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वंध्यप्रदेश शास
सत्यमेव जयते
मध्यप्रदेश राजपत्र
(असाधारण )
प्राधिकार से प्रकाशित
क्रमांक 199 ]
भोपाल , शुक्रवार, दिनांक 17 मई 2019- वैशाख 27 , शक 1941
वाणिज्यिक कर विभाग
मंत्रालय , वल्लभ भवन , भोपाल
भोपाल, दिनांक 17 मई 2019 क्रमांक एफ ए- 3-32-2017-1- पांच ( 37)
मध्यप्रदेश माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 ( क्रमांक 19 सन् 2017) की धारा 9 की उप - धारा ( 1 ) , उप- धारा (3 ) और उप- धारा (4 ), धारा 11 की उप- धारा ( 1 ) , धारा 15 की उप- धारा (5) , धारा 16 की उप-धारा ( 1 ) और धारा 148 के तहत शक्तियों का प्रयोग कराते हुये राज्य सरकार , जी एस टी परिषद की सिफारिशों के आधार पर और इस बात से संतुष्ट होते हुये कि ऐसा करना जनहित में आवश्यक है, एतदद्वारा, इस विभाग की अधिसूचना क्रमांक एफ ए 3-32- 2017-1-पांच (72 ) दिनांक 21 जुलाई, 2017 में प्रकाशित किया गया था , में और आगे भी निम्नलिखित संशोधन करती है, यथा:-
उक्त अधिसूचना में, -
ⅰ ) प्रस्तावना में ,
(व शब्द, अंक और संकेत "उपधारा ( 1 ) ,," , के पश्चात शब्द, अंक और संकेत "उप-धारा (3) और उप-धारा (4)" को जोड़ा जायेगा;
(1) शब्द और अंक " धारा 15 की उप- धारा (5 ) " के बाद आने वाले शब्द "और" के स्थान पर संकेत. " " को प्रतिस्थापित किया जायेगा
(C) शब्द और अंक "धारा ( 16)", शब्द और अंक "और धारा 148" को अंतःस्थापित किया जायेगा;
397 मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398
(ⅱ ) सारणी में , -
( a) क्रम संख्या 3 के समक्ष, मद (ⅰ ), और कालम (3 ) , (4 ) और (5 ) में दी गयी उससे
संबन्धित प्रविष्टियों के स्थान परं निम्नलिखित क्रम संख्या और उससे संबन्धित प्रविष्टियों को प्रतिस्थापित किया जायेगा, यथा,-
सारणी
(5)
(4)
(3)
0.75
बशर्ते कि कालम (4) में विनिर्दिष्ट राज्य कर का भुगतान इलेक्ट्रॉनिक कैश तेजर में डेबिट करके नकद रूप में करना होगा;
"(ⅰ ) उस स्थिति को छोड़कर जहांकि सक्षम प्राधिकारी द्वारा , जहां भी जरूरी हो , पूर्णता प्रमाण पत्र जारी कर दिया गया हो , उसके या
बशर्ते कि आर आर ई पी से भिन्न आर ई पी के मामले में अनुबंध में और आर आर ई पी के मामले में अनुबंध || में विनिर्दिष्ट सीमा को छोड़ कर, इस सेवा की. आपूर्ति में प्रयुक्त माल एवं सेवा पर भारित इनपुट टैक्स की क्रडिट न ली गयी हो;
प्रथम कब्जे, दोनों में जो भी पहले हो , के बाद सम्पूर्ण प्रतिफल प्राप्त किया गया हो , किसी क्रेता को पूर्णतः या अंशतः बेचे जाने के आशय .से किसी रेजीडेंशियल प्रोजेक्ट (एतश्मिन पश्चात जिसे आर आर ई पी से संदर्भित किया गया है) , जो कि 01.04.2019 से शुरू हुई हो या किसी चालू आरआरईपी में किसी प्रमोटर के द्वारा किये जाने वाले 'अफोर्डेबल रेजीडेंशियल अपार्टमेंट का निर्माण , जिसके बारे में प्रमोटर ने अपार्टमेंट के निर्माण पर नीचे दिए गए मद ie या (if) जैसी भी स्थिति हो , में निर्दिष्ट दरों पर राज्य कर के भुगतान के विकल्प का चयन विनिर्दिष्ट रूप से नहीं किया है ।
बशर्ते और भी कि, जहां कोई पंजीकृत व्यक्ति (भू-स्वामी प्रमोटर) जो किसी प्रमोटर (डेवेलपर- प्रमोटर) को पूर्णतः या अंशतः , अपार्टमेंट के निर्माण के रूप में किसी प्रतिफल के एवज में, डेवेलपमेंट राइट या एफ एस आई ( अतिरिक्त एफ एस आई समेत) का अंतरण करता है, -
(इस अधिसूचना के पैराग्राफ 2 के प्रावधान इस सेवा के मूल्यांकन पर लागू होंगे )
i- डेवेलपर प्रमोटर भू-स्वामी- प्रमोटर को अपार्टमेंट के निर्माण की आपूर्ति पर कर का भुगतान करेगा, और
3.75
ii- ऐसा भू-स्वामी- प्रमोटर उस टैक्स कि क्रेडिट का हकदार होगा जो कि उस पर किसी डेवेलपर -प्रमोटर के द्वारा उसको अपार्टमेंट के निर्माण की की गयी आपूर्ति पर उस डेवेलपर- प्रमोटर के द्वारा लगाया गया हो, बशर्ते कि यदि भू-स्वामी प्रमोटर पूर्णता का प्रमाण-पत्र जारी किए जाने या प्रथम कब्जे, जो भी पहले हो , के पहले ऐसे अपार्टमेंट कि और भी आपूर्ति करता हो, और उनपर उतना कर अदा करता हो जो कि ऐसे अपार्टमेंट के निर्माण पर उसके द्वारा भुगतान किए गए कर से की राशि से कम न हो। [स्पष्टीकरण-
ja उस स्थिति को छोड़कर जहांकि सक्षम प्राधिकारी द्वारा , जहां भी जरूरी हो, पूर्णता प्रमाण पत्र जारी कर दिया गया हो, उसके या प्रथम कब्जे, दोनों में जो भी पहले हो, के बाद सम्पूर्ण प्रतिफल प्राप्त किया गया हो, किसी क्रेता को पूर्णतः या अंशतः बेचे जाने के आशय से किसी रेजीडेंशियल प्रोजेक्ट (एतश्मिन पश्चात जिसे आर आर ई पी से संदर्भित किया गया है) , जो कि 01.04.2019 से शुरू हुयी हो या किसी चालू आरआरईपी में किसी प्रमोटर के द्वारा किये जाने वाले ' अफोर्डेबल रेजीडेंशियल अपार्टमेंट से भिन्न रेजीडेंशियल अपार्टमेंट्स का निर्माण , जिसके बारे में प्रमोटर ने अपार्टमेंट के निर्माण पर नीचे दिए गए मद ie या (if) जैसी भी स्थिति हो, में निर्दिष्ट दरों पर राज्य कर के भुगतान के विकल्प का चयन विनिर्दिष्ट रूप से नहीं किया है । 398 ( 1)
मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
(इस अधिसूचना के पैराग्राफ 2 के प्रावधान इस सेवा के मूल्यांकन पर लागू होंगे )
i . "डेवेलपर-प्रमोटर" से अभिप्राय ऐसे प्रमोटर से है जो कि विक्री के उद्देश्य से कि अपार्टमेंट का निर्माण करता हैया किसी भवन को अपार्टमेंट में बदलता है या किसी प्लाट को विकसित करता है ";
ii . भू- स्वामी प्रमोटर से अभिप्राय ऐसे प्रमोटर से है जो कि किसी अपार्टमेंट के निर्माण के लिए किसी डेवेलपर प्रमोटर को भूमि डेवेलपमेंट राइट। एफ एस आई का अंतरण करता है और ऐसे अंतरित अधिकार के एवज में निर्मित अपार्टमेंट प्राप्त करता है और स्वतंत्र रूप ए ऐसे अपार्टमेंट्स को क्रेताओं को बेचता है ]
3.75
ib) उस स्थिति को छोड़कर जहांकि संक्षम प्राधिकारी द्वारा , जहां भी जरूरी हो , पूर्णता प्रमाण पत्र जारी कर दिया गया हो, उसके या प्रथम कब्जे, दोनों में जो भी पहले हो, के बाद सम्पूर्ण प्रतिफल प्राप्त किया गया हो, किसी क्रेता को पूर्णतः या अंशतः बेचे जाने के आशय से किसी रेजीडेंशियल प्रोजेक्ट (एतश्मिन पश्चात जिसे आर आर ई पी से संदर्भित किया गया है) , जो कि 01.04.2019 से शुरू हुयी हो या किसी चालू आरआरईपी में किसी प्रमोटर के द्वारा किये जाने वाले वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स (दुकाने, कार्यालय , गोदाम , आदि) का निर्माण, जिसके बारे में प्रमोटर ने अपार्टमेंट के निर्माण पर नीचे दिए गए मद (ie) या (if) जैसी भी स्थिति हो , में निर्दिष्ट दरों पर राज्य कर के भुगतान के विकल्प का चयन विनिर्दिष्ट रूप से नहीं किया है ।
(इस अधिसूचना के पैराग्राफ 2 के प्रावधान इस सेवा के मूल्यांकन पर लागू होंगे )
बशर्ते कि ऐसा पंजीकृत व्यक्ति, एलेक्ट्रानिक क्रेडिट लेजर या एलेक्ट्रानिक कैश लेजर में डेबिट करके, ऐसे निर्माण पर लागू इनपुट टैक्स क्रेडिट के बराबर कि राशि का भुगतान करेगा , जिसकी आपूर्ति का समय 01.04.2019 या उसके बाद का हो, जिसकी गणना आर आर ई पी से भिन्न आर ई पी के मामले में अनुबंध | में और आर आर ई पी के मामले में अनुबंध || में विनिर्दिष्ट तरीके से होगी;
0.75
बशर्ते और भी कि , सेवाओं की आपूर्ति में प्रयुक्त होने वाली इनपुट और इनपुट सेवाओं उन सेवाओं से भिन्न जो डेवेलपमेंट राइट , दीर्घ काल तक भूमि को पत्ते पर देकर (प्रीमियम , सलामी , डेवेलपमेंट चार्ज आदि, के रूप में अपफ्रंट पेमेंट के एवज में ) या एफ एस आई (अतिरिक्त एफएसआई समेत) , बिजली, iQ उस स्थिति को छोड़कर जहांकि सक्षम प्राधिकारी द्वारा , जहां भी जरूरी हो , पूर्णता प्रमाण पत्र जारी किया गया हो , उसके या प्रथम कब्जे, दोनों में जो भी पहले हो , के बाद सम्पूर्ण प्रतिफल प्राप्त कर लिया गया हो, किसी क्रेता को पूर्णतः या अंशतः बेचे जाने के आशय से आर आर ई पी से भिन्न किसी रीयल एस्टेट प्रोजेक्ट ( एतश्मिन पश्चात जिसे आर ई पी से संदर्भित किया गया है) , जो कि 01.04.2019 से शुरू हुयी हो या किसी चालू आरआरईपी में किसी प्रमोटर के द्वारा किये जाने वाले मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 2 )
हाई-स्पीड डीज़ल , मोटर स्पिरिट , प्राकृतिक गैस को उपलब्ध कराकर दी जाती हैं। ,का अस्सी प्रतिशत केवल पंजीकृत आपपूरती कर्ताओं से प्राप्त करना होगा;
वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स ( दुकाने, कार्यालय , गोदाम, आदि) का निर्माण , जिसके बारे में प्रमोटर ने अपार्टमेंट के निर्माण पर नीचे दिए गए मद de या (if) जैसी भी स्थिति हो, में निर्दिष्ट दरों पर राज्य कर के भुगतान के विकल्प का चयन विनिर्दिष्ट रूप से नहीं किया है।
(इस अधिसूचना के पैराग्राफ 2 के प्रावधान इस सेवा के मूल्यांकन पर लागू होंगे )
बशर्ते कि किसी वित्तीय वर्ष में (पूर्णता प्रमाण पत्र के जारी के जाने या प्रथम कब्जे, जो भी पहले हो, तक के हिस्से तक) पंजीकृत आपपोरती कर्ताओं से प्राप्त इनपुट या इनपुट सेवाओं का मूल्य उक्त 80% के थ्रेशोल्ड से कम होता है, तो प्रमोटर द्वारा उन इनपुट और इनपुट सेवाओं के मूल्य पर कर का भुगतान किया जाना होगा जिसमें इस तरह कम रह गयी सेवा भी शामिल की जा सके और इसक भुगतान रिवर्स चार्ज आधार पर अठारह प्रतिशत कि दर से करना होगा और उस पर मध्यप्रदेश माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (क्रमांक 19 सन् 2017) के
सभी प्रावधान उसी प्रकार लागू होंगे मानो कि वह ऐसी वस्तुओं या सेवाओं या दोनों के संबंध में कर का भुगतान करने का दायी व्यक्ति हो;
3.75
id उस स्थिति को छोड़कर जहांकि सक्षम प्राधिकारी द्वारा , जहां भी जरूरी हो, पूर्णता प्रमाण पत्र जारी कर दिया गया हो, उसके या प्रथम कब्जे, दोनों में जो भी पहले हो, के बाद सम्पूर्ण प्रतिफल प्राप्त किया गया हो, किसी क्रेता को पूर्णतः या अंशतः बेचे जाने के आशय से आर आर ई पी से भिन्न किसी रीयल एस्टेट प्रोजेक्ट ( एतश्मिन पश्चात जिसे आर ई पी से संदर्भित किया गया है) , जो कि 01.04.2019 से शुरू हुयी हो या किसी चालू आरआरईपी में किसी प्रमोटर के द्वारा किये जाने वाले एफोर्डेबल रेजीडेंशियल अपार्टमेंट्स से भिन्न रेजीडेंशियल अपार्टमेंट्स का निर्माण, जिसके बारे में प्रमोटर ने अपार्टमेंट के निर्माण पर नीचे दिए गए मद ie या (if) जैसी भी स्थिति हो,
में निर्दिष्ट दरों पर राज्य कर के भुगतान के विकल्प का चयन विनिर्दिष्ट रूप से नहीं किया है।
(इस अधिसूचना के पैराग्राफ 2 के प्रावधान इस सेवा के मूल्यांकन पर लागू होंगे ) )
बशर्ते और भी कि, उपर्युक्त में निहित किन्हीं भी बात के बावजूद , जहां सीमेंट को किसी गैर -पंजीकृत व्यक्ति से लिया जाता है , वहाँ प्रमोटर को रिवर्स चार्ज के आधार पर ऐसे सीमेंट पर लागू दर से कर का भुगतान करना पड़ेगा और उस पर मध्यप्रदेश माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (क्रमांक 19 सन् 2017) के सभी प्रावधान उसी प्रकार लागू होंगे मानो कि वह व्यक्ति ऐसे सीमेंट की आपूर्ति पर कर देने का दायी हो;
(कृपया अनुबंध III में दिये गए दृष्टांत देखें)
स्पष्टीकरण. -
4 398 (3 )
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
1. प्रमोटर पंजीकृत और गई- पंजीकृत आपूर्तिकर्ताओं सभी आंतरिक आपूर्तियों का प्रोजेक्टवार लेख-जोखा रखेगा और वित्तीय वर्ष के अंत में कर में रह गयी कमी की गणना करेगा और उसे विनिर्दिष्ट रूप से एलेक्ट्रोनिक रूप में वित्तीय वर्ष के तत्काल बाद आने वाली तिमाही में कामन पोर्टल पर डालेगा । गैर -पंजीकृत व्यक्ति से की जकने वाली आंतरिक आपूर्ति में इस प्रकार पता लगाई गयी कमी को उस माह की कर देयता के साथ जोड़ेगा जो कि उक्त वित्तीय वर्ष के बाद आने वाले जून माह से अधिक विलंबित नहीं होगा ।
2. न ली गयी आईटीसी के बारे में उसी प्रकार रिपोर्टिंग की जानी चाहिए जिस प्रकार GSTR- 3B [ Row No. 4 (D) (2) ] में गैर -पात्र की रिपोर्टिंग की जाती है ।
बशर्ते कि किसी चालू प्रोजेक्ट के बारे में पंजीकृत व्यक्ति को एकबारगी तथा अनुबंध IVमें दिये गये फॉर्म में यह विकल्प देना होगा कि वह किसी प्रोजेक्ट के अपार्टमेंट के निर्माण पर. राज्य कर कर का भुगतान मद (ie) या (if), जैसी भी स्थिति हो में निर्दिष्ट दर से करेगा। इस विकल्प को उसे 10 मई 2019 तक देना होगा;
6
ie उपर्युक्त सारणी के क्रम संख्या 3 के समक्ष मद ⅳ के उप- मद (ख ), उप-मद(ग) , उप- मद (घ ) , उप- मद (घ क) और उप-मद (घ ख); मद (V)के उप-मद (ख) , उप-मद (ग ) , उप-मद (घ ) , और उप-मद (घ क) और उप-मद ( घ ख) ; मद (पं )के उप- मद (ग) में विनिर्दिष्ट किसी स्कीम के अंतर्गत किसी प्रोजेक्ट में चल रहा निर्माण कार्य, जिसके बारे में प्रमोटर ने अपार्टमेंट्स के निर्माण पर राज्य कर का भुगतान इस मद में निर्दिष्ट दर से करने के विकल्प का चयन किया है"
बशर्ते और भी कि यदि 10 मई, 2019 तक तथा अनुबंध IV में दिये गये फॉर्म यह विकल्प नहीं देता है तो यह मान लिया जाएगा कि उपर्युक्त मद ) या da या ib या iq या id या जैसी भी स्थिति हो , में लागू दर से कर का भुगतान करने का विकल्प दे दिया है ।
(इस अधिसूचना के पैराग्राफ 2 के प्रावधान इस सेवा के मूल्यांकन पर लागू होंगे )
9
(if) किसी काम्लेक्स , बिल्डिंग , सिविल स्ट्रक्चर या उसके हिस्से का निर्माण , जिसमें शामिल हैं, -
बशर्ते और भी कि ऐसे विकल्प का प्रयोग करने के पहले 01 अप्रैल, 2019 से लेकर 10 मई , 2019 तक की अवधि के दौरान सेवाओं की आपूर्ति के लिए इन्वॉइस को मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 4 )
भी जारी किया जा सकता है, लेकिन ऐसे इन्वॉइस प्रयुक्त विकल्प के अनुसार ही होंगा।
(ⅰ ) वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स (दुकाने , कार्यालय, गोदाम , आदि) , जो की किसी प्रमोटर द्वारा आर आर ई पी से भिन्न आर ई पी में बनाय जा रहे हों,
(ii ) किसी चालू प्रोजेक्ट में आवासीय अपार्टमेंट्स, अफोर्डेबल अपार्टमेंट्स से भिन्न, जिसके बारे में प्रमोटर ने अपार्टमेंट्स के निर्माण पर राज्य कर का भुगतान इस मद में निर्दिष्ट दर से करने के विकल्प का चयन किया है,
लेकिन इसमें उपर्युक्त मद (i ), ja, ib, iq , id और ie में विनिर्दिष्ट सेवाओं के माध्यम से की जाने वाली आपूर्ति शामिल नहीं हैं जिसका आशय क्रेता को पूर्णतः या अंशतः बिक्री करना है , उस स्थिति को छोड़कर जहां कि सक्षम प्राधिकारी द्वारा , जहां भी जरूरी हो , पूर्णता प्रमाण पत्र जारी कर दिया गया हो, उसके या प्रथम कब्जे, दोनों में जो भी पहले हो, के बाद सम्पूर्ण प्रतिफल प्राप्त कर लिया गया हो ,
नोट. किसी भी प्रकार के संदेह के निवारण के लिए यह स्पष्ट किया जाता है कि उपर्युक्त कालम (3 ) के मद ⅰ ), ja, ib, iq, id और ( ie में विनिर्दिष्ट सेवाओं के माध्यम से की जाने वाली आपूर्ति पर कॉलम (4) में उनके समक्ष निर्धारित राज्य कर लगेगा बशर्ते की कालम ( 5) में उनके सामने विनिर्दिष्ट शर्ते लागू होंगी और इन पर इस प्रविष्टि के अंतर्गत विनिर्दिष्ट दर लागू नहीं होगी।
(इस अधिसूचना के पैराग्राफ 2 के प्रावधान इस 398 (5)
मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
सेवा के मूल्यांकन पर लागू होंगे
(b) क्रम संख्या 3 के समक्ष ,
a कालम (3 ) के मद (ii ) को और कालम (4) और कालम (5 ) में दी गयी उससे संबन्धित प्रविष्टियों को निरसित कर दिया जाएगा;
b कालम (3) के मद में ,
(1 ) अंक. "2017" , के पश्चात शब्द , कोष्ठक और अंक उपर्युक्त मद (i ), da, ( ib, iq, id, de और (if) में आने वालों से भिन्न" को अंतःस्थापित किया जायेगा;
C कालम ( 3) के मद ( V) में ,
( 1 ) अंक "2017" , के पश्चात शब्द , कोष्ठक और अंक उपर्युक्त मद ⅰ ), ja , ( ib , io, id, de और (if) में आने वालों से भिन्न" को अंतःस्थापित किया जायेगा;
4
d मद (V) के और कालम (3 ), (4) और (5 ) में दी गयी उससे संबन्धित प्रविष्टियों के पश्चात निम्नलिखित मदों और प्रविष्टियों को अंतःस्थापित किया जायेगा, यथा , -
(5)
(4)
(3)
6
बशर्ते कि ऐसे रेजीडेंशियल
मद अपार्टमेंट्स का कार्पेट एरिया , जो कि इस से संबन्धित कालम (3 ) की प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट हैं, उस प्रोजेक्ट के सभी अपार्टमेंट्स के कुल कार्पेट एरिया के 50% से कम न हो- ";
बशर्ते और भी कि इस बात का निर्धारण करने के लिए कि क्या कोई अपार्टमेंट (va) निर्माण अनुबंध की संयुक्त आपूर्ति, जो कि मध्यप्रदेश माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 की धारा 2 के उपवाक्य ( 119 ) में यथा परिभाषित हो, जो कि "उपर्युक्त मद (i ), (ia, ib, ( ia, id, ie और (if) में आने वाले से भिन्न हों, जिसकी आपूर्ति नीचे दिये गये पैरा 4 के उपवाक्य (XM ) के उप उपवाक्य (a) में आने वाले एफॉर्डेवल रेजीडेंशियल अपार्टमेंट्स के कन्सट्रकशन , इरेक्शन , कमीशनिंग , इन्टॉलेशन , कम्प्लीशन , फिटिंग आउट, रिपेयर , मेंटेनेंश , रिनोवेशन या अल्ट्रेशन के द्वारा की गई हो और यह ऐसे प्रोजेक्ट में हो जो कि 01 अप्रैल , 2019 को या उसके बाद शुरू हुआ हो या जो कि पहले से ही शुरू हो जिसके बारे में प्रमोटर ने अपार्टमेंट्स के निर्माण पर राज्य कर के भुगतान का मद de या (if), जैसी भी स्थिति हो, में विनिर्दिष्ट दर से भरने का विकल्प इसमें विनिर्दिष्ट मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 6 )
तरीके से न दिया हो ।
नीचे दिये गये पैरा 4 के उपवाक्य (Xi ) के उप उपवाक्य (a) के अंतर्गत आने वाला एफॉर्डेवल
रेजीडेंशियल अपार्टमेंट है या नहीं इसके लिए ऐसे अपार्टमेंट्स का मूल्य उस अपार्टमेंट्स के मूल्य के समान ही होना चाहिए जिनकी बुकिंग इस मद से संबंधित कॉलम (3 ) की प्रविष्टि में विनिर्दिष्ट सेवा का आपूर्ति के लिए अनुबंध पर हस्ताक्षर किये जाने की तारीख के बिलुकल नजदीक की गई हो।
बशर्ते और भी कि यदि अंततः यह पता चलता है कि पूरी तरह से निर्मित होने के पहले या उसके बाद बुक किये गये या बिक्री किये गये एफॉर्डेवल
रेजीडेंशियल अपार्टमेंट का कार्पेट एरिया, जिसके लिए लगायी गई सकल राशि 45 लाख रुपये या इससे कम हो और वास्तविक कार्पेट 398 (7)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
مجار
एरिया नीचे दिये गये पैराग्राफ 4 के उपवाक्य (Xi ) के उप उपवाक्य (a) में निर्धारित सीमा के भीतर हो, उस प्रोजेक्ट में सभी अपार्टमेंट के कुल कार्पेट एरिया के 50% से कम है तो सेवा का प्राप्तकर्ता अर्थात प्रमोटर रिवर्स चार्ज आधार पर उतनी राशि के कर का भुगतान करने का दायी होगा जो कि यदि यहाँ दर निर्धारित न की गई होती तो उस समय लागू दर पर सेवा पर किये जाने वाले कर और यहां निर्धारित दर पर वास्तविक रूप से भुगतान किये गये कर के बीच के अंतर के बराबर हो।
e मदं (V ) में, कॉलम (3 ) में, आंकड़े " 2017 " के बाद, शब्द, कोष्ठक, और आंकड़े "मद (i ) , ja , ib , ic , id , ie और ( if) उपरोक्त से भिन्न " को प्रतिस्थापित किया जाएगा। " ;
f. मद (xi ) में, कॉलम (3 ) में, प्रविष्टि के लिए, निम्नलिखित प्रविष्टि को प्रतिस्थापित किया जाएगा , अर्थात्ः
" (xi ) i ) , da , ib, iq, id , de, if) , iii , iv) , ( v) , ( va) ( i ), (ii ) , (iii ), (ix) , (X) और (X ) उपरोक्त के अलावा अन्य निर्माण सेवाएँ । " ;
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 8 )
नोट - संदेह को दूर करने के लिए , यह स्पष्ट किया गया है कि, मद ( i ), ja , ib. iq, id , ie और (if) कॉलम में निर्दिष्ट सेवाओं के माध्यम से आपूर्ति ( 3 ) उपरोक्त कॉलम (4 ) में उनके खिलाफ निर्दिष्ट शर्तों के अधीन राज्य कर को आकर्षित करेगा और कॉलम ( 5 ) में इस प्रविष्टि के तहत निर्दिष्ट दर पर लगाया नहीं जाएगा । "
(9 क्रम सं. 16 के समक्ष, कॉलम ( 3 ) में आइटम ( ii ) में, शब्दों, कोष्ठक और आंकड़ों के लिए "उप- मद (ख) , उप-मद (ग) , उप- मद (घ ), उप- मद (गक) और मद का उप-मद (गख) (iv); उप-मद (ख ), उप-मद (ग) , उप- मद (घ) और मद (V) उप-मद (ख), उप-मद (ग) , उप-मद (घ) , उप- मद (घक); और मद (पं ) का उप-मद (ग) " , शब्द, कोष्ठक और आंकड़े" " (i ) , (ia , ib, iq, id, je और ( if)" प्रतिस्थापित किया जाएगा;
(d कॉलम ( 1 ) में क्रम संख्या 38 के बाद और कॉलम (2 ) , (3 ), (4) और (5 ) में से संबंधित प्रविष्टियाँ निम्नलिखित सीरियल नंबर और प्रविष्टियों को सम्मिलित किया जाएगा, यथाः-
(5)
(4)
(3)
(2)
(1)
9 -";
अध्याय
"39.
99
विकास अधिकारों के अनुदान के माध्यम से सेवाओं या भूमि का दीर्घकालिक पट्टा (प्रीमियम, सलामी, विकास शुल्क आदि के रूप में अग्रिम भुगतान के समक्ष या एफएसआई ( अतिरिक्त एफएसआई सहित) , के अलावा अन्य सेवाओं की आपूर्ति, एक अपंजीकृत व्यक्ति द्वारा एक प्रमोटर को प्रोजेक्ट के निर्माण के लिए , जिस पर मध्यप्रदेश माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (क्रमांक 19 सन् 2017 ) की धारा 9 की उप- धारा 4 के तहत सेवाओं के प्राप्तकर्ता द्वारा देय है, जैसा कि इस विभाग की अधिसूचना क्रमांक53+/2019/1/ 9/231दिनांक-17 105/2019 --में प्रकाशित में निर्धारित है ।
स्पष्टीकरण। -
यह प्रविष्टि उन सभी सेवाओं पर लागू करने के लिए ली जानी है, जो यहां निर्धारित शर्तों को पूरा करती हैं, यद्यपि वे इस अधिसूचना में कहीं अधिक विशिष्ट अध्याय, अनुभाग या शीर्षक के अन्तर्गत की जा सकती हैं। 398 (9 )
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
(iii ) पैरा 2 में, -
(a) शब्द, कोष्ठक और आंकड़ों के लिए मद ( iv) में "उप-मद ( ख ) , उप-मंद (ग) , उप-मद ( घ) , उप-मद (घक) और मद के उप- मद (घख ); मद (V) में उप -मद (ख ) , उप-मद (ग) , उप-मद (घ) और उप-मद (घक); और मद (४ ) का उप- मद (ग) " , शब्द, कोष्ठक और आंकड़े " (i ) , (ia , ib , iq , id , ie और ( if) " प्रतिस्थापित किया जाएगा;
(b) स्पष्टीकरण में, " इस पैरा " शब्दों के पश्चात " और पैराग्राफ 2 क " को अन्तः स्थापित किया जायेगा ।
(iv) पैरा 2 के पश्चात , निम्नलिखित पैराग्राफ प्रस्थापित किया जाएगा , यथाः-
"2क. जैसा कि उपर्युक्त पैराग्राफ 2 में निर्दिष्ट है , जहां कि कोई पंजीकृत व्यक्ति किसी अपार्टमेंट्स के निर्माण के रूप में किसी प्रतिफल के एवज में, अंशतः या पूर्णतः, किसी प्रमोटर को डेवलप्मेंट राइट या एफएसआई (जिसमें अतिरिक्त एफएसआई भी शामिल है) का अंतरण करता है तो ऐसे अपार्टमेंट्स से संबंधित निर्माण सेवा के मूल्य के बारे में यह माना जायेगा कि उक्त प्रोजेक्ट में इसी प्रकार के अपार्टमेंट्स के लिए किसी क्रेता , जो कि ऐसे डेवलप्मेंट राइट या एफएसआई (जिसमें अतिरिक्त एफएसआई भी शामिल है) का अंतरण करने वाले से भिन्न हो , से उस तारीख के बिलकुल नजदीक भारित कुल राशि घटा भू- अंतरण का मूल्य, यदि कोई हो, के बराबर होगी जिस तारीख को ऐसे डेवलप्मेंट राइट या एफएसआई (जिसमें अतिरिक्त एफएसआई भी शामिल है) का अंतरण' प्रमोटर को किया गया हो। " ;
(V) अनुच्छेद 4 में स्पष्टीकरण से संबंधित , खंड (xi ) के बाद, निम्नलिखित खंड प्रतिस्थापित किए जाएंगे यथाः-
"(Xii) " 31.03.2019 को या उससे पहले बुक किया गया एक अपार्टमेंट " का अर्थ होगा एक अपार्टमेंट जो निम्नलिखित सभी तीन शर्तों को पूरा करता है, अर्थात्- (क) जिनके निर्माण की आंशिक आपूर्ति का समय 31.03.2019 या उससे पहले है (ख) 31.03.2019 को या उससे पहले कम से कम एक किस्त का भुगतान ऐसे पंजीकृत व्यक्ति के खाते में कर दिया गया हो, और ( ग) एक आवंटन पत्र या बिक्री समझौते या अपार्टमेंट के बुकिंग से संबंधित किसी अन्य समान दस्तावेज को 31.03.2019 को या उससे पहले जारी किया गया है। मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
398 ( 10)
(XV) " अपार्टमेंट" शब्द का वही अर्थ होगा जो कि रियल एस्टेट (विनियमन और विकास) अधिनियम , 2016 में विनिर्दिष्ट किया गया है ।
(XM) " प्रोजेक्ट" शब्द का अर्थ रियल एस्टेट प्रोजेक्ट ( आरईपी ) या आवासीय रियल एस्टेट प्रोजेक्ट (आरआरईपी ) होगा ।
(Xi ) "एफोर्डेबल आवासीय अपार्टमेंट" शब्द का अर्थ होगा , -
(क) आवासीय अपार्टमेंट प्रोजेक्ट, जो 01.04.2019 को या उसके बाद शुरू होती है, या चल रही प्रोजेक्ट जिसके संबंध में प्रमोटर ने क्रम सं. 3 के समक्ष मद je या (if) में निर्दिष्ट दर से राज्य कर का भुगतान करने का विकल्प नहीं दिया है तो 01.04.2019 से पहले, महानगरीय शहरों में 60 वर्ग मीटर या शहरों या कस्बों और महानगरों के अलावा अन्य शहरों में 90 वर्ग मीटर से अधिक नहीं होने वाले कार्पेट क्षेत्र के लिए और जिसके लिए सकल राशि का शुल्क 45 लाख रु से अधिक नहीं है। इस खंड के प्रयोजन के लिए, -
(ⅰ ) मेट्रोपॉलिटन शहर बेंगलुरु , चेन्नई, दिल्ली एनसीआर (दिल्ली, नोएडा, ग्रेटर नोएडा, गाजियाबाद , गुड़गांव , फरीदाबाद तक सीमित हैं) , हैदराबाद, कोलकाता और मुंबई (पूरे एमएमआर) अपनी- अपनी भौगोलिक सीमा के अनुसार इस संबंध में केंद्र । राज्य सरकार एक आदेश द्वारा जारी किए गए हैं।
(ii ) सकल राशि कुल योग होगी; -
क. ऊपर की तालिका के क्रम सं. 3 के समक्ष मद में (ⅰ ) और ( iQ) पर निर्दिष्ट सेवाओं के लिए कॉलम (3 ) के विरुद्ध विचार किया गया ।
ख. भूमि के हस्तांतरण या भूमि के अविभाजित हिस्से के लिए ली गई राशि, जैसा कि मामला पट्टे या उप पट्टे के माध्यम से शामिल हो सकता है; तथा
ग. प्रमोटर द्वारा अपार्टमेंट के खरीदार से अधिमान्य स्थिति शुल्क, विकास शुल्क, पार्किंग शुल्क , सामान्य सुविधा शुल्क इत्यादि के अतिरिक्त अन्य शुल्क;
(ख) एक अपार्टमेंट और मद ( iv) में "उप- मद (ख ) , उप- मद ( ग) , उप-मद ( घ), उप-मद (घक) और मद के उप- मद (घख ); मद ( V) में उप- मद (ख ) , उप- मद ( ग) , उप-मद (घ ) और उप- मद (घक) ; और मद (पं ) का उप- मद (ग) के ऊपर तालिका के क्रम सं . 3 398 ( 11)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
के समक्ष , जिसके संबंध में प्रमोटर ने तालिका की क्रम संख्या (3 ) के समक्ष दिए गए मद ie या (if ) , जैसी भी स्थिति हो , में निर्दिष्ट दरों पर अपार्टमेंट के निर्माण पर राज्य कर का भुगतान करने का विकल्प नहीं चुना है । "
(xii ) "प्रवर्तक ( प्रमोटर) " शब्द का अर्थ वही है जो कि रियल एस्टेट (विनियमन और विकास) अधिनियम, 2016 में इसे निर्दिष्ट किया गया है ।
(xiii ) "रियल एस्टेट प्रोजेक्ट ( आरईपी) " शब्द का अर्थ वही है जो कि रियल एस्टेट (विनियमन और विकास) अधिनियम , 2016 में निर्दिष्ट किया गया है ।
(XX) " आवासीय रियल एस्टेट प्रोजेक्ट ( आरआरईपी) " शब्द का अर्थ एक आरईपी होगा, जिसमें वाणिज्यिक अपार्टमेंट के कार्पेट क्षेत्र आरईपी में सभी अपार्टमेंट के कुल कार्पेट क्षेत्र का 15 % से अधिक नहीं है ।
(XX) शब्द "चल रही प्रोजेक्ट" का अर्थ होगा, एक ऐसी प्रोजेक्ट जो निम्नलिखित सभी शर्तों को पूरा करती है, यथाः-
(क) जहां भी जरूरी हो वहां सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्रोजेक्ट के प्रारम्भ होने का प्रमाण पत्र 31 मार्च, 2019 को या उसके पहले जारी कर दिया गया है और निम्न में से किसी के भी द्वारा यह प्रमाणित किया गया हो कि इस प्रोजेक्ट का निर्माण 31 मार्च , 2019 को या उसके पहले शुरू हो गया है ।
ⅰ ) वास्तुकार अधिनियम, 1972 के तहत गठित वास्तुकला की परिषद में पंजीकृत एक वास्तुकार; या
(ii ) इंस्टीट्यूशन ऑफ इंजीनियर्स ( इंडिया) में पंजीकृत एक चार्टर्ड इंजीनियर; या (iii ) शहर या कस्बे या गाँव या विकास या योजना प्राधिकरण के संबंधित स्थानीय निकाय का एक लाइसेंस प्राप्त सर्वेक्षणकर्ता;
(ख) जहां कि सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्रोजेक्ट से संबंधित प्रारम्भ होने का प्रमाण पत्र जारी किये जाने की जरूरत न हो वहां उपर्युक्त उप उपवाक्य (a) में विनिर्दिष्ट किसी भी प्राधिकारी के द्वारा यह प्रमाणित किया गया है कि प्रोजेक्ट का निर्माण 31 मार्च , 2019 को या उसके पहले शुरू कर दिया गया है ।
(ग) पूर्णता प्रमाण पत्र जारी नहीं किया गया है या प्रोजेक्ट का पहला कब्जा 31.03.2019 को या उससे पहले नहीं हुआ है;
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 12)
(घ) प्रोजेक्ट के तहत बनाए जा रहे अपार्टमेंट आंशिक रूप से या पूर्ण रूप से 31.03.2019 को या उससे पहले बुक किए गए हैं ।
(स्पष्टीकरण, - उपर्युक्त उप उपवाक्य (क) और (ख ) के उद्देश्य के लिए भवन के निर्माण को 31.03.2019 को या उससे पहले शुरू किया गया माना जाएगा यदि प्रोजेक्ट के लिए साइट तैयार करने का कार्य पूरा हो गया है और नींव की खुदाई 31.03.2019 को या उससे पहले शुरू हो गई है);
(xi ) "प्रारम्भ प्रमाण पत्र" से अभिप्रायः उस प्रारम्भ प्रमाण पत्र या बिल्डिंग परमिट या कन्सट्रकशन परमिट , जिस किसी भी नाम से इसे जाना जाता हो, से है जो कि सक्षम प्राधिकारी द्वारा किसी अचल संपत्ति पर स्वीकृत योजना के अनुसार निर्माण कार्य शुरू करने के लिए किसी प्रमोटर को अनुमति देने के आशय से जारी किया गया हो;
(xii ) "डेवलपमेंट वर्क्स " से अभिप्रायः ऐसे बाहरी डेवलपमेंट वर्क्स और आंतरिक डेवलपमेंट वर्क्स से है जो कि किसी अचल संपत्ति पर किये जाते हैं;
(xiii ) " एक्सटर्नल डेवलपमेंट वर्क्स " में रोड और रोड सिस्टम लैंडस्केपिंग , जल आपूर्ति, सीवेज और ड्रेनेज सिस्टम, विद्युत आपूर्ति ट्रांसफॉर्मर , सब- स्टेशन, सॉलिड वेस्ट मेनेजमेंट और डिस्पोजल या ऐसे अन्य कार्य आते हैं जिसे प्रोजेक्ट के लाभ के लिए इसके चारों ओर या बाहर , स्थानीय नियमों के अनुसार, किया जाना होता है;
(xiv) "इन्टर्नल डेवलपमेंट वर्क्स" से अभिप्रायः सड़कों, फुटपाथ, जल आपूर्ति, सीवर, ड्रेन्स, पार्क्स , वृक्षा रोपड़, स्ट्रीट लाइटिंग, सामुदायिक भवन की व्यवस्था सीवेज और सलेज वाटर का ट्रीटमेंट और डिस्पोजल , सॉलिड वेस्ट मेनेजमेंट और डिस्पोजल , जल संरक्षण , ऊर्जा प्रबंधन , आग से सुरक्षा और आग से सुरक्षा संबंधि जरूरतें, सामाजिक व बुनियादी सुविधाएं जैसे कि शिक्षा स्वास्थ्य और अन्य सार्वजनिक सुविधाएं या ऐसे अन्य किसी कार्य से है जो कि स्वीकृत प्लान के अनुसार प्रोजेक्ट के लाभ के लिए किये जाते हैं;
(XXV) पद " सक्षम प्राधिकारी " जैसा कि " प्रारम्भ प्रमाण पत्र" और "रेजीडेंशियल अपार्टमेंट " की परिभाषा में उल्लिखित है, से अभिप्रायः ऐसे स्थानीय प्राधिकारी या अन्य किसी प्राधिकारी से है जिसका सृजन या स्थापना ऐसे किसी कानून के अंतर्गत की गयी हो जो उस समय केन्द्र सरकार या राज्य सरकार या संघ राज्य क्षेत्र की सरकार के द्वारा लागू किये गये हों, और जो कि अपने अधिकार क्षेत्र में ऐसे भू- खण्ड पर प्राधिकार रखता हो और जिसको ऐसे अचल संपत्ति पर डेवलपमेंट कार्य की अनुमति देने की शक्ति प्राप्त हो;
398(13)
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(xxi ) "कालीन क्षेत्र (कार्पेट एरिया)" शब्द का अर्थ वही है जो कि रियल एस्टेट (विनियमन और विकास) अधिनियम, 2016 में निर्दिष्ट किया गया है ।
(xxii ) शब्द "रियलस्टेट रेगुलेटरी अथॉरिटी " का अर्थ होगा जो कि केंद्र या राज्य सरकार द्वारा रियल एस्टेट ( विनियमन और विकास ) अधिनियम, 2016 ( 2016 की संख्या 16 ) की धारा 20 ( 1 ) द्वारा स्थापित प्राधिकरण;
( xiii ) " 01.04.2019 को या उसके बाद शुरू होने वाली प्रोजेक्ट " का अर्थ एक चल रहे प्रोजेक्ट के अलावा अन्य प्रोजेक्ट से होगा;
(xix) "आवासीय अपार्टमेंट " शब्द का अर्थ आवासीय उपयोग के लिए अभिप्रेत अपार्टमेंट जैसा कि रेरा या सक्षम प्राधिकारी को घोषित किया गया है;
(XXX) "वाणिज्यिक अपार्टमेंट" का अर्थ वही होगा जो कि आवासीय अपार्टमेंट से भिन्न एक अपार्टमेंट होगा;
4 (xxxi ) "फ्लोर स्पेस इन्डेक्स (एफएसआई) से अभिप्रायः किसी भवन के कुल फ्लोर क्षेत्रफल (सम्पूर्ण फ्लोर क्षेत्रफल) और उस भू- खण्ड के क्षेत्रफल के अनुपात से है जिसपर कि ऐसे भवन का निर्माण हुआ हो ।
2. यह अधिसूचना 1 अप्रैल, 2019 से प्रवृत्त समझी जायेगी ।
मध्यप्रदेश के राज्यपाल के नाम से तथा आदेशानुसार,
एस. डी. रिछारिया , उपसचिव.
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 14)
अनुबंध । आरआरईपी ( RREP ) से भिन्न रियल एस्टेट प्रोजेक्ट ( REP)
रेजीडेंशियल रीयल एस्टेट प्रोजेक्ट ( RREP ) से भिन्न किसी रीयल एस्टेट प्रोजेक्ट (REP) . में ऐसे आवासीय भाग के निर्माण से संबंधित इनपुट टैक्स क्रेडिट, जिसके निर्माण की आपूर्ति का समय 01 अप्रैल , 2019 या उसके बाद है, की गणना सभी प्रोजेक्ट के लिए जिनका प्रारम्भ 01 अप्रैल, 2019 या उसके बाद हो रहा हो या उन चालू प्रोजेक्टओं, जिसके बारे में प्रमोटर ने क्रम सं. 3. के समक्ष दिये गये मद ie या (if), जैसी भी स्थिति हो के लिए विनिर्दिष्ट दर पर अपार्टमेंट्स के निर्माण पर राज्य कर के भुगतान का विकल्प विनिर्दिष्ट तरीके से नहीं दिया है, वित्तीय वर्ष 2018-19 के समाप्त होने के बाद आने वाले सितम्बर महीने के रिटर्न को भरे जाने की देय तारीख से पहले , को प्रोजेक्टवार और निम्नलिखित तरीके से की जायेगी;
1. जहां 31.03.2019 को पूरा होने वाला % शून्य नहीं है या स्टॉक में इन्वेंट्री है ।
(क) इनपुट और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट, जो कि आरईपी में चल रहे आवासीय भाग के निर्माण के लिए जिम्मेदार है , जिसका 01.04.2019 को या उसके बाद आपूर्ति का समय है, को Tx के रूप में निरूपित किया जा सकता है। Tx की गणना निम्नानुसार की जाएगी: Tx = T-Te
जहां ,
(i ) T वह कुल उपलब्ध ITC है (उपभोग किया गया अथवा नहीं) जिसे REP के निर्माण में 01.07.2017 से 31.03.2019 तक इनपुट और इनपुट सेवाओं के उपयोग पर जिसमें 01.07.2017 तक लिये गये संक्रमणकालीन क्रेडिट भी शामिल हैं । (ii ) Te (क) वाणिज्यिक हिस्से के निर्माण में और (ख) आवासीय हिस्से के निर्माण में, जिनका REP में आपूर्ति का समय 31.03.2019 से पहले है, से संबंधित एलिजिबल (पात्र ) इनपुट टैक्स क्रेडिट है । Te = Tc+ Tr
जहां, -
TC वह ITC है जो कि REP में वाणिज्यिक हिस्से के निर्माण से संबंधित है, जिसकी गणना निम्न प्रकार से की जाती है: Tc = T ( REP में वाणिज्यिक अपार्टमेंटों का कुल कालीन क्षेत्र / आरईपी में वाणिज्यिक और आवासीय अपार्टमेंट का कुल कालीन क्षेत्र) और 398 ( 15)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
Tr वह ITC है जो कि REP में आवासीय हिस्से के निर्माण पर लगाया जाना है , जिसकी आपूर्ति का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है और जिसकी गणना निम्नानुसार की जाएगी,
Tr T F FFF
जहां, -
आरईपी में आवासीय अपार्टमेंट का कालीन क्षेत्र
F= आरईपी में वाणिज्यिक और आवासीय अपार्टमेंट का कुल कालीन क्षेत्र
31.03.2019 को या उससे पहले बुक किये गये आवासीय अपार्टमेंट का कुल कालीन क्षेत्र
F =
आरईपी में आवासीय अपार्टमेंट का कुल कालीन क्षेत्र
31.03.2019 को या उससे पहले बुक किए गए आवासीय अपार्टमेंट के निर्माण की आपूर्ति का ऐसा मूल्य जिसकी आपूर्ति का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है F = 31.03.2019 को या उससे पहले बुक किए गए आवासीय अपार्टमेंट के निर्माण की आपूर्ति का कुल मूल्य (F3 बुक किए गए आवासीय अपार्टमेंट के चालान के प्रतिशत के कारण हैं)
1
F = 31.03.2019 तक निर्माण पूर्ति का %
चित्रणः जहाँ निर्माण का पाँचवाँ (बीस प्रतिशत) पूरा हो चुका है, F₁ = 100 + 20 = 5 होगा । स्पष्टीकरण: " 31.03.2019 तक निर्माण पूर्ति का % " का वही अर्थ होगा जो कि रियल एस्टेट विनियामक प्राधिकरण को रियल एस्टेट (विनियमन और विकास) अधिनियम , 2016 की धारा 4 व धारा 11 के अंतर्गत घोषित किया गया है और जहां रियल एस्टेट विनियामक प्राधिकरण को घोषित करने की आवश्यकता नहीं है , क्योंकि वहां चार्टर्ड इंजीनियर जो इंस्टीट्यूशन ऑफ इंजीनियर्स ( इंडिया) में पंजीकृत हो या एक वास्तुकार, जो कि वास्तुकार अधिनियम, 1972 (1972का 20) में पंजीकृत हो द्वारा निर्धारित और प्रमाणित किया गया हो !
17 मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 16)
(ग ) एक पंजीकृत व्यक्ति के पास ( बी) से ऊपर दिए गए तरीके के बजाय नीचे दिए गए तरीके से in ते 'की गणना करने का विकल्प होगा - Te की गणना निम्नानुसार की जाएगीः
Te Tc + Ti + Tr
जहां , - Tc वह ITC है जो कि REP में वाणिज्यिक हिस्से के निर्माण पर लगाया जाना है, जिसकी गणना निम्न प्रकार से की जाती है:
Tc= T * ( आरईपी में वाणिज्यिक और आवासीय अपार्टमेंट कालीन क्षेत्र । वाणिज्यिक अपार्टमेंट का कुल कालीन क्षेत्र);
जिसमें T = T (T + T )
Ti = आरईपी में वाणिज्यिक भाग के निर्माण के लिए आईटीसी विशेष रूप से लगाया जाना है ।
T2 = आरईपी में आवासीय भाग के निर्माण के लिए आईटीसी विशेष रूप से लगाया जाना है।
तथा
Tr वह ITC है जो कि REP में आवासीय हिस्से के निर्माण पर लगाया जाना है , जिसकी आपूर्ति का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है और जिसकी गणना निम्नानुसार की जाएगी ,
Tr (T3 + T) FFFF या Tr = ( TT) FFFF
(घ) , Tx 'और Te की राशि केंद्रीय कर , राज्य कर, संघ राज्य कर और एकीकृत कर के इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए अलग से गणना की जाएगी ।
(ङ) जहां , Tx सकारात्मक है, यानी TecT. T और Te के बीच के अंतर के बराबर की राशि का भुगतान पंजीकृत व्यक्ति, इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र या इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में डेबिट द्वारा करेगा । ऐसी राशि पंजीकृत व्यक्ति के आउटपुट कर दायित्व का हिस्सा होगी और यह राशि FORM GST ITC - 03 में प्रस्तुत की जाएगी ।
स्पष्टीकरणः पंजीकृत व्यक्ति FORM GST DRC - 20 में एक आवेदन दायर कर सकता है, जिसमें करों के भुगतान के लिए समय का विस्तार करने या देय राशि के लिए या धारा 80 398 (17)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
के प्रावधानों के अनुसार इस तरह के करों या किश्तों में राशि का भुगतान करने की अनुमति है। कमिश्नर फार्म जीएसटी डीआरसी 21 में एक आदेश जारी कर सकता है जो कर योग्य व्यक्ति को भुगतान करने और / या ऐसी मासिक किस्तों में राशि का भुगतान करने की अनुमति देता है , चौबीस माह से अधिक नहीं, अथवा जो भी उपयुक्त हो।
(च) जहां Tx नकारात्मक है, यानी TeT. पंजीकृत व्यक्ति Te और T के बीच अंतर की सीमा तक , आरईपी में आवासीय भाग के निर्माण के लिए 01.04.2019 को या उसके बाद प्राप्त वस्तुओं और सेवाओं पर आईटीसी लेने के लिए पात्र होगा । ।
(छ ) पंजीकृत व्यक्ति TC की गणना कर सकता है और वाणिज्यिक अपार्टमेंट पर कर के. भुगतान के लिए Tc की सीमा तक क्रेडिट का उपयोग कर सकता है, जब तक कि Tx का पूरा लेखा-जोखा बाहर निकाला और जमा नहीं किया जाता है ।
(ज ) जहां कार्य के पूरा होने की प्रतिशतता शून्य हो लेकिन प्रोजेक्ट के लिए प्राप्त माल एवं सेवाओं पर आईटीसी को 31 मार्च , 2019 को या उसके पहले प्राप्त कर लिया हो वहां. 01 अप्रैल , 2019 को या उसके बाद की आपूर्ति समय वाली आवासीय हिस्से के निर्माण पर देय इनपुट टैक्स क्रेडिट की गणना की जायेगी और Tx के बराबर की राशि का भुगतान किया जायेगा या उपर्युक्त तरीके से उसकी क्रेडिट ली जाएगी , जैसी भी स्थिति हो , इस संशोधन के साथ कि F, की गणना के लिए कार्य के पूरा होने की प्रतिशतता को उस प्रतिशतता के रूप में माना जायेगा जो कि, किसी ऐसे वास्तुकार के द्वारा जो कि वास्तुकार अधिनियम, 1972 (1972 का 20) के तहत पंजीकृत हो या किसी चार्टर्ड इंजीनियर द्वारा , जो कि इन्टीट्यूशन ऑफ इंजीनियर्स ( इंडिया) में पंजीकृत हो , प्रामाणित किया गया हो और इसे 31 मार्च , 2019 को प्राप्त इनपुट सेवाओं या स्टॉक के इनपुट पर प्राप्त किया जा सकता है ।
2. जहां 31 मार्च , 2019 को कार्य के पूरा होने का प्रतिशत शून्य हो. लेकिन इन्वॉसिंग हुई हो जिसकी आपूर्ति का समय 31 मार्च, 2019 के पहले हो और 31 मार्च , 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट प्राप्त न किया गया हो, वहां " Te" की गणना निम्नानुसार की जाएगी: -
(क) इनपुट और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट, जो चल रहे आरईपी में आवासीय भाग के निर्माण पर लगाया जाना है , जिसकी आपूर्ति का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है , जिसे T के रूप में निरूपित किया जा सकता है जिसकी गणना निम्नानुसार की जाएगी,
Te = Tc + Tr मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 18 )
जहां , -
TC वह ITC है जो कि REP में वाणिज्यिक हिस्से के निर्माण पर लगाया जाना है, जिसकी आपूर्ति का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है और जिसकी गणना निम्नानुसार की जाएगी,
Tc Tn (REP में वाणिज्यिक अपार्टमेंट का कार्पेट क्षेत्र / REP में वाणिज्यिक और आवासीय अपार्टमेंट का कुल कालीन क्षेत्र) और Tr वह ITC है जो कि REP में आवासीय हिस्से के निर्माण पर लगाया जाना है, जिसकी आपूर्ति का समय 31.03.2019 को या उससे पहले है और जिसकी गणना निम्नानुसार की जाएगी ,
Tr Tn . FF.F
जहां, -
Tn = ऐसे इनपुट्स और इनपुट सेवाओं पर कर का भुगतान जिसका ITC मध्यप्रदेश माल और सेवा कर अधिनियम के तहत उपलब्ध है, जो कि 2019-20 में निर्माण करने पर प्राप्त हुआ हो,
Fi, और F उपरोक्त के समान होंगे।
(ख) ऐसा'पंजीकृत व्यक्ति आरईपी में आवासीय हिस्से के निर्माण के लिए 01 अप्रैल , 2019 को या उसके बाद प्राप्त उन माल और सेवाओं पर Te की राशि के बराबर आईटीसी को प्राप्त करने का हकदार होगा, जिसके लिए वह अन्यथा पात्र न होता।
(ग) ' Te राशि की गणना केंद्रीय कर, राज्य कर, संघ राज्य कर और एकीकृत कर के इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए अलग से की जाएगी ।
3. पैराग्राफ 1 या पैराग्राफ 2 में निहित किसी भी बात के बावजूद, निम्नलिखित के रूप में Te निम्नलिखित परिस्थितियों में निर्धारित किया जाएगाः
(ⅰ ) जहां इन्वॉयसिंग का प्रतिशत कार्य के पूर्ण होने के प्रतिशत से अधिक हो और निर्माण के प्रतिशत के पूरा होने के बीच का अंतर 25 % प्रतिशत से अधिक है ; प्रतिशत चालान का मूल्य प्रतिशत पूर्णता और 25 % प्रतिशत अंक माना जाएगा;
(i ) जहां 31.03.2019 या 31.03.2019 से पहले जारी किए गए चालानों का मूल्य वास्तविक प्राप्त विचार के 25 % से अधिक है; प्रतिशत इनवॉइस के निर्धारण के उद्देश्य से ऐसे चालानों के मूल्य को प्राप्त किए गए विचारणीय मान एवं प्राप्त वास्तविक विचार का 25 % के योग के समान माना जाएगा; तथा 398 ( 19)
मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
(iii ) जहां , 01.04.2019 से पहले इनपुट और इनपुट सेवाओं की खरीद का मूल्य 31.03.2019 को पूरा किए गए निर्माण के प्रतिशत में उपयोग किए गए, इनपुट और इनपुट सेवाओं की वास्तविक खपत के मूल्य से 25 % अधिक है , न्यायिक आयुक्त या इस संबंध में प्राधिकृत कोई अन्य अधिकारी इस संबंध में लेखांकन के स्वीकृत सिद्धांतों के अनुसार प्रमोटर द्वारा प्रस्तुत चार्टर्ड एकाउंटेंट या लागत लेखाकार द्वारा प्रमाणित दस्तावेजों के आधार पर इनपुट और इनपुट सेवाओं और स्टॉक में वास्तविक प्रति यूनिट खपत के आधार पर Te को ठीक कर सकता है।
दृष्टांत : 1
मध्यप्रदेश के राज्यपाल के नाम से तथा आदेशानुसार, एस. डी. रिछारिया, उपसचिव.
REP का ब्यौरा ( आवासीय + वाणिज्यिक)
क्र.सं.
1 प्रोजेक्ट्स के अपार्टमेंट्स की संख्या 2 प्रोजेक्ट्स के आवासीय अपार्टमेंट्स की संख्या 3 आवासीय अपार्टमेंट का कार्पेट एरिया 4 आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया 5 प्रत्येक आवासीय अपार्टमेंट्स का मूल्य 6 आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल मूल्य 7 परियोजना के वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स की संख्या 8 वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स का कार्पेट एरिया 9 वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया 10 प्रोजेक्ट (आवासीय वाणिज्यिक ) का कुल कार्पेट एरिया 11
01.04.2019 तक कार्य के पूरा होने का प्रतिशत [ RERA द्वारा यथाघोषित या चार्टड इंजीनियर द्वारा यथानिर्धारित] 12 अंतरण के पूर्व बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स की संख्या 13
अंतरण के पूर्व बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया
14 बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का मूल्य 15
31.03.2019 को या उसके पहले बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का प्रतिशत इनवायसिंग
16
आवासीय अपार्टमेंट्स , जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरण निहित हो , की आपूर्ति का कुल मूल्य 17 ITC जिसको की अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te ग
इकाई
100
इकाई
75
वर्ग मीटर
70
वर्ग मीटर
5250
C2 C3
करोड़
0.60
करोड़
45.00
C2C5
इकाई
25
वर्ग मीटर
30
वर्ग मीटर
750
C7 C8
वर्ग मीटर
6000
C4+C9
20%
इकाई
40
वर्ग मीटर
2800
C12 C3
करोड़
24
C5 * C12
20%
करोड़
4.8
C14 C15 398 ( 20)
मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
18 पात्र ITC (Te) = Tc + Tr
19
करोड़ T ( *कृपया नीचे दिए गए नोट्स को देखें)
1
20
0.125 करोड़
C19 (C9/ Ci0)
Tc= T x (REP के वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स का कार्पेट एरिया/ REP के वाणिज्यिक और आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया)
21 Tr- T x F1 x F2 x F3 x F4
22 F1
0.875
C4/ C10
23
F2
0.533
C13 / C4
24 F3
C16/ C14
0.200
25 F4
1/ C11
5
26
0.467
Tr- T x F1 x F2 x F3 x F4
करोड़
C19 C22 * C23 * C24 * C25
27
करोड़ पात्र ITC ( Te) = Tc + Tr
0.592
C26 + C20
28
करोड़ ITC जिसे अंतरण पर वापस करना है , Tx= T- Te
0.408
C19 - C27
*नोट:-
1. C19 के T के मूल्य का आंकलन इनपुट्स के भारित औसत कर पर आधारित दृष्टांत के लिए किया गया है ।
2. वास्तविक व्यवहार में पंजीकृत व्यक्ति 1.7.2017 से अथवा प्रोजेक्ट्स के प्रारंभ से, इनमें से जो भी बाद में हो, से प्रारंभ होने वाली कर अवधि से संबंधित GSTR - 3B में यथाघोषित संपूर्ण ITC को और मध्यप्रदेश माल और सेदा कर अधिनियम की धारा 140 के अंतर्गत ली गई अंतरण क्रेडिट को T का मूल्य मानेगा। 398 ( 21)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
दृष्टांत : 2
REP का ब्यौरा (आवासीय वाणिज्यिक)
क्र.सं.
क 1 प्रोजेक्ट्स के अपार्टमेंट्स की संख्या 2 प्रोजेक्ट्स के आवासीय अपार्टमेंट्स की संख्या आवासीय अपार्टमेंट का कार्पेट एरिया 3
4 आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया प्रत्येक आवासीय अपार्टमेंट्स का मूल्य 5
6 आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल मूल्य परियोजना के वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स की संख्या 7
8 वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स का कार्पेट एरिया 9 वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया 10 प्रोजेक्ट (आवासीय+वाणिज्यिक ) का कुल कार्पेट एरिया 11
01.04.2019 तक कार्य के पूरा होने का प्रतिशत [ RERA द्वारा यथाघोषित या चार्टड इंजीनियर द्वारा यथानिर्धारित] 12 अंतरण के पूर्व बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स की संख्या 13 अंतरण के पूर्व बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया
14 बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का मूल्य 15
31.03.2019 को या उसके पहले बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का प्रतिशत इनवायसिंग
16
आवासीय अपार्टमेंट्स , जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरण निहित हो , की आपूर्ति का कुल मूल्य 17 ITC जिसको की अंतरण पर वापस करना है , Tx= T- Te 18 पात्र ITC (Te) = Tc + Tr
ग
इकाई
100
इकाई
75
वर्ग मीटर
70
वर्ग मीटर
5250
C2 C3
करोड़
0.60
करोड़
45.00
C2* C5
इकाई
25
वर्ग मीटर
30
वर्ग मीटर
750
C7 * C8
वर्ग मीटर
6000
C4+ C9
इकाई
40
वर्ग मीटर
2800
C12* C3
करोड़
24
C5 * C12
करोड़
14.4
C14 * C15 'मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 22)
19 T ( * कृपया नीचे दिए गए नोट्स को देखें ) 20
Tc= T x ( REP के वाणिज्यिक अपार्टमेंट्स का कार्पेट एरिया/ REP के वाणिज्यिक और आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया)
Tr- T x F1 x F2 x F3 x F4 21
F1
22
23 F2
F3
24
F4
25
Tr= Tx F1 x F2 x F3 x F4 26
27 पात्र ITC (Te) =Tc + Tr
28 ITCजिसको की अंतरण पर वापस लिया जाना है , Tx= T- Te
29 % इन्वायसिंग vis - a- vis Pc पर सीमा लगाने के पश्चात क
30 % पूरा होता
% इनवायसिंग
31
32
%उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात इनवायसिंग ( Pc + 25%)
33
आवासीय अपार्टमेंट्स, जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरण निहित हो, की आपूर्ति का कुल मूल्य 34 उपरी सीमा को लागू किए जाने के पश्चात F3 35
Tr= TxF1 x F2 x F3 x F4 (उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात)
36
Eligible ITC (Te) = Tc + Tr (उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात)
37
ITCजिसको की अंतरण पर वापस लिया जाता है, Tx= T- Te
करोड़
1
0.125 करोड़ C19 * (C9/ C10)
0.875
C4/ C10
0.533
C13/ C4
0.600
C16/ C14
5
1/C11
करोड़
1.400
C19 C22 * C23 * C24 * C25
करोड़
1.525
C26+ C20
करोड़
-0.525
C19- C27
20%
60%
45%
C11 +25%
करोड़
10.80
C14 C32
0.45
C33 /C14
C19 C22
करोड C23C34 1.05
C25
करोड
1.18
C20 + C35
करोड
-0.18
C19 - C36 398( 23)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
(उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात)
38
%इनवायसिंग vis - a- vis Po पर उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चातकर तथा भुगतान की प्राप्ति
45%
उपरी सीमा ( Pc + 25 % ) के लागू किए जाने के पश्चात % इनवायसिंग
39
करोड़ 40
10:80
C33
आवासीय अपार्टमेंट्स , जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरण निहित हो, की आपूर्ति का कुल मूल्य
करा
8,00
41 प्राप्त प्रतिफल
करोड
10.00
42
8 cr+ 25% of 8 Cr
उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात आवासीय अपार्टमेंट्स जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरण निहित हो, की आपूर्ति का कुल मूल्य vis - a -vis प्राप्तः प्रतिफल
0.42
C42/ C14
दोनों प्रकार की उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात F3
43
C19 C22 *
44
0.97
C23 * C43 * C25
TrTx F1 x F2 x F3 x F4 (दोनों प्रकार की उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात)
45
1.10
C20 + C44
पात्र ITC (Te) = Tc + Tr ( दोनों प्रकार की उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात)
क 46
-0.10
C19 - C45
ITC जिसे अंतरण पर वापस किया जाना है / लिया जाना है, Tx= T- Te ( दोनों प्रकार की उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात)
*Note:-
1. C19 के T के मूल्य का आंकलन इनपुट्स के भारित औसत कर पर आधारित दृष्टांत के लिए किया गया है 2. वास्तविक व्यवहार में पंजीकृत व्यक्ति 1.7.2017 से अथवा प्रोजेक्ट्स के प्रारंभ से, इनमें से जो भी बाद में हो , से प्रारंभ होने वाली कर अवधि से संबंधित GSTR - 3B में यथाघोषित संपूर्ण ITC को और मध्यप्रदेश माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 140 के अंतर्गत ली गई अंतरण क्रेडिट को का मूल्य मानेगा ।
मध्यप्रदेश के राज्यपाल के नाम से तथा आदेशानुसार ,
एस. डी. रिछारिया , उपसचिव.
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 24)
अनुबंध || आवासीय रीयल एस्टेट प्रोजेक्ट ( आरआरईपी )
किसी रेजीडेंशियल रीयल एस्टेट प्रोजेक्ट ( RREP ) में ऐसे आवासीय और वाणिज्यिक भाग के निर्माण से संबंधित इनपुट टैक्स क्रेडिट, जिसके निर्माण की आपूर्ति का समय 01 अप्रैल , 2019 या उसके बाद है , के निर्माण से संबंधित इनपुट टैक्स क्रेडिट की गणना सभी प्रोजेक्ट के लिए , जिनका प्रारम्भ 01 अप्रैल, 2019 या उसके बाद हो रहा हो या उन चालू प्रोजेक्टओं, जिसके बारे में प्रमोटर ने क्रम सं. 3 के समक्ष दिये गये मद ie या (if), जैसीं भी स्थिति हो , के लिए विनिर्दिष्ट दर पर अपार्टमेंट्स के निर्माण पर राज्य कर के भुगतान का विकल्प विनिर्दिष्ट तरीके से नहीं दिया है, से तथा वित्तीय वर्ष 2018-19 के समाप्त होने के बाद आने वाले सितम्बर महीने के रिटर्न को भरे जाने की देय तारीख से पहले, को प्रोजेक्टवार और निम्नलिखित तरीके से की जायेगी;
1. जहां 31.03.2019 को पूरा होने वाला % शून्य नहीं है या स्टॉक में इन्वेंट्री है ।
(क ) सतत् आरआरईपी में आवासीय और वाणिज्यिक हिस्से के निर्माण के लिए इनपुट और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट, जिसका 01.04.2019 को या उसके बाद आपूर्ति का समय है , TX के रूप में निरूपित किया जा सकता है । Tx की गणना निम्नानुसार की जाएगी:
Tx= TTe
जहां ,
ⅰ ) T कुल आरटीसी के निर्माण और उपयोग में ली गई कुल आईटीसी 1.7.2017 से 31.3.2019 तक आरआरईपी के निर्माण में उपयोग की गई इनपुट और इनपुट सेवाओं पर प्राप्त की गई है , जिसमें 01.07.2017 को लिया गया संक्रमणकालीन क्रेडिट भी शामिल है;
(ii ) Te वाणिज्यिक हिस्से के निर्माण और आवासीय हिस्से के निर्माण, जिनका RREP में आपूर्ति का समय 31.03.2019 से पहले है, से संबंधित एलिजिबल (पात्र ) इनपुट टैक्स क्रेडिट है । ;
(ख ) Te की गणना निम्नानुसार की जाएगी:
398(25)
मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
Te T F F F F
जहां ,
F= आरआरईपी में आवासीय और वाणिज्यिक अपार्टमेंट का कालीन क्षेत्र आरआरईपी में अपार्टमेंट का कुल कालीन क्षेत्र
(किसी आवासीय रीयल एस्टेट प्रोजेक्ट के मामले में, " F " का मूल्य 1 होगा । ) दिनांक 31.03.2019 को या उससे पहले आवासीय अपार्टमेंट का कुल कालीन क्षेत्र बुक किया गया
F आरआरईपी में आवासीय अपार्टमेंट का कुल कालीन क्षेत्र
दिनांक 31.03.2019 को या उससे पहले बुक किए गए आवासीय अपार्टमेंट के निर्माण की आपूर्ति का ऐसा मूल्य जिसकी आपूर्ति 31.03.2019 को या उससे पहले हो
F= दिनांक 31.03.2019 को या उससे पहले बुक किए गए आवासीय अपार्टमेंट के निर्माण की आपूर्ति का कुल मूल्य
( F3 बुक किए गए आवासीय अपार्टमेंट के प्रतिशत चालान के लिए जिम्मेदार है )
F= 1 दिनांक 31.03.2019 को निर्माण का % पूरा करना
चित्रणः जहां निर्माण का पांचवां हिस्सा (बीस प्रतिशत) पूरा हो चुका है, F = 100 + 20 = 5 होगा।
स्पष्टीकरण: " 31.03.2019 तक निर्माण पूर्ति का % " का वही अर्थ होगा जो कि रियल एस्टेट विनियामक प्राधिकरण का, रियल एस्टेट (विनियमन और विकास ) अधिनियम, 2016 की धारा 4 व धारा 11 के अंतर्गत घोषित किया गया है और जहां रियल एस्टेट विनियामक प्राधिकरण को घोषित करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि वहां चार्टर्ड इंजीनियर , जो कि इंस्टीट्यूशन मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 26 )
ऑफ इंजीनियर्स ( इंडिया) में पंजीकृत हो या एक वास्तुकार , जो कि वास्तुकार अधिनियम , 1972 ( 1972 का 20) में पंजीकृत हो, द्वारा निर्धारित और प्रमाणित किया गया हो ।
(ग ) 'TX और 'Te राशियों की गणना केंद्रीय कर , राज्य कर, केंद्रशासित प्रदेश कर और एकीकृत कर के इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए अलग से की जाएगी ।
(घ ) जहाँ , टीएक्स धनात्मक है , अर्थात् TecT. तो पंजीकृत व्यक्ति, इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र या इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में डेबिट द्वारा , T और Te के बीच अंतर के बराबर राशि का भुगतान करेगा । ऐसी राशि पंजीकृत व्यक्ति के आउटपुट कर दायित्व का हिस्सा होगी और यह राशि फार्म GST ITC- 03 में प्रस्तुत की जाएगी ।
स्पष्टीकरणः पंजीकृत व्यक्ति करों के भुगतान या देय किसी भी राशि के विस्तार की अवधि या ऐसे करों या भुगतान की अनुमति के लिए किस्तों में 80 की धाराओं के अनुसार फार्म जीएसटी DRC- 20 में एक आवेदन दायर कर सकता है । आयुक्त फार्म जीएसटी DRC- 21 में एक आदेश जारी कर सकता है , जो कुर योग्य व्यक्ति को भुगतान करने और/या ऐसी मासिक किस्तों, जो चौबीस से अधिक नहीं हों, क्योंकि वह फिट हो सकता है, में राशि का भुगतान करने की अनुमति देता है ।
(ड. ) जहां , Tx नकारातमक है . अर्थात TeT. पंजीकृत व्यक्ति, Te और T के बीच अंतर की सीमा तक, आरआरईपी के निर्माण के लिए दिनांक 01.04.2019 को या उसके बाद प्राप्त वस्तुओं और सेवाओं पर आईटीसी लेने का पात्र होगा ।
(च) जहां कार्य के पूरा होने की प्रतिशतता शून्य हो लेकिन प्रोजेक्ट के लिए प्राप्त माल एवं सेवाओं पर आईटीसी को 31 मार्च, 2019 को या उसके पहले प्राप्त कर लिया हो वहां 01 अप्रैल , 2019 को या उसके बाद की आपूर्ति समय वाली आवासीय हिस्से के निर्माण पर देय इनपुट टैक्स क्रेडिट की गणना की जायेगी और Tx के बराबर की राशि का भुगतान किया जायेगा या उपर्युक्त तरीके से उसकी क्रेडिट ली जाएगी, जैसी भी स्थिति हो, इस संशोधन के साथ कि F की गणना के लिए कार्य के पूरा होने की प्रतिशतता को उस प्रतिशतता के रूप में माना जायेगा जो कि किसी ऐसे वास्तुकार के द्वारा जो कि वास्तुकार अधिनियम, 1972 (1972 का 20) के तहत पंजीकृत हो या किसी चार्टर्ड इंजीनियर द्वारा , जो कि इन्टीट्यूशन ऑफ इंजीनियर्स (इंडिया) में पंजीकृत हो, प्रामाणित किया गया हो और इसे 31 मार्च , 2019 को प्राप्त इनपुट सेवाओं या स्टॉक के इनपुट पर प्राप्त किया जा सकता है । 398 (27)
मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
2. जहां 31 मार्च , 2019 को कार्य के पूरा होने का प्रतिशत शून्य हो, लेकिन इन्वॉसिंग हुई हो जिसकी आपूर्ति का समय 31 मार्च , 2019 के पहले हो और 31 मार्च , 2019 तक कोई भी इनपुट सेवा या इनपुट प्राप्त न किया गया हो, वहां " Te' की गणना निम्नानुसार की जाएगी: -
(क) सतत् आरआरईपी में आवासीय और वाणिज्यिक हिस्से के निर्माण के लिए इनपुट और इनपुट सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट, जिसमें दिनांक 31.03.2019 को या उसके बाद आपूर्ति का समय है , टीई के रूप में चिह्नित किया जा सकता है जिसकी गणना निम्नानुसार की जाएगी ,
Te Tn FFF
जहां , -
Th= ऐसे इनपुट्स और इनपुट सेवाओं पर कर का भुगतान किया जाता है जिस पर आरआरईपी में आवासीय और वाणिज्यिक अपार्टमेंट के निर्माण के लिए 2019-20 में प्राप्त सीजीएसटी अधिनियम के तहत आईटीसी उपलब्ध है ।
F , F और F उपरोक्त के समान होंगे ।
(ख ) ऐसा पंजीकृत व्यक्ति आरईपी में आवासीय हिस्से के निर्माण के लिए 01 अप्रैल, 2019 को या उसके बाद प्राप्त उन माल और सेवाओं पर Te की राशि के बराबर आईटीसी को प्राप्त करने का हकदार होगा , जिसके लिए वह अन्यथा पात्र न होता। (ग ) 'Te राशि की गणना केंद्रीय कर , राज्य कर, केंद्रशासित प्रदेश कर और एकीकृत कर के इनपुट टैक्स क्रेडिट के लिए अलग से की जाएगी ।
3. पैराग्राफ । या पैराग्राफ 2 में निहित किसी भी चीज के बावजूद , टीई निम्नलिखित स्थितियों में निम्नानुसार निर्धारित किया जाएगा:
ⅰ ) जहां इन्वॉयसिंग का प्रतिशत कार्य के पूर्ण होने के प्रतिशत से अधिक हो और निर्माण के प्रतिशत के पूरा होने के बीच का अंतर 25 % प्रतिशत अंक से अधिक है; प्रतिशत चालान का मूल्य प्रतिशत पूर्णता और 25 % प्रतिशत अंक माना जाएगा;
(ii ) जहां 31.03.2019 या 31.03.2019 से पहले जारी किए गए चालानों का मूल्य वास्तविक प्राप्त विचार के 25 % से अधिक है; प्रतिशत इनवॉइस के निर्धारण के मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
398 ( 28 )
उद्देश्य से ऐसे चालानों के मूल्य को प्राप्त किए गए विचारणीय मान एवं प्राप्त वास्तविक विचार का 25 % के योग के समान माना जाएगा; तथा
(iii ) जहां , 01.04.2019 से पहलें इनपुट और इनपुट सेवाओं की खरीद का मूल्य 31.03.2019 को पूरा किए गए निर्माण के प्रतिशत में उपयोग किए गए , इनपुट और इनपुट सेवाओं की वास्तविक खपत के मूल्य से 25 % अधिक है, न्यायिक आयुक्त यां इस संबंध में प्राधिकृत कोई अन्य अधिकारी इस संबंध में लेखांकन के स्वीकृत सिद्धांतों के अनुसार प्रमोटर द्वारा प्रस्तुत चार्टर्ड एकाउंटेंट या लागत लेखाकार द्वारा प्रमाणित दस्तावेजों के आधार पर इनपुट और इनपुट सेवाओं और स्टॉक में वास्तविक प्रति यूनिट खपत के आधार पर Te को ठीक कर सकता है ।
मध्यप्रदेश के राज्यपाल के नाम से तथा आदेशानुसार, एस. डी. रिछारिया , उपसचिव.
दृष्टांत : 1
आवासीय प्रोजेक्ट ( RREP ) का ब्यौरा
क्र.सं.
ग
इकाई
100 1 प्रोजेक्ट्सके अपार्टमेंट्स की संख्या
इकाई
100 2 प्रोजेक्ट्सके आवासीय अपार्टमेंट्स की संख्या
वर्ग
मीटर 3
70 आवासीय अपार्टमेंट का कार्पेट एरिया
वर्ग
मीटर 4
7000
C2 * C3
आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया
करोड़
0.60 5 प्रत्येक आवासीय अपार्टमेंट्स का मूल्य
6
20% 01.04.2019 तक कार्य के पूरा होने का प्रतिशत [ RERA द्वारा यथाघोषित या चार्टड इंजीनियर द्वारा यथानिर्धारित] यथानिर्धारित
इकाई
80 7 अंतरण के पूर्व बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स की संख्या
वर्ग मीटर 8
5600
C3* C7
अंतरण के पूर्व बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया 398 (29 )
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
करोड़
48
C5* C7
9 बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का मूल्य
10
20%
31.03.2019 को या उसके पहले बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का प्रतिशत इनवायसिंग
11
करोड़
9.6
C9* C10
आवासीय अपार्टमेंट्स, जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरण निहितं हो, की आपूर्ति का कुल मूल्य
ITC जिसको की अंतरण पर वापस करना है , Tx= T- Te
12
13 पात्र ITC ( Te) = Tc + Tr
करोड़
1
14 T ( * कृपया नीचे दिए गए नोट्स को देखें)
1
15
F1
0.8
C8 / C4
F2
16
0.2
C11 / C9
F3
17
5
1/ C6
18 F4
करोड़ 19
0.8
C14 C15 C16 * C17 * C18
पात्र ITC (Te) = T x F1 x F2 x F3 x F4 )
20
करोड़
0.2
C14 - C19
ITCजिसको की अंतरण पर वापस लिया जाना है, Tx= T- Te
*नोट:-
1. C14 के T के मूल्य का आंकलन इनपुट्स के भारित औसत कर पर आधारित दृष्टांत के लिए किया गया है ।
2. वास्तविक व्यवहार में पंजीकृत व्यक्ति 1.7.2017 से अथवा प्रोजेक्ट्स के प्रारंभ से, इनमें से जो भी भी बाद में हो, से प्रारंभ होने वाली कर अवधि से संबंधितGSTR- 3B में यथाघोषित संपूर्ण ITC को और मध्यप्रदेश माल और सेवा कर अधिनियम की धारा 140 के अंतर्गत ली गई अंतरण क्रेडिट को T का मूल्य मानेगा । मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 30 )
दृष्टांत : 2
आवासीय प्रोजेक्ट का ब्यौरा (RREP)
क्र.सं.
क
1 प्रोजेक्ट्स के अपार्टमेंट्स की संख्या 2 प्रोजेक्ट्स के आवासीय अपार्टमेंट्स की संख्या आवासीय अपार्टमेंट का कार्पेट एरिया 3
4 आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया 5 प्रत्येक आवासीय अपार्टमेंट्स का मूल्य 6
01.04.2019 तक कार्य के पूरा होने का प्रतिशत [RERA द्वारा यथाघोषित या चार्टड इंजीनियर द्वारा यथानिर्धारिता
7
अंतरण के पूर्व बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स की संख्या
8
अंतरण के पूर्व बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का कुल कार्पेट एरिया
9 बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का मूल्य 10
31.03.2019 को या उसके पहले बुक हुए आवासीय अपार्टमेंट्स का प्रतिशत इनवायसिंग 11
आवासीय अपार्टमेंट्स , जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरण निहित हो, की आपूर्ति का कुल मूल्य 12
ITC जिसको की अंतरण पर वापस करना है, Tx= T- Te
13 पात्र ITC (Te) = T x F1 x F2 x F3 x F4 ) 14 T ( * कृपया नीचे दिए गए नोट्स को देखें) F1
15
ग
ख
100 इकाई
100 इकाई
वर्ग मीटर
70
वर्ग मीटर
7000
C2* C3
0.60 करोड़
80
इकाई
5600
C3* C7
वर्ग मीटर
करोड़
48
C5 C7
28.8
C9* C10
करोड़
करोड़
1
1 398 (31 )
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
0.8
C8/ C4
F2
0.6
C11 / C9
F3
5
1/ C6
F4
18
2.4
19
करोड़
C14 * C15 * C16 * C17 * C18
पात्र ITC (Te) = T x F1 x F2 x F3 x F4 )
-1.4
C14- C19
करोड़ 20
ITCजिसको की अंतरण पर वापस लिया जाना है, Tx= T- Te
21
% इनवायसिंग vis-a-vis Pc पर सीमा लगाने के पश्चात कर
20%
22 %पूरा होना
60%
% इनवायसिंग
23
24
45%
C6+ 25 %
%उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात इनवायसिंग ( Pc + 25 % )
करोड़ 25
21.60
C9 C24
आवासीय अपार्टमेंट्स, जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरण निहित हो, की आपूर्ति का कुल मूल्य
0.45
C25/C9
26 उपरी सीमा को लागू किए जाने के पश्चात F3
करोड 27
1.80
C14 C15 C16 C26 018
Te = Tx F1 x F2 x F3 x F4 (उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात)
28
-0.80
C14- C27
ITC जिसको की अंतरण पर वापस लिया जाना है T- Te (उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात
29
% इनवायसिंग vis - a - vis Pc पर उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात कर तथा भुगतान की प्राप्ति
30
45%
उपरी सीमा ( Pc + 25 % ) के लागू किए जाने के पश्चात % इनवायसिंग मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 32 )
करोड़ 31
21.60
C25
आवासीय अपार्टमेंट्स, जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरंण निहित हो, की आपूर्ति का कुल मूल्य
करोड़
16.00
प्राप्त प्रतिफल
32
करोड़
20.00
33
16 cr + 25% of 16 Cr.
उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात आवासीय अपार्टमेंट्स जिनमें अंतरण के पूर्व आपूर्ति का अंतरण निहित हो, की आपूर्ति का कुल मूल्य vis - a - vis प्राप्त प्रतिफल
34
0.42
C33/C9
दोनों प्रकार की उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात F3
35
1.67
C14 C15 C34 C26 C18
Te = T x F1 x F2 x F3 x F4 (दोनों प्रकार की उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात)
-0.67
करोड़
C14 - C35
36
ITC जिसे अंतरण पर वापस किया जाना है/लिया जाना है, Tx= T- Te (दोनों प्रकार की उपरी सीमा के लागू किए जाने के पश्चात)
*नोट:-
1. C14 के T के मूल्य का आंकलन इनपुट्स के भारित औसत कर पर आधारित दृष्टांत के लिए किया गया है ।
2. वास्तविक व्यवहार में पंजीकृत व्यक्ति 1.7.2017 से अथवा प्रोजेक्ट्स के प्रारंभ से, इनमें से जो भी बाद में हो , से प्रारंभ होने वाली कर अवधि से संबंधित GSTR- 3B में यथाघोषित संपूर्ण ITC को और मध्यप्रदेश माल और सेवासेवा करकर अधिनियम की धारा 140 के अंतर्गत ली गई अंतरण क्रेडिट को का मूल्य मानेगा ।
मध्यप्रदेश के राज्यपाल के नाम से तथा आदेशानुसार,
एस. डी. रिछारिया , उपसचिव.
398 (33)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
दृष्टांत 1:
अनुबंध III
किसी प्रमोटर ने एक वित्तीय वर्ष के दौरान एक आवासीय अचल संपत्ति प्रोजेक्ट के निर्माण के लिए निम्नलिखित वस्तुओं और सेवाओं[विकास अधिकारों के अनुदान के माध्यम से पूंजीगत वस्तुओं और सेवाओं के अलावा , भूमि या एफएसआई के दीर्घकालिक पट्टे] की खरीद की है ।
क्र. इनपुट वस्तुओं और सेवाओं का नाम
सं.
1 रेत
2 सीमेंट
3 इस्पात
4 ईंटें
5 फर्श टाइल्स
6 पेंट्स
7 वास्तुकार / डिजाइनिंग / सीएडी ड्राइंग आदि ।
8 एल्यूमीनियम खिड़कियां , प्लाई, वाणिज्यिक लकड़ी
क्या रजिस्टर्ड सप्लायर से इनपुट मिले हैं?
वित्तीय वर्ष के दौरान प्राप्त इनपुट सामान और सेवाओं की प्रतिशतता
(हांनहीं)
हां
10
नहीं
15
हां
20
हां
15
हां
10
हां
5
हां
10
हां
15
इस उदाहरण में , प्रमोटर ने जीएसटी पंजीकृत व्यक्ति से 80 % वस्तुओं और सेवाओं [विकास अधिकारों के अनुदान के माध्यम से सेवाओं के अलावा भूमि का दीर्घकालिक पट्टा (प्रीमियम, सलामी, विकास शुल्क आदि के रूप में अग्रिम भुगतान के खिलाफ) या एफएसआई ( अतिरिक्त एफएसआई सहित) , बिजली , उच्च गति डीजल , मोटर स्पिरिट , प्राकृतिक गैस की खरीद की है । तथापि , उन्होंने एक अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता से सीमेंट की खरीद की है । इस प्रकार वित्तीय वर्ष के अंत में, रिवर्स चार्ज आधार पर लागू दरों पर प्रमोटर को सीमेंट पर जीएसटी का भुगतान करना होता है ।
दृष्टांत 2 :
किसी प्रमोटर ने एक वित्तीय वर्ष के दौरान एक आवासीय अचल संपत्ति प्रोजेक्ट के निर्माण के लिए निम्नलिखित वस्तुओं और सेवाओं विकास अधिकारों के अनुदान के माध्यम से सेवाओं के अलावा , भूमि का दीर्घकालिक पट्टा ( प्रीमियम , सलामी, विकास शुल्क आदि के रूप में अग्रिम भुगतान के खिलाफ) या एफएसआई (अतिरिक्त एफएसआई सहित) , बिजली , उच्च गति डीजल, मोटर स्पिरिट , प्राकृतिक गैस) , की खरीद की है । मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 (34)
इनपुट वस्तुओं और सेवाओं का नाम
स.
वित्तीय वर्ष के दौरान प्राप्त इनपुट सामान और सेवाओं की प्रतिशतता
10 1 रेत
15 2 सीमेंट
20 3 इस्पात
15 4 ईंटें
10 5 फर्श टाइल्स
5 6 पेंट्स
7
10 वास्तुकार / डिजाइनिंग / सीएडी ड्राइंग आदि ।
8 एल्यूमीनियम खिड़कियां , प्लाई, 15 वाणिज्यिक लकड़ी
क्या रजिस्टर्ड सप्लायर से इनपुट मिले हैं?
(हांनहीं)
हां
हां
हां
हां
हां
नहीं
हां
नहीं
इस उदाहरण में, प्रमोटर ने जीएसटी पंजीकृत व्यक्ति से सीमेंट सहित ४० % माल और सेवाओं की खरीद की है । तथापि, उन्होंने एक अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता से पेंट , एल्यूमीनियम की खिड़कियां, प्लाई और वाणिज्यिक लकड़ी आदि की खरीद की है । इस प्रकार वित्तीय वर्ष के अंत में, प्रमोटर को रिवर्स चार्ज आधारित इनपुट पर जीएसटी का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है ।
दृष्टांत 3 :
किसी प्रमोटर ने एक वित्तीय वर्ष के दौरान एक आवासीय अचल संपत्ति प्रोजेक्ट के निर्माण के लिए निम्नलिखित वस्तुओं और सेवाओं विकास अधिकारों के अनुदान के माध्यम से सेवाओं के अलावा, भूमि का दीर्घकालिक पट्टां (प्रीमियम, सलामी , विकास शुल्क आदि के रूप में अग्रिम भुगतान के खिलाफ) या एफएसआई (अतिरिक्त एफएसआई सहित ) , बिजली , उच्च गति डीजल , मोटर स्पिरिट, प्राकृतिक गैसा , की खरीद की है ।
इनपुट वस्तुओं और सेवाओं का नाम
वित्तीय वर्ष के दौरान प्राप्त इनपुट सामान और सेवाओं की प्रतिशतता
क्र. सं.
10 1 रेत
15 2 सीमेंट
क्या रजिस्टर्ड सप्लायर इनपुट मिले हैं?
(हांनहीं)
नहीं
नहीं मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 (35)
हां
15
3 इस्पात
हां
4
10
ईंटें
हां
10
5 फर्श टाइल्स
हां
5
6 पेंट्स
हां
7
10 .
वास्तुकार / डिजाइनिंग / सीएडी ड्राइंग आदि ।
नहीं
15
8 एल्यूमीनियम खिड़कियां
नहीं
10
9 प्लाई , वाणिज्यिक लकड़ी
इस उदाहरण में , प्रमोटर ने जीएसटी पंजीकृत व्यक्ति से सीमेंट सहित 50 % माल और सेवाओं की खरीद की है । तथापि, उन्होंने अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता से रेत , सीमेंट और एल्युमिनियम की खिड़कियां, 'प्लाई और वाणिज्यिक लकड़ी आदि की खरीद की है । इस प्रकार , एक वित्तीय वर्ष के दौरान पंजीकृत आपूर्तिकर्ताओं से खरीदे गए माल और सेवाओं का मूल्य 80 % की सीमांत सीमा से कम हो जाता है । अनिवार्य खरीद से 30 % की कमी पर अपने कर दायित्व को पूरा किए जाने के लिए, प्रमोटर को रिवर्स चार्ज आधारित लागू दर पर सीमेंट पर जीएसटी का भुगतान करना होगा । सीमेंट पर जीएसटी के भुगतान के पश्चात्, शेष 15 % की कमी पर , प्रमोटर आरसीएम के तहत 18 % की दर से कर का भुगतान करेगा ।
मध्यप्रदेश के राज्यपाल के नाम से तथा आदेशानुसार,
एस. डी. रिछारिया , उपसचिव.
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 36)
अनुबंध IV
प्रपत्र
(दिनांक 01-04-2019 से पूर्व विद्यमान दर या 01-04-2019 से प्रभावी दरों पर प्रमोटरों द्वारा किसी प्रोजेक्ट में अपार्टमेंट्स के निर्माण पर कर का भुगतान किए जाने के एक बारगी विकल्प का उपयोग किए जाने हेतु फॉर्म )
दिनांक
संदर्भ सं० .
सेवा में
(क्षेत्राधिकार आयुक्त को संबोधित किया जाना है )
1. जीएसटीआईएनः
2. प्रोजेक्ट की रेरा पंजीकरण संख्याः
3. प्रोजेक्ट, यदि कोई हो, का नाम:
4. प्रोजेक्ट के अंत बिंदुओं के देशांतर और अक्षांश सहित प्रोजेक्ट के लिए समर्पित भूमि के स्पष्ट सीमांकन के साथ प्रोजेक्ट स्थल का विवरणः
5. प्रोजेक्ट में बुकिंग या बिक्री के लिए अपार्टमेंट की संख्या , प्रकार और कालीन क्षेत्रः 6. प्रारंभ प्रमाणपत्र की प्राप्ति की तारीखः
घोषणा
1. मैं एतद्द्वारा उपर्युक्त प्रोजेक्ट में अपार्टमेंट के निर्माण पर कर का भुगतान करने के विकल्प का उपयोग करता हूं :
मैं अपार्टमेंट के निर्माण पर कर का भुगतान करूँगा (संबंधित बॉक्स में (२) का निशान लगाएं)
इस अधिसूचना की सारणी के क्रम सं. 3 के समक्ष दिये गये मद (ie) या ( if ) में निर्दिष्ट दर से, जैसी भी स्थिति हो
इस अधिसूचना की सारणी के क्रम सं. 3 के समक्ष दिये गये मद (ⅰ ) या (ia) या ( ib या (IC) या ( id) में निर्दिष्ट दर से, जैसी भी स्थिति हो 398(37)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
2. मुझे पता है कि यह केवल एक समय के लिए विकल्प है और यदि एक बार इसका प्रयोग कर लिया जाता है तो इसको दुबारा बदलने की अनुमति नहीं होगी ।
3. मुझे यह भी पता है कि सेवाओं की आपूर्ति के लिए इन्वॉइसेस को 01 अप्रैल , 2019 से लेकर 10 मई , 2019 के दौरान इस विकल्प के प्रयोग के पहले जारी किया जा सकता है, लेकिन ऐसे इन्वॉइस को यहाँ प्रयुक्त विकल्प के अनुसार ही देना होंगा ।
हस्ताक्षर
नाम
पदनाम
स्थान
तिथि
मध्यप्रदेश के राज्यपाल के नाम से तथा आदेशानुसार,
एस. डी. रिछारिया, उपसचिव.
भोपाल , दिनांक 17 मई 2019
क्रमांक एफ ए- 3-32-2017-1- पांच. भारत के संविधान के अनुच्छेद 348 के खण्ड ( 3 ) के अनुसरण में, इस आशय की अधिसूचना क्र. एफ ए- 3-32-2017-1 - पांच, ( 37 ) दिनांक 17 मई 2019 का अंग्रेजी अनुवाद राज्यपाल के प्राधिकार से एतद्वारा प्रसारित किया जाता है.
मध्यप्रदेश के राज्यपाल के नाम से तथा आदेशानुसार ,
एस. डी. रिछारिया, उपसचिव.
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 38 )
No. F A3-32-2017-1 -V ( 37)
Bhopal , the 17th May 2019 In exercise of the powers conferred by sub- sections ( 1 ) , (3 ) and (4) of section 9 , sub- section ( 1 ) of section 11 , sub - section (5) of section 15 , sub -section ( 1 ) of section 16 and section 148of the Madhya Pradesh Goods and Services Tax Act , 2017 ( 19 of 2017 ) , the State Government , on the recommendations of the Council , and on being satisfied that it is necessary. in the public interest so to do , hereby makes the following further amendments in this department notification No. F -A 3-32-2017-1 - V(41 ) dated the 29th June , 2017 , namely: - In the said notification,
(i) in the opening paragraph ,
(a) after the word , brackets and figures " conferred by sub - section ( 1 ) , " , the word , brackets and figures " sub - section (3 ) and sub - section (4) " shall respectively be inserted;
(b) the word " and " after the words and figures " sub -section (5) of section 15" shall be substituted by the symbol "," ;
(c) after the word , brackets and figures " section ( 16) " , the words and figure " and section 148 " shall be inserted;
(ii) in the Table , -
(a) against serial number 3 , for item (i) , and the entries relating thereto in column (3 ), (4) and (5) , the following items and entries shall be substituted , namely , -
Table
(5)
(4)
(3)
Provided that the state tax at the rate specified in column (4 ) shall be paid in cash, that is , by debiting the electronic cash ledger only ;
0.75
Provided also that credit of input tax charged on goods and services used in supplying the service has not been taken except to the extent as prescribed in Annexure I in the case of REP other than RREP and in Annexure II in the case of RREP;
"( i ) Construction of affordable residential apartments by a promoter in a Residential Real Estate Project (herein after referred to as RREP) which commences on or after 1st April , 2019 or in an ongoing RREP in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) below , as the case may be , in the manner prescribed therein. intended for sale to a buyer , wholly or partiy , except where the entire consideration has been received after issuance of completion eficate, where required, by the competent herity or after its first occupation, hichever is earlier.
Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service)
Provided also that the registered person shall pay, by debit in the electronic credit ledger or electronic cash ledger , an amount equivalent to the input tax credit attributable to construction in a project , time of supply of which is on or after 1st April, 2019, which shallbe calculated in the manner as prescribed in the Annexure
3.75
a) Construction of residential apartments ther than affordable residential apartments by 398 (39)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
I in the case of REP other than RREP and inAnnexure II in the case of RREP;
Provided also that where a registered person (landowner- promoter) who transfers development right or FSI (including additional FSI) to a promoter (developer- promoter) against consideration, wholly or partly, in the form of construction of apartments ,
a promoter in an RREP which commences on on aller 1st April , 2019 or in an ongoing RREP i respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) below, as the case may be , in the manner prescribed therein, intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier .
(i) the developer- promoter shall pay tax on supply of construction of apartments , to the landowner- promoter, and
(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service)
3.75
(ii) such landowner. promoter shall be eligible for credit of taxes charged from him by the developer promoter towards the supply of construction of apartments by developer- promoter to him, provided the landowner- promoter further supplies such apartments to his buyers before issuance of completion certificate or first occupation , whichever is earlier, and pays tax on the same which is not less than the amount of tax charged from him on construction of such apartments by the developer- promoter.
(ib) Construction of commercial apartments (shops , offices , godowns etc. ) by a promoter in an RREP which commences on or after 1st April, 2019 or in an ongoing RREP in respect ofwhich the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie ) or (if) below, as the case may be , in the manner prescribed therein, intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate , where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier.
Explanation.
(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service)
(i) "developer- promoter " is a promoter who constructs or converts a building into apartments or develops a plot for sale,
0.75
transfers (ii) " landowner- promoter " is a promoter the land ог who development rights or FSI to a developer- promoter for construction receives of apartments and constructed apartments against such transferred rights and sells such apartments independently . to his buyers
Provided also that eighty percent of value of input and input services , [ other than services by way of grant of development (ic) Construction of affordable residential apartinents by a promoter in a Real Estate Project (herein after referred to as REP) other than RREP , which commences on or after 1st April , 2019 or in an ongoing REP other than RREP in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item ( ie) or ( if) below, as the case may be , in the manner prescribed therein, intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier .
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 40 )
Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service)
rights , long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami , development charges etc. ) or FSI (including additional FSI ) , electricity, high speed diesel , motor spirit, natural gas] , used in supplying the service shall be received from registered supplier only;
Provided also that inputs and input services on which tax is paid on reverse charge basis shall be deemed to have been purchased from registered person;
) Construction of residential apartments other than affordable residential apartments by a promoter in a REP other than a RREP which commences on or after 1st April , 2019 or in an ongoing REP other than RREP in respect ofwhich the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item ( ie) or (if) below, as the case may be , in the manner prescribed therein , intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent authority or after its first occupation, whichever is earlier. (Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service)
3.75
Provided also that where value of input and input services received from registered suppliers during the financial year (or part of the financial year till the date of issuance of completion certificate or first occupation of the project , whichever is earlier) falls short of the said threshold of 80 per cent. , tax shall be paid by the promoter on value of input and input services comprising such shortfall at the rate of eighteen percent on reverse charge basis and all the provisions of the Madhya Pradesh Goods and Services Tax Act, 2017 (19 of 2017) shall apply to him as if he is the person liable for paying the tax in relation to the supply of such goods orservices or both;
Provided also that notwithstanding anything contained herein above, where cement is received from an unregistered person, the promoter shall pay tax on supply of such cement at the applicable rates on reverse charge basis and all the provisions of the Madhya Pradesh Goods and Services Tax Act, 2017 (19 of 2017) , shall apply to him as if he is the person liable for paying the tax in relation to such supply ofcement;
(Please refer to the illustrations in annexure III)
Explanation. -
1. The promoter shall maintain project wise account of inward supplies from registered and unregistered supplier and calculate tax payments on the shortfall at the end of the financial year and shall 398 (41)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
submit the same in the prescribed form electronically on the common portal by end of the quarter following the financial year. The tax liability on the shortfall of inward supplies from unregistered person so determined shall be added to his output tax liability in the month not later than the month of June following the end of the financial year .
2. Notwithstanding anything contained in Explanation 1 above , tax on cement received from unregistered person shall be paid in the month in which cement is received.
3. Input Tax Credit not availed shall be reported every month by reporting the same as ineligible credit in GSTR- 3B [Row No. 4 (D)(2) ] .
6
(ie) Construction of an apartment in an ongoing project under any of the schemes specified in sub - item (b) , sub- item (c), sub- item (d) , sub - item (da) and sub - item (db) of item ( iv) ; sub - item (b ), sub - item (c) , sub - item (d) and sub - item (da) of item (v); and sub - item (c) of item (vi) , against serial number 3 of the Table, in respect of which the promoter has exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for this item.
Provided that in case of ongoing project , the registered person shall exercise one time option in the Form at Annexure IV to tax on construction of pay state apartments in a project at the rates as specified for item (ie ) or ( if), as the case may be, by the 10th ofMay, 2019 ;
(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service)
(if) Construction of a complex, building, civil structure or a part thereof, including, -
Provided also that where the option is not exercised in Form at annexure IV by the 10th of May, 2019, option to pay tax at the rates as applicable to item (i ) or (ia) or ( ib) or ( ic) or (id) above, as the case may be, shall be deemed to have been exercised;
(i) commercial apartments (shops , offices , godowns etc. ) by a promoter in a REP other than RREP ,
9
Provided also that invoices for supply of the service can be issued during the period from 1st April 2019 to 10th May 2019 before exercising the option, but such invoices shall be in accordance with the option to be exercised.;
(ii) residential apartments in an ongoing project, other than affordable residential apartments , in respect of which the promoter has exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for this item in the manner prescribed herein, but excluding supply by way of services specified at items ( i ) , ( ia) , ( ib) , ( ic) , ( id) and (ie) above intended for sale to a buyer, wholly or partly, except where the entire consideration मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 42 )
has been received after issuance of completion certificate, where required, by the competent asthority ог after its first occupation , whichever is earlier .
Explanation. For the renoval of doubt , it is hereby clarified that, supply by way of services specified at items ( i ) , ( ia) , (ib ) , ( ic) , ( id) and ( ie) in column (3 ) shall attract state tax prescribed against them in column (4) subject to conditions specified against them in column (5) and shall not be levied at the rate as specified under this entry.
(Provisions of paragraph 2 of this notification shall apply for valuation of this service (b) against serial number 3 , -
a. item ( ii ) and the entries relating thereto in columns (3), (4) and (5) shall be omitted;
b. in item ( iv) in column (3), -
(1) after the figures " 2017" , the words, brackets, figures and letters " other than that covered by items (i) , (ia) , (ib) , (ic), (id) , (ie) and (if) above " shall be inserted;
c. in item (v) in column (3 ) , --
(1) after the figures " 2017", the words , brackets , figures and letters " other than that covered by items (i ) , (ia), (ib), (ic), (id) , (ie) and ( if) above " shall be inserted;
d. after item (v) and entries relating thereto in column (3 ), (4) and (5) , the following items and entries shall be inserted , namely, -
(3)
(va) Composite supply of works contract as defined in clause ( 119) of section 2 of the Madhya Pradesh Goods and Services Tax Act , 2017, other than that covered by items (i) , (ia) , (ib), ( ic) , (id) , (ie) and (if) above, supplied by way of construction, erection, commissioning, installation, completion, fitting out, repair, maintenance, renovation, or alteration of affordable residential apartments covered by sub- clause ( a) of clause (xvi ) of paragraph 4 below, in aproject which commences on or after 1st April , 2019, or in an ongoing project in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ic) or (if) , as the case may be, inthe manner prescribed therein,
(5)
(4)
6 Provided that carpet area of the affordable residential apartments in the entry in column (3) relating to this item, is not less than 50 per cent. of the total carpet area of all the apartments in the project;
of Provided also that for the purpose determining whether the apartments at the time of supply of the service are affordable 398(43)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
residential apartments covered by sub- clause (a) of clause (xvi) of paragraph 4 below or not, value of the apartments shall be the value of similar apartments booked nearest to the date of signing of the contract for supply of the service specified in the entry in column (3) relating to this item;
Provided also that in case it finally turns outthat the carpet area affordable of the affor residential apartments booked or sold before or after completion, for which gross amount actually charged was forty five lakhs rupees or less and the actual carpet area was within the limits prescribed in sub- clause (a) of clause (xvi) of paragraph 4 below, was less than 50 per cent. of the total. carpet area of all the apartments in the project, the recipient of the service, that is , the promoter shall be liable to pay such amount of tax reverse charge basis as is equal to the difference between the tax payable on the service at on the मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
398 ( 44)
applicable rate but for the rate prescribed herein and the tax actually paid at the prescribed rate herein";
e. in item (vi ) in column (3 ) , after the figures "2017 " , the words , brackets , and figures " other than that covered by items ( i) , (ia) , ( ib ) , ( ic ) , ( id), ( ie) and ( if) above" skall be inserted' ;
f. in item (xii ) in column (3 ) , for the entry, the following entry shall be substituted, namely:
"(xii ) Construction services other than ( i) , ( ia) , (ib) , (ic), ( id) , ( ie ), ( if) , ( iii ) , (iv) , (v) , (va) , (vi ), (vii ), (viii), (ix) , (x) and (xi ) above .
Explanation . For the removal of doubt, it is hereby clarified that , supply by way of services specified at items ( i) , ( ia), ( ib ) , ( ic) , (id), (ie) and ( if) in column (3) shall attract state tax prescribed against them in column (4) subject to conditions specified against them in column (5) and shall not be levied at the rate as specified under this entry. " ;
(c) against serial number 16, in item (ii ) in column (3 ) , for the word, brackets and letters "sub- item (b) , sub - item (c) , sub - item (d) ; sub - item (da) and sub - item (db) of item (iv); sub - item (b ), sub -item (c) , sub - item (d) and sub - item (da) of item (v) ; and sub - item (c) of item (vi )" , the word, brackets figures and letters " ( i ) ( ia), ( ib ) , (ic) , ( id), ( ie) and (if) " shall be substituted;
(d) after serial number 38 in column (1 ) and the entries relating thereto in column (2), (3), (4) and (5) the following serial number and entries shall be inserted, namely: -
(5)
(4)
(3)
(2)
(1)
Chapter 99
"39.
-" ;
9
ог FSI an Supply of services other than services by way of grant of development, rights , long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami , development charges etc. ) (including additional FSI ) by unregistered person to a promoter for construction of a project on which tax is payable by the recipient of the services under sub- section 4 of section 9 of the Madhya Pradesh Goods and Services Tax Act, 2017 ( 19 of 2017) , as prescribed in this department notification No.93-9/ 20151240 dated 17/05/29
Explanation. -
This entry is to be taken to apply to all services which satisfy the conditions prescribed herein, even though they may 398(45)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
be covered by a more specific chapter , section or heading elsewhere in this notification .
11i ) in paragraph 2, -
(a) for the words, brackets , letters and figures " sub - item (b) , sub - item (c) , sub - item (d) , sub - item (da) and sub- item (db) of item ( iv) ; sub - item (b) , sub - item (c) , sub - item ( d) and sub- item (da) of item (v) ; and sub- item (c) of item (vi) , " the word, brackets , letters and figures " ( i) ( ia) , ( ib ) , (ic) ; (id) , ( ie) and ( if) " shall be substituted;
(b) in the Explanation , after the words "this paragraph " the words " and paragraph 2A below" shall be inserted;
(iv) after paragraph 2, the following paragraph shall be inserted, namely, -
"2A. Where a registered person transfers development right or FSI (including additional FSI) to a promoter against consideration, wholly or partly, in the form of construction of apartments , the value of construction service in respect of such apartments shall be deemed to be equal to the Total Amount charged for similar apartments in the project from the independent buyers , other than the person transferring the development right or FSI (including additional FSI) , nearest to the date on which such development right or FSI (including additional FSI) is transferred to the promoter, less the value of transfer of land , if any, as prescribed in paragraph 2 above ."
(v) in paragraph 4 relatingto Explanation, after clause (xii ) , the following clauses shall be inserted, namely: -
"(xiii) an apartment booked on or before the 31st March, 2019 shall mean an apartment which meets all the following three conditions , namely- ( a) part of supply of construction which has time of supply on or before the 31st March, 2019 and (b) at least one instalment has been credited to the bank account of the registered person on or before the 31st March, 2019 and (c) an allotment letter or sale agreement or any other similar document evidencing booking of the apartment has been issued on or before the 31st March, 2019;
(xiv) the term "apartment" shall have the same meaning as assigned to it in clause (e) of section 2 of the Real Estate (Regulation and Development) Act , 2016 ( 16 of 2016);
(xv) the term "project " shall mean a Real Estate Project or a Residential Real Estate Project;
(xvi) the term "affordable residential apartment " shall mean, -
(a) a residential apartment in a project which commences on or after 1st April , 2019 , or in an ongoing project in respect of which the promoter has not exercised option in the prescribed form to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) against serial number 3 , as the case may be , having carpet area not exceeding 60 square meter in metropolitan cities or 90 square meter in cities or towns other than metropolitan cities and for which the gross amount charged is not more than forty five lakhs rupees .
Forthe purpose of this clause , - मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
398 ( 46)
(i) Metropolitan cities are Bengaluru , Chennai , Delhi NCR ( limited to Delhi , Noida, Greater Noida , Ghaziabad, Gurgaon , Faridabad ) , Hyderabad , Kolkata and Mumbai (whole of MMR) with their respective geographical limits prescribed by an order issued by the Central or State Government in this regard ;
(ii) Gröss amount shall be the sum total of; -
A. Consideration charged for the services specified at item ( i) and (ic) in column (3) against sl . No. 3 in the Table;
B. Amount charged for the transfer of land or undivided share of land , as the case may be including by way of lease or sub lease ; and
C. Any other amount charged by the promoter from the buyer of the apartment including preferential location charges , development charges, parking charges , common facility charges etc.;
(b) an apartment being constructed in an ongoing project under any of the schemes specified in sub - item (b) , sub - item (c) , sub - item (d) , sub - item (da) and sub - item (db ) of item ( iv) ; sub - item (b) , sub - item (c) , sub - item (d) and sub - item (da) of item (v) ; and sub - item (c) of item (vi ) , against serial number 3 of the Table above , in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item ( ie) or (if) against serial number 3 , as the case may be. "
(xvii ) the term "promoter " shall have the same meaning as assigned to it in in clause (zk) of section 2 of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 ( 16 of 2016) ;
(xviii) the term "Real Estate Project (REP) " shall have the same meaning as assigned to it in in clause (zn) of section 2 of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 ( 16 of2016);
(xix) the term "Residential Real Estate Project (RREP) " shall mean a REP in which the carpet area of the commercial apartments is not more than 15 per cent. of the total carpet area of all the apartments in the REP .
(xx) the term "ongoing project " shall mean a project which meets all the following conditions, namely-
(a) commencement certificate in respect of the project, where required to be issued by the competent authority, has been issued on or before, 31st March, 2019, and it is certified by any of the following that construction of the project has started on or before 31stMarch, 2019:-
(i) an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act, 1972 (20 of 1972) ; or
(ii) a chartered engineer registered with the Institution of Engineers ( India) ; or (iii ) a licensed surveyor of the respective local body of the city or town or village or development or planning authority.
(b) where commencement certificate in respect of the project , is not required to be issued by the competent authority, it is certified by any of the authorities specified in sub- clause (a) above that construction of the project has started on or before the 31 March, 2019;
398 ( 47)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
(c) completion certificate has not been issued or first occupation of the project has not takenplace on or before the 31st March , 2019 ;
(d) apartments being constructed under the project have been, partly or wholly, booked on or before the 31st March , 2019 .
Explanation. For the purpose of sub- clause (a) and (b) above , construction of a project shall be considered to have started on or before the 31st March, 2019, if the earthwork for site preparation for the project has been completed and excavation for foundation has started on or before the 31st March, 2019 .
( xi) "commencement certificate " means the commencement certificate or the building permit or the construction permit, by whatever name called issued by the competent authority to allow or permit the promoter to begin development works on an immovable property, as per the sanctioned plan;
(xxii ) "development works " means the external development works and internal development works on immovable property;
(xxiii) "external development works " includes roads and road systems landscaping , water supply, seweage and drainage systems , electricity supply transformer , sub - station, solid waste management and disposal or any other work which may have to be executed in the periphery of, or outside, a project for its benefit, as may be provided under the local laws;
(xxiv) " internal development works " means roads, footpaths , water supply, sewers , drains , parks, tree planting , street lighting, provision for community buildings and for treatment and disposal of sewage and sullage water , solid waste management and disposal , water conservation, energy management, fire protection and fire safety requirements , social infrastructure such as educational health and other public amenities or any other work in a project for its benefit, as per sanctioned plans ;
(xxv) the term " competent authority " as mentioned in definition of "commencement certificate " and " residential apartment " , means the local authority or any authority created or established under any law for the time being in force by the Central Government or State Government or Union Territory Government, which exercises authority over land under its jurisdiction, and has powers to give permission for development of such immovable property;
(xxvi) The term " carpet area " shall have the same meaning assigned to it in in clause (k) of section 2 of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 ( 16 of 2016) ;.
(xxvii) the term "Real Estate Regulatory Authority" shall mean the Authority established under sub- section ( 1 ) of section 20 ( 1 ) of the Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 (No. 16 of 2016) by the Central Government or State Government ;
(xxviii) "project which commences on or after 1st April , 2019 " shall mean a project other than an ongoing project;
(xxix) "Residential apartment " shall mean an apartment intended for residential use as declaredto the Real Estate Regulatory Authority or to competent authority;
(xxx ) " Commercial apartment " shall mean an apartment other than a residential apartment; (xxxi) "floor spaceace index ( FSI ) " shall mean the ratio of a building's total floor arca (gross floor area) to the size of the piece of land upon which it is built;
2. This notification shall deemed to have come into effect from the 1st day of April , 2019.
By order and in the name of the Governor of Madhya Pradesh ,
S. D. RICHHARIYA , Dy. Secy.
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 (48 )
Annexure I Real estate project ( REP) other than Residential Real estate project ( RREP)
Input tax credit attributable to construction of residential portion in a real estate project (REP) other than residential real estate project (RREP) , which has time of supply on or after 1st April , 2019, shall be calculated project wise for all projects which commence on or after 1st April , 2019 or ongoing projects in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie) or (if) against serial number 3 , as the case may be , in the prescribed manner , before the due date for furnishing of the return for the month of September following the end of financial year 2018-19 , in the following manner:
1. Where % completion as on 31st March , 2019 is not zero or where there is inventory in stock
(a) Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential portion in a REP , which has time of supply on or after 1st April , 2019 , may be denoted as Tx . Tx shall be calculated as under:
Tx=T-Te
Where,
(i) T is the total ITC availed (utilized or not) on inputs and input services used in construction of the REP fromst July, 2017 to 31st March, 2019 including transitional credit taken on 1st July, 2017;
(ii) Te is the eligible ITC attributable to (a) construction of commercial portion and (b) construction of residential portion , in the REP which has time of supply on or before 31st March, 2019;
(b) Te shall be calculated as under:
Te=Tc+Tr
Where, -
Te is the ITC attributable to construction of commercial portion in the REP , calculated as under:
TcT * (carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and residential apartments in the REP) and
Tr is the ITC attributable to construction of residential portion in the REP which has time of supply on or before 31st March, 2019 and which shall be calculated as under, Tr T* F1 * F2 * F3 * F4
Where, -
F₁ =
Carpet area of residential apartments in REP
Total carpet area of commercial and residential apartments in the REP 398 (49)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
Tetal carpet area of residential apartment booked on or before 31st March. 2019
F2=
Total carpet area of the residential apartment in REP
Such Value of supply of construction of residential apartments booked on or before 31st March , 2019 which has time of supply on or before 31st March , 2019
F3=
Total value of supply of construction of residential apartments booked on or before 31st March , 2019
(F3 is to account for percentage invoicing of booked residential apartments )
1
F4=
%Completion of construction as on 31st March, 2019
Illustration: where one- fifth (twenty percent) of the construction has been completed, F4 shall be 100 + 20 = 5 .
Explanation: " % Completion of construction as on 31st March , 2019 " shall be the same as declared to the Real Estate Regulatory Authority in terms of section 4 and section 11 of Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 ( 16 of 2016) and where the same is not required to be declared to the Real Estate Regulatory Authority, it shall be got determined and certified by an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act , 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the Institution ofEngineers ( India) .
(c) Aregistered person shall have the option to calculate ' Te ' in the manner prescribed below instead of the manner prescribed in ( b) above , -
Te shall be calculated as under:
TeTc + T1 + Tr
Where, -
Te is the ITC attributable to construction of commercial portion in the REP , calculated as under:
TcT3 * (carpet area of commercial apartments in the REP/ total commercial and residential apartments in the REP) ; carpet area of Wherein
T3T ( 11 + T2)
T1 = ITC attributable exclusively to construction of commercial portion in the REP T2 ITC attributable exclusively to construction of residential portion in the REP मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 50)
and
Tr is the ITC attributable to construction of residential portion in the REP which has time of supply on or before 31.03.2019 and which shall be calculated as under,
Tr= (T3 + T2 ) * F1 * F2 * F3 * F4
or
Tr= (T- T1 ) * F₁1 * F2 * F3 * F4
(d) The amounts ' Tx ' and ' Te ' shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax , Union territory tax and integrated tax .
(e) Where, Tx is positive , i.e. Te
Explanation: The registered person may file an application in FORM GST DRC- 20 , seeking extension of time for the payment of taxes or any amount due or for allowing payment of such taxes or amount in installments in accordance with the provisions of section 80. The commissioner may issue an order in FORM GST DRC- 21 allowing the taxable person further time to make payment and/or to pay the amount in such monthly. installments , not exceeding twenty- four , as he may deem fit .
(f) Where Tx is negative , i.e. Te> T, the registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after 1st April , 2019 for construction of residential portion in the REP , for which he shall not otherwise be eligible, to the extent of difference between Te and T.
(g) The registered person may calculate Tc and utilize credit to the extent of Te for payment of tax on commercial apartments, till the complete accounting of Tx is carried out and submitted.
(h) Where percentage completion is zero but ITC has been availed on goods and services received for the project on or prior to 31st March , 2019, input tax credit attributable to construction of residential portion which has time of supply on or after 1st April , 2019, shall be calculated and the amount equal to Tx shall be paid or taken credit of, as the case may be , as prescribed above, with. the modification that percentage completion for calculation of F4 shall be taken as the percentage completion which, as certified by an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act ; 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India), can be achieved with the input services received and inputs in stock as on 31st March, 2019 .
2. Where % completion as on 31st March, 2019 is zero but invoicing has been done having time of supply before 31st March , 2019 , and no input services or inputs have been received as on 31st March , 2019 , " Te " shall be calculated as follows : -
(a) Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential portion in a REP, which has time of supply on or before 31st March , 2019 may be denoted as Te which shall be calculated as under , 398 ( 51)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
Te= Tc + Tr
Where, -
Tc is the ITC attributable to construction of commercial portion in the REP , calculated as under:
Tc = Tn * ( carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area of commercial and residential apartments in the REP ) and
Tr is the ITC attributable to construction of residential portion in the REP which has time of supply on or before 31st March, 2019 and which shall be calculated as under ,
Tr= Tn * F1 F2 * F3
Where, -
Tn= Tax paid on such inputs and input services on which ITC is available under the SGST Act, received in 2019-20 for construction of REP
F1 , F2 and F3 shall be the same as in para 1 above
(b) The registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after 1st April , 2019 for construction of residential portion in the REP , for which he shall not otherwise be eligible , to the extent of the amount ofTe.
(c) The amount ' Te' shall be computed separately for input tax credit of central tax , State tax, Union territory tax and integrated tax .
3. Notwithstanding anything contained in paragraph 1 or paragraph 2 above, Te shall be determined in the following situations as under:
(i) where percentage invoicing is more than the percentage completion and the difference between percentage invoicing (per cent . points) and the percentage completion (per cent . points ) of construction is more than 25 per cent. points ; the value of percentage invoicing shall be deemed to be percentage completion plus 25 percent. points;
(ii) where the value of invoices issued on or prior to 31st March , 2019 exceeds the consideration actually received on or prior to 31st March, 2019 by more than 25 per cent. of consideration actually received; the value of such invoices for the purpose ofdetermination of percentage invoicing shall be deemed to be actual consideration received plus 25 percent . of the actual consideration received ; and
(iii) where, the value of procurement of inputs and input services prior to 1st April , 2019 exceeds the value of actual consumption of the inputs and input services used in the percentage of construction completed as on 31st March, 2019 by more than 25 percent . of value of actual consumption of inputs and input services , the jurisdictional commissioner or any other officer authorized in this regard may fix the Te based on actual per unit consumption of inputs and input services based on the documents duly certified by a chartered accountant or cost accountant submitted bythe promoter in this regard , applying the accepted principles of accounting.
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
398 ( 52 )
Illustration 1:
Details of a REP (Res + Com)
PSI . No
1 No. of apartments in the project
2 No. of residential apartments in the project 3 Carpet area of the residential apartment
4 Total carpet area of the residential apartments 5 value of each residential apartment
6 Total value of the residential apartments
7 No. of commercial apartments in the project 8 Carpet area of the commercial apartment 9 Total carpet area of the commercial apartments 10 Total carpet area of the project ( Resi + Com) Percentage completion as on 31.03.2019 [ as declared to RERA or determined
11
by chertered engineer]
12 No of residential apartments booked before transition 13 Total carpet area of the residential apartments booked before transition
14 Value of booked residential apartments
Percentage invoicing of booked residential apartments on or before
15
31.03.2019
units
100
75 units
70 sqm
5250 sqın C2C3
0.60 crore
45.00 crore C2 CS
25 units
30 sqm
750 sqim C7 * C8
6000 sqm C4+ C9
20%
40 units
2800 sqin C12 C3
crore
24
C5 * C12
20%
4.8 crore C14 C15
16 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition
17 ITC to be reversed on transition , Tx= T- Te 18 Eligible ITC (Te) Tc + Tr
19 T ( " see notes below)
20
crore
1
0.125 crore Tc = T x (carpet area of commercial apartments in the REP / total carpet ara99 (C9/ C10 ) of commercial and residential apartments in the REP) 21 Tr= Tx F1 x F2 x F3 x F4
22F1
23 F2
24 F3
25 F4
26 Tr Tx F1 x F2 x F3 x F4
27 Eligible ITC (Te )=Tc + Tr
28 ITC to be reversed on transition , Tx = T- Te *Note:-
0.875 C4/C10
0.533 C13 /C4
0.200 C16/ C14
5
1/C11
crore
0.467 C23 C24 C25
C19 C22
0.592 crore C26+ C20
0.408 crore C19-C27
1.The value of T at C19 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs .
2. In actual practice, the registered person shall take ' aggregate of ITC taken as declared in GSTR - 3B of tax periods from 1.7.2017 or commencement ofproject which is later and transitional credit taken under section 140 of SGST Act' as value ofT.
398( 53 )
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
Illustration 2 :
Details of a REP (Res + Com)
SI . No
1 No. of apartments in the project
2 No. of residential apartments in the project
3 Carpet area of the residential apartment
4 Total carpet area of the residential apartments
5 value of each residential apartment
6 Total value of the residential apartments
7 No. of commercial apartments in the project
Carpet area of the commercial apartment
8
9 Total carpet area of the commercial apartments 10 Total carpet area of the project ( Resi + Com)
11
Percentage completion (Pc ) as on 31.03.2019 [as declared to RERA or determined by chertered engineer ]
12 No of residential apartments booked before transition 13 Total carpet area of the residential apartments booked before transition
14 Value of booked residential apartments
15
Percentage invoicing of booked residential apartments on or before 31.03.2019
Total value of supply of residential apartments having to.s. prior to transition
16
17 ITC to be reversed on transition , Tx = T- Te 18 Eligible ITC (Te) = Tc + Tr
19 T( see notes below)
D
C
100 units
75 units
sqm
70
sam
5250
C2C3
crore
0.60
crore
45.00
C2* C5
25 units
30
sqm
750
sam
C7 C8
6000 sqm
C4+ C9
¥2086
40 units
2800 sam
C12C3
24
crore
C5 C12
crore
14.4
C14 C15
1
crore
crore
0.125
Tc = T x ( carpet area of commercial apartments in the REP/ total carpet area 19 (C9 / C10 )
20
commercial and residential apartments in the REP ) 21 Tr T x F1 x F2 x F3 x F4
22 F1
23 F2
24 F3
25 F4
26 Tr T x F1 x F2 x F3 x F4
27 Eligible ITC ( Te ) = Tc + Tr
28 ITC to be reversed / taken on transition , Tx = T Te
0.875
C4/C10
0.533
C13 /C4
0.600
C16/C14
5
1/C11
C19 C22 C23 C24 C25 1.400 crore
1.525 crore
C26+ C20
-0.525 crore C19-C27
20%
Invoicing60 %
31 %
29 Tx after application of cap on % Invoicing vis- a -vis Po 30 % completion
32 % invoicing after application of cap ( Pc + 25 %) C11-25% 45%
33 Total value of sppo vor residential apartments having tos prior to transition
34 F3 after application of cap
35 TTx F1 x F2 x F3 x F4 ( after application of cap ) 36 EligibleITC (Te) To Traftera pollication of cap)
crore
10.80
1.05 Grate
C190223034 025
PC204 C35 1.18 core
crore
37 ITC to be reversed /taken on transition, Tx = T- Te (after application of cáp ) C19 - C360.18
38 Tx after application of cap on % invoicing vis - a - vis Pc and payment realisation
39 % invoicing after application of cap ( Pc + 25 %)
45%
10.80 crore 40 Total value of supply of residential apartments having to.5 , prior to transition C33
41. Consideration είναι
Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition
42
after application of cap vis - a - vis consideration received 43 F3 after application of both the caps
44 Tr Tx F1 x F2 x F3 x F4 ( after application of both the caps) 45 Eligible ITC ( Te ) = Tc + Tr ( after application of both the caps ) ITC to be reversed / taken on transition , Tx = T - Te ( after application of both the
46
caps)
Note:-
8.00
crore
10.00
8 cr + 25 % of 8 Cr
0.42
C42/ C14
0.97
C19 C22 C23 C43 C25
1.10
C20+C44
crore
-0.10
C19 - C45
1. The value ofT at C19 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs .
In actual practice, the registered person shall take ' aggregate of ITC taken as declared in GSTR- 3B of tax periods from 1.7.2017 or 2.
commencement ofproject which is later and transitional credit taken under section 140 of SGST Act' as value of T.
By order and in the name of the Governor of Madhya Pradesh , S. D. RICHHARIYA , Dy. Secy.
मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
398 ( 54)
Annexure II
Residential Real estate project (RREP)
Input tax credit attributable to construction of residential and commercial portion in a Residential Real estate project (RREP ) , which has time of supply on or after 1st April , 2019, shall be calculated project wise for all projects which commence on or after 1st April , 2019 or ongoing projects in respect of which the promoter has not exercised option to pay state tax on construction of apartments at the rates as specified for item (ie ) or (if) against serial number 3 , as the case may be, in the prescribed manner , before the due date for furnishing of the return for the month of September following the end of financial year 2018-19 , in the following manner :
1. Where % completion as on 31st March, 2019 is not zero or where there is inventory in stock
(a) Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential and commercial portion in an RREP , which has time of supply on or after 1st April , 2019 , may be denoted as Tx . Tx shall be calculated as under:
Tx-T-Te
Where,
(i) T is the total ITC availed (utilized or not) on inputs and input services used in construction of the RREP from 1st July , 2017 to 31st March, 2019 including transitional credit taken on 1st July, 2017;
(ii ) Te is the eligible ITC attributable to construction of commercial portion and construction of residential portion, in the RREP which has time of supply on or before 31st March, 2019;
Te shall be calculated as under:
(b)
Te T* F1 * F2 * F3 * F4
Where, -
F₁= Carpet area of residential and commercial apartments in the RREP Total carpet area of apartments in the RREP
(In case of a Residential Real Estate Project , value of "F1 " shall be 1.)
Total carpet area of residential and commercial apartment booked on orbefore 31st March , 2019
F2=
Total carpet area of the residential and commercial apartment in the RREP 398 ( 55)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
Such value of supply of construction of residential and commercial apartments booked on or before 31st March, 2019 which has time of supply on or before 31st March , 2019
F3=
Total value of supply of construction of residential and commercial apartments booked on or before 31st March, 2019
(F3 is to account for percentage invoicing of booked residential apartments ) '
F4=
1
% Completion of construction as on 31st March, 2019
Illustration: where one- fifth (twenty percent) of the construction has been completed, F4 shall be 100 + 20 = 5 .
Explanation: " % Completion of construction as on 31st March, 2019 " shall be the same as declared to the Real Estate Regulatory Authority in terms of section 4 and section 11 of Real Estate (Regulation and Development) Act, 2016 and where the same is not required to be declared to the Real Estate Regulatory Authority, it shall be got determined and certified by an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act , 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the Institution of Engineers (India).
(c) The amounts ' Tx ' and ' Te ' shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax , Union territory tax and integrated tax.
(d) Where, Tx is positive, i.e. Te < T, the registered person shall pay, by debit in the electronic credit ledger or electronic cash ledger , an amount equal to the difference between T and Te . Such amount shall form part of the output tax liability of the registered person and the amount shall be furnished in FORM GST ITC- 03 .
Explanation: The registered person may file an application in FORM GST DRC- 20 , seeking extension of time for the payment of taxes or any amount due or for allowing payment of such taxes or amount in installments in accordance with the provisions of section 80. The commissioner may issue an order in FORM GST DRC- 21 allowing the taxable person further time to make payment and/ or to pay the amount in such monthly installments, not exceeding twenty- four, as he may deem fit .
(e) Where, Tx is negative , i.e. Te>T, the registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after 1st April, 2019 for construction of the RREP, for which he shall not otherwise be eligible, to the extent of difference between Te and T. (f) Where percentage completion is zero but ITC has been availed on goods and services received for the project on or prior to 31st March, 2019, input tax credit attributable to construction of residential and commercial portion which has time of supply on or after 1st April , 2019 , shall be calculated and the amount equal to Tx shall be paid or taken credit of, as the case may be, as prescribed above , with the modification that percentage completion for calculation of F4 shall be taken as the percentage completion which, as certified by an architect registered with the Council of Architecture constituted under the Architects Act , 1972 (20 of 1972) or a chartered engineer registered with the Institution of 398 ( 56 )
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
Engineers ( India) , can be achieved with the input services received and inputs in stock as on 31 March , 2019.
2. Where % completion as on 31st March , 2019 is zero but invoicing has been done having time of supply before 31st March , 2019 , and no input services or inputs have been received as on 31st March, 2019 , " Te " shall be calculated as follows : -
(a) Input tax credit on inputs and input services attributable to construction of residential and commercial portion in an RREP , which has time of supply on or before 31st March , 2019 may be denoted as Te which shall be calculated as under,
TeTn* F1 F2 * F3
Where, -
Tn Tax paid on such inputs and input services on which ITC is available under the SGST Act, received in 2019-20 for construction of residential and commercial apartments in the RREP.
F1 , F2 and F3 shall be the same as in para 1 above
(b) The registered person shall be eligible to take ITC on goods and services received on or after 1st April , 2019 for construction of residential or commercial portion in the RREP , for which he shall not otherwise be eligible, to the extent of the amount ofTe . Sha
(c) The amount ' Te' shall be computed separately for input tax credit of central tax, State tax, Union territory tax and integrated tax .
Notwithstanding anything contained in paragraph 1 or paragraph 2 above , Te shall be etermined in the following situations as under :
(i) where percentage invoicing is more than the percentage completion and the difference between percentage invoicing (per cent. points) and the percentage completion (per cent . points) of construction is more than 25 per cent. points ; the value of percentage invoicing shall be deemed to be percentage completion plus 25 percent. points;
(ii) where the value of invoices issued on or prior to 31st March, 2019 exceeds the consideration actually received on or prior to 31st March, 2019 by more than 25 per cent. of consideration actually received; the value of such invoices for the purpose of determination of percentage invoicing shall be deemed to be actual consideration received plus 25 per cent . of the actual consideration received ; and
(iii ) where, the value of procurement of inputs and input services prior to 1st April , 2019 exceeds the value of actual consumption of the inputs and input services used in the percentage of construction completed as on 31st March, 2019 by more than 25 per cent. of value of actual consumption of inputs and input services , the jurisdictional commissioner or any other officer authorized in this regard may fix the Te based on actual per unit consumption of inputs and input services based on the documents duly certified by a chartered accountant or cost accountant submitted by the promoter in this regard, applying the accepted principles of accounting.
398(57)
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
Illustration 1 :
Details of a residential real estate project (RREP)
SI No
CD
B
A
100 units No. of apartments in the project
1
100 units 2 No. of residential apartments in the project
70 sqm 3 Carpet area of the residential apartment
7000 sqm
C2 C3
4 Total carpet area of the residential apartments
0.60 crore 5 value of each residential apartment
Percentage completion as on 31.03.2019 [ as declared to RERA or determined by
6
20% chertered engineer ]
80 units No of apartments booked before transition
7
5600 sqm
C3 * C7
8 Total carpet area of the residential apartment booked before transition
C5* C7
48 crore Value of booked residential apartments
9
20% 10 Percentage invoicing of booked residential apartments on or before 31.03.2019
9.6 crore
C9 C10
11 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition
12 ITC to be reversed on transition , Tx= T- Te
13 Eligible ITC ( Te ) = T x F1 x F2 x F3 x F4 )
1 crore 14 T( * see notes below)
1 15 F1
0.8
C8/C4
16 F2
0.2
C11 /C9
17 F3
5
1/C6
18 F4
crore
C14 C15 C16 C17 C1B 0.8 19 Eligible ITC ( Te ) = T x F1 x F2 x F3 x F4 )
C14 - C19
0.2 crore 20 ITC to be reversed on transition , Tx= T- Te
*Note:-
1. The value of T at C14 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs .
2. In actual practice, the registered person shall take 'aggregate of ITC taken as declared in GSTR- 3B of tax periods from 1.7.2017 or commencement of project which is later and transitional credit taken under section 140 of SGST Act' as value ofT.
398 ( 58 )
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
Illustration 2 :
Details of a residential reallreal estate project (RREP)
SI No
A
Y
1 No. of apartments in the project
2 No. of residential apartments in the project
3 Carpet area of the residential apartment
4 Total carpet area of the residential apartments 5 value of each residential apartment
Percentage completion as on 31.03.2019 [ as declared to RERA or determinedby
6
chertered engineer ]
7 No of apartments booked before transition
8 Total carpet area of the residential apartment booked before transition
9 Value of booked residential apartments
10 Percentage invoicing of booked residential apartments on or before 31.03.2019
11 Total value of supply of residential apartments having t.o.s. prior to transition
12 ITC to be reversed on transition , Tx T- Te 13 Eligible ITC (Te )= T x F1 x F2 x F3 x F4) 14 T( * see notes below)
15 F1
16 F2
17 F3
18 F4
19 Eligible ITC ( Te )= T x F1 x F2 x F3 x F4 ) .
20 ITC tobe reversed on transition , Tx = T- Te 21 Tx after application of cap on % Invoicing vis- a-vis Po
100 units
units
100
70 sam
7000 SQIN C2* C3
0.60 crore
80 units
5600 som C3* C7
crore
48
C5 C7
28.8 crore C9 C10
1 crore
1
0.8
C8/C4
0.6
C11 /C9
5
1/ C6
crore C14 C15 C16C17 C18 2.4
crore
-1.4
C14- C19
completion20 %
22 %
% invoicing
% invoicing after application of cap ( PcH25 % ) 23 241
25 Total value of supply of residential apartments having tos prior to transition
26 F3 after application of cap
27 Te- Tx F1 x F2 x F3 x F4 ( after application of cap ) ITC to be reversed / taken on transition , Tx = T- Te ( after application of cap )
28.
Tx after application of cap on % invoicing vis- a - vis Pc and payment realisation
29
% invoicing after application of cap (Pc + 25 %)
259
0625 %
0902421608
0.45
C25/09
COSAKEN
crore
1.80
C26 C18
C14 C15 C16
More C14-027-080
45%
Total value of supply of residential apartments having tos prior to transitionC252160
30 31
32 consideration received
16.00
Total value of supply of residential apartments having to s prior to transition after 16 cr + 25 % of 16 Cr
33
application of cap vis - a - vis consideration.received F3 after application of bith the caps
34
35 Te Tx F1 x F2 x F3 x F4 ( after application of both the caps )
C33 /C9 20,00 0.47
C14015 C34C26C18162 ITC to be reversed / taken on transition , Tx = T- Te (after application of both the C14 - C35
36
caps)
*Note:-
1. The value of T at C14 has been estimated for illustration based on weighted average tax on inputs .
2. In actual practice , the registered person shall take' aggregate of ITC taken as declared in GSTR- 3B of tax periods from 1.7.2017 orcommencement of project which is later and transitional credit taken under section 140 of SGST Act' as value ofT.
By order and in the name of the Governor of Madhya Pradesh , S. D. RICHHARIYA , Dy. Secy.
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मध्यप्रदेश राजपत्र , दिनांक 17 मई 2019
Annexure III Illustration 1 :
A promoter has procured following goods and services [ other than capital goods and services by way of grant of development rights , long term lease of land or FSI ] for construction of a residential real estate project during a financial year .
Name of input goods and services
Sl . No.
Whether inputs received from registered supplier ? (Y/ N)
Percentage of input goods and services received during the financial year
Y
10
1 Sand
N
15
2 Cement
Y
20
3 Steel
Y
15
4 Bricks
Y
10
5 Flooring tiles
Y
5
6 Paints
Y
10
7 Architect/ designing/ CAD drawingetc.
Y
15
8 Aluminium windows , Ply, commercial wood.
In this example, the promoter has procured 80 per cent . of goods and services [ other than services by way of grant of development rights , long term lease of land (against upfront payment in the form of premium, salami , development charges etc.) or FSI (including additional FSI) , electricity, high speed diesel, motor spirit , natural gas ] , from a GST registered person . However, he has procured cement from an unregistered supplier . Hence at the end of financial year, the promoter has to pay GST on cement at the applicable rates on reverse charge basis .
Illustration 2:
Apromoter has procured following goods and services [ other than services by way of grant of development rights , long term lease of land (against upfront payment in the form of premium , salami , development charges etc.) or FSI (including additional FSI) , electricity, high speed diesel, motor spirit , natural gas ] , for construction of a residential real estate project during a financial year.
Whether inputs received from registered supplier ?
Name of input goods and services
Sl . No.
(Y/ N)
Percentage of input goods and services received during the financial year
Y
10
1 Sand
Y
15
2 Cement
Y
20
Steel
3
Y
15
4 Bricks
Y
10
5 Flooring tiles
N
5
6 Paints
Y
10
7 Architect/designing/ CAD drawing etc.
मध्यप्रदेश राजपत्र, दिनांक 17 मई 2019
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Annexure IV
FORM
(Form for exercising one time option to pay tax on construction of apartments in a project by the promoters at the rate as specified for item ( ie) or (if) , against serial number 3 in the Table in this notification, as the case may be, by the 10th of May , 2019)
Date
Reference No.
To
(To be addressed to the jurisdictional circle Incharge )
GSTIN: 1 .
2 . RERA registration Number of the Project:
3. Name of the project, if any:
4. The location details of the project, with clear demarcation of land dedicated for the project along with its boundaries including the longitude and latitude of the end points of the project:
5. The number, type and the carpet area of apartments for booking or sale in the project:
6. Date of receipt of commencement certificate:
Declaration
1. I hereby exercise the option to pay tax on construction of apartments in the above mentioned project as under :
I shall pay tax construction of on the (put (1) in appropriate apartments:
box)
At the rate as specified for item (i) or (ia) or ( ib) or (ic) or (id) , against serial number 3 in the Table in this notification, as the case may be
At the rate as specified for item (ie) or (if) , against serial number 3 in the Table in this notification, as the case maybe
2 I understand that this is a onetime option, which once exercised , shall not be allowed to be changed.
3 . I also understand that invoices for supply of the service can be issued during the period from 1st April 2019 to 10th May 2019 before exercising the option, but such invoices shall be in accordance with the option being exercised herein ."
Signature
Name
Designation
Place
Date
By order and in the name of the Governor of Madhya Pradesh ,
S. D. RICHHARIYA , Dy. Secy.
नियंत्रक, शासकीय मुद्रण तथा लेखन सामग्री, मध्यप्रदेश द्वारा शासकीय केन्द्रीय मुद्रणालय, भोपाल से मुद्रित तथा प्रकाशित- 2019 .