act, 2017 shall be declared here. Any deemed supply which is already part of the turnover in the audited Annual Financial Statement is not required to be included here.
5E	Aggregate value of credit notes which were issued after 31st of March for any supply accounted in the current financial year but such credit notes were reflected in the annual return (GSTR-9) shall be declared here.
5F	Trade discounts which are accounted for in the audited Annual Financial Statement but on which GST was leviable (being not permissible) shall be declared here.
5G	Turnover included in the audited Annual Financial Statement for April 2017 to June 2017 shall be declared here.
5H	Unbilled revenue which was recorded in the books of accounts on the basis of accrual system of accounting during the current financial year but GST was not payable on such revenue in the same financial year shall be declared here.
5I	Value of all advances for which GST has not been paid but the same has been recognized as revenue in the audited Annual Financial Statement shall be declared here.
5J	Aggregate value of credit notes which have been accounted for in the audited Annual Financial Statement but were not admissible under Section 34 of the CGST Act shall be declared here.
5K	Aggregate value of all goods supplied by SEZs to DTA units for which the DTA units have filed bill of entry shall be declared here.
5L	There may be cases where registered persons might have opted out of the composition scheme during the current financial year. Their turnover as per the audited Annual Financial Statement would include turnover both as composition taxpayer as well as normal taxpayer. Therefore, the turnover for which GST was paid under the composition scheme shall be declared here.
5M	There may be cases where the taxable value and the invoice value differ due to valuation principles under section 15 of the CGST Act, 2017 and rules thereunder. Therefore, any difference between the turnover reported in the Annual Return (GSTR 9) and turnover reported in the audited Annual Financial Statement due to difference in valuation of supplies shall be declared here.
5N	Any difference between the turnover reported in the Annual Return (GSTR9) and turnover reported in the audited Annual Financial Statement due to foreign exchange fluctuations shall be declared here.
5O	Any difference between the turnover reported in the Annual Return (GSTR9) and turnover reported in the audited Annual Financial Statement due to reasons not listed above shall be declared here.
5Q	Annual turnover as declared in the Annual Return (GSTR 9) shall be declared here. This turnover may be derived from Sr. No. 5N, 10 and 11 of Annual Return (GSTR 9).
6	Reasons for non-reconciliation between the annual turnover declared in the audited Annual Financial Statement and turnover as declared in the Annual Return (GSTR 9) shall be specified here.
7	The table provides for reconciliation of taxable turnover from the audited annual turnover after adjustments with the taxable turnover declared in annual return (GSTR-9).
7A	Annual turnover as derived in Table 5P above would be auto-populated here.
7B	Value of exempted, nil rated, non-GST and no-supply turnover shall be declared here. This shall be reported net of credit notes, debit notes and amendments if any.
7C	Value of zero rated supplies (including supplies to SEZs) on which tax is not paid shall be declared here. This shall be reported net of credit notes, debit notes and amendments if any.
7D	Value of reverse charge supplies on which tax is to be paid by the recipient shall be declared here. This shall be reported net of credit notes, debit notes and amendments if any.
7E	The taxable turnover is derived as the difference between the annual turnover after adjustments declared in Table 7A above and the sum of all supplies (exempted, non-GST, reverse charge etc.) declared in Table 7B, 7C and 7D above.
7F	Taxable turnover as declared in Table (4N – 4G) + (10-11) of the Annual Return (GSTR9) shall be
	declared here.
8	Reasons for non-reconciliation between adjusted annual taxable turnover as derived from Table 7E above and the taxable turnover declared in Table 7F shall be specified here.

90 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 91

5. Part III consists of reconciliation of the tax payable as per declaration in the reconciliation statement and the actual tax paid as declared in Annual Return (GSTR9). The instructions to fill this part are as follows:-

Table No.	Instructions
9	The table provides for reconciliation of tax paid as per reconciliation statement and amount of tax paid as declared in Annual Return (GSTR 9). Under the head labelled "RC", supplies where tax was paid on reverse charge basis by the recipient (i.e. the person for whom reconciliation statement has been prepared) shall be declared.
9P	The total amount to be paid as per liability declared in Table 9A to 9O is auto populated here.
9Q	The amount payable as declared in Table 9 of the Annual Return (GSTR9) shall be declared here. It should also contain any differential tax paid on Table 10 or 11 of the Annual Return (GSTR9).
10	Reasons for non-reconciliation between payable / liability declared in Table 9P above and the amount payable in Table 9Q shall be specified here.
11	Any amount which is payable due to reasons specified under Table 6, 8 and 10 above shall be declared here.

6. Part IV consists of reconciliation of Input Tax Credit (ITC). The instructions to fill Part IV are as under:-

Table No.	Instructions
12A	ITC availed (after reversals) as per the audited Annual Financial Statement shall be declared here. There may be cases where multiple GSTINs (State-wise) registrations exist on the same PAN. This is common for persons / entities with presence over multiple States. Such persons / entities, will have to internally derive their ITC for each individual GSTIN and declare the same here. It may be noted that reference to audited Annual Financial Statement includes reference to books of accounts in case of persons / entities having presence over multiple States.
12B	Any ITC which was booked in the audited Annual Financial Statement of earlier financial year(s) but availed in the ITC ledger in the financial year for which the reconciliation statement is being filed for shall be declared here. This shall include transitional credit which was booked in earlier years but availed during Financial Year 2017-18.
12C	Any ITC which has been booked in the audited Annual Financial Statement of the current financial year but the same has not been credited to the ITC ledger for the said financial year shall be declared here.
12D	ITC availed as per audited Annual Financial Statement or books of accounts as derived from values declared in Table 12A, 12B and 12C above will be auto-populated here.
12E	Net ITC available for utilization as declared in Table 7J of Annual Return (GSTR9) shall be declared here.
13	Reasons for non-reconciliation of ITC as per audited Annual Financial Statement or books of account (Table 12D) and the net ITC (Table12E) availed in the Annual Return (GSTR9) shall be specified here.
14	This table is for reconciliation of ITC declared in the Annual Return (GSTR9) against the expenses booked in the audited Annual Financial Statement or books of account. The various sub-heads specified under this table are general expenses in the audited Annual Financial Statement or books of account on which ITC may or may not be available. Further, this is only an indicative list of heads under which expenses are generally booked. Taxpayers may add or delete any of these heads but all heads of expenses on which GST has been paid / was payable are to be declared here.
14R	Total ITC declared in Table 14A to 14Q above shall be auto populated here.
14S	Net ITC availed as declared in the Annual Return (GSTR9) shall be declared here. Table 7J of the Annual Return (GSTR9) may be used for filing this Table.
15	Reasons for non-reconciliation between ITC availed on the various expenses declared in Table 14R and ITC declared in Table 14S shall be specified here.
16	Any amount which is payable due to reasons specified in Table 13 and 15 above shall be declared here.

92 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

7. Part V consists of the auditor's recommendation on the additional liability to be discharged by the taxpayer due to non-reconciliation of turnover or non-reconciliation of input tax credit. The auditor shall also recommend if there is any other amount to be paid for supplies not included in the Annual Return. Any refund which has been erroneously taken and shall be paid back to the Government shall also be declared in this table. Lastly, any other outstanding demands which is recommended to be settled by the auditor shall be declared in this Table.

8. Towards the end of the return, taxpayers shall be given an option to pay any additional liability declared in this form, through FORM DRC-03. Taxpayers shall select "Reconciliation Statement" in the drop down provided in FORM DRC-03. It may be noted that such liability shall be paid through electronic cash ledger only.

* I/we have examined the—

(a) balance sheet as on ………

(b) the *profit and loss account/income and expenditure account for the period beginning from ………..…to ending on ……., and

(c) the cash flow statement for the period beginning from ……..…to ending on ………, —attached herewith, of M/s …………… (Name), …………………….………… (Address), ..…………………(GSTIN).

2. Based on our audit I/we report that the said registered person—

*has maintained the books of accounts, records and documents as required by the IGST/CGST/<<>>GST Act, 2017 and the rules/notifications made/issued thereunder

*has not maintained the following accounts/records/documents as required by the IGST/CGST/<<>>GST Act, 2017 and the rules/notifications made/issued thereunder:

3. (a) *I/we report the following observations/ comments / discrepancies / inconsistencies; if any:

…………………………………….

3. (b) *I/we further report that, -

(A) *I/we have obtained all the information and explanations which, to the best of *my/our knowledge and belief, were necessary for the purpose of the audit/ information and explanations which, to the best of *my/our knowledge and belief, were necessary for the purpose of the audit were not provided/partially provided to us.

(B) In *my/our opinion, proper books of account *have/have not been kept by the registered person so far as appears from*my/ our examination of the books.

(C) I/we certify that the balance sheet, the *profit and loss/income and expenditure account and the cash flow Statement are *in agreement/not in agreement with the books of account maintained at the Principal place of business at ……………………and ** ……………………additional place of business within the State.

4. The documents required to be furnished under section 35 (5) of the CGST Act/SGST Act and Reconciliation Statement required to be furnished under section 44(2) of the CGST Act/SGST Act is annexed herewith in Form No. GSTR-9C.

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 93

5. In *my/our opinion and to the best of *my/our information and according to explanations given to *me/us, the particulars given in the said Form No.GSTR-9C are true and correct subject to following observations/qualifications, if any:

(a) ……………………………………………………………………………………

(b) ……………………………………………………………………………………

………………………………………

**(Signature and stamp/Seal of the Auditor)

Place: ……………

Name of the signatory …………………

Membership No………………

Date: ……………

Full address ………………………

*I/we report that the audit of the books of accounts and the financial statements of M/s. ………...........…………………. (Name and address of the assessee with GSTIN) was conducted by M/s. …………………………………………..………. (full name and address of auditor along with status), bearing membership number in pursuance of the provisions of the …………………………….Act, and *I/we annex hereto a copy of their audit report dated ……………………………. along with a copy of each of :-

(a) balance sheet as on ………

(b) the *profit and loss account/income and expenditure account for the period beginning from ………..…to ending on …….,

(d) documents declared by the said Act to be part of, or annexed to, the *profit and loss account/income and expenditure account and balance sheet.

2. I/we report that the said registered person—

*has maintained the books of accounts, records and documents as required by the IGST/CGST/<<>>GST Act, 2017 and the rules/notifications made/issued thereunder

*has not maintained the following accounts/records/documents as required by the IGST/CGST/<<>>GST Act, 2017 and the rules/notifications made/issued thereunder:

3. The documents required to be furnished under section 35 (5) of the CGST Act/SGST Act and Reconciliation Statement required to be furnished under section 44(2) of the CGST Act/SGST Act is annexed herewith in Form No.GSTR-9C.

4. In *my/our opinion and to the best of *my/our information and according to examination of books of account including other relevant documents and explanations given to *me/us, the particulars given in the said Form No.9C are true and correct subject to the following observations/qualifications, if any:

(a) …………………………….…………………………….………………………

(b) …………………………….…………………………….………………………

………………………………………

94 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

**(Signature and stamp/Seal of the Auditor)

Place: ……………

Name of the signatory …………………

Membership No………………

Date: ……………

Full address ………………………".

19. In the said rules, after FORM GST APL-03, the following form shall be inserted, namely:-

Reference No. Date -

To,

………………………………………..

GSTIN:……………………………….

Order No. –

Date -

Whereas it has come to the notice of the undersigned that decision/order passed under this Act/ the << Name of the State>> Goods and Services Tax Act, 2017/the Integrated Goods and Services Tax Act, 2017/ the Union territory Goods and Services Tax Act, 2017/ the Goods and Services Tax (Compensation to States) Act, 2017 by ……………..(Designation of officer) is erroneous in so far as it is prejudicial to the interest of revenue and is illegal or improper or has not taken into account certain material facts, and therefore, I intend to pass an order in revision under section 108 on grounds specified in the document attached herewith.

You are hereby directed to furnish a reply to this notice within seven working days from the date of service of this notice.

You are hereby directed to appear before the undersigned on DD/MM/YYYY at HH/MM

If you fail to furnish a reply within the stipulated date or fail to appear for personal hearing on the appointed date and time, the case will be decided ex parte on the basis of available records and on merits

Place:

Signature:

Date: Designation:

Jurisdiction / Office –.".

20. In the said rules, for FORM GST APL-04, the following form shall be substituted, namely:-

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 95

Reference no. - Date -

1. GSTIN/ Temporary ID/UIN -

2. Name of the appellant / person -

3. Address of the appellant / person-

4. Order appealed against or intended to be revised - Number- Date-

5. Appeal no. Date-

6. Personal Hearing –

7. Order in brief-

8. Status of order- Confirmed / Modified / Rejected

9. Amount of demand after appeal / revision:

	Particulars Central tax		State / UT tax		Integrated tax		Cess		Total
	Amount in dispute / earlier order	Determined Amount	Amount in dispute / earlier order	Determined Amount	Amount in dispute / earlier order	Determined Amount	Amount in dispute / earlier order	Determined Amount	Amount in dispute / earlier order	Determined Amount
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
a) Tax
b) Interest
c) Penalty
d) Fees
e) Others
f) Refund						;

10. Place of supply wise details of IGST demand

Place of Supply (Name of State / UT)	Demand	Tax	Interest	Penalty	Other	Total
1	2	3	4	5	6	7
	Amount in dispute / earlier order

96 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

Place:

Date:

Signature:

Name of the Appellate Authority / Revisional Authority/ Tribunal /

Jurisdictional Officer

Designation:

Jurisdiction: ".

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

Dr. SREEPARVATHY S.L. Under Secy.

Note : The principal rules were published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide notification No. 3/2017-Central Tax, dated the 19th June,2017, published vide number G.S.R 610 (E), dated the 19th June, 2017 and last amended vide notification No. 60/2018 - Central Tax, dated the 30th October, 2018, published vide number G.S.R 1075 (E), dated the 30th October, 2018.

अिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचनाअिधसूचना

सं.सं.सं.सं. 75757575////2018201820182018----के न्(cid:4)ीय करके न्(cid:4)ीय करके न्(cid:4)ीय करके न्(cid:4)ीय कर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1251251251252222(अ).(अ).(अ).(अ).— के न्(cid:15)ीय सरकार, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) की धारा 128 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, परिषद् की सिफारिशों पर, भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्यांक सा.का.िन.53(अ), तारीख 23 जनवरी, 2018 द्वारा प्रकाशित, भारत सरकार के वित्त मंत्रालय, राजस्व िवभाग की अिधसूचना संख्यांक 4/2018- के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 23 जनवरी, 2018 में निम्नलिखित संशोधन करती है, अर्थात् :-

उक्त अिधसूचना में, परंतुक के प3ात् निम्नलिखित परंतुक अंतःस्थापित किया जाएगा, अर्थात् :-

"परंतु यह और कि उक्त अिधिनयम की धारा 47 के अधीन संदेय िवलंब फीस की रकम ऐसे रजिस्ट्रीकृ त 7क्तियों के िलए अधित्यक्त हो जाएगी, जो मास/ितमाही जुलाई, 2017 से िसतम्बर, 2018 तक के िलए, देय तारीख तक प्ररूप जीएसटीआर-1 में जावक प्रदायों के ब्यौरे देने में असफल रहे हैं, ?कं तु उन्होंने 22 दिसंबर, 2018 से 31 मार्च, 2019 तक की बीच की अविध के उक्त ब्यौरे प्ररूप जीएसटीआर-1 में दे दिए है ।"।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. Bीपार्वती एस.एल, अवर सिचव

टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: मूल अधिसूचना संख्यांक 4/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 23 जनवरी, 2018, भारत के राजपत्र, असाधारण में संख्यांक सा.का.नि. 53(अ), तारीख 23 जनवरी, 2018 द्वारा प्रकाशित की गई थी ।

G.S.R. 1252(E).— In exercise of the powers conferred by section 128 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following amendments in the notification of the Government of India in the Ministry of Finance, Department of Revenue No. 4/2018– Central Tax, dated the 23rd January, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R.53(E), dated the 23rd January, 2018, namely:–भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 97 In the said notification, after the proviso, the following proviso shall be inserted, namely:– "Provided further that the amount of late fee payable under section 47 of the said Act shall stand waived for the registered persons who failed to furnish the details of outward supplies in FORM GSTR-1 for the months/quarters from July, 2017 to September, 2018 by the due date but furnishes the said details in FORM GSTR-1 between the period from 22nd December, 2018 to 31st March, 2019.".

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : The principal notification No. 4/2018-Central Tax, dated 23rd January, 2018 was published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 53 (E), dated the 23rd January, 2018.

सं.सं.सं.सं. 77776666////2018201820182018---- के न्(cid:4)ीय करके न्(cid:4)ीय करके न्(cid:4)ीय करके न्(cid:4)ीय कर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1251251251253333(अ).(अ).(अ).(अ).—के न्(cid:15)ीय सरकार, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) (िजसे इस अिधसूचना में इसके प3ात् उक्त अिधिनयम कहा गया है) की धारा 128 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, परिषद् की सिफारिशों पर और भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्यांक सा.का.िन.1126(अ), तारीख 1 िसतंबर, 2017 द्वारा प्रकाशित, भारत सरकार के वित्त मंत्रालय, राजस्व िवभाग की अिधसूचना संख्यांक 28/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 1 िसतंबर, 2017, भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड में संख्यांक सा.का.िन.1326(अ), तारीख 24 अक्तू बर, 2017 द्वारा प्रकाशित, भारत सरकार के वित्त मंत्रालय, राजस्व िवभाग की अिधसूचना संख्यांक 50/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 24 अक्तू बर, 2017 और भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्यांक सा.का.िन.1420(अ), तारीख 15 नवंबर, 2017 द्वारा प्रकाशित भारत सरकार के वित्त मंत्रालय (राजस्व िवभाग) की अिधसूचना संख्या 64/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 15 नवंबर, 2017 को, उन बातों के िसवाय अधिRांत करते (cid:29)ए, जिन्हें ऐसे अधिRमण से पूर्व किया गया था या करने का लोप किया गया था, किसी रजिस्ट्रीकृ त 7क्ति द्वारा उक्त अिधिनयम की धारा 47 के अधीन देय तारीख तक जुलाई, 2017 मास के प3ात् के िलए प्ररूप जीएसटीआर-3ख में िववरणी देने में असफल रहने के िलए संदेय ऐसी िवलंब फीस की रकम को अधित्यक्त करती है जो ऐसी असफलता के जारी रहने के दौरान प्रत्येक दिन के िलए पSीस Tपए की रकम से अिधक है :

परंतु जहां उक्त िववरणी में संदेय के न्(cid:15)ीय कर की कु ल रकम शून्य है वहां ऐसे रजिस्ट्रीकृ त 7क्ति द्वारा, उक्त अिधिनयम की धारा 47 के अधीन देय तारीख तक जुलाई, 2017 मास के प3ात् के िलए उक्त िववरणी देने में असफल रहने हेतु संदेय िवलंब फीस की रकम उस विस्तार तक अधित्यक्त कर दी जाएगी, जो ऐसी असफलता के जारी रहने के दौरान प्रत्येक दिन के िलए दस Tपए की रकम से अिधक है :

परंतु यह और कि उक्त अधिनियम की धारा 47 के अधीन संदेय विलंब फीस की रकम, ऐसे रजिस्ट्रीकृ त 7क्तियों के लिए अधित्यक्त की जाएगी, जो देय तारीख तक जुलाई, 2017 से सितंबर, 2018 मास तक के लिए प्ररूप जीएसटीआरप्ररूप जीएसटीआरप्ररूप जीएसटीआरप्ररूप जीएसटीआर----3ख3ख3ख3ख में विवरणी देने में असफल रहे हैं ?कं तु उन्होंने 22 दिसंबर, 2018 से 31 मार्च, 2019 तक की अवधि के बीच उक्त विवरणी दे दी है ।"।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. Bीपार्वती एस.एल, अवर सिचव

G.S.R. 1253(E).— In exercise of the powers conferred by section 128 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017) (hereafter in this notification referred to as the said Act), the Central Government, on the recommendations of the Council , and in supersession of the notification of the Government of India in the Ministry of Finance, Department of Revenue No. 28/2017 – Central Tax, dated the 1st September, 2017 published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R. 1126 (E), dated the 1st September, 2017, notification of the Government of India in the Ministry of Finance, Department of Revenue No. 50/2017 – Central Tax, dated the 24th October, 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R. 1326 (E), dated the 24th October, 2017 and notification of the Government of India in the Ministry of Finance (Department of Revenue) No. 64/2017– Central Tax, dated the 15th November, 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R.1420(E), dated the 15th November, 2017, except as respects things done or omitted to be done before such supersession, hereby waives the amount of late fee98 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] payable by any registered person for failure to furnish the return in FORM GSTR-3B for the month of July, 2017 onwards by the due date under section 47 of the said Act, which is in excess of an amount of twenty-five rupees for every day during which such failure continues:

Provided that where the total amount of central tax payable in the said return is nil, the amount of late fee payable by such registered person for failure to furnish the said return for the month of July, 2017 onwards by the due date under section 47 of the said Act shall stand waived to the extent which is in excess of an amount of ten rupees for every day during which such failure continues:

Provided further that the amount of late fee payable under section 47 of the said Act shall stand waived for the registered persons who failed to furnish the return in FORM GSTR-3B for the months of July, 2017 to September, 2018 by the due date but furnishes the said return between the period from 22nd December, 2018 to 31st March, 2019.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

सं.सं.सं.सं. 77777777////2018201820182018---- के न्(cid:4)ीय करके न्(cid:4)ीय करके न्(cid:4)ीय करके न्(cid:4)ीय कर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1212121255554444(अ).(अ).(अ).(अ).— के न्(cid:15)ीय सरकार, के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (2017 का 12) की धारा 128 द्वारा

प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, परिषद् की सिफारिशों पर, भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्यांक सा.का.नि.1600(अ), तारीख 29 दिसंबर, 2017 द्वारा प्रकाशित, भारत सरकार के वित्त मंत्रालय, राजस्व विभाग की अधिसूचना संख्यांक 73/2017- के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 29 दिसंबर, 2017 में निम्नलिखित संशोधन करती है, अर्थात् :-

उक्त अधिसूचना के पहले परंतुक के प3ात् निम्नलिखित परंतुक अंतःस्थापित किया जाएगा, अर्थात् :-

"परंतु यह और कि उक्त अधिनियम की धारा 47 के अधीन संदेय विलंब फीस की रकम ऐसे रजिस्ट्रीकृ त 7क्तियों के लिए अधित्यक्त हो जाएगी, जो जुलाई, 2017 से सितंबर, 2018 तक की तिमाही के लिए, देय तारीख तक प्ररूप जीप्ररूप जीप्ररूप जीप्ररूप जीएसटीआरएसटीआरएसटीआरएसटीआर----4444 में विवरणी देने में असफल रहे हैं, ?कं तु उन्होंने 22 दिसंबर, 2018 से 31 मार्च, 2019 तक की बीच की अवधि में उक्त विवरणी दे दी हैं।"।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. Bीपार्वती एस.एल, अवर सिचव

टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: मूल अधिसूचना संख्यांक 73/2017-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 29 दिसंबर, 2017, भारत के राजपत्र, असाधारण में संख्यांक सा.का.नि. 1600(अ), तारीख 29 दिसंबर, 2017 द्वारा प्रकाशित की गई थी ।

G.S.R. 1254(E).—In exercise of the powers conferred by section 128 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017), the Central Government, on the recommendations of the Council, hereby makes the following amendments in the notification of the Government of India, in the Ministry of Finance, Department of Revenue No. 73/2017– Central Tax, dated the 29th December, 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R.1600(E), dated the 29th December, 2017, namely:–

In the said notification, after the first proviso, the following proviso shall be inserted, namely:–

"Provided further the amount of late fee payable under section 47 of the said Act shall stand waived for the registered persons who failed to furnish the return in FORM GSTR-4 for the quarters from July, 2017 to September, 2018 by the due date but furnishes the said return between the period from 22nd December, 2018 to 31st March, 2019.".

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : The principal notification No. 73/2017-Central Tax, dated the 29th December, 2017 was published in the Gazette of India, Extraordinary, vide number G.S.R. 1600 (E), dated the 29th December, 2017.

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 99

सं.सं.सं.सं. 77778888////2018201820182018----के न्(cid:4)ीके न्(cid:4)ीके न्(cid:4)ीके न्(cid:4)ीयययय करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1111252525255555(अ).(अ).(अ).(अ).—के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर अिधिनयम, 2017 (2017 का 12) की धारा 168 और के न्(cid:15)ीय माल और सेवा कर िनयम, 2017 (िजसे इसमें इसके प3ात् उक्त िनयम कहा गया है) के िनयम 45 के उपिनयम (3) के अनुसरण में और भारत के राजपत्र, असाधारण, भाग II, खंड 3, उपखंड (i) में संख्यांक सा.का.िन.1071(अ), तारीख 26 अक्तू बर, 2018 द्वारा प्रकाशित भारत सरकार के वित्त मंत्रालय, राजस्व िवभाग की अिधसूचना संख्यांक 59/2018-के न्(cid:15)ीय कर, तारीख 26 अक्तू बर, 2018 को, उन बातों के िसवाय अधिRांत करते (cid:29)ए, जिन्हें ऐसे अधिRमण से पूर्व किया गया था या करने का लोप किया गया था, जुलाई, 2017 से दिसंबर, 2018 तक की अविध के दौरान किसी छु टपुट काम करने वाले कर्मकार को प्रेषित या किसी छु टपुट काम करने वाले कर्मकार से प्राप्त माल के संबंध में, उक्त नियमों के प्ररूपप्ररूपप्ररूपप्ररूप जीएसटीआईटीसीजीएसटीआईटीसीजीएसटीआईटीसीजीएसटीआईटीसी----04040404 में घोषणा देने की समय-सीमा को 31 मार्च, 2019 तक बढ़ाते हैं ।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. Bीपार्वती एस.एल, अवर सिचव

G.S.R. 1255(E).—In pursuance of section 168 of the Central Goods and Services Tax Act, 2017 (12 of 2017) and sub-rule (3) of rule 45 of the Central Goods and Services Tax Rules, 2017 (hereinafter referred to as the said rules), and in supercession of the notification of the Government of India in the Ministry of Finance, Department of Revenue No. 59/2018-Central Tax, dated the 26th October, 2018, published in the Gazette of India, Extraordinary, Part II, Section 3, Sub-section (i) vide number G.S.R.1071(E), dated the 26th October, 2018, except as respects things done or omitted to be done before such supercession, the Commissioner, hereby extends the time limit for furnishing the declaration in FORM GST ITC-04 of the said rules, in respect of goods dispatched to a job worker or received from a job worker, during the period from July, 2017 to December, 2018 till the 31st day of March, 2019.

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

सं.सं.सं.सं. 4444////2018201820182018----एकीकृ तएकीकृ तएकीकृ तएकीकृ त करकरकरकर

सासासासा....काकाकाका....िनिनिनिन.... 1251251251256666(अ).(अ).(अ).(अ).—के न्(cid:15)ीय सरकार, एकीकृ त माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (2017 का 13) की धारा 22 के साथ पठित धारा 13 की उपधारा (7) और धारा 12 की उपधारा (3), (7) और (11) के द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते (cid:29)ए, एकीकृ त माल और सेवा कर िनयम, 2017 का और संशोधन करने के लिए निम्निलिखत िनयम बनाती है, अर्थात्:-

1. संक्षिप्त नाम और प्रारंभ:- (1) इन नियमों का संक्षिप्त नाम एकीकृ त माल और सेवा कर (संशोधन) नियम, 2018 है ।

(2) ये 1 जनवरी, 2019 से प्रवृत्त (cid:29)ए समझे जाएंगे ।

2. एकीकृ त माल और सेवा कर िनयम, 2017 (जिसे इसमें इसके पश्चात् उक्त नियम कहा गया है) के नियम 3 के खंड (ज) में "इंटरनेट पर विfापन की दशा में" शब्दों के पश्चात् "सेवा संपूर्ण भारत में प्रदान की गई समझी जाएगी और" शब्दों को अंत:स्थापित किया जाएगा ।

3. उक्त नियम में, िनयम 3 के पश्चात् निम्नलिखित नियमों को अंत:स्थापित किया जाएगा, अर्थात्:-

4. एकीकृ त माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (जिसे इसमें इसके पश्चात् उक्त अधिनियम कहा गया है) की धारा 12 की उपधारा (3) के अधीन, भिन्न-भिन्न राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों को प्रदाय योग्य सेवाओं की पूlर्त,

(क) प्रत्यक्ष रूप से स्थावर संपत्ति के संबंध में सेवाएं, जिसके अंतर्गत वास्तुविदों, आंतरिक सnाकारों, सवoक्षकों, इंजीनियरों और अन्य संबंधित विशेषfों या संपदा अभिकर्ताओं द्वारा प्रदान की गई सेवाएं भी हैं, स्थावर संपत्ति के उपयोग का अधिकार प्रदान करने के रूप में दी गई या संनिर्माण कार्य को करने या उसे समन्वित करने के लिए किसी सेवा की पूlर्त: या

(ख) किसी होटल, सराय, अितिथगृह, गृह िनवास, क्लब या शिविर स्थान द्वारा चाहे जिस नाम से भी fात हों, िजसके अंतर्गत हाउस बोट या कोई अन्य जलयान भी है, वास सुविधा के रूप में सेवाओं की पूlर्त; या100 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] (ग) कोई विवाह या स्वागत समारोह या उससे संबंधित मामलों को आयोजित करने के लिए शासकीय, सामािजक, सांस्कृ ितक, धाlर्मक या कारबार समारोह जिसके अंतर्गत ऐसी संपत्ति पर ऐसे समारोह के संबंध में दी गई सेवाएँ भी हैं, के लिए किसी स्थावर संपत्ति में वास सुविधा के रूप में सेवाओं की पूlर्त; या

(घ) खंड (क), (ख) और (ग) में निqर्दष्ट सेवाओं की अनुषंगी कोई सेवाओं,

के मामले में,

जहां ऐसी स्थावर संपत्ति या नौका या जलयान एक या अधिक राज्य या संघ राज्य क्षेत्र में अवस्थित है वहाँ सेवाओं की पूlर्त प्रत्येक Rमिक राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों में होने के रूप में होगी और यथास्थिति, ऐसे प्रत्येक राज्य या संघ राज्य क्षेत्र में सेवाओं को पृथक रूप से संगृहीत करने या उनके मूल्य का अवधारण करने के लिए सेवाओं के पूlर्तकार और सेवाओं के प्राप्तिकर्ता के बीच किसी संविदा या करार के अभाव में निम्नलिखित रीति से अवधारित किया जाएगा, अर्थात्-

(i) किसी होटल, सराय, अितिथगृह, क्लब या शिविर स्थान चाहे जिस नाम से भी fात हो, द्वारा वास आवास की सुविधा (उन दशाओं को छोड़कर जहां ऐसी संपत्ति दो या अधिक संलग्न राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों या दोनों में एकल संपत्ति के रूप में अवस्थित है) और उनसे आनुषंगिक ऐसी सेवाओं को प्रदान करने की दशा में सेवाओं की पूlर्त को प्रत्येक Rमिक राज्यों या संघ राज्य क्षेत्रों में ऐसी संपत्ति में रात्रि ठहराव की संख्या के अनुपात में किया गया समझा जाएगा ;

(ii) स्थावर संपत्ति के संबंध में अन्य सभी सेवाओं की दशा में, जिसके अंतर्गत, कोई विवाह या स्वागत समारोह आदि है और किसी होटल, सराय, अितिथगृह, क्लब या शिविर स्थान चाहे जिस नाम से भी fात हो, द्वारा वास आवास की सुविधा, जहां ऐसी संपत्ति दो या अधिक संलग्न राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों या दोनों में एकल संपत्ति के रूप में अवस्थित है और ऐसी सेवाओं के आनुषंगिक सेवाओं को प्रदान करने की दशा में सेवाओं की पूlर्त को प्रत्येक Rमिक राज्यों या संघ राज्य क्षेत्रों में प्रत्येक राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में पड़ी (cid:29)ई स्थावर संपत्ति के अनुपात में किया गया समझा जाएगा;

(iii) हाउस बोट या अन्य जलयान द्वारा प्रदान की गई वास आवास के रूप में सेवाएं या ऐसी सेवाओं के अनुषंगी सेवाओं की दशा में सेवाओं की पूlर्त को प्रत्येक Rमिक राज्यों या संघ राज्य क्षेत्रों में ऐसे प्रत्येक राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में जलयान या नौका द्वारा tयतीत किए गए समय के अनुपात में किया गया समझा जाएगा, जिसे सेवा प्रदाता द्वारा इस प्रभाव की घोषणा के आधार पर अवधारित किया जाएगा ।

दृष्टांत 1: एक होटल (cid:16)ंखला X इसके दो स्थापनों दिल्ली और आगरा में #कने के लिए 30,000/-#. की समेकित राशि भारित करती है, जहां दिल्ली में 2 रात का ठहराव है और आगरा में एक रात के लिए ठहराव है। इस मामले में पू3र्त का स्थान दिल्ली संघ राज्य क्षेत्र और उत्तर प्रदेश राज्य दोनों है, और सेवाओं को दिल्ली संघ राज्य क्षेत्र और उत्तर प्रदेश राज्य में >मशः 2:1 के अनुपात में प्रदाय किया गया समझा जाएगा। इस प्रकार प्रदत्त सेवाओं के मूल्य का प्रभाजन 20,000/-#. दिल्ली संघ राज्य क्षेत्र में और 10,000/ उत्तर प्रदेश राज्य में किया जाएगा।

दृष्टांत 2: एक 20,000 वर्ग फीट भूमि का टुकड़ा जो भागत: मानो 12,000 वर्ग फीट राज्य एस 1 में और भागत: मानो 8,000 वर्ग फीट राज्य एस 2 में है । स्थल तैयारी कार्य टी को सFपा गया। दोनों राज्यों में भूमि के अनुपात की गणना 12:8 या 3:2 (सरलीकृ त) के रूप में Kई । पू3र्त का स्थान एस 1 और एस 2 दोनों राज्यों में है। सेवाओं को >मश: दोनों राज्यों एस 1 और एस 2 में 12:8 या 3:2 (सरलीकृ त) के अनुपात में प्रदान किया गया समझा जाएगा । सेवा का मूल्य राज्यों के बीच तदनुसार प्रभाजित किया जाएगा ।

दृष्टांत 3: एक कं पनी सी 24 घंटे हाउस बोट में आवास की सेवा प्रदान करती है, जो कि के रल और कर्नाटक दोनों राज्यों में है, चू ंकि अतिथि के रल में हाउस बोट पर बैठते हैं और वहां 22 घंटों के लिए #कते हैं लेकिन यह कर्नाटक में भी 2 घंटे के लिए जाती है (जैसा कि सेवा प्रदाता ने घोषित किया है) इस सेवा की पू3र्त का स्थान के रल और कर्नाटक राज्य है । सेवाओं को >मश: के रल और कर्नाटक में 22:2 या 11:1 (सरलीकृ त) के अनुपात में प्रदान किया गया समझा जाएगा । सेवा का मूल्य राज्यों के बीच तदनुसार प्रभाजित किया जाएगा ।

5. उक्त अधिनियम की धारा 12 की उपधारा (7) के अधीन, भिन्न-भिन्न राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों को प्रदाय योग्य सेवाओं की पूlर्त,

(क) किसी सांस्कृ ितक, कलात्मक, खेल-कू द, वैfानिक, शैक्षणिक या मनोरंजन समारोह के आयोजन के रूप में दी गई सेवाएं जिसके अंतर्गत किसी सम्मेलन, मेला, प्रदर्शनी, अनुष्ठान या इसी प्रकार के समारोहों के संबंध में सेवाओं की पूlर्त भी है; या

(ख) किसी ऐसे समारोह को आयोजित करने के लिए अनुषंगी सेवाएं या ऐसे समारोहों के प्रायोजन का समनुदेशन,

के मामले में, जहां किसी रजिस्ट्रीकृ त tयक्ति से भिन्न किसी tयक्ति को सेवाओं की पूlर्त की जाती है, समारोह भारत में एक से अधिक राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में आयोजित किया जाता है और ऐसे समारोह से संबंधित सेवाओं की पूlर्त के लिए संचित रकम प्रभारित की जाती है वहां सेवाओं की पूlर्त प्रत्येक Rमिक राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों में होने के रूप में होगी और यथास्थिति, ऐसे प्रत्येक राज्य या संघ राज्य क्षेत्र में सेवाओं को पृथक रूप से संगृहीत करने या उनके मूल्य का अवधारण करने के लिए सेवाओं के पूlर्तकार और सेवाओं के प्राप्तिकर्ता के बीच किसी संविदा या करार के अभाव में साधारणत: स्वीकृ त लेखा सिuांतों के लागू होने के द्वारा अवधारित किया जाएगा ।

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 101

दृष्टांत: एक समारोह प्रबंधक कं पनी 'ई' राज्य एस 1 और राज्य एस 2 में सेवा प्राप्तिकर्ता 'आर' के लिए कु छ अभिप्रेरणात्मक समारोह आयोजित करती है । 3 समारोह एस 1 में और 2 समारोह एस 2 में आयोजित होने हैं, उसने 10,00,000/- Tपए की संिचत रकम 'आर' से भारित की । साधारणत: स्वीकृ त लेखा सिuांतों के लागू होने के द्वारा अनुपात मानो 3:2 के रूप में प(cid:29)ंचा।

सेवाओं को Rमश: एस 1 और एस 2 में 3:2 के अनुपात में प्रदान किया गया समझा जाएगा। प्रदान की गई सेवाओं का मूल्य इस प्रकार 6,00,000/- Tपए एस 1 में और 4,00,000/- Tपए एस 2 में प्रभाजित किया जाएगा ।

6. उक्त अधिनियम की धारा 12 की उपधारा (11) के अधीन, भिन्न-भिन्न राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों को प्रदाय योग्य सेवाओं की पूlर्त, लीज्ड सqर्क ट के संबंध में सेवाओं की पूlर्त की दशा में जहां लीज्ड सqर्क ट एक या एक से अधिक राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में संस्थािपत किए जाते हैं और ऐसी सेवाओं की पूlर्त के लिए संचित रकम भारित की जाती है वहां ऐसी सेवाओं की पूlर्त प्रत्येक Rमिक राज्यों और संघ राज्यक्षेत्रों में होने के रूप में होगी और यथास्थिति, ऐसे प्रत्येक राज्य या संघ राज्य क्षेत्र में सेवाओं को पृथक रूप से संगृहीत करने या उनके मूल्य का अवधारण करने के लिए सेवाओं के पूlर्तकार और सेवाओं के प्राप्तिकर्ता के बीच किसी संविदा या करार के अभाव में निम्निलिखत रीति से अवधारित किया जाएगा, अर्थात्:-

(क) सqर्क ट में बिंदुओं की संख्या निम्नलिखित रीति से अवधारित की जाएगी:

(i) सqर्क ट के दो स्थानों या बिंदुओं के बीच होने की दशा में सqर्क ट का आरंभिक स्थान या बिंदु और सqर्क ट का अंतिम स्थान या बिंदु सदैव दो बिंदु गठित करेंगे;

(ii) बिंदु या सqर्क ट में कोई मध्यवर्ती बिंदु या स्थान भी बिंदु गठित करेंगे बशतo लीज्ड सqर्क ट का फायदा उस मध्यवर्ती बिंदु पर भी उपलब्ध है;

(ख) सेवाओं की पूlर्त को प्रत्येक Rमिक राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों में राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में पड़ने वाले बिंदुओं की संख्या के अनुपात में किया गया समझा जाएगा।

दृष्टांत 1.- कं पनी 'टी' कं पनी 'सी' के दिल्ली और मुम्बई कार्यालय के बीच लीज्ड सTर्क ट संस्थापित करती है । इस सTर्क ट का आरम्भिक बिन्दु दिल्ली में है और सTर्क ट का अंतिम छोर बिन्दु मुम्बई में है । इसलिए इस सTर्क ट का एक बिन्दु दिल्ली में है और दूसरा बिन्दु महाराष्ट्र में है । इस सेवा के प्रदाय का स्थान दिल्ली संघ राज्यक्षेत्र और महाराष्ट्र राज्य में है । इस सेवा के बारे में यह समझा जाएगा कि उसे >मशः दिल्ली संघ राज्यक्षेत्र और महाराष्ट्र राज्य में 1:1 के अनुपात में उपलब्ध कराया गया है ।

दृष्टांत 2.- कं पनी 'टी' कं पनी 'सी' के चेन्नई, बेंगलूरू और मैसूरू कार्यालयों के बीच लीज्ड सTर्क ट संस्थापित करती है । इस सTर्क ट का आरम्भिक बिन्दु चेन्नई में है और सTर्क ट का अंतिम छोर बिन्दु मैसूरू में है । सTर्क ट बेंगलूरू को भी जोड़ता है । अतः, सTर्क ट का एक अन्तिम छोर बिन्दु तमिलनाडु में है और दो बिन्दु कर्नाटक में है । इस सेवा के प्रदाय का स्थान तमिलनाडु और कर्नाटक राज्यों में है ।

इस सेवा के बारे में यह समझा जाएगा कि उसे >मशः तमिलनाडु और कर्नाटक राज्यों में 1:2 के अनुपात में उपलब्ध कराया गया है ।

दृष्टांत 3.- कं पनी 'टी' कं पनी 'सी' के कोलकाता, पटना और गुवाहटी कार्यालयों के बीच लीज्ड सTर्क ट संस्थापित करती है । कोलकाता, पटना और गुवाहटी के इस सTर्क ट में 3 बिन्दु हैं । अतः, इस सTर्क ट का हर एक बिन्दु प\िमी बंगाल, बिहार और असम में है । इस सेवा के प्रदाय का स्थान प\िमी बंगाल, बिहार और असम राज्यों में है । सेवा के बारे में यह समझा जाएगा कि उसे >मशः प\िमी बंगाल, बिहार और असम में 1:1:1 के अनुपात में उपलब्ध कराया गया है ।

7. उक्त अधिनियम की धारा 13 की उपधारा (7) के अधीन, भिन्न-भिन्न राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों को प्रदाय योग्य सेवाओं का प्रदाय, ऐसे माल के सम्बन्ध में प्रदाय की गई सेवाओं के मामले में, जो सेवाओं के प्रदायकर्ता को या सेवाओं के प्रदायकर्ता की ओर से कार्य कर रहे 7क्ति को या ऐसा 7क्ति, जो या तो सेवाओं के प्राप्तिकर्ता के रूप में प्रतिनिधित्व करता है या प्राप्तिकर्ता की ओर से कार्य कर रहे 7क्ति का प्रतिनिधित्व करता है, को प्रदाय की गई ऐसी सेवाओं के मामले में, जिनमें प्राप्तिकर्ता या उसकी ओर से कार्य कर रहे 7क्ति की वस्तुतः उपस्थिति की अपेक्षा की जाती है, जहां सेवाओं के प्रदायकर्ता की अवस्थिति या सेवा के प्राप्तिकर्ता का अवस्थिति भारत से बाहर है और जहां ऐसी सेवाएं एक राज्य या संघराज्य क्षेत्र से अधिक में प्रदाय की जाती है, प्रत्येक सम्बन्धित राज्य या संघ राज्यक्षेत्रों में प्राप्त की गई समझी जाएंगी और यथास्थिति, ऐसे प्रत्येक राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में सेवाओं को पृथक रूप से सं{हीत करने या उनके मूल्य का अवधारण करने के लिए सेवा के प्रदायकर्ता या सेवाओं की प्राप्तिकर्ता के बीच किसी संविदा या करार के अभाव में प्रत्येक ऐसे राज्य और संघ राज्यक्षेत्र को प्रदाय योग्य मूल्य का अनुपात निम्नलिखित रीति में अवधारित किया जाएगा, अर्थात् :-

(i) उसी माल पर प्रदाय की गई सेवाओं के मामले में, जहां सेवा निष्पादित की जाती है, वहां प्रत्येक राज्य और संघ राज्यक्षेत्र की सेवा के मूल्य को बराबर विभाजित करके ;

(ii) भिन्न-भिन्न मालों पर प्रदाय की गई सेवाओं के मामले में, प्रत्येक राज्य और संघ राज्यक्षेत्रों में ऐसे माल, जिस पर सेवा निष्पादित की जाती है, के बीजक मूल्य के अनुपात को प्रत्येक राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में निष्पादित सेवा के मूल्य के अनुपात के रूप में लेकर;

(iii) 7ष्टियों को प्रदाय की गई सेवाओं के मामले में सामान्यतः स्वीकार किए गए लेखा सिuांतों को लागू करके ।

102 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)]

दृष्टांत 1 : कं पनी 'सी', जो कोलकाता में अवस्थित है, तलकर्षण मशीन के परीक्षण की सेवाएं प्रदान कर रही है और मशीन पर परीक्षण सेवा ओडिसा तथा आं^ प्रदेश में की जाती है । प्रदाय का स्थान ओडिसा और आन्^ प्रदेश में है तथा ओडिसा और आन्^ प्रदेश में सेवा का मूल्य इन दो राज्यों के बीच सेवा के मूल्य को समान रूप से विभाजित करके अभिनि\ित किया जाएगा ।

दृष्टांत 2 : कं पनी 'सी', जो दिल्ली में अवस्थित है, मिस्टर 'एक्स' की दो कारों की स3र्वसिंग की सेवा प्रदान कर रही है । एक कार विनिर्माता 'जे' की है और दिल्ली में अवस्थित है तथा उसकी दिल्ली स्थित कार्यशाला द्वारा स3र्वस की जाती है । दूसरी कार विनिर्माता 'ए' की है और गुरूbाम में अवस्थित है तथा गुरूbाम अवस्थित कार्यशाला द्वारा स3र्वस की जाती है । दिल्ली संघ राज्यक्षेत्र और हरियाणा राज्य को >मशः प्रदाय योग्य सेवाओं का मूल्य, मूल्य की संगणना कार 'जे' के बीजक मूल्य और कार 'ए' के बीजक मूल्य के अनुपात को सेवा के कु ल मूल्य पर लागू करके संगणित किया जाएगा ।

दृष्टांत 3 : (cid:16)ृ ंगार कलाकार 'एम' को अिभनेता 'ए' को (cid:16)ृ ंगार सेवाएं प्रदान करनी हैं । 'ए' कु छ दृश्यों की मुम्बई में शूeटंग और कु छ दृश्यों की गोवा में शूeटंग कर रहा है । 'एम' मुम्बई और गोवा में (cid:16)ृ ंगार सेवा उपलब्ध कराता है । सेवाएं महाराष्ट्र और गोवा में उपलब्ध कराई जाती हैं तथा महाराष्ट्र और गोवा में सेवाओं का मूल्य साधारणतया स्वीकृ त लेखा सिfांतों को लागू करके अभिनि\ित किया जाएगा ।

8. उक्त अधिनियम की धारा 13 की उपधारा (7) के अधीन स्थावर संपत्ति के सम्बन्ध में प्रत्यक्ष रूप से सेवाओं, जिसके अन्तर्गत विशेषfों और संपदा अभिकर्ताओं द्वारा इस सम्बन्ध में प्रदाय की गई सेवाएं भी हैं, का प्रदाय किसी होटल, सराय, अतिथि-गृह, क्लब या शिविर स्थान, चाहे वे किसी नाम से fात हों, द्वारा आवास का प्रदाय, स्थावर संपत्ति के उपयोग के अधिकार प्रदान करने, संनिर्माण कार्य को करने या उसके समन्वय के लिए सेवाएं, जिसके अन्तर्गत वास्तुविदों या आंतरिक सnाकार की सेवाएं भी हैं, के मामले में, जहां सेवाओं के प्रदाय का अवस्थान या सेवाओं के प्राप्तिकर्ता का अवस्थान भारत से बाहर है और जहां ऐसी सेवाएं यथास्थिति, प्रत्येक ऐसे राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में सेवाओं का मूल्य पृथक रूप से सं{हीत करने या अवधारण करने के लिए सेवाओं के प्रदायकर्ता या सेवाओं के प्राप्तिकर्ता के बीच किसी संविदा या करार के अभाव में, भिन्न-भिन्न राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों को प्रदाय योग्य मूल्य का अनुपात आवश्यक परिवर्तनों सहित, नियम 4 के उपबंधों को लागू करके अवधारित किया जाएगा ।

9. उक्त अधिनियम की धारा 13 की उपधारा (7) के अधीन, सांस्कृ तिक, कलात्मक, खेल, वैfानक, शैक्षणिक या मनोरंजन, कार्यRम में प्रवेश या समारोह, सम्मेलन, मेला, प्रदर्शनी या वैसे ही कार्यRमों में प्रवेश या उनके आयोजन के माध्यम से सेवाओं की और ऐसे प्रवेश या आयोजन की समनुषंगी सेवाओं के प्रदाय के मामले में, जहां सेवाओं के प्रदायकर्ता की अवस्थिति या सेवाओं के प्राप्तिकर्ता की अवस्थिति भारत से बाहर है और जहां ऐसी सेवाएं यथास्थिति, प्रत्येक ऐसे राज्य या संघ राज्यक्षेत्र में सेवाओं का मूल्य पृथक रूप से सं{हीत करने या अवधारण करने के लिए सेवाओं के प्रदायकर्ता या सेवाओं के प्राप्तिकर्ता के बीच किसी संविदा या करार के अभाव में, भिन्न-भिन्न राज्यों या संघ राज्यक्षेत्रों को प्रदाय योग्य मूल्य का अनुपात आवश्यक परिवर्तनों सहित, नियम 5 के उपबंधों को लागू करके अवधारित किया जाएगा।

[फा. सं. 20/06/16/2018-जीएसटी]

डॉ. Bीपार्वती एस.एल, अवर सिचव

टिप्पटिप्पटिप्पटिप्पणणणण :::: मूल नियम भारत के राजपत्र, असाधारण में सा.का.नि. सं. 699(अ), 28 जून, 2017 द्वारा प्रकाशित किए गए थे और उन्हें अंतिम बार भारत के राजपत्र, असाधारण में प्रकाशित सा.का.िन 1424 (अ), तारीख 15 नवम्बर, 2017 द्वारा अधिसूचना सं. 12/17-एकीकृ त कर, तारीख 15 नवम्बर, 2017 द्वारा संशोधित किया गया था ।

G.S.R. 1256(E).—In exercise of the powers conferred by sub-sections (3),(7) and (11) of section 12 and sub- section (7) of section 13 read with section 22 of the Integrated Goods and Services Tax Act , 2017 (13 of 2017), the Central Government hereby makes the following rules to further amend the Integrated Goods and Services Tax Rules, 2017, namely:-

1. Short title and commencement.- (1) These rules may be called the Integrated Goods and Services Tax (Amendment) Rules, 2018.

(2) They shall be deemed to have come into force on the 1st day of January, 2019.

2. In the Integrated Goods and Services Tax Rules, 2017 (hereinafter referred to as the said rules), in rule 3 in clause (h), after the words "in the case of advertisements over internet" the words "the service shall be deemed to have been provided all over India and" shall be inserted.

3. In the said rules, after rule 3, the following rules shall be inserted, namely: -

" 4. The supply of services attributable to different States or Union territories, under sub section (3) of section 12 of the Integrated Goods and Services Tax Act, 2017 (hereinafter in these rules referred to as the said Act), in the case of-भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 103 (a) services directly in relation to immovable property, including services provided by architects, interior decorators, surveyors, engineers and other related experts or estate agents, any service provided by way of grant of rights to use immovable property or for carrying out or co-ordination of construction work; or

(b) lodging accommodation by a hotel, inn, guest house, homestay, club or campsite, by whatever name called, and including a houseboat or any other vessel ; or

(c) accommodation in any immovable property for organising any marriage or reception or matters related thereto, official, social, cultural, religious or business function including services provided in relation to such function at such property; or

(d) any services ancillary to the services referred to in clauses (a), (b) and (c),

where such immovable property or boat or vessel is located in more than one State or Union territory, shall be taken as being in each of the respective States or Union Territories, and in the absence of any contract or agreement between the supplier of service and recipient of services for separately collecting or determining the value of the services in each such State or Union territory, as the case maybe, shall be determined in the following manner namely:-

(i) in case of services provided by way of lodging accommodation by a hotel, inn, guest house, club or campsite, by whatever name called (except cases where such property is a single property located in two or more contiguous States or Union Territories or both) and services ancillary to such services, the supply of services shall be treated as made in each of the respective States or Union Territories, in proportion to the number of nights stayed in such property;

(ii) in case of all other services in relation to immovable property including services by way of accommodation in any immovable property for organising any marriage or reception etc., and in cases of supply of accommodation by a hotel, inn, guest house, club or campsite, by whatever name called where such property is a single property located in two or more contiguous States or Union Territories or both, and services ancillary to such services, the supply of services shall be treated as made in each of the respective States or Union Territories, in proportion to the area of the immovable property lying in each State or Union Territory;

(iii) in case of services provided by way of lodging accommodation by a house boat or any other vessel and services ancillary to such services, the supply of services shall be treated as made in each of the respective States or Union Territories, in proportion to the time spent by the boat or vessel in each such State or Union territory, which shall be determined on the basis of a declaration made to the effect by the service provider.

5. The supply of services attributable to different States or Union Territories, under sub- section (7) of section 12 of the said Act, in the case of-

(a) services provided by way of organisation of a cultural, artistic, sporting, scientific, educational or entertainment event , including supply of services in relation to a conference, fair exhibition, celebration or similar events; or

(b) services ancillary to the organisation of any such events or assigning of sponsorship to such events ,104 THE GAZETTE OF INDIA : EXTRAORDINARY [PART II—SEC. 3(i)] where the services are supplied to a person other than a registered person, the event is held in India in more than one State or Union territory and a consolidated amount is charged for supply of such services, shall be taken as being in each of the respective States or Union Territories, and in the absence of any contract or agreement between the supplier of service and recipient of services for separately collecting or determining the value of the services in each such State or Union territory, as the case maybe, shall be determined by application of the generally accepted accounting principles.

6. The supply of services attributable to different States or Union Territories, under sub section (11) of section 12 of the said Act, in the case of supply of services relating to a leased circuit where the leased circuit is installed in more than one State or Union territory and a consolidated amount is charged for supply of such services, shall be taken as being in each of the respective States or Union Territories, and in the absence of any contract or agreement between the supplier of service and recipient of services for separately collecting or determining the value of the services in each such State or Union territory, as the case maybe, shall be determined in the following manner, namely:-

(a) The number of points in a circuit shall be determined in the following manner:

(i) in the case of a circuit between two points or places, the starting point or place of the circuit and the end point or place of the circuit will invariably constitute two points;

(ii) any intermediate point or place in the circuit will also constitute a point provided that the benefit of the leased circuit is also available at that intermediate point;

(b) the supply of services shall be treated as made in each of the respective States or Union Territories, in proportion to the number of points lying in the State or Union Territory.

7. The supply of services attributable to different States or Union Territories, under sub-section (7) of section 13 of the said Act, in the case of services supplied in respect of goods which are required to be made physically available by the recipient of services to the supplier of services, or to a person acting on behalf of the supplier of services, or in the case of services supplied to an individual, represented either as the recipient of services or a person acting on behalf of the recipient, which require the physical presence of the recipient or the person acting on his behalf, where the location of the supplier of services or the location of the recipient of services is outside India, and where such services are supplied in more than one State or Union Territory, shall be taken as being in each of the respective States or Union Territories, and the proportion of value attributable to each such State and Union Territory in the absence of any contract or agreement between the supplier of service and recipient of services for separately collecting or determining the value of the services in each such State or Union Territory, as the case maybe, shall be determined in the following manner, namely:-

(i) in the case of services supplied on the same goods, by equally dividing the value of the service in each of the States and Union Territories where the service is performed;

(ii) in the case of services supplied on different goods, by taking the ratio of the invoice value of goods in each of the States and Union Territories, on which service is performed, as the ratio of the value of the service performed in each State or Union Territory;

भारत का राजपत्रा : असाधरण [भाग II—खण्ड 3(i)] 105 (iii) in the case of services supplied to individuals, by applying the generally accepted accounting principles.

िववरणी का ए आर एन

िववरणी फाइल करने की तारीख

एकीकृ त कर

क े न्ीय कर

राज्य कर////संघ राज्य क्षेत्र कर

8. The proportion of value attributable to different States or Union Territories, under sub-section (7) of section 13 of the said Act, in the case of supply of services directly in relation to an immovable property, including services supplied in this regard by experts and estate agents, supply of accommodation by a hotel, inn, guest house, club or campsite, by whatever name called, grant of rights to use immovable property, services for carrying out or co-ordination of construction work, including that of architects or interior decorators, where the location of the supplier of services or the location of the recipient of services is outside India, and where such services are supplied in more than one State or Union Territory, in the absence of any contract or agreement between the supplier of service and recipient of services for separately collecting or determining the value of the services in each such State or Union Territory, as the case maybe, shall be determined by applying the provisions of rule 4, mutatis mutandis.

9. The proportion of value attributable to different States or Union Territories, under sub-section (7) of section 13 of the said Act, in the case of supply of services by way of admission to, or organisation of a cultural, artistic, sporting, scientific, educational or entertainment event, or a celebration, conference, fair, exhibition or similar events, and of services ancillary to such admission or organisation, where the location of the supplier of services or the location of the recipient of services is outside India, and where such services are provided in more than one State or Union Territory , in the absence of any contract or agreement between the supplier of service and recipient of services for separately collecting or determining the value of the services in each such State or Union Territory, as the case maybe, shall be determined by applying the provisions of rule 5, mutatis mutandis".

[F. No. 20/06/16/2018-GST]

Dr. SREEPARVATHY S.L., Under Secy.

Note : The principal rules were published in the Gazette of India Extraordinary vide number G.S.R. 699(E), dated the 28th June, 2017 and were last amended by notification 12/2017-Integrated tax, dated the 15th November 2017, published in the Gazette of India, Extraordinary vide number G.S.R. 1424 (E), dated the 15th November, 2017.

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